Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty CP chế biến dịch vụ thủy sản cát hải

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG - ISO 9001:2008 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN- KIỂM TỐN Sinh viên : Phạm Thị Thu Hƣờng Giảng viên hƣớng dẫn: Ths Đồng Thị Nga HẢI PHÕNG - 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CHẾ BIẾN DVTS CÁT HẢI KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Phạm Thị Thu Hƣờng Giảng viên hƣớng dẫn: Ths Đồng Thị Nga HẢI PHÕNG - 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Phạm Thị Thu Hƣờng Mã SV: 1312401076 Lớp: QT1701K Ngành: Kế toán – Kiểm toán Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền công ty CP chế biến dịch vụ thủy sản Cát Hải NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) - Trình bày khái quát lý luận chung kế toán vốn tiền Phản ánh thực trạng kế tốn vốn tiền cơng ty cơng ty CP chế biến dịch vụ thủy sản Cát Hải Đối chiếu lý luận thực tiễn, tác giả đƣa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty cơng ty CP chế biến dịch vụ thủy sản Cát Hải Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn Số liệu năm 2016 Địa điểm thực tập tốt nghiệp CÔNG TY CỔ PHẦN CHẾ BIẾN DVTS CÁT HẢI CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên: Đồng Thị Nga Học hàm, học vị: Thạc sỹ Cơ quan công tác: Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng Nội dung hƣớng dẫn: : : Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền công ty CP chế biến dịch vụ thủy sản Cát Hải Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hƣớng dẫn: Đề tài tốt nghiệp đƣợc giao ngày 18 tháng năm 2016 Yêu cầu phải hoàn thành xong trƣớc ngày tháng năm 2017 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Sinh viên Hải Phòng, ngày tháng năm 2017 Hiệu trƣởng GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị PHẦN NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: -Có ý thức tốt q trình làm đề tài tốt nghiệp - Ham học hỏi, tiếp thu ý kiến giáo viên hƣớng dẫn Đánh giá chất lƣợng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…): Khóa luận có kết cấu tƣơng đối khoa học hợp lý Chƣơng 1: Những vấn đề lý luận tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền Nhìn chung tác giả hệ thống hóa tƣơng đối đầy đủ chi tiết vấn đề lý luận theo nội dung mà đề tài nghiên cứu Chƣơng 2: Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền công ty CP chế biến dịch vụ thủy sản Cát Hải Thành công lớn viết tác giả mô tả cách chi tiết đầy đủ cơng tác kế tốn vốn tiền công ty với số liệu năm 2016 tƣơng đối hợp lý có tính logic Chƣơng 3: Một số giải pháp góp phần hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty CP chế biến dịch vụ thủy sản Cát Hải Tác giả có nhận xét đánh giá tƣơng đối khách quan xác thực cơng tác kế tốn vốn tiền công ty CP chế biến dịch vụ thủy sản Cát Hải Từ tác giả đƣa đƣợc số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty CP chế biến dịch vụ thủy sản Cát Hải Cho điểm cán hƣớng dẫn (ghi số chữ): 9,75 (Chín phẩy bẩy lăm điểm) Hải Phòng, ngày 30 tháng năm 2017 Cán hƣớng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) Đồng