Tax Withholding tax ( Thuế nhà thầu )

Tax Withholding tax ( Thuế nhà thầu ) 1. Withholding tax THUẾ NHÀ THẦU Nguồn: - Các văn bản pháp luật về thuế - Internet Cập nhật 27/09/2016 – V0 2. Tài chính & quản trị 2 Thuế nhà thầu là gì ? Thuế nhà thầu là loại thuế đánh vào Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam (gọi chung là Nhà thầu nước ngoài) kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thoả thuận, hoặc cam kết giữa họ với tổ chức, cá nhân Việt Nam và tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam (gọi chung là Nhà thầu phụ nước ngoài) kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thoả thuận, hoặc cam kết giữa họ với Nhà thầu nước ngoài để thực hiện một phần công việc của Hợp đồng nhà thầu (thuế nhà thầu nước ngoài). Thuế nhà thầu bao gồm các loại: 1. Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài là tổ chức kinh doanh thực hiện nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

T

ngoài).

http://www.tapchithue.com/c31t15228-thue-nha-thau.htm

A

theo các

3 4

đ ng, c ng t́c viên…) th̀ ph i theo công v n s

TNCN (thu nhà th u) l̀ 20%.

3 4

- Thanh n cho à c, ànhân môi i n hoa ng

TÔI LÀ MÔI GI I

H

H

T NG C C THU C NG HÒA XÃ H I CH NGH A VI T NAM

C c Thu ć nh n cẾng v n s 290715HW/CTBD ngày 29/07/2015 c a Công ty đ ngh h ng d n

v chính śch thu đ ̀ v ̀ kho n ch̀ hoa h ng v̀ ch̀ t kh u th ng m ̀ cho kh́ch h̀ng n c ngò̀

Qua n ̀ dung cẾng v n ń̀ tổên, C c Thu ć ý k̀ n nh sau:

Doanh ngh̀ p V̀ t Nam ký h p đ ng thuê doanh ngh̀ p Th́̀ Lan th c h̀ n d ch v mẾ̀ g̀ ̀ đ

b́n s n ph m c a doanh ngh̀ p V̀ t Nam t ̀ th tổ ng Th́̀ Lan ho c th tổ ng th g̀ ̀ th̀ d ch v mẾ̀

g̀ ̀ ǹy c a doanh ngh̀ p Th́̀ Lan khẾng thu c đ ̀ t ng ́p d ng c a ThẾng t ; tổ ng h p doanh

ngh̀ p V̀ t Nam ký h p đ ng thuê doanh ngh̀ p Th́̀ Lan th c h̀ n d ch v mẾ̀ g̀ ̀ đ chuy n nh ng

b t đ ng s n c a doanh ngh̀ p V̀ t Nam t ̀ V̀ t Nam th̀ d ch v mẾ̀ g̀ ̀ ǹy thu c đ ̀ t ng ́p d ng

c a ThẾng t ”

C n c Ổuy đ nh trên, tổ ng h p CẾng ký h p đ ng v ̀ t ch c n c ngò̀ v̀ ć nhân n c ngò̀

khẾng c tổú t ̀ V̀ t Nam đ l̀m d ch v mẾ̀ g̀ ̀ b́n h̀ng n c ngò̀, th̀ thu c đ ̀ t ng khẾng ́p

d ng thu nh̀ th u

2/ V thu TNCN:

T ̀ đ̀ m b, kho n 4, ̀ u 1 ThẾng t s 111/2013/TT-BTC ng̀y 15/08/2013 c a B T̀̀ chính Ổuy

đ nh v thu nh p ch u thu c a ć nhân ng ̀ n c ngò̀ nh sau:

“b) Ć nhân l̀ ng ̀ khẾng mang Ổu c t ch V̀ t Nam nh ng ć thu nh p ch u thu , bao g m: ng ̀

n c ngò̀ l̀m v̀ c t ̀ V̀ t Nam, ng ̀ n c ngò̀ khẾng h̀ n d̀ n t ̀ V̀ t Nam nh ng ć thu nh p ch u thu ph́t s̀nh t ̀ V̀ t Nam”

