Hoàn thiện dự toán ngân sách tại công ty trách nhiệm hữu hạn posvina

i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài “Hoàn thiện dự toán ngân sách Công ty trách nhiệm hữu hạn Posvina” công trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu Luận văn trung thực chưa công bố công trình khác Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực Luận văn cảm ơn thông tin trích dẫn Luận văn rõ nguồn gốc Học viên thực Luận văn Phan Anh Tuấn ii LỜI CÁM ƠN Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến TS Dương Thị Mai Hà Trâm, người hướng dẫn, truyền đạt kinh nghiệm quý báu tận tình giúp đỡ hoàn thành Luận văn với đề tài “Hoàn thiện dự toán ngân sách Công ty trách nhiệm hữu hạn Posvina” Tôi chân thành cám ơn Ban Giám đốc Công ty TNHH Posvina tạo điều kiện thuận lợi cho việc thu thập thông tin trình thực Luận văn Mặc dù cố gắng nỗ lực mình, song chắn Luận văn không tránh khỏi thiếu sót Tôi mong nhận thông cảm bảo tận tình từ quý thầy cô bạn Phan Anh Tuấn iii TÓM TẮT Đề tài “Hoàn thiện dự toán ngân sách Công ty trách nhiệm hữu hạn Posvina” nêu mục tiêu nghiên cứu hệ thống hoá vấn đề lý luận dự toán ngân sách doanh nghiệp Đề tài nghiên cứu thực trạng lập dự toán ngân sách ngắn hạn Công ty TNHH Posvina Trên sở đánh giá thực trạng nêu, từ đưa giải pháp nhằm hoàn thiện công tác lập dự toán ngân sách công ty Qua nghiên cứu thực tế, công tác lập dự toán ngân sách Công ty TNHH Posvina nhiều khiếm khuyết như: - Về môi trường dự toán: công ty chưa có phần mềm kế toán chuyên dụng, chưa có phận chuyên trách lập dự toán ngân sách - Về mô hình dự toán: công ty lập dự toán theo mô hình thông tin lên xuống, nhiên hình thức Thực tế theo mô hình thông tin xuống, tiêu dự toán mang tính áp đặt từ xuống không phản ánh tình hình sản xuất kinh doanh thực tế công ty - Về quy trình dự toán: công ty chưa có quy trình dự toán ngân sách cụ thể - Về kỳ dự toán ngân sách: kỳ dự toán ngân sách công ty năm, nhiên cách thức lập chi tiết cho tháng hay quý chưa có thống Công ty chưa có đánh giá, so sánh số liệu thực tế với số liệu dự toán - Về báo cáo dự toán : công ty lập loại báo cáo dự toán, nhiên chưa đầy đủ Các báo cáo dự toán phức tạp, dài dòng, gây khó khăn cho việc đọc hiểu Các báo cáo dự toán không mang tính chất kế hoạch mà báo cáo đầy đủ, kịp thời theo mẫu biểu quy định công ty mẹ Từ thực trạng nêu trên, số ý kiến chủ quan đề xuất nhằm hoàn thiện công tác lập dự toán ngân sách Công ty TNHH Posvina sau: iv - Về mô hình dự toán ngân sách: công ty nên thực theo mô hình thông tin lên xuống công ty thực nhằm tiết kiệm chi phí, đảm bảo mục tiêu công ty đề ra, phản ánh tình hình sản xuất kinh doanh thực tế công ty - Về quy trình dự toán ngân sách: công ty cần phải hoàn thiện quy trình dự toán ngân sách gồm 03 giai đoạn: giai đoạn chuẩn bị, giai đoạn soạn thảo, giai đoạn theo dõi, đồng thời cần phải cụ thể hóa công việc giai đoạn - Về kỳ dự toán ngân sách: công ty nên lập dự toán ngân sách theo quý, sau tổng hợp quý thành năm Công ty nên đánh giá, so sánh số liệu thực tế với số liệu dự toán, từ có điều chỉnh cho phù hợp - Về báo cáo dự toán ngân sách: công ty nên hoàn thiện báo dự toán ngân sách để báo cáo dễ đọc, dễ hiểu, mang tính chất kế hoạch Dự toán tiêu thụ dự toán lập sở để lập loại dự toán khác như: Dự toán sản xuất, Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, Dự toán chi phí nhân công trực tiếp, Dự toán chi phí sản xuất chung, Dự toán giá thành sản phẩm, Dự toán tồn kho thành phẩm, Dự toán chi phí bán hàng, Dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp, Dự toán đầu tư TSCĐ, Dự toán tiền, Dự toán chi phí lãi vay, Dự toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Dự toán khoản phải nộp ngân sách Nhà Nước, Dự toán Bảng cân đối kế toán - Về môi trường dự toán: công ty nên tổ chức phận kế toán thành 02 phận: phận kế toán quản trị phận kế toán tài Theo phận chuyên trách dự toán ngân sách trực thuộc phận kế toán quản trị đảm nhiệm công tác lập dự toán Công ty nên tuyển dụng, đào tạo nhân sự, đầu tư