Họ tên: Trương Huy Dũng Lớp: M0410 BÀITẬP CÁ NHÂN Môn học: KẾTOÁNTÀICHÍNH Tình Công ty MAXDOOR Công ty MAXDOOR doanh nghiệp sản xuất cửa nhôm kính có khả chống tiếng ồn tốt Công ty có nhà máy sản xuất Bình Dương Phòng nghiên cứu thị trường công ty sau thời gian nghiên cứu có đưa đề xuất với giám đốc phương án mở rộng hoạt động thị trường phía Bắc.Theo nghiên cứu Phòng này, thị truờng phía Bắc có mức cầu cao sản phẩm Để mở rộng hoạt động kinh doanh công ty phải huy động thêm vốn từ cổ đông Báo cáo tài công ty cho thấy năm 2007 công ty có lãi sau thuế 1,23 tỷ đồng Năm 2008 công ty có lỗ 203,5 triệu đồng Khoản lỗ công ty phần lớn thị trường bất động sản năm 2008 đóng băng dẫn đến cầu thị trường sản phẩm công ty giảm hẳn Hơn nữa, nguyên vật liệu công ty mua vào để sản xuất tăng giá nhanh Nhà nước tăng thuế nhập mặt hàng Ngoài ra, công ty có lượng lớn hàng tồn kho có lô hàng khách hàng APPA gặp khó khăn mặt tài nên chưa ký hợp đồng thức Công ty APPA khách hàng thường xuyên công ty MAXDOOR Giám đốc APPA gọi điện trực tiếp cho giám đốc MAXDOOR hứa mua hàng công ty huy động vốn Đơn đặt hàng ban đầu APPA có giá trị 452 triệu đồng Công ty có lượng lớn hàng tồn kho trị giá 276 triệu bán cho công ty Nam Phương bị trả lại hàng chưa nhập kho Hiện nay, công ty MAXDOOR áp dụng phương pháp kếtoán hàng tồn kho theo phương pháp Nhập sau xuất trước Ngoài ra, vào đầu năm 2009 công ty chuẩn bị công bố thông tin cho cổ đông, có vụ hỏa hoạn khu nhà máy Bình Dương Yêu cầu: Công ty MAXDOOR có xu hướng khai tăng hay khai giảm lợi nhuận, tăng hay giảm nợ phải trả Tại sao? Công ty có xử lý cụ thể để đạt số liệu kếtoán phù hợp với việc huy động vốn Với xử lý cụ thể mặt kế toán, nêu rõ giả định cần thiết Giả thiết rằng, nhà quản lý yêu cầu kếtoán tiến hành xử lý kếtoán theo hướng có lợi cho doanh nghiệp (yêu cầu yêu cầu 2) Anh/Chị phân tích chuẩn mực hạch toán có liên quan vi phạm việc chuẩn bị báo cáo (nếu có) BÀI LÀM Công ty MAXDOOR có xu hướng khai tăng hay khai giảm lợi nhuận, tăng hay giảm nợ phải trả Tại sao? Công ty MAXDOOR có xu hướng khai tăng lợi nhuận, giảm nợ phải trả công ty có phương án mở rộng hoạt động kinh doanh thị trường phía Bắc, để làm việc công ty cần huy động vốn từ cổ đông Báo cáo tài công ty cho thấy năm 2007 công ty có lãi sau thuế 1,23 tỷ đồng Năm 2008 công ty có lỗ 203,5 triệu đồng Để huy động vốn, công ty cần phải có báo cáo tài năm 2008 có lợi cho tình hình tài công ty để công bố công chúng Vì cổ đông nhà đầu tư vào kết kinh doanh công ty để đưa định đầu tư Và khoản nợ phải trả công ty nên có xu hướng khai giảm cách điều chỉnh giảm giá trị khoản nợ phải trả Vì tỷ lệ nợ phải trả nguồn vốn doanh nghiệp nhỏ thể vốn chủ sở hữu doanh nghiệp lớn Điều chứng tỏ tiềm lực tài vững mạnh công ty Tỷ suất sinh lời vốn chủ sở hữu (ROE) cao củng cố niềm tin cổ đông đầu tư Công ty có xử lý cụ thể để đạt số liệu kếtoán phù hợp với việc huy động vốn Với xử lý cụ thể mặt