T ̀ đ̀ m c kho n 2 đ̀ u 2 ThẾng t s 111/2013/TT-BTC ng̀y 15/8/2013 c a B T̀̀ Chính quy

đ nh v thu nh p t t̀ n l ng, t̀ n cẾng nh sau:

“c) T̀ n thù lao nh n đ c d ̀ ćc h̀nh th c nh : t̀ n hoa h ng đ ̀ lý b́n h̀ng h́a, t̀ n hoa

h ng mẾ̀ g̀ ̀; t̀ n tham g̀a ćc đ t̀̀ ngh̀ên c u khoa h c, k thu t; t̀ n tham g̀a ćc d ́n, đ ́n; t̀ n nhu n bút theo Ổuy đ nh c a ph́p lu t v ch đ nhu n bút; t̀ n tham g̀a ćc ho t đ ng g̀ ng d y; t̀ n tham g̀a b̀ u d̀ n v n hó, ngh thu t, th d c, th thao; t̀ n d ch v Ổu ng ćo; t̀ n d ch v kh́c, thù lao khác …”

T ̀ đ̀ u 18 ThẾng t s 111/2013/TT-BTC ng̀y 15/8/2013 c a B T̀̀ Chính Ổuy đ nh v thu thu

nh p ć nhân t k̀nh doanh c a ć nhân khẾng c tổú nh sau:

“ ̀ u 6 Ćc kho n ch̀ đ c tổ v̀ khẾng đ c tổ kh̀ x́c đ nh thu nh p ch u thu

1 Tổ cac khoan ch̀ khẾng đ c tổ nêu tà Kho n 2 ̀ u ǹy, doanh ngh̀êp đ c tổ mò khoan

ch̀ nêu đap ng đu ćc đ̀êu k̀ên sau:

a) Kho n ch̀ th c t ph́t s̀nh l̀ên Ổuan đ n ho t đ ng s n xu t, k̀nh doanh c a doanh ngh̀ p

b) Kho n ch̀ ć đ hó đ n, ch ng t h p ph́p theo Ổuy đ nh c a ph́p lu t

c) Kho n ch̀ n u ć hó đ n mua h̀ng hó, d ch v t ng l n ć g̀́ tổ t 20 tổ̀ u đ ng tổ lên (g̀́

đã bao g m thu GTGT) kh̀ thanh tón ph ̀ ć ch ng t thanh tón khẾng dùng t̀ n m t

Ch ng t thanh tón khẾng dùng t̀ n m t th c h̀ n theo Ổuy đ nh c a ćc v n b n ph́p lu t v

thu g̀́ tổ g̀a t ng

2 Ćc kho n ch̀ khẾng đ c tổ kh̀ x́c đ nh thu nh p ch u thu bao g m:

2.37 Thu g̀́ tổ g̀a t ng đ u v̀o đã đ c kh u tổ ho c hòn thu ; thu g̀́ tổ g̀a t ng đ u v̀o

c a t̀̀ s n c đ nh l̀ Ế tẾ t 9 ch ng ̀ tổ xu ng v t m c Ổuy đ nh đ c kh u tổ theo Ổuy đ nh t ̀ ćc

v n b n ph́p lu t v thu g̀́ tổ g̀a t ng; thu thu nh p doanh ngh̀ p tổ tổ ng h p doanh ngh̀ p n p

thay thu thu nh p doanh ngh̀ p c a nh̀ th u n c ngò̀ m̀ theo tho thu n t ̀ h p đ ng nh̀ th u, nh̀

th u ph n c ngò̀, doanh thu nh̀ th u, nh̀ th u ph n c ngò̀ nh n đ c khẾng bao g m thu thu

nh p doanh ngh̀ p; thu thu nh p ć nhân tổ tổ ng h p doanh ngh̀ p ký h p đ ng lao đ ng Ổuy đ nh

t̀ n l ng, t̀ n cẾng tổ cho ng ̀ lao đ ng khẾng bao g m thu thu nh p ć nhân”