trang thiết bị, phần mềm kế toán chuyên dụng để phục vụ tốt cho công tác lập dự toán ngân sách v ABSTRACT The thesis’s theme "Perfecting the budget estimates in Posvina Company Limited" gave the research objectives that to systematize the theoretical issues of budget estimates in business The theme is researched the status about working of short term budget estimates in Posvina Co., Ltd On the basis of assessing the situation as described, thence offer solutions for perfecting the budget estimates at the company Through empirical research, the working of budget estimates in Posvina Co., Ltd still had many defects such as : - In the estimation environment: the company didn’t have a specialized accounting software, there isn’t a specialize department for working of budget estimates - In the estimation models: the company estimated the budget according to information model one up one down, however it was only the form The fact, it was that according to the information model one down, so the targets were estimated that were imposed from the above down and they didn’t reflect the real situation in the business at the company - In estimation process: the company hasn’t yet had the estimation process specifically - In the budget estimates period: the budget estimates period is a year, however the company hasn’t yet set up detail each month or each quarter clearly Beside, the company didn’t assess and compare between the actual data to estimation data - In the estimation reports: the company has set up the type of estimation reports, however they have been still incomplete These reports are complex, lengthy, so it was vi difficult to read and understand them The reports weren’t plan nature, they were full reports on time according to the prescribed forms of the parent company From the status described above, a number of subjective opinion is proposed in order to perfect the budget estimates in Posvina Co., Ltd as follows : - In the estimation models: the company should set up the information model one up one down as implemented in order to save costs and ensure the goals which were set up by the company, reflect the real situation in the business at the company - In the estimation process: the company have to complete the budget estimation process including 03 stages: the preparatory stage, the drafting stage, the monitoring stage, simultaneously each work should concretize in each stage - In the budget estimates period: the company should set up the budget estimates period according to each quarter, then sum up a year The company should also evaluate, compare between the actual data to estimation data, thence adjust accordingly - In the estimation reports: the company should perfect the estimation reports in order to read and understand easily and they will be plan nature Estimating consumption is set up first and it is the basis for setting up other estimation types such as: Estimating productions, Estimating direct materials expenses, Estimating direct labor expenses, Estimating general manufacturing expenses, Estimating cost of goods sold, Estimating finished goods, Estimating selling expenses, Estimating administrative overheads, Estimating fixed assets investment, Estimating cash, Estimating loan interest expenses, Estimating income statement, Estimating obligations to the State Budget, Estimating balance sheet - In the estimation environment: the company should organize the accounting department into two departments: management accounting department and financial accounting department According to the department in charge of the budget estimates will under accounting department and responsible for the budget estimates The vii company should also recruit and train personnel, invest good equipments and accounting software in order to serve for the budget estimates MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT 10 11 12 Từ viết tắt BHTN BHXH BHYT CĐKT ĐVT GTGT KQHĐKD KPCĐ NVL QLDN TNDN TNHH Ý nghĩa Bảo hiểm thất nghiệp Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Cân đối kế toán Đơn vị tính Giá trị gia tăng Kết hoạt động kinh doanh Kinh phí công đoàn Nguyên vật liệu Quản lý doanh nghiệp Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn viii 13 14 15 16 17 18 19 20 21 Tr.