(Powerpoint) Quy định về quản lý giảm trừ gia cảnh cho người nộp thuế trong thu nhập cá nhân.

"Anh thấy đấy, lương làm thì không được mấy đồng, tiền sinh hoạt ngày càng tăng, chưa kể còn phải nộp thuế thu nhập cá nhân, rồi chúng ta lại có thêm con nhỏ như này, anh liệu "lựa cơm g

KHOA LUẬT – ĐẠI HỌC HUẾ LỚP LUẬT K36B – NHÓM 6

KÍNH CHÀO

QUÝ THẦY CÔ

VÀ CÁC BẠN

Trong lời nói của chị B có nhắc đến “ thuế thu nhập cá nhân” (TTNCN) Cụm từ này hầu như ai cũng đã nghe đến tuy nhiên mức đóng TTNCN của mỗi cá nhân là hoàn toàn khác nhau, nó phụ thuộc vào nhiều yếu tố trong đó chủ yếu là mức thu nhập và “giảm trừ gia cảnh”

Vậy “giảm trừ gia cảnh” là gì? Mức giảm trừ gia cảnh hiện nay pháp luật quy định ra sao? Điều kiện giam trừ như thế nào? Nó có hạn chế gì không?

Và sau đây chúng ta sẽ cùng tìm hiểu nội dung quy định về quản lý chiết trừ gia cảnh cho người nộp thuế thu nhập cá nhân

"Anh thấy đấy, lương làm thì không được mấy đồng, tiền sinh hoạt ngày càng tăng, chưa kể còn phải nộp thuế thu nhập cá nhân, rồi chúng ta lại có thêm con nhỏ như này, anh liệu "lựa cơm gắp mắm" sao cho đừng khổ mẹ con em"

Trong một lần anh A chè chén với bạn về… chị B tay bồng đứa con mới sinh của anh chị càm ràm:

BÀI THUYẾT TRÌNH

Quy định về quản lý giảm trừ gia cảnh cho

người nộp thuế trong thu

nhập cá nhân.

CÁC NỘI DUNH CHÍNH

II Nội dung.

1 Điều kiện giảm trừ gia cảnh

2 Nguyên tắc tính giảm trừ gia cảnh.

III Bất cập và hướng hoàn thiện.

3 Xác định người phụ thuộc

I Thực trạng.

1 Bất cập.

2 Hướng hoàn thiện

I Thực trạng.

Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 3,6 triệu đồng/tháng (mức

cũ 1,6 triệu đồng)

Mức giảm trừ gia

cảnh đối với

người nộp thuế là

9 triệu đồng/tháng

(tăng 5 triệu so

với mức cũ)

Luật Thuế TNCN sửa đổi có hiệu lc từ ngày

1/7/2013.

Thay đổi lớn nhất là:

Theo Bộ Tài chính:

Với mức giảm trừ gia cảnh này thì người độc thân có thu nhập từ 9 triệu đồng/tháng trở xuống chưa phải nộp thuế, người có 2 người phụ thuộc có thu nhập từ 16,2 triệu đồng/tháng trở xuống chưa phải nộp thuế

Với mức giảm trừ gia cảnh này thì người độc thân có thu nhập từ 9 triệu đồng/tháng trở xuống chưa phải nộp thuế, người có 2 người phụ thuộc có thu nhập từ 16,2 triệu đồng/tháng trở xuống chưa phải nộp thuế

Người có thu nhập 20 triệu đồng/tháng nếu có 1 người phụ thuộc chỉ nộp thuế 490.000đồng/tháng, phần thu nhập của cá nhân sau khi nộp thuế là 19,51 triệu đồng; tương tự, nếu có 2 người phụ thuộc thì số thuế nộp chỉ 190.000đồng/tháng và phần thu nhập sau khi nộp thuế là 19,81 triệu đồng

Người có thu nhập 20 triệu đồng/tháng nếu có 1 người phụ thuộc chỉ nộp thuế 490.000đồng/tháng, phần thu nhập của cá nhân sau khi nộp thuế là 19,51 triệu đồng; tương tự, nếu có 2 người phụ thuộc thì số thuế nộp chỉ 190.000đồng/tháng và phần thu nhập sau khi nộp thuế là 19,81 triệu đồng

Tương tự mức

điều tiết giảm ở

tất cả các bậc

còn lại.

72% số người nộp thuế đang nộp ở bậc 2

sẽ được chuyển sang nộp thuế ở bậc 1

100% người nộp thuế ở bậc 1 hiện nay sẽ chuyển sang diện

không phải nộp thuế

II Nội dung giảm trừ gia cảnh cho người

nộp thuế trong thu nhập cá nhân.