C n c Ổuy đ nh tổên, Công ty đ c tính v̀o ch̀ phí đ c tổ kh̀ x́c đ nh thu nh p ch u thu TNDN

đ ̀ v ̀ kho n ch̀ hoa h ng mẾ̀ g̀ ̀ th c t ph́t s̀nh l̀ên Ổuan đ n ho t đ ng s n xu t, k̀nh doanh c a

công ty n u đ m b o ćc đ̀ u k̀ n Ổuy đ nh t ̀ ̀ u 4 ThẾng t s 96/2016/TT-BTC nêu trên

4/ V ch̀ t kh u th ng m ̀:

T ̀ kho n 22, đ̀ u 7 ThẾng t s 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 c a B T̀̀ Chính Ổuy đ nh

v g̀́ tính thu :

“22 G̀́ tính thu đ ̀ v ̀ ćc lo ̀ h̀ng h́a, d ch v Ổuy đ nh t kho n 1 đ n kho n 21 ̀ u ǹy

bao g m c kho n ph thu v̀ phí thu thêm ngò̀ g̀́ h̀ng h́a, d ch v m̀ c s k̀nh doanh đ c h ng

Tổ ng h p c s k̀nh doanh ́p d ng h̀nh th c ch̀ t kh u th ng m ̀ d̀nh cho kh́ch h̀ng (n u ć) th̀

g̀́ tính thu GTGT l̀ g̀́ b́n đã ch̀ t kh u th ng m ̀ d̀nh cho kh́ch h̀ng Tổ ng h p v̀ c ch̀ t kh u

th ng m ̀ c n c v̀o s l ng, doanh s h̀ng h́a, d ch v th̀ s t̀ n ch̀ t kh u c a h̀ng h́a đã b́n

đ c tính đ̀ u ch nh tổên h́a đ n b́n h̀ng h́a, d ch v c a l n mua cu ̀ cùng ho c k t̀ p sau Tổ ng

N u v̀ c ch̀ t kh u th ng m ̀ c n c v̀o s l ng, doanh s h̀ng hó, d ch v th̀ s t̀ n ch̀ t

kh u c a h̀ng hó đã b́n đ c tính đ̀ u ch nh tổên hó đ n b́n h̀ng hó, d ch v c a l n mua cu ̀ cùng

ho c k t̀ p sau Tổ ng h p s t̀ n ch̀ t kh u đ c l p kh̀ k t thúc ch ng tổ̀nh (k ) ch̀ t kh u h̀ng b́n th̀ đ c l p hó đ n đ̀ u ch nh kèm b ng kê ćc s hó đ n c n đ̀ u ch nh, s t̀ n, t̀ n thu đ̀ u

ch nh C n c v̀o hó đ n đ̀ u ch nh, bên b́n v̀ bên mua kê khà đ̀ u ch nh doanh s mua, b́n, thu

đ u ổa, đ u v̀o.”

C n c Ổuy đ nh tổên, tổ ng h p CẾng ty ć ch ng tổ̀nh ch̀ t kh u th ng m ̀ cho ng ̀ mua,

n u kh́ch h̀ng mua đ t doanh s theo th a thu n th̀ s đ c h ng m t kho n t̀ n ch̀ t kh u nh t đ nh

S t̀ n ch̀ t kh u đ c tính vào h́a đ n b́n h̀ng h́a c a l n mua cu ̀ cùng ho c k t̀ p sau Tổ ng

h p s t̀ n ch̀ t kh u đ c l p kh̀ k t thúc ch ng tổ̀nh (k ) ch̀ t kh u h̀ng b́n th̀ đ c l p hó đ n đ̀ u ch nh kèm b ng kê ćc s hó đ n c n đ̀ u ch nh, s t̀ n, t̀ n thu đ̀ u ch nh C n c v̀o hó đ n đ̀ u ch nh, Công ty v̀ bên mua kê khà đ̀ u ch nh doanh s b́n, doanh s mua, thu đ u ổa, đ u v̀o