Thị Nga MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái quát công tác kế toán vốn tiền doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm vốn tiền 1.1.2 Đặc điểm vốn tiền 1.1.3 Vai trò vốn tiền 1.1.4 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền 1.1.5 Yêu cầu quản lý vốn tiền 1.1.6 Nguyên tắc kế toán vốn tiền 1.2 Kế toán tiền mặt quỹ doanh nghiệp 1.2.1 Nguyên tắc kế toán tiền mặt 1.2.2 Chứng từ hạch toán tiền mặt quỹ 1.2.3 Tài khoản sử dụng, kết cấu tài khoản 1.2.4 Phƣơng pháp hạch toán kế toán tiền mặt quỹ 1.2.4.1 Kế toán tiền mặt tiền Việt Nam 1.2.4.2 Kế toán tiền mặt ngoại tệ 10 1.2.4.3 Kế tốn tiền mặt vàng, bạc, kim khí q, đá quý 13 1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng 13 1.3.1 Nguyên tắc kế toán tiền gửi Ngân hàng 13 1.3.2 Chứng từ hạch toán tiền gửi Ngân hàng 14 1.3.3 Tài khoản sử dụng 15 1.3.4 Phƣơng pháp hạch toán kế toán tiền gửi ngân hàng 15 1.3.4.1 Kế toán tiền gửi Ngân hàng tiền Việt Nam 15 1.3.4.2 Kế toán tiền gửi Ngân hàng ngoại tệ 16 1.4 Kế toán tiền chuyển 19 1.4.1.Chứng từ sử dụng 19 1.4.2.Tài khoản sử dụng 19 1.4.3 Nguyên tắc kế toán tiền chuyển 20 1.4.4 Phƣơng pháp hạch toán kế toán tiền chuyển 20 1.5 Sổ kế tốn hình thức tổ chức sổ kế tốn doanh nghiệp 22 1.5.1 Sổ kế toán 22 1.5.2 Các hình thức sổ kế tốn áp dụng doanh nghiệp 22 1.5.2.1 Hình thức Nhật ký chung 22 1.5.2.2 Hình thức Nhật ký - sổ 24 1.5.2.3 Hình thức Chứng từ ghi sổ 25 1.5.2.4 Hình thức Nhật ký chứng từ 27 1.5.2.5 Hình thức Kế toán máy 28 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CP CHẾ BIẾN DỊCH VỤ THỦY SẢN CÁT HẢI 29 2.1 Khái quát chung Công ty CP Chế biến dịch vụ thủy sản Cát Hải 29 2.1.1.Quá trình hình thành phát triển Cơng ty 29 2.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty 31 2.1.3 Đặc điểm cấu tổ chức máy quản lý Công ty 34 2.1.4 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn Cơng ty 37 2.1.4.1 Bộ máy kế tốn Cơng ty 37 2.1.4.2 Chế độ kế tốn áp dụng Cơng ty 39 2.1.4.3 Hình thức sổ kế toán 39 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty CP Chế biến dịch vụ thủy sản Cát Hải 41 2.2.1.Kế toán tiền mặt quỹ Công ty 41 2.2.1.1.Tài khoản sử dụng 42 2.2.1.2.Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng 42 2.2.1.3.Trình tự hạch toán kế toán tiền mặt 42 2.2.1.4 Ví dụ minh họa: 44 2.2.2 Cơng tác kế tốn tiền gửi ngân hàng Công ty 56 2.2.2.1 Tài khoản sử dụng 56 2.2.2.2.Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng: 56 2.2.2.3 Trình tự hạch tốn kế tốn tiền gửi Ngân hàng 56 2.2.2.4.Ví dụ minh họa 58 CHƢƠNG MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CP CHẾ BIẾN DVTS CÁT HẢI 70 3.1 Nhận xét chung công tác kế tốn vốn tiền Cơng ty CP Chế biến DVTS Cát Hải 70 3.1.1 Ƣu điểm 70 3.1.2 Nhƣợc điểm 72 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty CP Chế biến DVTS Cát Hải 73 3.2.1 Hồn thiện cơng tác quản lý tiền mặt 73 3.2.2 Hoàn thiện hệ thống sổ sách: 77 3.2.3 Ứng dụng phần mềm kế tốn máy cơng tác kế toán 79 KẾT LUẬN 80 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÕNG LỜI MỞ ĐẦU Vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành tồn