Thuế nhà thầu nước ngoài potx

3/26/2012 1 THUẾ NHÀ THẦU NƯỚC NGOÀI ( Forei g nContractorTax ) (g ) Kháiniệm: • Thuếnhàthầulàsốtiềnthuếmàmộtquốcgia tácđộngvàokhoảnthunhậpchitrảchophía bênngoàivàkhoảntiềnđósẽđượcmột doanh nghiệp giữ lại khi có phát sinh việc doanh  nghiệp  giữ  lại  khi  có  phát  sinh  việc  thanhtoá ntiềnchomộtbênkhác,vàsốtiền giữlạinàysẽđượcnộpchocơquanthuế thôngquacáchoạtđộngmànhàthầuhay nhàthầuphụthựchiệnkinhdoanhcủamình. Bảnchất: • +Là mộtkhoản đượcgiữ lạivàđượctínhtoán thông quacác hình thứcthuế • khác củaquốcgiađó; • + Được tính trên số tiền trả cho phía nước +  Được tính trên số tiền trả cho phía nước ngoài hoặckhoản thu nhậpmàtổ • chức,cá nhân đónhận được khi hoạt động kinh doanh;và • +Nộptrựctiếphoặctạmthutrước để cho cơ quan thuế có thẩm quyền. Đặcđiểm: • Tạoranguồnthuthuếngaytừgốc • Đốitượngchịuthuếcủathuếnhàthầurấtđa dạng(sảnphẩm,dịchvụ,thunhập) Khô ó ộ l ậ h ếđộ lậ • Khô ngc ó m ộ t l u ậ tt h u ế  độ c lậ p • Vừamangtínhchấtcủaloạithuếtrựcthuvà vừamangtínhchấtcủaloạithuếgiánthu Vănbảnphápluật: • Thôngtưsố134/2008/TT‐BTCngày 31/12/2008củaBộTàichínhhướngdẫnthực hiệnnghĩavụthuếápdụngđốivớitổchức,cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam nhân  nước  ngoài  kinh  doanh  tại  Việt  Nam  hoặccóthunhậptạiViệtNam • Thôngtưsố64/2010/TT‐BTCsửađổi,bổsung TT134. • Vàcácluậtthuếliênquan Đốitượngnộpthuế: • Nhà thầunướcngoài,nhà thầuphụ nướcngoài kinh doanh tạiViệtNamhoặc có thu nhậptạiViệt Namđảmbảocácđiềukiệntrựctiếpkêkhainộp thuế,bao gồm: ó ở h ờ ú i iệ h ặ là đối – C ó cơ s ở t h ư ờ ng tr ú tạ i V iệ tNam, h o ặ c là đối tượng cư trú tạiViệtNam; – Th ờihạnkinhdoanhtạiViệtNamtheo hợp đồng nhà thầu,hợp đồng nhà thầuphụ từ 183ngày trở lên kể từ ngày hợp đồng nhà thầu,hợp đồng nhà thầuphụ có hiệulực; – Áp dụng chếđộkế toán ViệtNam. 3/26/2012 2 Đốitượngnộpthuế: • BênViệtNamcótráchnhiệmkhấutrừthuế nhàthầu.“BênViệtNam”đượchiểulà:Tổ chứcđượcthànhlậpvàhoạtđộngtheopháp luật Việt Nam tổ chức đăng ký hoạt động luật  Việt  Nam , tổ  chức  đăng  ký  hoạt  động  theophápluậtViệtNam,tổchứckhácvàcá  nhânsảnxuấtkinhdoanhmuadịchvụ,dịch vụgắnvớihànghoá,hoặctrảthunhậpphát sinhtạiViệtNamtrêncơsở hợpđồngnhà thầuhoặchợpđồngnhàthầuphụ Đốitượngtínhthuế • Cácnguồnthunhậpcủanhàthầunướcngoài baogồm: – Cổtức Tiền bản quyền – Tiền  bản  quyền – Lãitiềnvay – Thanhtoándịchvụtưvấn Căncứtínhthuế Thuế TNDN:‐ Phạmviáp dụng: • (1).ThunhậpcủaNT,NTPnướcngoàiPStừ hoạt động cung cấpDV,dịch vụ gắnvớiHHtạiViệt Namtrên cơ sở hợp đồng