C c Thu tổ l ̀ cho Công ty b̀ t đ th c h̀ n./

H

H

H

C

T NG C C THU C NG HOÀ XÃ H I CH NGH A VI T NAM

C C THU TP H CHệ MINH c l p - T do - H nh phúc

S : 5621/CT – TTHT TP H Chí Minh , ngày 26 tháng 7 n m 2012

V/v thu nhà th u

Kính g i : Chi Nhánh Ngân Hàng TM Chinatrust TP.HCM

a ch : S 39 Lê Du n, Qu n 1, TP.H Chí Minh (T ng 9 Kumho Asiana Plaza Sài Gòn)

MST 0302598643

Tr l i v n b n ngày 22/06/2012 c a Ngân hàng v thu nhà th u đ i v i lãi

ti n vay, C c Thu TP có ý ki n nh sau :

- C n c Kho n 8a i u 4 Thông t s 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 c a

B Tài chính h ng d n v thu giá tr gia t ng (GTGT) quy đ nh đ i t ng không

- C n c Thông t s 60/2012/TT-BTC ngày 12/04/2012 c a B Tài chính

h ng d n th c hi n ngh a v thu đ i v i t ch c, cá nhân n c ngoài kinh doanh

t i Vi t Nam ho c có thu nh p t i Vi t Nam (sau đây g i t t là thu nhà th u):

+ T i ti t a, Kho n 2 i u 13 quy đ nh t l (%) thu thu nh p doanh nghi p tính trên doanh thu tính thu đ i v i lãi ti n vay là 5%

+ T i Kho n 2 i u 18 quy đ nh :

“ i v i các H p đ ng nhà th u, h p đ ng th u ph cung c p d ch v thu c

đ i t ng không ch u thu GTGT, thu TNDN ho c nh ng h p đ ng vay thu c đ i

t ng không ch u thu TNDN đ i v i lãi ti n vay theo quy đ nh t i Thông t s 169/1998/TT-BTC ngày 22/12/1998 c a B Tài chính, nay thu c đ i t ng ch u thu GTGT, thu TNDN theo quy đ nh t i Thông t này thì áp d ng theo quy đ nh t i

i v i các H p đ ng nhà th u, h p đ ng th u ph đang áp d ng t l % thu TNDN tính trên doanh thu tính thu theo quy đ nh t i các Thông t tr c đây cao h n

t l t i Thông t này thì áp d ng t l t i Thông t này k t ngày 01/3/2012

”

C n c quy đ nh trên, t ngày 01/03/2012 khi chi tr lãi ti n vay c a nhà th u

n c ngoài Chi nhánh ph i tính, kê khai và kh u tr thu nhà th u nh sau :

- V thu GTGT : + N u nhà th u là t ch c tín d ng: không ph i kh u tr thu vì thu c đ i t ng không ch u thu

+ N u nhà th u không là t ch c tín d ng:

Thu GTGT ph i n p = Doanh thu

tính thu x

T l GTGT trên doanh thu tính thu (50%)

x

Thu su t thu GTGT (10%)

- V thu Thu nh p doanh nghi p (TNDN):

Thu TNDN ph i n p = Doanh thu tính thu x Thu su t thu TNDN (5%)

C c Thu TP thông báo Chi nhánh ngân hàng bi t đ th c hi n theo đúng quy

T NG C C THU C NG HÒA XÃ H I CH NGH A VI T NAM

_ _

S : 3991/CT-TT&HT B̀nh D ng, ngày 04 tháng 5 n m 2015

V/v Thu nh̀ th u

Kính G ̀: Công ty TNHH Cicor Anam

a ch : S 15, đ ng s 4, KCN VSIP, Thu n An, B̀nh D ng

Mã s thu : 3700330506

C c Thu t nh B̀nh D ng ć nh n v n b n s 23/2015 ngày 17/4/2015 c a Công ty đ ngh

h ng d n v thu nh̀ th u n c ngò̀

Qua n ̀ dung v n b n nêu trên, C c Thu ć ý k̀ n nh sau:

T ̀ kho n 1, đ̀ u 1 ThẾng t s 103/2014/TT-BTC ng̀y 06/8/2014 c a B T̀̀ chính Ổuy đ nh v

