Bàitập cá nhân môn Kếtoántài Họ tên: Trần Văn Dũng Lớp : M0510 Tình công ty MAXDOOR Công ty MAXDOOR doanh nghiệp sản xuất cửa nhôm kính có khả chống tiếng ồn tốt Công ty có nhà máy sản xuất Bình Dương Phòng nghiên cứu thị trường công ty sau thời gian nghiên cứu có đưa đề xuất với giám đốc phương án mở rộng hoạt động thị trường phía Bắc Theo nghiên cứu Phòng này, thị trường phía Bắc có mức cầu cao sản phẩm Để mở rộng hoạt động kinh doanh công ty phải huy động thêm vốn từ cổ đông Báo cáo tài công ty cho thấy năm 2007 công ty có lãi sau thuế 1,23 tỷ đồng Năm 2008 công ty có lỗ 203,5 triệu đồng Khoản lỗ công ty phần lớn thị trường bất động sản năm 2008 đóng băng dẫn đến cầu thị trường sản phẩm công ty giảm hẳn Hơn nguyên vật liệu công ty mua vào để sản xuất tăng giá nhanh Nhà nước tăng thuế nhập mặt hàng Ngoài ra, công ty có lượng lớn hàng tồn kho có lô hàng khách hàng APPA gặp khó khăn mặt tài nên chưa kí hợp đồng thức Công ty APPA khách hàng thường xuyên công ty MAXDOOR Giám đốc APPA gọi điện trực tiếp cho giám đốc MAXDOOR hứa mua hàng công ty huy động vốn Đơn đặt hàng ban đầu APPA có giá trị 452 triệu đồng Công ty có lượng lớn hàng tồn kho trị giá 276 triệu bán cho công ty Nam Phương bị trả lại hàng chưa nhập kho Hiện nay, công ty MAXDOOR áp dụng phương pháp kếtoán hàng tồn kho theo phương pháp nhập sau xuất trước Ngoài ra, vào đầu năm 2009 công ty chuẩn bị công bố thông tin cho cổ đông, có vụ hỏa hoạn khu nhà máy Bình Dương Yêu cầu: Công ty MAXDOOR có xu hướng khai tăng hay giảm lợi nhuận, tăng hay giảm nợ phải trả Tại sao? Công ty có xử lý cụ thể để đạt số liệu kếtoán phù hợp với việc huy động vốn Với xử lý cụ thể mặt kế toán, nêu rõ giả định cần thiết Giả thiết rằng, nhà quản lý yêu cầu kếtoán tiến hành xử lý kếtoán theo hướng có lợi cho doanh nghiệp ( yêu cầu yêu cầu 2) Anh/ Chị phân tích chuẩn mực hạch toán có liên quan vi phạm việc chuẩn bị báo cáo (nếu có) Bài làm: Công ty MAXDOOR có xu hướng khai tăng hay khai giảm lợi nhuận, tăng hay giảm nợ phải trả Tại sao? Theo tình đề công ty MAXDOOR chuẩn bị công bố thông tin cho cổ đông để huy động vốn từ cổ đông Năm 2007 công ty có lãi 1,23 tỷ đồng, năm 2008 lỗ 203,5 triệu đồng Hiện công ty có lượng hàng tồn kho lớn có lô hàng công ty APPA đặt trị giá 425 triệu đồng chưa ký hợp đồng thức Ngoài ra, công ty có lượng lớn hàng tồn kho trị giá 276 triệu bán cho công ty Nam Phương bị trả lại hàng chưa nhập kho Căn vào tình hình thực tế công ty MAXDOOR ta thấy công ty có xu hướng khai tăng lợi nhuận, giảm nợ phải trả để làm đẹp báo cáo tài chính, nhằm huy động vốn từ cổ đông Do công ty MAXDOOR muốn mở rộng kinh doanh huy động thêm vốn từ cổ đông, công ty không muốn công bố báo cáo tài năm 2008 lỗ 203,5 triệu đồng Việc khai tăng lợi nhuận giảm nợ phải trả làm tăng nguồn vốn chủ sở hữu, tăng tỷ suất lợi nhuận/vốn chủ sở hữu thuận lợi cho Công ty