tại, điều kiện để doanh nghiệp hồn thành nhƣ thực q trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện phạm vi hoạt động doang nghiệp khơng cịn bị giới hạn nƣớc mà đƣợc mở rộng, tăng cƣờng hợp tác với nhiều nƣớc giới Do đó, quy mơ kết cấu vốn tiền lớn phức tạp, việc sử dụng quản lý chúng có ảnh hƣởng lớn đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Mặt khác, kế tốn cơng cụ để điều hành quản lý hoạt động tính tốn kinh tế kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong cơng tác kế tốn doanh nghiệp chia làm nhiều khâu, nhiều phần hành nhƣng chúng có mối quan hệ hữu gắn bó tạo thành hệ thống quản lý thực có hiệu cao Thơng tin kế tốn thơng tin tính hai mặt tƣợng, trình : Vốn nguồn, tăng giảm Mỗi thơng tin thu đƣợc kết q trình có tính hai năm: thơng tin kiểm tra Do đó, việc tổ chức hạch tốn vốn tiền nhằm đƣa thơng tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu chi tiêu chúng trình kinh doanh để nhà quản lý nắm bắt đƣợc thơng tin kinh tế cần thiết, đƣa định tối ƣu đầu tƣ, chi tiêu tƣơng lai nhƣ Bên cạnh nhiệm vụ kiểm tra chứng từ, sổ sách tình hình lƣu chuyển tiền tệ, qua biết đƣơc hiệu kinh tế đơn vị Xuất phát từ vần đề thông qua thời gian thực tập Công ty Cổ phần chế biến DVTS Cát Hải với giúp đỡ nhiệt tình anh chị phịng kế tốn Cơng ty hƣớng dẫn bảo tận tình giảng viên Thạc sĩ Đồng Thị Nga, em xin chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần chế biến DVTS Cát Hải”, để sâu vào nghiên cứu viết khoá luận Sinh viên: Phạm Thị Thu Hƣờng – QT1701K KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÕNG Biểu số 2.9 Công ty CP Chế biến DVTS Cát Hải Thị trấn Cát Hải, Hải Phòng Mẫu số S03a-DNN ( Ban hành theo QĐ số 48/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 01 năm 2016 Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Số hiệu TK đối ứng Diễn giải Ngày 04/01 GBC 04/01 Công ty CP Trƣờng Vinh trả tiền mua hàng theo HĐ 0044337 04/01 GBC 04/01 Phải thu khách hàng 05/01 PT002 05/01 05/01 PT002 05/01 Rút tiền gửi ngân hàng TMCP Dầu khí Tồn Cầu nhập quỹ Tiền gửi ngân hàng GPBank 1121GPB GBC 18/01 Nộp tiền vào ngân hàng GPBank 18/01 GBC 18/01 Tiền mặt 29/01 GBN 29/01 29/01 GBN 29/01 29/01 GBN 29/01 111 GBL 31/01 31/01 GBL 31/01 x x x Có 101.200.000 101.200.000 150.000.000 1121GPB 150.000.000 112GPB 400.000.000 111 Thanh toán tiền hàng cho cty TNHH Tb& Cđ 211 Hùng Anh Thuế GTGT đƣợc 1331 khấu trừ Tiền gửi ngân hàng 1121CTHB Vietinbank 31/01 Nợ 131 18/01 Số tiền Lãi tiền gửi ngân hàng TMCP Công thƣơng VN Doanh thu hoạt động tài 400.000.000 48.000.000 4.800.000 52.800.000 1121CTHB Cộng phát sinh 14.432 515 14.432 X 35.924.810.578 35.924.810.578 Ngày 31 tháng 01 năm 2016 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc ( Đã ký ) ( Đã ký ) ( Đã ký ) Sinh viên: Phạm Thị Thu Hƣờng – QT1701K 66 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÕNG Biểu số 2.12 Công ty CP Chế biến DVTS Cát Hải Thị trấn Cát Hải, Hải Phòng Mẫu số S06-DNN ( Ban hành theo QĐ số 48/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG ( VND) Tài khoản 1121GPB Tháng 01/2016 Chứng từ Số hiệu SH TK Đối ứng Diễn giải Ngày Số