Thuế TNCN là loại

thuế trực thu đánh vào một

số khoản thu nhập cao

chính đáng của cá nhân

nhằm thực hiện việc điều

tiết thu nhập giữa các tầng

lớp dân cư, góp phần thực

hiện công bằng xã hội về

thu nhập và góp phần tăng

nguồn thu cho ngân sách

nhà nước.

Theo Điểm a Khoản 1 Điều 9 Thông tư 111/2013

TT-BTC quy định: Giảm trừ

gia cảnh là số tiền được trừ

vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế đối với thu nhập

từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công của người nộp thuế là cá nhân cư trú.

Thứ nhất là áp dụng đối với

cá nhân cư trú.

Thứ nhất là áp dụng đối với

cá nhân cư trú.

Thứ hai là thu nhập được xác định

để giảm trừ gia cảnh là thu nhập

từ kinh doanh, tiền lương,

tiền công của đối tượng nộp thuế.

Thứ hai là thu nhập được xác định

để giảm trừ gia cảnh là thu nhập

từ kinh doanh, tiền lương,

tiền công của đối tượng nộp thuế.

1 Điều kiện giảm trừ gia cảnh.

1 Điều kiện giảm trừ gia cảnh.

2 Nguyên tắc tính giảm trừ gia cảnh.

Người nộp thuế có

nhiều nguồn thu

nhập từ tiền lương,

tiền công, từ kinh

doanh thì tại một thời

điểm (tính đủ theo

tháng) người nộp

thuế lựa chọn tính

giảm trừ gia cảnh

cho bản thân tại một

nơi

- Đối với người nước ngoài là cá nhân cư trú tại VN được tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân từ tháng 01 hoặc

từ tháng đến VN trong trường hợp cá nhân lần đầu tiên có mặt tại VN đến tháng kết thúc hợp đồng lao động và rời VN trong năm tính thuế (được tính đủ theo tháng)

- Trường hợp trong năm tính thuế cá nhân chưa giảm trừ cho bản thân hoặc giảm trừ cho bản thân chưa đủ 12 tháng thì được giảm trừ đủ 12 tháng khi thực hiện quyết toán thuế theo quy định

a Giảm trừ gia cảnh cho bản thân người nộp thuế:

b Giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc

- Người nộp thuế được tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc nếu người nộp thuế đã đăng ký thuế và được cấp mã số thuế

- Khi người nộp thuế đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc sẽ được cơ quan thuế cấp mã

số thuế cho người phụ thuộc và được tạm tính giảm trừ gia cảnh trong năm kể từ khi đăng ký.

- Trường hợp người nộp thuế chưa tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc trong năm tính thuế thì được tính giảm trừ cho người phụ thuộc kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng khi người nộp thuế thực hiện quyết toán thuế và có đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc.

- Mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ một lần vào một người nộp thuế trong năm tính thuế

3 Xác định người phụ thuộc

+ Con dưới 18 tuổi.

+ Con từ 18 tuổi trở lên

bị khuyết tật, không có khả năng lao động.

+ Con đang theo học tại

VN hoặc nước ngoài tại bậc học đại học, cao đẳng

+ Con đẻ

+ Con nuôi hợp pháp

+ Con ngoài giá thú

+ Con riêng của vợ,

con riêng của chồng

Nhóm đối tượng thứ nhất: Con, bao gồm:

Cụ thể gồm:

Nhóm đối tượng thứ hai bao gồm:

- Vợ hoặc chồng của người nộp

thuế.

- Cha, mẹ đẻ; cha, mẹ vợ (hoặc cha,

mẹ chồng); cha dượng, mẹ kế; cha,

mẹ nuôi hợp pháp của người nộp

thuế

- Các cá nhân khác không nơi

nương tựa mà người nộp thuế đang

phải trực tiếp nuôi dưỡng và đáp

ứng điều kiện bao gồm:

+Anh, chị, em ruột của người nộp

thuế.

+ Ông, bà nội; ông, bà ngoại; cô, dì,

cậu, chú, bác ruột của người nộp

thuế.

+ Cháu ruột của người nộp thuế bao

gồm: con của anh, chị, em ruột.

+ Người phải trực tiếp nuôi dưỡng

khác theo quy định của pháp luật.

Các cá nhân bên được tính là người phụ thuộc phải đáp ứng các điều kiện sau:

- Đối với người trong độ tuổi lao động phải đáp ứng đồng thời các điều kiện:

+ Bị khuyết tật, không có khả năng lao động

+ Không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm

từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1 triệu đồng

- Đối với người ngoài độ tuổi lao động phải không có thu nhập hoặc

có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1 triệu đồng

III Bất cập và hướng hoàn thiện.