việc huy động thêm vốn từ cổ đông Công ty có xử lý cụ thể để đạt số liệu kếtoán phù hợp với việc huy động vốn Với xử lý cụ thể mặt kế toán, nêu rõ giả định cần thiết + Công ty ghi nhận doanh thu bán hàng với công ty APPA làm tăng lợi nhuận kỳ đồng thời chưa ghi nhận chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp + Công ty không ghi nhận hàng trả lại hàng chưa nhập kho, giảm khoản phải trả 276 triệu đồng + Không thuyết minh không điều chỉnh (nếu có) kiện phát sinh sau kỳ kế toán: “Đầu năm 2009 có vụ hỏa hoạn khu nhà máy Bình Dương” * Chúng ta có giả định sau: - Thuế GTGT mặt hàng 10% - Thuế TNDN 10%; - Doanh thu 452 triệu đồng số tiền chưa bao gồm thuế GTGT - Giá vốn hàng bán cho công ty APPA 150 triệu đồng chưa bao gồm thuế GTGT * Kếtoán xử lý sau: - Tăng doanh thu số tiền: 452 triệu đồng - Tăng phải thu khách hàng số tiền 452 triệu đồng - Không ghi nhận nghiệp vụ hàng bán bị trả lại trị giá 276 triệu đồng - Lợi nhuận trước thuế tăng thêm thành: (452 – 150 – 203.5) = 98,5 triệu đồng - Lợi nhuận sau thuế 88,65 triệu đồng - Hàng tồn kho giảm tương ứng 150 + 276 = 426 triệu đồng Từ xử lý kếtoán làm cho BCTC công ty từ lỗ 203,5 triệu đồng chuyển thành lãi: 88,65 triệu đồng Đồng thời làm giảm hàng tồn kho 426 triệu đồng ,giảm nợ phải trả khoản tương ứng 276 triệu đồng Tăng khoản phải thu khách hàng 452 triệu đồng Giả thiết rằng, nhà quản lý yêu cầu kếtoán tiến hành xử lý kếtoán theo hướng có lợi cho doanh nghiệp (yêu cầu yêu cầu 2) Anh/chị phân tích chuẩn mực hạch toán có liên quan sai phạm việc chuẩn bị báo cáo (nếu có) + Công ty MAXDOOR phản ánh doanh thu bán hàng cho công ty APPA sai so với chuẩn mực ghi nhận doanh thu (chuẩn mực số 14: doanh thu thu nhập khác) Theo chuẩn mực kếtoánsố 14: Doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thỏa mãn tất năm (5) điều kiện sau: (a) Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua; (b) Doanh nghiệp không nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sỡ hữu hàng hóa quyền kiểm soát hàng hóa; (c) Doanh thu xác định tương đối chắn (d) Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; (e) Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng Như vậy, Khoản doanh thu mà công ty ghi nhận bán cho công ty APPA chưa hình thành + Khi hạch toán giảm phải trả khoản phải trả cho công ty Nam Phương kếtoán vi phạm chuẩn mực chung chuẩn mực kếtoán Việt Nam ban hành kèm theo định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31/12/2002 ban hành chuẩn mực kếtoán Việt Nam (đợt 2) cụ thể: “Nợ phải trả xác định nghĩa vụ doanh nghiệp doanh nghiệp nhận tài sản, tham gia cam kết phát sinh nghĩa vụ pháp lý”bên cạnh giảm hàng tốn kho kếtoán vi phạm vào chuẩn mực kếtoánsố 02 (Hàng tồn kho) – Chuẩn mực kếtoán Việt Nam + Căn theo Chuẩn mực kếtoánsố 23 Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kếtoán năm (Ban hành công bố