tiền Thu ( Gửi vào) Chi ( Rút ra) Số dƣ đầu kỳ Tồn 65.360.538 Số phát sinh GBC 04/01 PT002 05/01 GBC 18/01 Cty CP Trƣờng Vinh TT mua hàng theo HĐ 0044337 Rút tiền ngân hàng TMCP Dầu khí Tồn Cầu nhập quỹ 131 101.200.000 111 Nộp tiền vào ngân hàng GPBank 111 Cộng lũy kế 166.560.538 150.000.000 16.560.538 400.000.000 416.560.538 865.443.289 652.114.564 Số dƣ cuối kỳ 278.689.263 Ngày 31 tháng 01 năm 2016 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc ( Đã ký ) ( Đã ký ) ( Đã ký ) Sinh viên: Phạm Thị Thu Hƣờng – QT1701K 67 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÕNG Biểu số 2.12 Công ty CP Chế biến DVTS Cát Hải Thị trấn Cát Hải, Hải Phòng Mẫu số S06-DNN ( Ban hành theo QĐ số 48/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG ( VND) Tài khoản 1121CTHB Tháng 01/2016 Chứng từ Số hiệu SH TK Đối ứng Diễn giải Ngày Số tiền Thu ( Gửi vào) Chi ( Rút ra) Tồn 55.353.824 Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh GBN 29/01 Thanh toán tiền hàng cho Cty TNHH TB&CĐ Hùng Anh GBN 29/01 Thuế GTGT 1331 GBL 31/01 Lãi tiền gửi tháng 01/2016 515 211 Cộng lũy kế 48.000.000 7.353.824 4.800.000 2.553.824 14.432 14.432 Số dƣ cuối kỳ 2.568.256 52.800.000 2.568.256 Ngày 31 tháng 01 năm 2016 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc ( Đã ký ) ( Đã ký ) ( Đã ký ) Sinh viên: Phạm Thị Thu Hƣờng – QT1701K 68 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÕNG Biểu số 2.22 Công ty CP Chế biến DVTS Cát Hải Thị trấn Cát Hải, Hải Phòng Mẫu số S03b-DNN ( Ban hành theo QĐ số 48/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 01/2016 Tên tài khoản: Tiền gửi Ngân hàng Số hiệu: 112 Chứng từ Số hiệu Số hiệu TK đối ứng Diễn giải Ngày tháng Số dƣ đầu kỳ Số tiền Nợ Có 120.714.362 Số phát sinh GBC GBN 04/01 05/01 Công ty CP Trƣờng Vinh tt tiền mua hàng theo HĐ 0044337 Rút tiền từ ngân hàng GPBank nhập quỹ 131 GBC 111 GBN GBN GBL 29/01 29/01 400.000.000 Mua cân bàn điện tử toán TGNH vietinbank Thuế GTGT đƣợc khấu trừ 31/01 150.000.000 Nộp tiền vào ngân hàng GPBank 18/01 101.200.000 111 211 48.000.000 1331 4.800.000 Lãi tiền gửi ngân hàng Vietinbank 515 14.432 Cộng số phát sinh 865.457.721 Số dƣ cuối kỳ 281.257.519 704.914.564 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc ( Đã ký ) ( Đã ký ) ( Đã ký ) Sinh viên: Phạm Thị Thu Hƣờng – QT1701K 69 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÕNG CHƢƠNG MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CP CHẾ BIẾN DVTS CÁT HẢI 3.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty CP Chế biến DVTS Cát Hải Trong suốt trình từ thành lập đến nay, Công ty CP Chế biến DVTS Cát Hải trải qua nhiều khó khăn, thử thách để tồn tại, cạnh tranh phát triển Trải qua thời gian trƣởng thành phát triển, công ty dần khẳng định đƣợc vị mình, gặt hái đƣợc nhiều thành công, hoạt động kinh doanh đƣợc củng cố nâng cao Đóng góp vào thành cơng đó, bên cạnh cố gắng đội ngũ cán công nhân viên cơng ty khơng kể đến cố gắng nỗ lực nhân viên kế toán nói chung nhân viên kế tốn vốn tiền nói riêng Trong q trình thực tập Cơng ty em đƣợc tiếp cận với công tác tổ chức kế toán đặc biệt phần hành kế toán