đ TSCĐ SP SX SXC SXKD VNĐ VNSteel USD Triệu đồng Tài sản cố định Sản phẩm Sản xuất Sản xuất chung Sản xuất kinh doanh Việt Nam Đồng Tổng Công ty Thép Việt Nam Đô la Mỹ DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ DANH MỤC CÁC PHỤ LỤC ix Phụ lục chương Phụ lục 3.1a: Quyết định việc giao tiêu kế hoạch sản xuất, kinh doanh năm 2012 Phụ lục 3.1b: Biểu số 01/VNS - Báo cáo thực kế hoạch sản xuất kinh doanh Phụ lục 3.1c: Biểu số 02a/VNS – Báo cáo thực kế hoạch sản xuất kinh doanh tháng đầu năm 2012 Phụ lục 3.2a: Định mức nguyên vật liệu Phụ lục 3.2b: Giá mua nguyên vật liệu Phụ lục 3.2c: Tỷ giá ngoại tệ Phụ lục 3.2d: Giá bán Phụ lục 3.2e: Chi phí sản xuất chung Phụ lục 3.2f: Chi phí khác bán hàng quản lý Phụ lục 3.2g: Tiết kiệm chi phí Phụ lục 3.3: Dự toán thành phẩm 2012 Phụ lục 3.4: Dự toán nguyên vật liệu 2012 Phụ lục 3.5: Dự toán chi phí lao động 2012 Phụ luc 3.6: Dự toán đầu tư 2012 Phụ lục 3.7: Dự toán khấu hao TSCĐ 2012 Phụ lục 3.8: Dự toán tiền 2012 Phụ lục 3.9 : Dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh 2012 Phụ lục 3.10: Dự toán bảng cân đối kế toán 2012 Phụ lục chương Phụ lục 4.1a: Dự toán tiêu thụ năm 2013 – Phần I: Dự toán sản lượng, doanh thu Phụ lục 4.1b: Phần II: Số tiền dự kiến thu qua quý Phụ lục 4.2: Dự toán sản xuất năm 2013 Phụ lục 4.3a: Bảng định mức nguyên vật liệu trực tiếp Phụ lục 4.3b: Phần I: Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp năm 2013 x Phụ lục 4.3c: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Phụ lục 4.3d: Phần II- Số tiền dự kiến chi cho quý Phụ lục 4.3e: Dự toán tồn kho nguyên vật liệu năm 2013 Phụ lục 4.4a: Dự toán chi phí lao động năm 2013 Phụ lục 4.4b: Dự toán chi phí nhân công trực tiếp năm 2013 Phụ lục 4.5a: Bảng định mức chi phí sản xuất chung Phụ lục 4.5b: Dự toán chi phí khấu hao TSCĐ năm 2013 Phụ lục 4.5c: Dự toán chi phí sản xuất chung cho thép mạ kẽm Phụ lục 4.5d: Dự toán chi phí sản xuất chung cho thép mạ màu Phụ lục 4.5e: Dự toán chi phí sản xuất chung khác Phụ lục 4.5f: Dự toán chi phí sản xuất chung năm 2013 Phụ lục 4.6: Dự toán giá vốn hàng bán năm 2013 Phụ lục 4.7: Dự toán tồn kho thành phẩm năm 2013 Phụ lục 4.8: Dự toán đầu tư tài sản cố định năm 2013 Phụ lục 4.9a: Bảng phân loại chi phí bán hàng Phụ lục 4.9b: Dự toán chi phí bán hàng năm 2013 Phụ lục 4.10a: Bảng phân loại chi phí quản lý doanh nghiệp Phụ lục 4.10b: Dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2013 Phụ lục 4.11: Dự toán tiền năm 2013 Phụ lục 4.12: Dự toán chi phí lãi vay năm 2013 Phụ lục 4.13a: Dự toán kết hoạt động kinh doanh thép mạ kẽm Phụ lục 4.13b: Dự toán kết hoạt động kinh doanh thép mạ màu Phụ lục 4.13c: Dự toán kết hoạt động kinh doanh năm 2013 Phụ lục 4.14: Dự toán khoản phải nộp ngân sách Nhà Nước năm 2013 Phụ lục 4.15: Dự toán Bảng cân đối kế toán năm 2013 77 Thuế suất thuế GTGT: hầu hết hàng hóa dịch vụ mua vào liên quan đến đầu tư TSCĐ chịu mức thuế suất 10% (Dự toán đầu tư TSCĐ thể Phụ lục 4.8) 4.3.6.9 Dự toán chi phí bán hàng * Nội dung: Dự toán chi phí bán hàng bao gồm dự toán biến phí bán hàng dự toán định phí bán hàng Dự toán lập riêng cho loại sản phẩm * Bộ phận lập: Phòng kinh doanh, Phòng kế toán * Phương pháp lập: Căn để lập Dự toán chi phí bán hàng là: chi phí bán hàng thực tế năm trước; kế hoạch tiêu thụ sản phẩm; kế hoạch bán hàng, tiếp thị, phát triển kinh doanh năm kế hoạch Các tiêu dự toán bao gồm: - Sản lượng tiêu thụ: lấy từ Dự toán tiêu thụ - Định phí bán hàng: bao gồm khoản chi phí sau: chi phí quảng cáo, chi phí hội nghị khách hàng, chi phí khác Định phí bán hàng lập cho năm, sau phân bổ cho quý năm để tính định phí bán hàng cho quý Định phí bán hàng quý = Định phí bán hàng - Biến phí bán hàng: Biến phí bán hàng = Biến phí bán hàng x Sản lượng