NT,NTP • (2).HHđược cung cấpdướihìnhthức:điểmgiao nhận HH nằm trong lãnh thổ VN hoặc cung cấp nhận HH  nằm trong lãnh thổ VN  hoặc cung cấp HHcó kèm theo các dịch vụ tiếnhànhtạiVNnhư lắp đặt,chạythử,bảo hành,bảodưỡng,thay thế, các D Vkhác đikèmvớiviệc cung cấp HH,kể cả trường hợpviệc cung cấpcácDVnêu trên có hoặc không nằmtronggiátrị củahợp đồng cung cấpHHthì thu nhậpchịu thuế TNDNcủaNT.NTP nước ngoài là toàn b ộ giá trị HH,dịch vụ. • +Trườnghợp,theothoảthuậntạihợpđồng nhàthầu,hợpđồngnhàthầuphụ,Doanhthu Nhàthầunướcngoài,Nhàthầuphụnước ngoài nhận được không bao gồm thuế TNDN ngoài  nhận  được  không  bao  gồm  thuế  TNDN  phảinộpthìDT tínhthuếTNDNđượcxácđịnh theocôngthứcsau: DoanhthuDoanhthukhôngbaogồmthuếTNDN tínhthuế=‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ TNDN1‐ TỷlệthuếTNDNtínhtrênDTtínhthuế Tỷ lệ (%)thuế TNDNtính trên doanh thu tính thuế STT Ngành kinh doanh Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế 1Thương mại: phân phối, cung cấp hàng hoá, nguyên liệu, vật tư, máy móc, thiết bị gắn với dịch vụ tại Việt Nam 1 2 Dịch vụ cho thuê máy móc thiếtbị bảohiểm 5 2 Dịch vụ , cho thuê máy móc thiết bị , bảo hiểm 5 3Xây dựng 2 4Hoạt động sản xuất, kinh doanh khác, vận chuyển (bao gồm vận chuyển đường biển, vận chuyển hàng không) 2 5 Cho thuê tàu bay, động cơ tàu bay, phụ tùng tàu bay, tàu biển 2 6Tái bảo hiểm2 7 Chuyển nhượng chứng khoán 0,1 8Lãi tiền vay 10 9 Thu nhập bản quyền10 Căncứtínhthuế Thuế giá trị gia tăng:phạmviáp dụng thuế GTGTgồm: • (1)Dịch vụ hoặcdịch vụ gắnvớihànghoáthuộc đốitượng chịuthuế GTGTdoNhà thầu,Nhà thầuphụ nướcngoài cung cấptheohợp đồng sử dụng cho sảnxuất,kinh doanh và tiêu dùng tạiViệtNam • (2)Hàng hoá được cung cấptheohợp đồng dưới hình thức:  điểm giao nhận hàng hoá nằm trong lãnh thổ Việt Nam điểm giao nhận hàng hoá nằm trong lãnh thổ Việt Nam  hoặc cung cấp hàng hóa có kèm theo các dịch vụ tiếnhành tạiViệtNamnhư lắp đặt,chạythử,bảo hành,bảodưỡng, thay thế đikèmvớiviệc cung cấphànghoá,thì giá trị hàng hoá chỉ phảichịuthuế GTGTkhâu nhậpkhẩu theo quy định,phầngiátrị dịch vụ thuộc đốitượng chịuthuế GTGT theo Thuế nhà thầu.N ếu không tách riêng đượcgiátrị hàng hoá và giá trị dịch vụđikèmthìthuế GTGTđược tính chung cho cả hợp đồng. 3/26/2012 3 • Ví dụ: • Doanh nghiệpAởViệtNamký hợp đồng mua dây chuyền máy móc thiếtbị cho Dự án Nhà máy xi măng với Doanh nghiệp B ở nước ngoài . Tổng xi  măng với Doanh nghiệp B  ở  nước ngoài .  