vốn tiền nhận thấy ƣu điểm nhƣ hạn chế cần khắc phục nhƣ sau: 3.1.1 Ƣu điểm - Về tổ chức máy công ty: máy tổ chức công ty đƣợc tổ chức theo mơ hình trực tuyến chức Cơ cấu nhằm đảm bảo việc xử lý nhanh, linh hoạt có hiệu vấn dề quản lý phát sinh q trình điều hành - Phịng kế tốn: có đội ngũ nhân viên trẻ, nhiệt tình, ham học hỏi Hiện với yêu cầu nâng cao công tác kế tốn, phịng kế tốn thƣờng xun trọng đến công tác đào tạo, bồi dƣỡng nghiệp vụ cho cán kế tốn có trình độ đại học, phấn đấu đạt hiệu cao công tác kế tốn góp phần đem lại hiệu cao cơng ty - Về mơ hình tổ chức kế tốn: Cơng ty áp dụng mơ hình kế tốn tập trung Mọi chứng từ sổ sách tập trung phịng kế tốn, chịu kiểm tra trực tiếp từ kế tốn trƣởng Vì số liệu ln chuyển qua chứng từ, sổ sách cách xác, rõ ràng, trình tự Sinh viên: Phạm Thị Thu Hƣờng – QT1701K 70 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÕNG - Về hình thức sổ kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức Nhật ký chung Đây hình thức sổ áp dụng phổ biến Hình thức sổ Nhật ký chung có ƣu điểm: hạn chế số lƣợng sổ sách cồng kềnh, giảm bớt đƣợc khối lƣợng ghi chép, dễ hiểu, dễ làm, phù hợp với việc áp dụng kế toán máy vi tính - Hệ thống chứng từ, tài khoản kế tốn sử dụng: nhìn chung phù hợp với chế độ kế tốn hành, phù hợp với đặc điểm cơng ty, đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý + Chứng từ kế tốn cơng ty đƣợc lập rõ ràng, đầy đủ, kịp thời xác theo nội dung quy định mẫu + Chứng từ kế toán công ty đƣợc lập theo nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh, dúng số liên theo quy định, có đủ chữ ký, dấu theo quy định + Tất chứng từ kế toán công ty đƣợc xếp khoa học gọn gàng, theo nội dung kinh tế, theo trình tự thời giân đƣợc đảm bảo an toàn theo quy định nhà nƣớc Nhờ đó, việc tìm chứng từ ln đƣợc nhanh chóng, thuận tiện, dễ dàng, tiết kiệm thời gian - Trong công tác theo dõi vốn tiền, kế tốn ln cập nhật phản ánh đầu đủ tình hình biến động tăng giảm vốn tiền lên hệ thống sổ sách công ty + Về kế tốn tiền mặt quỹ: Cơng ty thực theo chế độ kế toán hành vè nguyên tắc quản lý tiền mặt Mọi khoản thu, chi, bảo quản tiền mặt thủ quỹ thực Tất khoản thu, chi có chứng từ hợp lệ chữ ký kế toán trƣởng, thủ trƣởng đơn vị Thủ quỹ kế toán tiền mặt độc lập với nhau, thực đối chiếu kết + Về kế toán tiền gửi Ngân hàng: Kế toán liên hệ chặt chẽ có mối quan hệ tốt với Ngân hàng Tập hợp, theo dõi chứng từ đối chiếu với ngân hàng + Kế toán vốn tiền đƣợc theo dõi, kiểm tra, giám sát chặt chẽ kế toán trƣởng Sinh viên: Phạm Thị Thu Hƣờng – QT1701K 71 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÕNG 3.1.2 Nhƣợc điểm Mặc dù cơng tác kế tốn Công ty CP Chế biến DVTS Cát Hải đáp ứng nhu cầu quản lý hai khía cạnh: tn thủ chuẩn mực kế tốn nói chung phù hợp với tình hình quản lý chung Cơng ty Nhƣng cịn số tồn cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng - Về máy kế toán: Số lƣợng nghiệp vụ phát sinh ngày nhiều, kế toán phải đảm nhiệm nhiều phần hành làm khối lƣợng công việc nặng nề - Về hệ thống chứng từ, sổ sách: + Không mở sổ Tổng hợp tiền gửi ngân hàng gây khó khăn việc so sánh, đôi chiếu khoản tiền