Bài tập kế toán quản trị (172)

GaMBAM08.09 ªn Kế toán quản trị Tên học viên: Nguyễn Thị Dung Lớp: GaMBA08.09 Đơn vị công tác:Khách sạn Công Đoàn Việt Nam thuộc Công ty TNHH MTV Du lịch Công Đoàn Việt Nam BÀI TẬP CÁ NHÂN ******* CHỦ ĐỀ: Tại kế hoạch ngân sách (ngân quỹ) lại không tốt cho doanh nghiệp? I GIỚI THIỆU: Đặt vấn đề Cùng với phát triển đất nước, doanh nghiệp Việt Nam ngày trưởng thành Thành công nhờ chủ trương đắn nhà nước nỗ lực doanh nghiệp trình hội nhập Càng ngày doanh nghiệp hiểu việc đề định hướng đắn cho riêng điều vô quan trọng Kế hoạch công cụ thể định hướng Trong hệ thống kế hoạch doanh nghiệp thiếu kế hoạch ngân quỹ Kế hoạch gắn bó hàng ngày với cán công nhân viên thể cách chi tiết hoạt động doanh nghiệp Kế hoạch ngân quỹ góp phần định hướng đảm bảo cho kế hoạch hoạt động doanh nghiệp lập, thực đạt đến mục tiêu mong muốn Tuy nhiên, môi trường kinh doanh đại, lúc kế hoạch ngân quỹ tốt cho doanh nghiệp Trên thực tế, kế hoạch ngân sách cứng nhắc ảnh hưởng không nhỏ tới môi trường kinh doanh Các chuyên gia GaMBAM08.09 ªn Kế toán quản trị cho kế hoạch ngân sách lại kiểm soát việc làm không cầ thiết chẳng hạn điểm danh (đếm đầu người), bỏ qua việc đắn, cần thiết chất lượng, dịch vụ khách hang, chí lợi nhuận Tồi tệ hơn, chúng tạo nên tường phận khác công ty công ty với khách hang Đã có ý kiến cho “ Khi bạn bị kiểm soát kế hoạch ngân sách, bạn không kiểm soát doanh nghiệp” Mục tiêu nghiên cứu: Từ ý nghĩa thiết thực việc phân tích kể trên, viết tập trung trả lời câu hỏi sau: • Mục tiêu kế hoạch ngân quỹ? • Điều khiến cho việc lập kế hoạch ngân quỹ không với mục tiêu ban đầu? • Mối quan hệ kế hoạch ngân quỹ với thực mục tiêu chiến lược doanh nghiệp? • Các công ty Xerox, Emerson 3M làm để tránh “cuộc chiến cục bộ”? Phương pháp nghiên cứu vấn đề: Để đạt mục tiêu việc nghiên cứu tiến hành thông qua tổng hợp tài liệu có liên quan để xây dựng sở lý thuyết cần thiết Trên sở lý thuyết việc phân tích nghiên cứu đối thủ cạnh tranh tiến hành thông qua số liệu thứ cấp lấy từ báo cáo ngành, đối thủ cạnh tranh theo hình thức khác Bên cạnh phương pháp quan sát áp dụng II PHÂN TÍCH Khái niệm mục tiêu ý nghĩa kế hoạch ngân quỹ: 1.1 Khái niệm: GaMBAM08.09 ªn Kế toán quản trị - Kế hoạch ngân quỹ công cụ quản lý quy hoạch, định hướng phân bổ nguồn tài cho dự án doanh nghiệp Nội dung bao gồm dự đoán chi tiêu cho dự án doanh nghiệp Nói cách khác Kế hoạch ngân quỹ bao gồm tất dự toán hoạt động công ty, bao gồm dự toán hoạt động dự toán tài - Kế hoạch ngân quỹ kế hoạch tài chi tiết thể đặc trưng cho tính hiệu hoạt động kinh doanh giai đoạn định doanh nghiệp Nội dung bao gồm: quản lý số lượng kế hoạch ngân sách, liên quan đến thông tin tài thông tin phi tài doanh nghiệp 1.2 Mục tiêu: - Xây dựng kế hoạch ngân sách giúp doanh nhân khởi nghiệp đặt mục tiêu đánh giá khả thực ý tưởng kinh doanh - Kế hoạch ngân quỹ xuất phát từ cần thiết phải xếp lại hoạt động kinh doanh với mục tiêu hoạt động thường