kế toán, nêu rõ giả định cần thiết Kếtoán công ty phải hạch toán lô hàng tồn kho đề đưa để đưa số liệu lợi nhuận năm 2008 lên mức lãi cao Kếtoán sử dụng phương pháp nhập sau - xuất trước(LIFO) Phương pháp giả định hàng mua sau sản xuất sau xuất trước, hàng tồn kho lại cuối kỳ hàng mua sản xuất trước Theo phương pháp giá trị hàng xuất kho tính theo giá lô hàng nhập sau gần sau cùng, giá trị hàng tồn kho tính theo giá hàng nhập kho đầu kỳ gần đầu kỳ Như với phương pháp chi phí lần mua gần tương đối sát với trị giá vốn hàng thay Việc thực phương pháp đảm bảo yêu cầu nguyên tắc phù hợp kếtoán Tuy nhiên, trị giá vốn hàng tồn kho cuối kỳ không sát với giá thị trường hàng thay Kếtoán hoạch toán tăng khoản nợ phải thu cho khách hàng công ty APPA công ty Nam Phương Bằng việc ghi nhận doanh thu bán hàng tăng thêm (452 + 276) = 728 triệu đồng, giả định chi phí phát sinh không đáng kể, lợi nhuận đạt năm 2008 728 triệu – 203,5 triệu (số lỗ tại) = 524,5 triệu đồng Giả thiết rằng, nhà quản lý yêu cầu kếtoán tiến hành xử lý kếtoán theo hướng có lợi cho doanh nghiệp (yêu cầu yêu cầu 2) Anh/Chị phân tích chuẩn mực hạch toán có liên quan vi phạm việc chuẩn bị báo cáo (nếu có) Khi xử lý kếtoán trên, kếtoán công ty MAXDOOR cần ý tới chuẩn mực kếtoánsố 2: Trong báo cáo tài chính, Công ty MAXDOOR phải trình bày: - Các sách kếtoán áp dụng việc đánh giá hàng tồn kho, gồm phương pháp tính giá trị hàng tồn kho; - Giá gốc tổng số hàng tồn kho giá gốc loại hàng tồn kho phân loại phù hợp với doanh nghiệp; - Giá trị dự phòng giảm giá hàng tồn kho; - Giá trị hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho; - Những trường hợp hay kiện dẫn đến việc trích lập thêm hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho; - Giá trị ghi sổ hàng tồn kho (Giá gốc trừ (-) dự phòng giảm giá hàng tồn kho) dùng để chấp, cầm cố đảm bảo cho khoản nợ phải trả * Trường hợp doanh nghiệp tính giá trị hàng tồn kho theo phương pháp nhập sau, xuất trước báo cáo tài phải phản ánh số chênh lệch giá trị hàng tồn kho trình bày bảng cân đối kếtoán với: (a) Giá trị hàng tồn kho cuối kỳ tính theo phương pháp nhập trước, xuất trước (nếu giá trị hàng tồn kho cuối kỳ tính theo phương pháp nhập trước, xuất trước nhỏ giá trị hàng tồn kho cuối kỳ tính theo phương pháp bình quân gia quyền giá trị thực được); Với giá trị hàng tồn kho cuối kỳ tính theo phương pháp bình quân gia quyền (nếu giá trị hàng tồn kho cuối kỳ tính theo phương pháp bình quân gia quyền nhỏ giá trị hàng tồn kho cuối kỳ tính theo phương pháp nhập trước, xuất trước giá trị thực được); Với giá trị hàng tồn kho cuối kỳ tính theo giá trị thực (nếu giá trị hàng tồn kho cuối kỳ tính theo giá trị thực nhỏ giá trị hàng tồn kho tính theo phương pháp nhập trước, xuất trước phương pháp bình quân gia quyền); (b) Giá trị hành hàng tồn kho cuối kỳ ngày lập bảng cân đối kếtoán (nếu giá trị hành hàng tồn kho ngày lập bảng cân đối kếtoán nhỏ giá trị thực