phát sinh với sổ sách liên quan nhƣ sổ Nhật ký chung, sổ Cái TK 112 + Bảng kê tiền mặt không đƣợc thƣờng xuyên - Về vấn đề kiểm kê quỹ định kỳ: Tiền tài sản trọng yếu đóng vai trị quan trọng tất hoạt động doanh nghiệp Chính việc xây dựng kế hoạch để quản lý cách hiệu tiền mặt giảm thiểu khả toán nhƣ tăng hiệu sử dụng đồng tiền doanh nghiệp, đồng thời giúp ngăn ngừa hành vi gian lận tài Tuy nhiên hoạt động kiểm kê quỹ doanh nghiệp chƣa đƣợc coi trọng Việc kiểm soát chƣa chặt chẽ lƣu lƣợng tiền mặt quỹ gây nhiều khó khăn cho cơng ty nhƣ: Khơng đảm bảo tính xác số liệu kế tốn báo cáo tài công ty, gia tăng rủi ro gian lận trộm cắp công ty bên thứ ba nhân viên công ty gây ra, gia tăng rủi ro sai sót khơng cố ý nhân viên mà gây tổn hại cơng ty, gia tăng rủi ro khơng tn thủ sách quy trình kinh tế doanh nghiệp - Áp dụng cơng nghệ thơng tin cơng tác kế tốn: Hiện cơng ty sử dụng máy vi tính để lƣu trữ số liệu sổ sách nhƣng thực phần mềm thông thƣờng nhƣ: Word, Excel, mà chƣa có phần mềm riêng biệt để phục vụ cơng tác kế tốn nên doanh nghiệp Sinh viên: Phạm Thị Thu Hƣờng – QT1701K 72 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÕNG chƣa tiết kiệm đƣợc lao động nhân viên kế toán thời gian lập, ghi chép, tổng hợp số liệu chuyển sổ 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty CP Chế biến DVTS Cát Hải 3.2.1 Hồn thiện cơng tác quản lý tiền mặt Kế toán nên tiến hành kiểm kê quỹ định kỳ vào cuối tháng, cuối quý, cuối năm, đột xuất có nhu cầu bàn giao quỹ để xác định đƣợc số chênh lệch (nếu có) tiền tồn quỹ thực tế với sổ quỹ để từ tăng cƣờng quản lý quỹ làm sở quy trách nhiệm vật chất, ghi sổ kế toán chênh lệch Khi tiến hành kiểm kê quỹ, phải lập ban kiểm kê phải có thủ quỹ, kế toán tiền mặt, kế toán trƣởng thành viên Bảng kiểm kê phải ghi rõ số liệu chứng từ thời điểm kiểm kê Trƣớc kiểm kê thủ quỹ phải ghi sổ tất phiếu thu, phiếu chi số dƣ tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê Mọi khoản chênh lệch phải báo cáo Giám đốc xem xét Khi tiến hành kiểm kê quỹ, Ban kiểm kê quỹ phải lập bảng kiểm kê quỹ thành hai bản: - Một lƣu trữ thủ quỹ - Một lƣu kế toán quỹ tiền mặt Việc quản lý tiền tệ có tác dụng giúp cho Ban giám đốc nắm bắt đƣợc số tiền tồn quỹ thực tế, số tiền thừa thiếu so với sổ quỹ thời điểm kiểm kê Từ có biện pháp tốt việc quản lý tăng cƣờng quản lý quỹ thừa hay thiếu số tiền thực tế quỹ làm sở quy trách nhiệm vật chất, ghi sổ chênh lệch để kế tốn viên rút kinh nghiệm Vì kiểm kê quỹ thƣờng xuyên giúp công ty xác dịnh đƣợc lƣợng tiền tồn quỹ để có biện pháp thu hồi nợ toán tiền hàng Bảng kiểm kê quỹ đƣợc lập nhƣ sau: Sinh viên: Phạm Thị Thu Hƣờng – QT1701K 73 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÕNG Biểu số 3.1: Đơn vị: Địa chỉ: Mẫu số: 08a - TT ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) BẢNG KIỂM KÊ QUỸ ( Dùng cho VND) Hôm nay, vào ngày tháng năm Chúng tơi gồm: - Ơng ( Bà): Đại diện kế tốn - Ơng ( Bà): Đại diện thủ quỹ - Ông ( Bà): Đại diện Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết nhƣ sau: STT Diễn giải Số lƣợng(tờ) Số tiền A B I Số dƣ theo sổ quỹ x II Số kiểm kê thực tế x Trong