xuyên định hướng cụ thể Nó hội cho tất doanh nghiệp tổ chức để trao đổi thông tin phối hợp với phận tốt - Mục đích việc kế hoạch ngân quỹ nhằm giảm thiểu chi phí nhiều vượt qua giới hạn cho phép thường xuyên kiểm tra hành động tiêu cực Thiết lập kế hoạch kinh doanh có nghĩa thúc đẩy thực kế hoạch ngân quỹ đồng thời sau dựa vào kế hoạch để thực chiến lược xác định trước doanh nghiệp 13Ý nghĩa: - Đối với Giám đốc khởi nghiệp, ngân sách xây dựng tốt tối quan trọng để đánh giá liệu ý tưởng có thực tế hay không, xét đến triển vọng tài kinh doanh Một công ty vào hoạt động, kế hoạch GaMBAM08.09 ªn Kế toán quản trị ngân sách công cụ cho bạn biết liệu nguồn tài bạn sử dụng đắn hay chưa - Nhờ có kế hoạch ngân sách, bạn có tay lịch sử trình hoạt động công ty, cho phép bạn công khai bạn dự tính tiến hành với công ty bạn bạn đạt Mọi chủ doanh nghiệp đứng vị trí hiểu rõ công ty tin tưởng Nhưng người khác nhìn vào lại muốn thấy rõ dự tính lên kế hoạch Xây dựng ngân sách bước để làm điều - Kế hoạch ngân quỹ giúp nhà quản lý phân tích nguyên nhân khác biệt thực thực tế kế hoạch, qua đánh giá hiệu cán quản lý hay hiệu hoạt động phận hay phối hợp phận với đồng thời qua đề biện pháp khắc phục, điều chỉnh cho kế hoạch tới, phù hợp với thực tế - Kế hoạch ngân quỹ hệ thống cảnh báo khoản chi đột xuất kiểm soát chi tiêu bất hợp lý Kế hoạch ngân quỹ tốt chìa khóa để tiếp cận khoản vay, tìm kiếm đối tác kinh doanh thu hút đầu tư cho doanh nghiệp Nguyên nhân khiến cho việc lập kế hoạch ngân quỹ không với mục tiêu ban đầu? Kết hoạt động kinh doanh thường đánh giá thông qua thực tế kế hoạch ngân quỹ công ty dành cho hoạt động Tuy nhiên, thực tế thường xuyên kết thực lại không giống số liệu kế hoạch ngân quỹ lệch hướng so với kế hoạch Các nguyên nhân sai lệch là: 2.1 Tính không linh hoạt: - Người quản lý không ủng hộ ý tưởng nhân viên kế hoạch tổ chức lại việc kinh doanh hay phát sinh tức thời ý tưởng “không có ngân sách” Khi đó, doanh nghiệp hội lợi ích kinh doanh mà ý tưởng mang lại GaMBAM08.09 ªn Kế toán quản trị 2.2 Tính cứng nhắc, không sáng tạo không thực tế: - Một sai lầm việc xây dựng kế hoạch ngân quỹ đề kế hoạch ngân quỹ không thực tế, không đưa vào chi tiết xác, có số yếu tố quan trọng lại lúng túng đưa dự đoán Nên xây dựng ngân quỹ tuyệt đối xác - Kế hoạch ngân quỹ phát huy hiệu tốt sử dụng để theo dõi thu, chi Nhưng sử dụng công cụ để đánh giá hiệu hoạt động, làm sai lệch kế hoạch dài hạn trở thành rào cản sử dụng nguồn lực - Việc lập kế hoạch ngân quỹ hoàn toàn dựa số liệu thời kỳ trước thực sau ước tính cho kế hoạch thời kỳ tới Vì có chênh lệch ngân quỹ thực thực tế Việc điều chỉnh kế hoạch ngân quỹ phải làm thường xuyên linh động để đáp ứng yêu cầu thực tế khách quan 2.3 Sự thiếu gắn kết phận công ty công ty với khách hàng: - Khi nhà quản lý tập trung vào kiểm soát theo kế hoạch ngân quỹ đánh kiểm soát hoạt động thực tế công ty - Kế hoạch ngân quỹ doanh nghiệp bị tác động ảnh hưởng tính cá nhân nhà quản lý Do thiết lập kế hoạch ngân quỹ, lợi ích doanh nghiệp bị bỏ qua ảnh hưởng mục tiêu cá nhân họ.Lợi ích chung công ty dịch vụ khác hay chất lượng sản phẩm bị bỏ qua .