tiêu thụ cho đơn vị SP Trong đó: Biến phí bán hàng cho đơn vị SP : bao gồm khoản chi phí sau: chi phí vật liệu bao bì, chi phí gia công cắt, chi phí vận chuyển Ở đây, biến phí bán hàng cho đơn vị SP tác giả dự toán dựa tình hoạt động năm trước Chi phí bán hàng: Chi phí bán hàng = Định phí bán hàng + Biến phí bán hàng Để xác định chi phí bán hàng cho loại sản phẩm, phòng kế toán phân bổ chi phí theo tiêu thức sản lượng tiêu thụ, tính sau: Chi phí bán hàng = Chi phí bán hàng x Sản lượng tiêu thụ 78 thép mạ kẽm Sản lượng tiêu thụ Chi phí bán hàng = Chi phí thép mạ màu – bán hàng thép mạ kẽm Chi phí bán hàng thép mạ kẽm - Chi tiền chi phí bán hàng: Chi tiền chi phí bán hàng = Chi tiền + Thuế GTGT đầu vào Trong đó: + Chi tiền : tất chi phí liên quan đến hoạt động bán hàng chi tiền trừ chi phí vật liệu bao bì, chi phí xuất thành phẩm nội để dùng làm bao bì bao gói sản phẩm + Thuế GTGT đầu vào: xác định sau: Thuế GTGT = Giá tính thuế hàng hóa đầu vào x Thuế suất thuế GTGT dịch vụ mua vào Giá tính thuế hàng hóa dịch vụ mua vào: giá tính thuế tất hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ cho hoạt động bán hàng Thuế suất thuế GTGT: hầu hết hàng hóa dịch vụ mua vào phục vụ cho hoạt động bán hàng chịu mức thuế suất 10% (Dự toán bán hàng thể phụ lục 4.9a 4.9 b) 4.3.6.10 Dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp * Nội dung: Dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp (QLDN) gồm: dự toán định phí QLDN dự toán biến phí QLDN Dự toán lập riêng cho loại sản phẩm * Bộ phận lập: Phòng kế toán, phòng ban khác * Phương pháp lập: Căn để lập Dự toán chi phí QLDN là: Dự toán tiêu thụ; Kế hoạch nhân tiền lương; Kế hoạch khấu hao TSCĐ; Chi phí QLDN thực tế phát sinh năm trước Các tiêu dự toán bao gồm: - Định phí quản lý doanh nghiệp: bao gồm khoản chi phí sau: Chi phí nhân viên quản lý (chi phí nhân viên bán hàng công ty tính gộp vào chi phí nhân 79 viên quản lý); Chi phí vật liệu dùng cho quản lý; Chi phí khấu hao TSCĐ; Thuế, phí, lệ phí; Chi phí dịch vụ mua ngoài; Chi phí khác - Chi phí quản lý doanh nghiệp: xác định sau: Chi phí QLDN = Định phí QLDN + Biến phí QLDN Theo khảo sát cho thấy, hầu hết chi phí quản lý doanh nghiệp định phí nên không tính biến phí quản lý doanh nghiệp Để tính chi phí quản lý doanh nghiệp cho loại sản phẩm, phòng kế toán phân bổ chi phí theo tiêu thức sản lượng tiêu thụ tượng tự tính chi phí bán hàng cho loại sản phẩm - Chi tiền chi phí quản lý doanh nghiệp: Chi tiền chi phí QLDN = Chi tiền + Thuế GTGT đầu vào Trong đó: + Chi tiền: tất chi phí liên quan đến hoạt động QLDN chi tiền trừ chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí tiền thuê đất, chi phí thuế môn trình bày Dự toán khoản phải nộp ngân sách Nhà Nước, nên không tính chi tiền hai loại chi phí + Thuế GTGT đầu vào: xác định sau: Thuế GTGT = Giá tính thuế hàng hóa đầu vào x Thuế suất thuế GTGT dịch vụ mua vào Giá tính thuế hàng hóa dịch vụ mua vào: giá tính thuế tất hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ cho hoạt động quản lý Thuế suất thuế GTGT: hầu hết hàng hóa dịch vụ mua vào phục vụ cho hoạt động quản lý chịu mức thuế suất 10% (Dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp thể Phụ lục 4.10a & 4.10b) 4.3.6.11 Dự toán tiền * Nội dung: Dự toán thu chi tiền mặt bảng tổng hợp tiền thu vào, tiền chi liên quan đến hoạt động công ty kỳ kế toán Công ty cần xác 80 lập mức dự trữ tiền mặt tối thiểu hợp lý để phục vụ cho hoạt động đơn vị Trên sở cân đối tiền thu, tiền chi cho hoạt động đồng thời đảm bảo mức tiền mặt tồn quỹ cần thiết, công ty có kế hoạch sử dụng vốn tiền dư thừa thông qua vay mượn, phát hành trái phiếu, đề bù đắp lượng tiền thiếu hụt trình hoạt động * Bộ phận lập: Phòng kế toán * Phương pháp lập: Dự toán bao gồm tiêu: - Tiền tồn đầu kỳ: lấy số dư tiền tồn cuối kỳ trước ước tồn cuối kỳ trước - Tiền thu kỳ: bao gồm khoản thu năm trước ước thu kỳ, khoản phải thu bán hàng kỳ, khoản phải thu khác Căn để lập tiêu Dự toán tiêu thụ - Phần II: Số tiền dự kiến thu qua quý; Dự