đó: - Loại - Loại - Loại - Loại III Chênh lệch ( III = I -II ) x - Lý do: + Thừa: + Thiếu: Kết luận sau kiểm kê quỹ: Kế toán trƣởng Thủ quỹ Ngƣời chịu trách nhiệm kiểm kê ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) quỹ ( Ký, họ tên ) Sinh viên: Phạm Thị Thu Hƣờng – QT1701K 74 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÕNG - Kế toán bổ sung Nhật ký Thu, Chi tiền Kế toán Vốn tiền nên mở Nhật ký thu, chi tiền hàng ngày nghiệp vụ liên quan đến việc chi tiền mặt phát sinh nhiều Do việc sử dụng Nhật ký thu, chi tiền giúp kế tốn liệt kê đƣợc khoản thu chi làm toán cho khoản tiền thu chi ghi sổ kế toán Mặt khác làm sở đối chiếu với sổ quỹ tiền mặt, tránh nhầm lẫn việc kê khai khoản chi phí phát sinh có liên quan đến tiền mặt, Nhật ký thu chi tiền có mẫu sổ nhƣ sau: Biểu 3.2: Đơn vị: Địa chỉ: Mẫu số: S03a1 - DNN ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ NHẬT KÝ THU TIỀN Năm: Ngày Chứng từ Ghi tháng Ngày Có ghi Số sổ A B tháng Diễn giải TK C D Số trang trƣớc Ghi Có TK Tài khoản khác … … …… Số tiền Số hiệu … … E chuyển sang Cộng chuyển - sang Sổ có trang, đánh sốtrang từ trang số 01 đến trang Ngày mở sổ : sau Ngày tháng năm Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) Sinh viên: Phạm Thị Thu Hƣờng – QT1701K 75 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÕNG Biểu số 3.3: Đơn vị: Địa chỉ: Mẫu số: S03a2 - DNN ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHI TIỀN Năm: Ghi Nợ TK Chứng từ Ngày Ghi tháng ghi sổ A Số B Tài khoản khác Nợ Ngày tháng Diễn giải TK C D … … …… … … Số tiền Số hiệu E Số trang trƣớc chuyển sang Cộng chuyển sang trang - Sổ có trang,sau đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ : Ngày tháng năm Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) Sinh viên: Phạm Thị Thu Hƣờng – QT1701K 76 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÕNG 3.2.2 Hoàn thiện hệ thống sổ sách: Để công tác Vốn tiền tuân thủ theo chuẩn mực kế tốn cơng ty nên sử dụng mẫu sổ đƣợc ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐBTC ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC với mẫu nhƣ sau: Biểu số 3.4: Đơn vị: Địa chỉ: Mẫu số S03a - DNN ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm: Đơn vị tính: Ngày Chứng từ tháng Số ghi sổ hiệu A B Diễn giải Ngày C Đã ghi STT sổ dòng E G D Số tiền Số hiệu TK đối ứng H Nợ Có Số trang trƣớc chuyển sang Cộng chuyển sang x x x trang sau - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ : Ngày tháng năm Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) Sinh viên: Phạm Thị Thu Hƣờng – QT1701K 77 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÕNG Biểu số 3.5: Đơn vị: Địa chỉ: Mẫu số S03b - DNN ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm: Tên tài khoản: Số hiệu: Đơn vị tính: Ngày Chứng từ tháng Số Ngày ghi sổ hiệu tháng NKC Diễn giải Số tiền Số hiệu Trang STT TK đối sổ dịng ứng Nợ Có -Số dƣ đầu năm -SPS tháng -Cộng SPS tháng -Số dƣ cuối tháng -Cộng lũy kế từ đầu quý - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số - Ngày mở sổ : Ngày tháng năm Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) Sinh