- Cơ cấu tiền lương, tiền thưởng cắt giảm chi phí … sơ sở doanh thu, lợi nhuận phi thực tế việc cung ứng, phân phối hàng hóa sau phải thu hồi ảnh hưởng trực tiếp đến việc lập kế hoạch ngân quỹ - Do công cụ đánh giá hoạt động phận hay người quản lý phận, họ thận trọng việc lập kế hoạch ngân quỹ nhằm đảm GaMBAM08.09 ªn Kế toán quản trị bảo lợi ích phận họ phụ trách hay lợi ích thân họ Điều dẫn tới xung đột nội phòng ban chức với 2.4 Chưa thật quan tâm tới kế hoạch ngân sách tính thiếu chuyên nghiệp - Trong việc xây dựng ngân sách, sai lầm lớn mà chủ doanh nghiệp thường mắc phải họ coi kế hoạch ngân sách việc phải làm năm lần tài liệu quan trọng giúp họ quản lí việc kinh doanh hàng ngày Thường chủ doanh nghiệp chuẩn bị kế hoạch ngân sách họ muốn vay tiền phải đóng thuế Khi đó, họ dồn hết thời gian sức lực vào việc đề kế hoạch ngân sách, để sau họ bỏ qua .- Sai lầm phổ biến cuối chủ doanh nghiệp thường cần giúp đỡ thiết lập kế hoạch ngân sách, thường lại không nhờ giúp Nên có cố vấn tài giúp bạn chuẩn bị kế hoạch ngân sách lần Sau có kế hoạch ngân sách ban đầu, nhiều chủ doanh nghiệp tự cập nhật số liệu Tuy nhiên, nên có chuyên gia xem xét lại ngân sách cho bạn, đặc biệt đến lúc phải đóng thuế Với lý nêu trên, kế hoạch ngân quỹ doanh nghiệp không hoàn toàn tốt cho doanh nghiệp Mối quan hệ kế hoạch ngân quỹ với thực mục tiêu chiến lược doanh nghiệp? Thực ra, kế hoạch ngân quỹ thực chiến lược kinh doanh không tồn mối quan hệ mật thiết có Lý đánh giá kế hoạch ngân quỹ công ty quan trọng thực không tương thích với chiến lược kinh doanh Ngân sách kế hoạch trở thành công cụ để thẩm định hiệu hoạt động Nó làm biến dạng kế hoạch dài hạn, rào cản cho nhà quản lý đến tái cấu công ty nói chung hay chiến lược kinh doanh cần thiết Các nhà quản lý cố gắng để thực kế hoạch ngân sách để đạt số mục tiêu Theo đó, nhà quản lý quan tâm hoạch định chiến lược kinh doanh phù hợp với kế hoạch GaMBAM08.09 ªn Kế toán quản trị ngân quỹ họ kế hoạch ngân quỹ để thực thành công chiến lược kinh doanh định trước Với mục đích kiểm soát đánh giá hiệu kinh doanh Kế hoạch ngân quỹ cần thiết lập hệ thống để đo lường, kiểm soát đánh giá khác số lượng sản phẩm mới, chủ động tìm kiếm khách hàng, thiết lập hệ thống kiểm soát biện pháp thực thi chiến lược kinh doanh Kế hoạch ngân quỹ phải thiết lập sở hoạt động kinh doanh cần thêm biện pháp để giảm thiểu thiếu sót cho hiệu tốt chiến lược kinh doanh Tổ chức hoạt động hệ thống đánh giá công ty Xerox, Emerson 3M để tránh “cuộc chiến cục bộ”? Sự khác biệt cách làm công ty đó? 4.1 Tổ chức hoạt động hệ thống đánh giá Xerox: Xerox chuyển hệ thống cấp bậc từ chiều rộng để dọc, tái cấu trúc cách kết hợp hoạt động bán hàng, dịch vụ nhận đặt hàng theo đơn vị khu vực, quản lý theo chức Công ty tin tưởng rằng, với