toán đầu tư TSCĐ - Tiền chi kỳ: bao gồm khoản phải chi: + Các khoản phải trả năm trước ước chi kỳ + Các khoản chi kỳ: chi mua nguyên vật liệu, chi chi phí nhân công trực tiếp, chi chi phí SXC, chi chi phí bán hàng, chi chi phí QLDN, chi đầu tư TSCĐ, chi nộp ngân sách Nhà Nước Căn để lập tiêu này: Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Phần II, Dự toán chi phí nhân công trực tiếp, Dự toán chi phí SXC, Dự toán đầu tư TSCĐ, Dự toán chi phí bán hàng, Dự toán chi phí QLDN, Dự toán khoản nộp ngân sách Nhà Nước - Cân đối thu chi: xác định dựa : tiền tồn đầu kỳ, tiền thu kỳ, tiền chi kỳ Nếu cân đối thu, chi sau đảm bảo mức dự trữ tiền mặt cần thiết, sử dụng số tiền để trả nợ vay trước hạn, đầu tư tài ngắn hạn,… Nếu thiếu hụt phải vay mượn ( Dự toán tiền thể Phụ lục 4.11) 4.3.6.12 Dự toán chi phí lãi vay 81 Dự toán chi phí lãi vay phòng kế toán lập theo quý dựa sở Dự toán tiền Chi phí lãi vay xác định sau: Chi phí lãi vay = Tiền tính lãi vay x Lãi suất Trong đó: - Tiền tính lãi vay: Tiền tính lãi vay = Tiền vay – Tiền trả nợ vay - Lãi suất vay: vào hạn mức vay cấp ngân hàng HSBC cho công ty vay theo hình thức vay thấu chi, lãi suất 7%/năm Chi phí lãi vay phân bổ theo tiêu thức sản lượng tiêu thụ tương tự chi phí bán hàng chi phí QLDN để xác định chi phí cho loại sản phẩm ( Dự toán chi phí lãi vay thể Phụ lục 4.12) 4.3.6.13 Dự toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh * Nội dung: Báo cáo KQ HĐKD báo cáo tài tổng hợp, phản ánh kết hiệu hoạt động kỳ kế toán Kết kinh doanh xác định doanh thu trừ khoản chi phí tương ứng để tạo nên doanh thu Dự toán kết kinh doanh tổng hợp từ doanh thu, chi phí kỳ dự toán * Bộ phận lập: Phòng kế toán * Phương pháp lập: Căn để lập dự toán là: Dự toán tiêu thụ; Dự toán tồn kho thành phẩm; Dự toán chi phí bán hàng; Dự toán chi phí QLDN; Dự toán chi phí lãi vay Thuế suất thuế TNDN 20% (thuế suất ưu đãi theo Giấy chứng nhận đầu tư) Dự toán lập quý cho loại sản phẩm, sau tổng hợp lại cho năm Đối với Dự toán kết hoạt động kinh doanh thép mạ kẽm: - Chỉ tiêu Doanh thu : lấy từ Dự toán tiêu thụ phần Doanh thu tiêu thụ Thép mạ kẽm; Thép đen; Phế liệu - Chỉ tiêu Giá vốn hàng bán: bao gồm: + Giá vốn hàng bán = Sản lượng tiêu thụ thép mạ kẽm thép mạ kẽm x Đơn giá xuất kho 82 Trong đó: Đơn giá xuất kho lấy từ Dự toán tồn kho thành phẩm + Giá vốn hàng bán = Sản lượng tiêu thụ thép đen x Đơn giá xuất kho thép đen Trong đó: Đơn giá xuất kho lấy từ Dự toán tồn kho nguyên vật liệu (Dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh thể Phụ lục 4.13a; 4.13b; 4.13c) 4.3.6.14 Dự toán khoản phải nộp ngân sách Nhà Nước * Nội dung: Dự toán nhằm xác định khoản phải nộp ngân sách Nhà Nước bao gồm: thuế GTGT phải nộp, thuế môn bài, tiền thuê đất, thuế thu nhập doanh nghiệp Dự toán làm để lập cho Dự toán tiền * Bộ phận lập: phòng kế toán * Phương pháp lập: Căn vào loại dự toán: Dự toán tiêu thụ; Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp; Dự toán chi phí SXC; Dự toán đầu tư TSCĐ; Dự toán chi phí bán hàng; Dự toán chi phí QLDN Các tiêu dự toán bao gồm: - Thuế GTGT phải nộp: Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu – Thuế GTGT đầu vào Trong đó: + Thuế GTGT đầu ra: lấy từ Dự toán tiêu thụ; Dự toán đầu tư TSCĐ +Thuế GTGT đầu vào: lấy từ tiêu Thuế GTGT đầu vào dự toán: Dự toán chi phí NVL trực tiếp; Dự toán chi phí SXC; Dự toán đầu tư TSCĐ; Dự toán chi phí bán hàng; Dự toán chi phí QLDN - Thuế thu nhập doanh nghiệp: lấy từ Dự toán Báo cáo KQHĐKD - Thuế môn bài: lấy từ Dự toán chi phí QLDN Thuế môn nộp vào đầu năm nên thể quý 83 - Tiền thuê đất: lấy từ Dự toán chi phí QLDN Tiền thuê đất thường nộp vào 02 kỳ: 06 tháng đầu năm 06 tháng cuối năm, thể quý quý ( Dự toán Các khoản phải nộp ngân sách Nhà Nước thể Phụ lục 4.14) 4.3.6.15 Dự toán Bảng cân đối kế toán * Nội dung: Dự toán bảng CĐKT thực chất xác lập danh mục tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu để đảm bảo cân tình hình hoạt động SXKD dự toán kỳ Việc dự toán bảng CĐKT thường vào bảng CĐKT năm trước tình