được); với giá trị thực (nếu giá trị hàng tồn kho cuối kỳ tính theo giá trị thực nhỏ giá trị hàng tồn kho cuối kỳ tính theo giá trị hành ngày lập bảng cân đối kế toán) - Trình bày chi phí hàng tồn kho báo cáo kết sản xuất, kinh doanh phân loại chi phí theo chức Phân loại chi phí theo chức hàng tồn kho trình bày khoản mục “Giá vốn hàng bán” báo cáo kết kinh doanh, gồm giá gốc hàng tồn kho bán, khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, khoản hao hụt mát hàng tồn kho sau trừ (-) phần bồi thường trách nhiệm cá nhân gây ra, chi phí sản xuất chung không phân bổ - Việc xác định “giá trị thực hàng tồn kho”: Giá trị hàng tồn kho không thu hồi đủ hàng tồn kho bị hư hỏng, lỗi thời, giá bán bị giảm, chi phí hoàn thiện, chi phí để bán hàng tăng lên Việc ghi giảm giá gốc hàng tồn kho cho với giá trị thực phù hợp với nguyên tắc tài sản không phản ánh lớn giá trị thực ước tính từ việc bán hay sử dụng chúng Như với hai lô hàng trên, kếtoán phải xác định giá gốc hàng tồn kho, vào tình hình thực tế lô hàng công ty APPA chưa biết bán thức công ty gặp khó khăn vốn; lô hàng công ty Nam Phương bị trả lại chưa rõ nguyên nhân, giá bán thực tế tương lai hai lô hàng nhiều khả thấp giá trị theo giả thiết đề - Việc ước tính giá trị thực hàng tồn kho phải dựa chứng tin cậy thu thập thời điểm ước tính Việc ước tính phải tính đến biến động giá chi phí trực tiếp liên quan đến kiện diễn sau ngày kết thúc năm tài chính, mà kiện xác nhận với điều kiện có thời điểm ước tính Vụ hỏa hoạn Nhà máy Bình Dương không gây hoang mang, lo lắng cổ đông nhà đầu tư tương lai MAXDOOR, mà ảnh hưởng tới việc xác định giá trị thực lô hàng tồn kho nói - Khi ước tính giá trị thực phải tính đến mục đích việc dự trữ hàng tồn kho Ví dụ, giá trị thực lượng hàng tồn kho dự trữ để đảm bảo cho hợp đồng bán hàng cho công ty APPA phải dựa vào giá trị hợp đồng ký công ty MAXDOOR - Lưu ý ghi nhận chi phí: Khi bán hàng tồn kho, giá gốc hàng tồn kho bán ghi nhận chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ phù hợp với doanh thu liên quan đến chúng ghi nhận Nếu ghi nhận giá trị hai lô hàng tồn kho nói vào doanh thu vào doanh thu mà không ghi nhận giá gốc chúng vào giá vốn hàng vi phạm chuẩn mực kếtoánTài liệu tham khảo: www.vnexpress.net www.vneconomy.com.vn http://www.tckt.edu.vn Giáo trình “Kế toántài chính” ... báo cáo (nếu có) Khi xử lý kế toán trên, kế toán công ty MAXDOOR cần ý tới chuẩn mực kế toán số 2: Trong báo cáo tài chính, Công ty MAXDOOR phải trình bày: - Các sách kế toán áp dụng việc đánh giá... cụ thể để đạt số liệu kế toán phù hợp với việc huy động vốn Với xử lý cụ thể mặt kế toán, nêu rõ giả định cần thiết Giả thiết rằng, nhà quản lý yêu cầu kế toán tiến hành xử lý kế toán theo hướng... vốn Với xử lý cụ thể mặt kế toán, nêu rõ giả định cần thiết Kế toán công ty phải hạch toán lô hàng tồn kho đề đưa để đưa số liệu lợi nhuận năm 2008 lên mức lãi cao Kế toán sử dụng phương pháp