chức bị thâm hụt nguồn vốn Emerson: - Emerson chuyển cách đánh giá từ thước đo chi tiêu sang lợi nhuận Công ty cụ thể hóa hoạt động cho phận chức cụ thể đo lường sản lượng đầu mà đầu vào - Nhà quản lý nhân viên chủ động chi tiêu không theo kế hoạch cho trước nhằm cải thiện thị phần phát triển sản phẩm Đối với phận phi lợi nhuận R&D, phân nhân công ty áp dụng thước đo thích hợp dựa tỉ lệ sản phẩm tổng doanh thu, tỉ lệ lao động bỏ việc, thời gian thu hồi vốn, … 3M: GaMBAM08.09 ªn Kế toán quản trị 3M thay đổi hệ thống đo lường công ty tổ chức theo ma trận: nhân lực, công nghệ vốn được kết hợp phận Doanh thu phận tính cho phận liên quan Khi nhà quản lý cần nhiều ngân quỹ họ vào phận trực thuộc phận khác công ty để định 4.2 Sự khác biệt hệ thống đánh giá: Mỗi công ty công ty kể có hệ thống đánh giá riêng để tránh “chiến tranh cục bộ” phận: Công ty Xerox Quan điểm Giải pháp Quản lý theo chiều rộng Kết hợp bán hàng, dịch gây “chiến tranh cục bộ” vụ nhận đặt hàng theo nguồn vốn đơn vị khu vực “Chiến tranh cục bộ” Phân chia lợi ích hài hòa Emerson xuất phát từ phân chia nguồn lực phận “Chiến tranh cục bộ” Chính sách ngân quỹ cho 3M xuất phát từ lợi ích khác nhân viên tham gia phận cho khác phận trực thuộc III: LIÊN HỆ THỰC TẾ Được thành lập từ năm 1989 - Công ty TNHH MTV Du lịch Công đoàn Việt Nam (Trực thuộc Tổng Liên đoàn Lao động Việt Nam) doanh nghiệp hàng đầu lĩnh vực lữ hành khách sạn tổ chức công đoàn Việt Nam với nhiều chức kinh doanh: • Du lịch nước Quốc tế • Khách sạn nhà hàng GaMBAM08.09 ªn • Vận chuyển du lịch dịch vụ du lịch khác • Kinh doanh Bất động sản xuất nhập thương mại Kế toán quản trị Hiện công ty có khách sạn nằm Hà Nội, Hạ Long, Đồ Sơn, Kim Bôi, Sa Pa Thịnh Long Các khách sạn lấy tên chung khách sạn Công Đoàn Việt Nam đạt tiêu chuẩn Tuy nhiên khách sạn hạch toán độc lập Khách sạn Công Đoàn Việt Nam Hà Nội khách sạn với tổng số 130 phòng Giá phòng bình quân 50 usd/phòng/đêm; công suất phòng bình quân đạt 80% Bên cạnh kinh doanh phòng ngủ khách sạn kinh doanh dịch vụ bổ trợ khác phục vụ tiệc, hội nghị hội thảo, du lịch, đặt vé máy bay, massage… Ngành dịch vụ nói chung khách sạn nói riêng có vài đặc điểm khác biệt so với ngành kinh doanh hàng hóa thông thường khác Một vài điểm khác biệt tính vô hình, lưu kho (ví dụ hôm không bán phòng doanh thu phòng vĩnh viễn để tới ngày hôm sau bán tiếp doanh thu doanh thu ngày hôm sau ngày hôm nay), thời gian tiêu thụ sản suất diễn lúc Ngay từ ngày đầu thành lập, mời chuyên gia hàng đầu Nhà hàng – Khách sạn tổ chức khóa học ngắn hạn, thiết thực cho hoạt động công ty với mục tiêu từ sứ mệnh mang lại hài lòng cho khách hàng cạnh tranh với khách sạn khác địa bàn Hà Nội Qua xây dựng kế hoạch hoạt động phù hợp để đạt mục tiêu chiến lược xác định nguồn ngân quỹ cụ thể cho hoạt động nghiên cứu thị trường, quảng bá hình ảnh, ngân quỹ cho chi đồng thời xây dựng quy trình làm việc chuẩn cho phận: phận lễ tân, phận bàn, phận buồng Trong trình