theo Quyết định số 12/2005/QĐ-BTC ngày 15 tháng 02 năm 2005 Bộ trưởng Bộ Tài chính): “ Nếu kiện xảy sau ngày kết thúc kỳ kếtoán năm không phù hợp với nguyên tắc hoạt động liên tục doanh nghiệp không lập báo cáo tàisở hoạt động liên tục 17 Nếu doanh nghiệp nhận thông tin sau ngày kết thúc kỳ kếtoán năm kiện tồn kỳ kếtoán năm, doanh nghiệp phải trình bày kiện sở xem xét thông tin 18.Trong số trường hợp, doanh nghiệp phải trình bày báo cáo tài để phản ánh thông tin nhận sau ngày kết thúc kỳ kếtoán năm, thông tin không ảnh hưởng đến số liệu trình bày báo cáo tài chính” Như vậy, vào mức độ ảnh hưởng vụ hỏa hoạn khu nhà máy Bình Dương đến số liệu phản ánh báo cáo tài chính, mà Công ty MAXDOOR phải phản ánh cho phù hợp: - Nếu vụ cháy lớn, ảnh hưởng đến khả hoạt động liên tục Doanh nghiệp năm tới, Công ty cần trình bày lại báo cáo tài theo phương pháp tài sản, thay phương pháp hoạt động liên tục trên; - Nếu vụ cháy làm ảnh hưởng lớn đến tài sản, hàng tồn kho công ty Công ty cần ghi nhận lại giá trị hàng tồn kho theo “giá trị thực được”; - Nếu vụ cháy không ảnh hưởng nhiều đến số liệu báo cáo tài Công ty cần thuyết minh báo cáo tài kiện Kết Luận Có nhiều người sử dụng báo cáo tài Chia theo liên quan lợi ích chia thành loại chính: Cổ đông (hoặc chủ sở hữu công ty-) người có lợi ích liên quan Cổ đông (hoặc chủ sở hữu công ty) hết cần biết công ty họ hoạt động nào, hiệu sao, qua xác định giá trị đầu tư họ doanh nghiệp tăng lên liệu thù lao trả cho ban giám đốc doanh nghiệp có tương xứng với lợi ích mà ban giám đốc mang lại cho chủ sở hữu doanh nghiệp hay không Những bên có lợi ích liên quan có nhiều, ví dụ chủ nợ, ngân hàng, nợ, khách hàng (khách hàng tiềm năng), nhà đầu tư ( tiềm năng), người làm công, quan thuế, công chúng nhiều đối tượng khác Mỗi loại đối tượng, lợi ích mà có nhu cầu thông tin (được thể báo cáo tài chính) Vì vậy, báo cáo tài doanh nghiệp thể khác để phục vụ cho nhu cầu khác Doanh nghiệp Tuy nhiên, dù thể phải tuân thủ qui định pháp luật chuẩn mực kếtoán hành TÀI LIỆU THAM KHẢO Kếtoántài chính; Chương trình đào tạo Thạc sĩ Quản trị Kinh Doanh Quốc tế Hệ thống 26 chuẩn mực kếtoán Việt Nam ban hành Các thông tư Bộ Tài hướng dẫn thực 26 chuẩn mực kếtoán Việt Nam http://www.tapchiketoan ... chuẩn mực kế toán số 02 (Hàng tồn kho) – Chuẩn mực kế toán Việt Nam + Căn theo Chuẩn mực kế toán số 23 Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm (Ban hành công bố theo Quyết định số 12/2005/QĐ-BTC... cụ thể để đạt số liệu kế toán phù hợp với việc huy động vốn Với xử lý cụ thể mặt kế toán, nêu rõ giả định cần thiết Giả thiết rằng, nhà quản lý yêu cầu kế toán tiến hành xử lý kế toán theo hướng... kết thúc kỳ kế toán năm, thông tin không ảnh hưởng đến số liệu trình bày báo cáo tài chính Như vậy, vào mức độ ảnh hưởng vụ hỏa hoạn khu nhà máy Bình Dương đến số liệu phản ánh báo cáo tài chính,