hình hoạt động SXKD, dự báo thay đổi tài sản, nguồn vốn kỳ dự toán * Bộ phận lập: Phòng kế toán * Phương pháp lập: Dự toán bảng CĐKT thể số liệu 02 cột số đầu kỳ số cuối kỳ Đối với quý 1, số liệu đầu kỳ số liệu ước thực cuối năm tại, số liệu cuối kỳ tổng hợp từ báo cáo dự toán lập kỳ Đối với quý 2,3,4 số liệu đầu kỳ số liệu thực tế phát sinh cuối kỳ trước, số liệu cuối kỳ số liệu tổng hợp từ báo cáo dự toán lập kỳ (Dự toán Bảng cân đối kế toán thể Phụ lục 4.15) 4.4 Các giải pháp hỗ trợ để hoàn thiện công tác lập dự toán ngân sách Công ty TNHH Posvina 4.4.1 Tổ chức máy kế toán quản trị Hiện tại, Công ty TNHH Posvina chưa có phận kế toán quản trị Phòng kế toán giao nhiệm vụ nơi thực công tác lập dự toán ngân sách, điều chưa hợp lý Do đó, để công tác lập dự toán ngân sách hữu ích xác, phản ánh tình hình hoạt động SXKD công ty công ty cần phải tổ chức máy kế toán quản trị hoạt động cách hiệu nhằm cung cấp thông tin bên bên liên quan đến dự toán ngân sách 84 Có ba hình thức để tổ chức máy kế toán quản trị công ty sau: hình thức kết hợp, hình thức tách biệt, hình thức hỗn hợp Qua nghiên cứu thực tế công ty, theo tác giả hình thức tách biệt phù hợp với công ty, theo công ty nên tổ chức lại phòng kế toán thành hai phận: phận kế toán quản trị phận kế toán tài Hai phận trực thuộc phòng kế toán Theo phận chuyên trách dự toán ngân sách trực thuộc phận kế toán quản trị đảm nhiệm công tác lập dự toán ngân sách Sơ đồ tổ chức máy kế toán Công ty TNHH Posvina sau: KẾ TOÁN TRƯỞNG Bộ phận kế toán quản trị Bộ phận Dự toán ngân sách Bộ phận lập Phân tích báo cáo kế toán quản trị Bộ phận quản lý chi phí Xác định giá thành SP Kết kinh doanh Bộ phận kế toán tài Kế toán tổng hợp Kế toán công nợ Kế toán Tài sản cố định Kế toán vật tư Kế toán doanh thu, thuế Kế toán vốn tiền Chuyển đổi thông tin hai phận kế toán Sơ đồ 4.2: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Công ty TNHH Posvina 11 Kế toán tiền lương Thủ quỹ 85 Khi tổ chức phận kế toán quản trị công ty nên xem xét tuyển dụng thêm nhân có chuyên môn cho phòng kế toán số lượng lẫn chất lượng, trình độ chuyên môn cao, có phẩm chất đạo đức nghề nghiệp 4.4.2 Tổ chức nhân việc thực lập dự toán ngân sách Công tác lập dự toán ngân sách công việc phức tạp đòi hỏi cần có phối hợp, trao đổi cá nhân phòng ban tham gia công tác Bên cạnh đó, người thực lập dự toán cần phải nhận thức rõ tầm quan trọng công việc để có phối hợp chặt chẽ với nhau, thúc đẩy hoàn thành sớm, đảm bảo thông tin liên quan đến dự toán hữu ích, xác kịp thời Khi tổ chức phận kế toán quản trị, công ty nên xem xét việc tuyển dụng nhân có đủ lực, trình độ sở vận dụng tiêu chuẩn, điều kiện người làm kế toán quy định Luật Kế Toán Đồng thời phải có kế hoạch đào tạo huấn luyện đội ngũ nhân Ban Giám đốc công ty nên tạo môi trường làm việc cho cá nhân, phòng ban tham gia công tác lập dự toán như: khuyến khích, động viên, khen thưởng, kỷ luật để người nhận thức tầm quan trọng công tác mà hoàn thành nhiệm vụ đạt hiệu 4.4.3 Đầu tư trang thiết bị phục vụ cho công tác dự toán Hiện nay, phòng kế toán công ty có phần mềm kế toán chuyên dụng phục vụ cho kế toán tài chủ yếu, công việc lập dự toán chủ yếu dựa vào phần mềm Microsoft Excel Do đó, để tránh việc bị sai sót, tốn thời gian, lưu trữ liệu tốt, công ty nên nghiên cứu mua phần mềm kế toánchuyên dụng phục vụ cho công tác lập dự toán ngân sách phù hợp với tình hình SXKD công ty Ngoài ra, công tác lập dự toán cần phải có chia sẻ thông tin, số liệu cá nhân, phận tham gia lập dự toán, cần phải có kết nối tốt phận công ty hệ thống mạng nội 86 KẾT LUẬN CHƯƠNG Dự toán ngân sách công cụ hữu hiệu góp phần nâng cao lực cạnh tranh hiệu quản lý Do đó, hoàn thiện dự toán ngân sách Công ty TNHH Posvina cần thiết để đáp ứng vấn đề Hoàn thiện dự toán ngân sách cần phải có quan điểm hoàn thiện mục tiêu hoàn thiện cách hợp lý, rõ ràng Khi thực hoàn thiện dự toán ngân sách cần tuân thủ số nguyên tắc lập dự toán ngân sách doanh nghiệp Để hoàn thiện dự toán ngân sách, công việc trước tiên công ty cần