hoạt động, thấy kế hoạch ngân quỹ cho toàn GaMBAM08.09 ªn Kế toán quản trị công ty cần thiết nhiên cần phải điều chỉnh linh hoạt để phù hợp với hoạt động chung toàn công ty phận công ty Đối với hoạt động marketing: Việc phân tích chiến lược Marketing đối thủ cạnh tranh việc khó đòi hỏi nhiều thời gian công sức Bên cạnh ngành khách sạn ngành thuộc nhóm dễ đưa chiến lược ý tưởng chiến lược ý tưởng tạo lợi bước đột phá cạnh tranh chiến lược ý tưởng nhóm ngành dễ bị copy Việc quảng bá, khuếch trương cho khách sạn nghiên cứu không thực quy mô lớn quảng cáo truyền hình, tổ chức hoạt động giao tế công cộng (Public relation) lớn Các hình thức quảng bá quảng cáo phổ biến khách sạn chủ yếu thông qua tập gấp, tạp chí du lịch, quảng cáo qua số trang thông tin xã hội Vì vậy, việc lập kế hoạch ngân quỹ cho hoạt động marketing đòi hỏi phải linh động kịp thời tuỳ theo nhu cầu thực tế khách hàng hoạt động đối thủ cạnh tranh Đối với chi nhánh: Việc tiếp quản đầu tư toàn cho chi nhánh đòi hỏi phải có kế hoạch chi tiết cụ thể tiến độ thời gian, nguồn vốn Điều quan trọng chi nhánh Đồ Sơn hay Quảng Ninh, Hoà Bình mùa cao điểm 30/4 Vì vậy, kế hoạch ngân quỹ cụ thể cho chi nhánh hạng mục đầu tư bị dừng chậm tiến độ thi công ảnh hưởng đến việc phục vụ khách Vì vậy, việc lên kế hoạch ngân quỹ cho dự án đầu tư vô quan trọng IV KẾT LUẬN Xây dựng kế hoạch ngân quỹ giúp chủ doanh nghiệp đánh giá lực tài công ty mình, xác định hội kinh doanh 10 GaMBAM08.09 ªn Kế toán quản trị tiến đạt Không có doanh nghiệp tồn phát triển tốt kế hoạch ngân quỹ tính toán chi li cho hoạt động Tuy nhiên việc lập kế hoạch phải dựa tiêu chí khách quan, điều chỉnh phù hợp khả thi với tình hình thực tế cần thiết tránh trở thành rào cản kinh doanh phát triển doanh nghiệp Vì vậy, kế hoạch ngân quỹ phải thành lập sở hoạt động thực tiễn (bổ sung biện pháp khác cần) hữu ích, tích cực góp phần có mối liên hệ sâu sắc với chiến lược kinh doanh Kế hoạch ngân quỹ số liệu để tham khảo việc đánh giá hiệu hoạt động không cho sử dụng biện pháp để đánh giá hiệu sản xuất, kinh doanh Kế hoạch ngân quỹ không việc phải làm năm lần mà tài liệu quan trọng giúp quản lí việc kinh doanh hàng ngày Tài liệu tham khảo: Giáo trình môn Kế toán quản trị chương trình MBA đại học Griggs Website: : http//tim.vietbao.vn Website: www.trade-union.com.vn http://en.wikipedia.org/wiki 11 ... áp dụng II PHÂN TÍCH Khái niệm mục tiêu ý nghĩa kế hoạch ngân quỹ: 1.1 Khái niệm: GaMBAM08.09 ªn Kế toán quản trị - Kế hoạch ngân quỹ công cụ quản lý quy hoạch, định hướng phân bổ nguồn tài cho... tiếp đến việc lập kế hoạch ngân quỹ - Do công cụ đánh giá hoạt động phận hay người quản lý phận, họ thận trọng việc lập kế hoạch ngân quỹ nhằm đảm GaMBAM08.09 ªn Kế toán quản trị bảo lợi ích phận... phù hợp với kế hoạch GaMBAM08.09 ªn Kế toán quản trị ngân quỹ họ kế hoạch ngân quỹ để thực thành công chiến lược kinh doanh định trước Với mục đích kiểm soát đánh giá hiệu kinh doanh Kế hoạch ngân