Bài giảng C8

8.1 Giới thiệu Báo cáo tài (Introduce of financial statements) 8.1.1 Bảng Cân đối Kế toán; (Balance sheets - B 01) 8.1.2 Bảng Báo cáo Kết kinh doanh; (Income statements – B 02) 8.1.3 Bảng Báo cáo ngân lưu; (cashflows statements – B 03) 8.1.4 Thuyết minh báo cáo tài chính; (Explainning of financial statements) 8.1 Giới thiệu Báo cáo tài (Introduce of financial statements) + BCTC điều kiện để (basis conditionals to) - Đánh giá suất sinh lời, mức độ rủi ro chất lượng TSTC - Chỉ triển vọng rủi ro gây tổn thất tương lai - Đáp ứng nhu cầu hoạt động, tìm kiếm khả sinh lời tìm kiếm cách thức thu hồi cơng nợ trả nợ, - Dự toán nhu cầu vốn kinh doanh, dự báo báo cáo tài hoạch định tài chính, + Mục tiêu chủ thể phân tích tài (Objects): - Đối với nhà quản trị, để đánh giá hoạt động kinh doanh; - Đối với nhà đầu tư, để biết khả sinh lãi ; - Đối với người cho vay: để nhận biết khả vay trả nợ; - Đối với chủ thể khác, hiểu biết để thực tốt công việc 8.1.1 Bảng Cân đối Kế toán (Balance sheet – B 01) - Khái qt tình trạng tài chính, tình hình biến động nguồn vốn sử dụng vốn DN vào thời điểm định, cuối kỳ kinh doanh + BCĐKT công cụ chủ yếu sử dụng để - Phân tích tình hình tài tất DN - Đánh giá lực trình độ sử dụng tài sản, - Đo lường khả phát triển kinh tế tài tương lai, - Xác định trách nhiệm doanh nghiệp xã hội 8.1.1 Bảng Cân đối Kế toán (Balance sheet – B 01) Quan hệ cân đối phận bảng CĐKT 8.1.1 Bảng Cân đối Kế toán (Balance sheet – B 01) + Xu hướng thay đổi kết cấu BCĐKT doanh nghiệp nước - Tăng nhanh vốn chủ sở hữu có nguồn gốc từ phát hành cổ phiếu dự trữ tài nhằm tăng an tồn chống đở với rũi ro thay đổi nhanh luật lệ ràng buộc; - Đẩy mạnh phát hành trái phiếu vay tiền vay trung hạn khác, đồng thời giảm khoản nợ hoàn trả tiền vay, để tài trợ cho khoản đầu tư mới; - Tăng khoản nợ phải trả ngắn hạn với khối lượng ngày lớn; - Giảm bớt khoản đầu tư tài chính, rủi ro cao khó xác định; - Biến động thường xuyên mức tồn kho tình trạng thương mại khơng ổn định; - Tăng nhanh nợ phải thu ngắn hạn thay đổi sách tín dụng để tăng khả cạnh tranh 8.1.1 Bảng Cân đối Kế toán + Các quan hệ cân đối bảng CĐKT Cân đối chung  Tài sản Vốn chủ Kết Kết Tài sản  Nợ       sở hưu kinh doanh ngắn hạn kinh doanh dài hạn  phải trả Cân đối vốn nguồn vốn tạm thời Tài sản Nợ phải trả Các quy   ngắn hạn ngắn hạn dự phòng Cân đối vốn nguồn vốn ổn định Tài sản dài hạn  Vốn chủ sở huu  Nợ dài hạn phải trả Crime Control 2013 Current Assets Cash & Equivalents Accounts Receivable Inventories Total Current Assets Fixed Assets Gross Fixed Assets Depreciation Net Fixed Assets TOTAL ASSETS €26 €394 €140 €560 €1,129 (€379) €750 €1,310 2012 €18 €210 €120 €348 €816 (€288) €528 €876 Crime Control Current Liabilities Accounts Payable Notes Payable Accrued Expenses Total Current Liabilities Long Term Liabilities Long Term Bonds Other, Incl Def Tax Total Long Term Liabilities Shareholders Equity Preferred Stock Common Stock Retained Earnings Treasury Stock Total Common Equity Total Shareholders Equity TOTAL LIABILITIES & SHAREHOLDER’S EQUITY 2013 2012 €34 €114 €105 €253 €20 €56 €100 €176 €262 €44 €306 €112 €32 €144 €20 €401 €330 €0 €731 €751 €20 €272 €296 (€32) €536 €556 €1,310 €876 8.1.1 Bảng Cân đối Kế toán (B - 01) + Ý nghĩa (meaning) - Đánh giá biến động tổng quát quy mơ tài sản, - Năng lực trình độ sử dụng vốn, tỷ lệ kết cấu nguồn vốn, - Thực trạng tài biến động nhu cầu vốn hoạt động + Hạn chế (Limitation) - Kết phân tích có ý nghĩa cho kỳ tại, ; - Cịn khoảng cách cơng nợ vay, nợ sử dụng, nợ tiềm ẩn; - Kết kinh doanh tùy thuộc vào việc trích lập khoản dự phịng thay đổi sách khấu hao, lập quỹ thặng giá, dự trữ, ; - Không phản ánh rõ rủi ro phát sinh công ty chi nhánh; + Kết phân tích phụ thuộc lớn vào mặt (depend on) * Đặc điểm hoạt động ngành (công nghiệp, chế biến, ); * Quan điểm quản lý, sử dụng tài sản (thuê mua hay ưu tiên mua ); * Quy mơ tài (khả huy động vốn từ thị trường tài chính,…); * Vị thị trường, đặc thù sản phẩm doanh nghiệp 8.1.2 Bảng Báo cáo Kết kinh doanh (Income statement B-02) + Báo cáo Kết kinh doanh gì? phản ánh tình hình thu nhập, chênh lệch khoản thu khoản chi phát sinh kỳ thừa nhận khi: - Nguồn thu xác định mức độ chắn định, - Các khoản chi thừa nhận mức độ hợp lý + BCTN doanh nghiệp gồm ba phần: - Phần (1): phản ánh tình hình kết kinh doanh - Phần (2): phản ánh tình hình thực nghĩa vụ nhà nước; -Phần (3): phản ánh tình hình nộp thuế GTGT khấu trừ + Kết cấu Báo cáo Thu nhập - Thu nhập kinh doanh; - Chi phí kinh doanh; - Kết kinh doanh ( = Thu Nhập – Chi phí)