phải làm hoàn thiện quy trình lập dự toán ngân sách gồm 03 giai đoạn: chuẩn bị, soạn thảo, theo dõi Đồng thời phải cụ thể hoá công việc giai đoạn Về hoàn thiện mô hình dự toán ngân sách: công ty nên lập dự toán ngân sách theo mô hình thông tin lên xuống thực Bởi lẽ, thực theo mô hình tiết kiệm thời gian chi phí, đảm bảo đầy đủ mục tiêu công ty đề ra.Với mô hình này, tiêu dự toán phòng ban sau chuyển cho phận chuyên trách lập dự toán ngân sách Về hoàn thiện báo cáo dự toán ngân sách: mục tiêu hoàn thiện báo cáo nhằm thể tính chất kế hoạch, loại bỏ quan niệm mang tính chất tham khảo Công ty nên lập dự toán ngân sách theo quý sau tổng hợp lại thành năm Dự toán tiêu thụ dự toán lập sở để lập loại dự toán khác Mặt khác, công ty cần phải tổ chức máy kế toán quản trị phận kế toán quản trị có phận chuyên trách lập dự toán ngân sách Bộ phận kế toán quản trị đặt phòng kế toán Đồng thời, công ty cần phải có đội ngũ nhân có trình độ chuyên môn đạo đức để thực công tác lập dự toán , đầu tư trang thiết bị phần mềm kế toán chuyên dụng, mạng nội tốt để phục vụ tốt cho công tác lập dự toán ngân sách 87 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận Trong kinh tế thị trường nay, công tác dự toán ngân sách giúp nhà quản trị họach định, tổ chức, điều hành, kiểm soát đưa định đắn, phù hợp với mục tiêu xác lập, đồng thời giúp doanh nghiệp nâng cao hiệu quản lý lực cạnh tranh Qua nghiên cứu thực tế, công tác lập dự toán ngân sách Công ty TNHH Posvina nhiều khiếm khuyết : - Các dự toán lập mang tính bắt buộc báo cáo cho đầy đủ theo biểu mẫu quy định công ty mẹ, chưa có tính sáng tạo hợp lý - Công ty chưa có phần mềm kế toán chuyên dụng để phục vụ cho công tác lập dự toán chưa có phận chuyên trách lập dự toán ngân sách, gặp nhiều khó khăn kỹ thuật, thời gian công sức - Hiện tại, công ty lập dự toán theo mô hình thông tin lên xuống Tuy nhiên, hình thức thực tế công ty lập dự toán ngân sách theo mô hình thông tin xuống Các tiêu dự toán thường mang tính áp đặt từ xuống không phản ánh tình hình SXKD thực tế công ty Các định, ý kiến quản lý cấp mang tính chất chủ quan ý kiến công ty mang tính chất tham khảo - Công ty chưa có quy trình lập dự toán ngân sách cụ thể Công tác lập dự toán giao cho phòng kế toán chịu trách nhiệm chính, phối hợp với phòng ban khác 88 chưa chặt chẽ, chưa quy rõ trách nhiệm cho cá nhân, phận, việc lập dự toán mang tính chất đối phó xem nhẹ Chưa có trình nghiên cứu thông tin ảnh hưởng đến công tác lập dự toán - Công ty lập loại báo cáo dự toán, nhiên chưa đầy đủ Các số liệu báo cáo dự toán phức tạp, dài dòng, gây khó khăn cho việc đọc hiểu báo cáo Mặt khác, công ty chưa quan tâm đến việc theo dõi, đánh giá, so sánh điều chỉnh cho phù hợp Kỳ dự toán ngân sách công ty năm, nhiên cách thức lập chi tiết cho tháng hay quý chưa có thống 5.2 Kiến nghị Công ty TNHH Posvina đơn vị liên doanh Tổng Công ty Thép Việt Nam Tập đoàn Posco Hàn Quốc Bên cạnh đó, yếu tố cạnh trạnh với đối thủ ngành thép điều quan trọng, điều giúp giữ vững ổn định thị phần thị trường thương hiệu suốt 20 năm qua Để làm điều này, công ty cần phải có máy với công vụ quản lý có hiệu Dự toán ngân sách công cụ quản lý hữu hiệu đáp ứng vấn đề cho doanh nghiệp Qua nghiên cứu thực trạng công tác lập dự toán ngân sách Công ty TNHH Posvina, tác giả nêu số vấn đề hạn chế công tác lập dự toán như: môi trường dự toán, mô hình dự toán, quy trình dự toán, báo cáo dự toán Từ thực trạng nêu trên, hạn chế thời gian nên tác giả chủ quan đề xuất số ý kiến chủ quan nhằm hoàn thiện công tác lập dự toán ngân sách sau: - Hoàn thiện dự toán ngân sách cần phải có quan điểm mục tiêu hoàn thiện cách hợp lý, rõ ràng Khi thực hoàn thiện cần tuân thủ số nguyên tắc lập dự toán ngân sách doanh nghiệp - Về quy trình dự toán ngân sách: công ty cần phải hoàn thiện quy trình dự toán ngân sách gồm 03 giai đoạn: giai đoạn chuẩn bị, giai đoạn soạn thảo, giai đoạn theo dõi đồng thời cần phải cụ thể hóa công việc giai đoạn 89 - Về mô hình dự toán ngân sách: công ty nên thực theo mô hình