viên: Phạm Thị Thu Hƣờng – QT1701K 78 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÕNG 3.2.3 Ứng dụng phần mềm kế toán máy cơng tác kế tốn Trong bối cảnh nay, vi tính hóa cơng tác kế tốn tất yếu cần thiết với ƣu điểm xử lý nhanh, xác, lƣu giữ nhiều thơng tin truy cập liệu tốc độ cao Điều tạo điều kiện cho nhân viên kế toán làm việc hiệu quả, công việc không bị dồn vào cuối tháng Đồng thời chất lƣợng quản lý cung cấp thông tin cho công tác quản lý ngày tốt Do cơng ty nên có phần mềm kế tốn phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp Sau em xin giới thiệu phần mềm kế toán MISA SME.NET thích hợp cho doanh nghiệp vừa nhỏ MISA SME.NET gồm 13 phân hệ, đƣợc thiết kế dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ, với mục tiên giúp doanh nghiệp khơng cần đầu tƣ nhiều chi phí, khơng cần biết nhiều tin học kế tốn mà sở hữu làm chủ đƣợc hệ thống phần mềm kế tốn, quản lý phát sinh Doanh nghiệp kiểm sốt đƣợc số liệu trực tiếp đâu, thơng qua Internet Đặc biệt MISA SME.NET 2012 hỗ trợ doanh nghiệp tạo mẫu, phát hành in, quản lý sử dụng hóa đơn Sinh viên: Phạm Thị Thu Hƣờng – QT1701K 79 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÕNG KẾT LUẬN Cơng tác kế tốn Vốn tiền doanh nghiệp vô cần thiết quan trọng Thơng tin kế tốn vốn tiền giúp cho nhà quản lý doanh nghiệp nắm bắt đƣợc tình hình tăng giảm vốn tiền doanh nghiệp, từ có kế hoạch sử dụng vốn tiền cho hợp lý, có hiệu để thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển Khóa luận “Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty CP Chế biến DVTS Cát Hải” đƣợc đề cập số vấn đề sau: - Về mặt lý luận: Đã đƣa lý luận chung vốn tiền hạch toán kế toán vốn tiền doanh nghiệp - Về mặt thực tế: Đã phản ánh đƣợc việc tổ chức hạch toán kế toán vốn tiền Công ty CP Chế biến DVTS Cát Hải lấy số liệu năm 2016 để minh chứng - Thông qua việc đối chiếu lý luận với thực tiễn chế độ sách hành, khóa luận nêu số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty CP Chế biến DVTS Cát Hải Do kiến thức thực tế chƣa nhiều thời gian thực thực tập hạn chế nên khóa luận tốt nghiệp em cịn nhiều hạn chế thiếu sót Em mong đƣợc đóng góp doanh nghiệp, phịng kế tốn công ty dạy thầy để khóa luận em đƣợc hồn thiện Để đạt đƣợc kết em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ bảo tận tình cô giáo Thạc sỹ Đồng Thị Nga, tập thể ban lãnh đạo phịng kế tốn Cơng ty CP Chế biến DVTS Cát Hải tạo điều kiện giúp đỡ em trình tìm hiểu nghiên cứu vừa qua Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Phạm Thị Thu Hƣờng – QT1701K 80 ... thức Kế toán máy 28 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CP CHẾ BIẾN DỊCH VỤ THỦY SẢN CÁT HẢI 29 2.1 Khái quát chung Công ty CP Chế biến dịch vụ thủy sản Cát Hải. .. TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÕNG CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CP CHẾ BIẾN DỊCH VỤ THỦY SẢN CÁT HẢI 2.1 Khái quát chung Công ty CP Chế biến dịch vụ thủy sản Cát Hải 2.1.1.Quá... chế biến dịch vụ thủy sản Cát Hải Từ tác giả đƣa đƣợc số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty CP chế biến dịch vụ thủy sản Cát Hải Cho điểm