đ ̀ t ng ch u thu nh̀ th u:

“1 T ch c n c ngò̀ k̀nh doanh ć c s th ng tổú t ̀ V̀ t Nam ho c khẾng ć c s th ng

tổú t ̀ V̀ t Nam; ć nhân n c ngò̀ k̀nh doanh l̀ đ ̀ t ng c tổú t ̀ V̀ t Nam ho c khẾng l̀ đ ̀ t ng

c tổú t ̀ V̀ t Nam (sau đây g ̀ chung l̀ Nh̀ th u n c ngò̀, Nh̀ th u ph n c ngò̀) k̀nh doanh

t ̀ V̀ t Nam ho c ć thu nh p ph́t s̀nh t ̀ V̀ t Nam tổên c s h p đ ng, th a thu n, ho c cam k t

g̀ a Nh̀ th u n c ngò̀ v ̀ t ch c, ć nhân V̀ t Nam ho c g̀ a Nh̀ th u n c ngò̀ v ̀ Nh̀ th u

- MẾ̀ g̀ ̀: b́n h̀ng h́a, cung c p d ch v ổa n c ngò̀;

C n c theo ćc Ổuy đ nh nêu tổên, tổ ng h p c a CẾng ty ć ký h p đ ng v ̀ m t s CẾng ty

n c ngò̀ đ cung c p d ch v t v n v̀ h tổ tổong cẾng t́c Ổu n lý v̀ b́n h̀ng th̀ ngh a v thu c a nh̀ th u tổong t ng h p đ ng đ c th c h̀ n nh sau:

̀ v ̀ h p đ ng t v n tổong l nh v c Ổu n lý k̀nh doanh, k̀ m sót t̀̀ chính k tón, b o h̀ m,

Ổu n lý ổ ̀ ổo, thu , h ̀ Ổuan … (CẾng ty đã nêu tổong b̀ên b n tho thu n phí Ổu n lý s 01/15/CA ng̀y 11/1/2015) dù đ c th c h̀ n tổong n c hay n c ngoài nh ng đ c t̀êu dùng t ̀ V̀ t Nam nên khẾng thu c đ ̀ t ng Ổuy đ nh t ̀ đ̀ u 2 ThẾng t s 103/2014/TT-BTC CẾng ty ć tổ́ch nh̀ m ph ̀ kê khà, n p thu thay cho nh̀ th u n c ngò̀

̀ v ̀ h p đ ng cung c p d ch v t v n tổong l nh v c t̀m k̀ m kh́ch h̀ng, t̀ p th b́n h̀ng (CẾng ty đã nêu tổong b̀ên b n tho thu n phí Maket̀ng s 02/15/CICOR - ANAM ng̀y 01/4/2015) n u

d ch v ǹy đ c th c h̀ n t ̀ n c ngò̀ v̀ t̀êu dùng ngò̀ V̀ t Nam thì s thu c đ ̀ t ng khẾng ́p

d ng thu nh̀ th u R̀êng d ch v t v n th̀ t k s n ph m m u th̀ s n ph m m u s đ c ng d ng vào đ s n xu t s n ph m m ̀ t ̀ V̀ t Nam nên đ c cò l̀ t̀êu dùng t ̀ V̀ t Nam v̀ khẾng thu c đ ̀

t ng Ổuy đ nh t ̀ đ̀ u 2 ThẾng t s 103/2014/TT-BTC, Công ty ć tổ́ch nh̀ m ph ̀ kê khà, n p thu thay cho nh̀ th u n c ngò̀ đ ̀ v ̀ kho n thu nh p m̀ nh̀ th u n c ngò̀ nh n đ c t v̀ c cung

T NG C C THU C NG HÒA XÃ H I CH NGH A VI T NAM

C C THU T NH BÌNH D NG Ơ l p - T ơo - H nh phúƠ

V/v Thu nh̀ th u

Kính G ̀: Công ty TNHH Cicor Anam

a ch : s 15, đ ng s 4, KCN VSIP, Thu n An, B̀nh D ng

Mã s thu : 3700330506

C c Thu t nh B̀nh D ng ć nh n v n b n s 27/2015 ngày 11/5/2015 c a Công ty đ ngh

h ng d n v thu nh̀ th u n c ngò̀

Qua n ̀ dung v n b n nêu trên, C c Thu ć ý k̀ n nh sau:

T ̀ kho n 2, đ̀ u 2 ThẾng t s 103/2014/TT-BTC ng̀y 06/8/2014 c a B T̀̀ chính Ổuy đ nh v

đ ̀ t ng khẾng ch u thu nh̀ th u:

“2 T ch c, ć nhân n c ngò̀ th c h̀ n cung c p h̀ng h́a cho t ch c, ć nhân V̀ t Nam

không kèm theo ćc d ch v đ c th c h̀ n t ̀ V̀ t Nam d ̀ ćc h̀nh th c:

- G̀ao h̀ng t ̀ c a kh u V̀ t Nam: ng ̀ b́n ch u m ̀ tổ́ch nh̀ m, ch̀ phí, ổ ̀ ổo l̀ên Ổuan đ n

h̀ng h́a cho đ n đ̀ m g̀ao h̀ng t ̀ c a kh u V̀ t Nam; ng ̀ mua ch u m ̀ tổ́ch nh̀ m, ch̀ phí, ổ ̀ ổo

l̀ên Ổuan đ n v̀ c nh n h̀ng, chuyên ch h̀ng t c a kh u V̀ t Nam (k c tổ ng h p g̀ao h̀ng t ̀

c a kh u V̀ t Nam ć kèm đ̀ u kho n b o h̀nh l̀ tổ́ch nh̀ m v̀ ngh a v c a ng ̀ b́n)

Ví d 3:

CẾng ty C V̀ t Nam ký h p đ ng nh p kh u lẾ h̀ng ḿy xúc, ḿy ̀ v ̀ CẾng ty D n c ngò̀,

v̀ c g̀ao h̀ng đ c th c h̀ n t ̀ c a kh u V̀ t Nam CẾng ty D ch u m ̀ tổ́ch nh̀ m, ch̀ phí l̀ên Ổuan

đ n lẾ h̀ng cho đ n đ̀ m g̀ao h̀ng t ̀ c a kh u V̀ t Nam; CẾng ty C ch u tổ́ch nh̀ m, ch̀ phí l̀ên Ổuan

đ n v̀ c nh n h̀ng, chuyên ch h̀ng t c a kh u V̀ t Nam H p đ ng ć th a thu n lẾ h̀ng tổên đ c

CẾng ty D b o h̀nh tổong 1 n m, ngò̀ ổa CẾng ty D khẾng th c h̀ n b t k d ch v ǹo kh́c t ̀ V̀ t Nam

l̀ên Ổuan đ n lẾ h̀ng tổên Tổ ng h p ǹy, ho t đ ng cung c p h̀ng h́a c a CẾng ty D thu c đ ̀ t ng

khẾng ́p d ng c a ThẾng t ”

T ̀ kho n 2, đ̀ u 6 v̀ kho n 2, đ̀ u 7 ThẾng t s 103/2014/TT-BTC ng̀y 06/8/2014 c a B T̀̀ chính Ổuy đ nh:

“2 Tổ ng h p h̀ng h́a đ c cung c p theo h p đ ng d ̀ h̀nh th c: đ̀ m g̀ao nh n h̀ng h́a

n m tổong lãnh th V̀ t Nam (tổ tổ ng h p Ổuy đ nh t ̀ kho n 5 ̀ u 2 Ch ng I); ho c v̀ c cung c p h̀ng h́a ć kèm theo d ch v t̀ n h̀nh t ̀ V̀ t Nam nh l p đ t, ch y th , b o h̀nh, b o d ng, thay

th , ćc d ch v kh́c đ̀ kèm v ̀ v̀ c cung c p h̀ng h́a (bao g m c tổ ng h p d ch v kèm theo m̀ n phí), k c tổ ng h p v̀ c cung c p ćc d ch v nêu tổên ć ho c khẾng n m tổong g̀́ tổ c a h p đ ng cung c p h̀ng h́a th̀ g̀́ tổ h̀ng h́a ch ph ̀ ch u thu GTGT khâu nh p kh u theo Ổuy đ nh, ph n g̀́