thông tin lên xuống công ty lập nhằm tiết kiệm chi phí, đảm bảo mục tiêu công ty đề phù hợp với tình hình thực tế công ty Công ty cần thành lập phận chuyên trách dự toán ngân sách để theo mô hình trên, báo cáo dự toán lập phòng ban, sau chuyển cho phận chuyên trách dự toán ngân sách xem xét Sau xem xét, báo cáo dự toán thảo luận họp gồm thành phần tham dự: Ban Giám đốc công ty, phòng ban, phận chuyên trách lập dự toán ngân sách Nếu thông qua họp báo dự toán trở thành báo cáo dự toán thức cho công ty, phòng ban, phận theo mà thực Trường hợp, không thông qua, phận chuyên trách lập dự toán phối hợp với phận có liên quan, tiến hành điều chỉnh lại, sau trình bày lại họp báo cáo dự toán ngân sách - Về báo cáo dự toán ngân sách: công ty nên hoàn thiện báo dự toán ngân sách để báo cáo dễ đọc, dễ hiểu, mang tính chất kế hoạch phòng ban công ty theo mà thực Dự toán tiêu thụ dự toán lập sở để lập loại dự toán khác như: Dự toán sản xuất, Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, Dự toán chi phí nhân công trực tiếp, Dự toán chi phí sản xuất chung, Dự toán giá thành sản phẩm, Dự toán tồn kho thành phẩm, Dự toán chi phí bán hàng, Dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp, Dự toán đầu tư TSCĐ, Dự toán tiền, Dự toán chi phí lãi vay, Dự toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Dự toán khoản phải nộp ngân sách Nhà Nước, Dự toán Bảng cân đối kế toán - Tổ chức máy kế toán quan trị: công ty chưa có phận kế toán quản trị, cần phải tổ chức phận kế toán thành 02 phận: phận kế toán quản trị phận kế toán tài Theo phận chuyên trách dự toán ngân sách trực thuộc phận kế toán quản trị đảm nhiệm công tác lập dự toán - Tổ chức nhân việc thực lập dự toán ngân sách: công ty cần phải tuyển dụng thêm nhân có trình độ chuyên môn kế toán để đảm nhiệm phận 90 kế toán quản trị, có kế hoạch đào tạo, huấn luyện cụ thể Công ty nên khuyến khích, động viên, khen thưởng, kỷ luật cá nhân, phòng ban tham gia lập dự toán ngân sách để phối hợp, chia sẻ thông tin cách chặt chẽ, đồng thời giúp người nhận thức rõ tầm quan trọng công tác lập dự toán ngân sách - Đầu tư trang thiết bị phục vụ cho công tác dự toán: để tránh việc bị sai sót, tốn thời gian lưu trữ tốt liệu, công ty nên đầu tư phần mềm chuyên dụng phục vụ cho công tác lập dự toán ngân sách phù hợp với thực trạng công ty, trang bị hệ thống mạng nội tốt để chia sẻ thông tin, số liệu phòng ban, cá nhân cách thuận tiện dễ dàng TÀI LIỆU THAM KHẢO Huỳnh Lợi (2012) Dự toán ngân sách hoạt động năm Huỳnh Lợi, Kế toán quản trị Nhà xuất Phương Đông, TP.Hồ Chí Minh, trang 132-168 Phạm Văn Dược, Đặng Kim Cương (2010) Chi phí tiêu chuẩn dự toán sản xuất kinh doanh Kế toán quản trị (Lý thuyết & tập) Nhà xuất Thống Kê, TP.Hồ Chí Minh, trang 214-257 Phạm Châu Thành, Phạm Xuân Thành (2010) Dự toán ngân sách hoạt động sản xuất kinh doanh Kế toán quản trị Nhà xuất Phương Đông, TP.Hồ Chí Minh, trang 325 – 357 Võ Văn Nhị (2011) Báo cáo kế toán quản trị Võ Văn Nhị, Hướng dẫn Lập – Đọc & Phân tích Báo cáo tài chính, Báo cáo kế toán quản trị Nhà xuất Tài Chính, Hà Nội, trang 223-276 Bộ tài (2006) Hướng dẫn áp dụng kế toán quản trị doanh nghiệp Bộ tài chính, thông tư 53/2006/TT-BTC Hà Nội Nguyễn Ý Nguyên Hân (2008) Hoàn thiện dự toán ngân sách Công ty Phân Bón Miền Nam Luận văn thạc sỹ, Chuyên ngành Kế toán Kiểm Toán, Đại học Kinh tế TP.Hồ Chí Minh 91 Tài liệu “Dự toán ngân sách năm 2012 Công ty TNHH Posvina” ... toán nguồn tài Dự toán ngân sách lập hình thức dự toán ngân sách dài hạn dự toán ngân sách ngắn hạn Dự toán ngân sách dài hạn gọi dự toán ngân sách vốn (capital budget) dài hạn, dự toán lập liên... Ngoài dự toán sở để xây dựng đánh giá trách nhiệm quản lý nhà quản trị 2.1.2 Các loại dự toán ngân sách 2.1.2.1 Dự toán ngân sách dài hạn dự toán ngân sách ngắn hạn Dự toán ngân sách gọi dự toán. .. lập dự toán ngân sách Công ty TNHH Posvina qua tài liệu dự toán ngân sách năm 2012 công ty: mô hình lập dự toán có công ty, quy trình lập dự toán, loại báo cáo dự toán lập công ty, môi trường dự