Thứ 4

Việc kê khai giảm trừ gia cảnh chủ yếu là dựa vào ý thức của đối tượng nộp thuế Điều này đã tạo ra khe hở trong việc kê khai

số người phụ thuộc

Thứ 3

Việc cấp mã số thuế còn chưa hoàn thiên, việc kê khai số người phụ thuộc để áp dụng giảm trừ gia cảnh cồn nhiều hạn chế.

Thứ 2

Mức giảm trừ gia cảnh hiện nay không tính đến khu vực, có nghĩa là ở nông thôn, thành thị, đồng bằng hay miền núi đều áp dụng như nhau.

Thứ nhất

Trong điều kiện nền kinh tế thị trường hiện nay với nhiều biến động thì mức khởi điểm chịu thuế và giảm trừ gia cảnh sẽ nhanh trở nên lạc hậu.

1 Bất cập.

2 Hướng hoàn thiện

Hướng hoàn thiện

1

4

2

3

5

Kiện toàn tổ chức

bộ máy thuế, bồi

dưỡng nâng cao chất

lượng nguồn nhân

lực, tăng cường cơ

sở vật chất cho

ngành thuế theo

hướng hiện đại hóa

công tác quản lý

thuế

Cần có sự điều chỉnh mức khởi điểm chịu thuế cũng như mức giảm trừ cho người phụ thuộc phù hợp với nền kinh tế thị trường

Cần đẩy mạnh hơn nữa việc đăng ký và cấp

mã số thuế cá nhân

Đẩy mạnh công

tác thanh tra kiểm tra

xử lý vi phạm pháp

luật thuế TNCN

Để cơ chế tự khai, tự nộp thuế TNCN phát huy hiệu quả, cần tăng cường công tác hướng dẫn, kiểm tra, tổ chức

hệ thống thông tin dịch

vụ kế toán, kê khai và tính thuế

Các điểm lưu ý trong bài:

1 Các đối tượng phụ thuộc:

+ 2 con dưới 18 tuổi: nhóm đối tượng thứ nhất.

+ Bố ông A: nhóm đối tượng thứ hai.

2 Các đối tượng phụ thuộc trên

đã được đăng ký tại ông A thì không được đăng ký tại bà B.

3 Thời điểm tính thuế TNCN cho

ông A là tháng 10/2014 nên sẽ tính theo mức giảm trừ 9 triệu đồng đối với bản thân ông A

và 3,6 triệu đồng cho mỗi người phụ thuộc.

4 Ông A phải đóng các khoản

bảo hiểm bắt buộc nên lúc tính phải trừ đi phần bào hiểm bắt buộc.

Cách tính:

- Ông A được giảm trừ khỏi thu nhập chịu

thuế thu nhập các nhân các khoản

sau:

+ Cho bản thân là: 9 triệu đồng (trđ)

+ Cho 3 người phụ thuộc là:

3,6 trđ x 3 = 10.8 trđ

+ Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế là:

40 trđ x 6% = 2.4 trđ Tổng cộng các khoản được giảm trừ

là: 9 + 10.8 + 2.4 = 22.2 trđ

- Thu nhập tính thuế TNCN áp vào biểu

thuế luỹ tiến từng phần để tính số

thuế phải nộp là: 40 trđ – 22.2 trđ =

17.8 trđ

- Như vậy thu nhập tính thuế của ông A

được xác định thuộc bậc 3 của biểu

lũy tiến từng phần, cách tính rút gọn

là:

17.8 trđ x 15% - 0,75 trđ = 1,92 trđ

Vậy tổng số thuế TNCN ông A phải nộp

trong tháng 10/2014 là: 1.92 trđ

Ông A là cá nhân cư trú có thu nhập

từ tiền lương, tiền công trong tháng

10/2014 là 40 triệu đồng

Ông A có vợ là bà B với thu nhập

hàng tháng của bà B là 10 triệu đồng

Hai ông bà sống chung với bố của

ông A đã qua độ tuổi lao động và không

có thu nhập

Hai người có 2 con dưới 18 tuổi

Trong tháng ông phải nộp các

khoản bắt buộc là: 5% bảo hiểm xã hội,

1% bảo hiểm y tế trên tiền lương

Trong tháng ông A không đóng góp

từ thiện, nhân đạo, khuyến học

Tính thuế TNCN của ông A tháng

10/2014 (giả sử các người phụ thuộc

đều được đăng ký ở ông A)

Từ các nội dung nêu trên nhóm xin đưa ra một bài tập để cụ thể về phần nội dung tìm

hiểu của nhóm.

THE END