tổ d ch v thu c đ ̀ t ng ch u thu GTGT theo h ng d n t ̀ ThẾng t ǹy Tổ ng h p h p đ ng khẾng t́ch ổ̀êng đ c g̀́ tổ h̀ng h́a v̀ g̀́ tổ d ch v đ̀ kèm (bao g m c tổ ng h p d ch v kèm theo m̀ n phí) th̀ thu GTGT đ c tính chung cho c h p đ ng”

…

“2 Tổ ng h p h̀ng h́a đ c cung c p d ̀ h̀nh th c: đ̀ m g̀ao nh n h̀ng h́a n m tổong lãnh

th V̀ t Nam (tổ tổ ng h p Ổuy đ nh t ̀ kho n 5 ̀ u 2 Ch ng I); ho c v̀ c cung c p h̀ng h́a ć kèm theo m t s d ch v t̀ n h̀nh t ̀ V̀ t Nam nh d ch v Ổu ng ćo t̀ p th (maổket̀ng), ho t đ ng xúc t̀ n

th ng m ̀, d ch v sau b́n h̀ng, d ch v l p đ t, ch y th , b o h̀nh, b o d ng, thay th v̀ ćc d ch

v kh́c đ̀ kèm v ̀ v̀ c cung c p h̀ng h́a (bao g m c tổ ng h p d ch v kèm theo m̀ n phí), k c

tổ ng h p v̀ c cung c p ćc d ch v nêu tổên ć ho c khẾng n m tổong g̀́ tổ c a h p đ ng cung c p h̀ng h́a th̀ thu nh p ch u thu TNDN c a Nh̀ th u n c ngò̀, Nh̀ th u ph n c ngò̀ l̀ tòn b g̀́

tổ h̀ng h́a, d ch v

Ví d 10:

CẾng ty A V̀ t Nam ký h p đ ng mua dây chuy n ḿy ḿc th̀ t b cho D ́n Nh̀ ḿy x̀ m ng

v ̀ CẾng ty B n c ngò̀ T ng g̀́ tổ H p đ ng l̀ 100 tổ̀ u USD (khẾng bao g m thu GTGT), bao g m g̀́ tổ ḿy ḿc th̀ t b l̀ 80 tổ̀ u USD, g̀́ tổ d ch v h ng d n l p đ t, g̀́m śt l p đ t, b o h̀nh, b o

d ng l̀ 20 tổ̀ u USD

Ngh a v thu TNDN c a CẾng ty B đ ̀ v ̀ G̀́ tổ h p đ ng đ c x́c đ nh nh sau:

- Thu TNDN đ c tính ổ̀êng đ ̀ v ̀ g̀́ tổ dây chuy n ḿy ḿc th̀ t b nh p kh u (80 tổ̀ u USD) v̀ tính ổ̀êng đ ̀ v ̀ g̀́ tổ d ch v (20 tổ̀ u USD) theo t ng t l thu TNDN theo Ổuy đ nh

- Tổ ng h p H p đ ng khẾng x́c đ nh c th g̀́ tổ dây chuy n ḿy ḿc th̀ t b v̀ g̀́ tổ d ch

v th̀ tính thu TNDN tổên t ng g̀́ tổ h p đ ng (100 tổ̀ u USD) v ̀ t l thu TNDN theo Ổuy đ nh”

C n c theo ćc Ổuy đ nh nêu tổên, tổ ng h p c a CẾng ty nh p kh u ḿy ḿc th̀ t b , khẾng kèm theo d ch v v̀ h̀ng hó đ c g̀ao t ̀ c a kh u V̀ t Nam, bên mua ch u m ̀ tổ́ch nh̀ m, ch̀ phí,

ổ ̀ ổo l̀ên Ổuan đ n v̀ c nh n h̀ng, chuyên ch h̀ng hoá t c a kh u V̀ t Nam th̀ tổ ng h p ǹy thu c