Tổng giá trị Hợp đồng là 100triệuUSD,bao gồmgiátrị máy móc thiếtbị là 80triệuUSD(trong đócó thiếtbị thuộcdiệnchịu thuế GTGTvới thuế suất 10%),giá trị dịch vụ hướng dẫnlắp đặt,giám sát lắp đặt,bảo hành,bảodưỡng là 20triệuUSD. Căncứtínhthuế • SốthuếGTGTphảinộp=GTGTxt GTGT • GTGT=DoanhthutínhthuếGTGTxtỷlệ(%) GTGTtínhtrêndoanhthu Tỉlệgiátrịgiatăng STT Ngành kinh doanh Tỷ lệ (%) GTGT tính trên doanh thu tính thuế 1 Dịch vụ cho thuê máy móc thiếtbị bảohiểm 50 1 Dịch vụ , cho thuê máy móc thiết bị , bảo hiểm 50 2a) Xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu hoặc máy móc, thiết bị đi kèm công trình xây dựng b) Xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu hoặc máy móc, thiết bị đi kèm công trình xây dựng 30 50 3Vận tải, sản xuất, kinh doanh khác 30 • Trường hợp theo thoả thuậntạihợp đồng NT, NTPdoanh thu NT,NTPnướcngoàinhận được không bao gồm thuế GTGTphảinộp thì DTtính thu ế GTGT p hải được q u y đổi thành DTcó thu ế p qy GTGTvà đượcxácđịnh theo công thứcsau • DoanhthuDTchưabaogồmthuếGTGT tínhthuế=‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ GTGT1‐ Tỷlệ%GTGTtrênDTxthuếsuấtthuếGTGT Thờihạnnộpthuế • 20ngàytừkhikýkếthợpđồng Bàitập: • CôngtyS(Singapore)khôngđăngkýkinh doanhởViệtNamkýhợpđồngtưvấnthiếtkế bấtđộngsảnchomộtcôngtyxâydựngV(Việt nam) Trị giá hợp đồng là 124 300 USD (chưa nam) . Trị  giá  hợp  đồng  là  124 . 300  USD  (chưa  tínhthuế).TínhcácloạithuếmàcôngtyVphải nộpthaychonhàthầuS. • Nếutỉgiá1USD=20000VNĐ 3/26/2012 4 Giải: Doanh thu tính thuế TNDN: 124.300/(1‐ 5%)=130.842,11USD Thuế TNDNcủa nhà thầuSlà: 130.842,11x5%=6542,11USD Doanh thu tính thuế GTGTlà: (124 300 + 6 542 11)/ (1 – 50%x 10%) = 137 728 54 USD (124 . 300  +  6 . 542 , 11)/  (1  50%x  10%)  =  137 . 728 , 54  USD Thuế GTGTcủa nhà thầuSlà: 137.728,54x50%x10%=6.886,42USD Tổng số thuế mà công ty Vnộp thay cho nhà thầuSlà: 6.886,42+6542,11=13.428,53USD Số thuế ph ảinộplà: 13.428,53x20.000=268.570.600đ . thuế TNDNcủaNT.NTP nước ngoài là toàn b ộ giá trị HH,dịch vụ. • +Trườnghợp,theothoảthuậntạihợpđồng nhà thầu, hợpđồng nhà thầu phụ,Doanhthu Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài. Vàcácluật thuế liênquan Đốitượngnộp thuế: • Nhà thầunướcngoài, nhà thầuphụ nướcngoài kinh doanh tạiViệtNamhoặc có thu nhậptạiViệt Namđảmbảocácđiềukiệntrựctiếpkêkhainộp thuế, bao gồm: ó ở h ờ ú i iệ h. 3/26/2012 1 THUẾ NHÀ THẦU NƯỚC NGOÀI ( Forei g nContractorTax ) (g ) Kháiniệm: • Thuế nhà thầu làsốtiền thuế màmộtquốcgia tácđộngvàokhoảnthunhậpchitrảchophía bên ngoài vàkhoảntiềnđósẽđượcmột doanh