GaMBA KếtoántàiBÀITẬP KIỂM TRA HẾT MÔN Môn học: Kếtoántài Học viên: Nguyễn Đắc Phú Lớp : GaMBA.M0511 GaMBA Kếtoántài Đề bài: Anh, chị giải thích vi phạm nguyên tắc chuẩn mực kếtoán cụ thể tình sau đây, đồng thời, đưa cách giải quyết, khắc phục vi phạm đó: Tình 1: Nhân viên kếtoán khách sạn Liti ghi nhận doanh thu cho thuê phòng nghỉ hệ thống phần mềm quản lý cập nhật thông tin việc đặt trước phòng khách Được biết, phòng cho thuê mùa hè thường khách đặt trước khoảng năm so với thời điểm khách hàng thức sử dụng tháng trước đến, khách hàng cần đặt trước 30% số tiền thuê phòng dự kiến Trả lời: Trong trường hợp kếtoán không ghi nhận doanh thu mà ghi nhận vào khoản thu khách hàng trả tiền trước khoản doanh thu chưa chắn, chưa chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ Theo quy định chuẩn mực số 14- Doanh thu thu nhập khác (Ban hành công bố theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 Bộ Tài chính), nêu: - Doanh thu bao gồm tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu thu - Quy định xác định doanh thu: + Doanh thu xác định theo giá trị hợp lý khoản thu thu + Doanh thu phát sinh từ giao dịch xác định thỏa thuận doanh nghiệp với bên mua bên sử dụng tài sản Nó xác định giá trị hợp lý khoản thu thu sau trừ (-) khoản chiết khấu thương mại, chiết khấu toán, giảm giá hàng bán giá trị hàng bán bị trả lại + Đối với khoản tiền tương đương tiền không nhận doanh thu xác định cách quy đổi giá trị danh nghĩa khoản thu tương lai giá trị thực tế thời điểm ghi nhận doanh thu theo tỷ lệ lãi suất hành Giá trị thực tế thời điểm ghi nhận doanh thu nhỏ giá trị danh nghĩa thu tương lai + Khi hàng hóa dịch vụ trao đổi để lấy hàng hóa dịch vụ tương tự chất giá trị việc trao đổi không coi giao dịch tạo doanh thu - Doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thỏa mãn tất năm (5) điều kiện sau: (a) Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua; (b) Doanh nghiệp không nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm soát hàng hóa; (c) Doanh thu xác định GaMBA Kếtoántài tương đối chắn; (d) Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; (e) Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng - Doanh thu giao dịch cung cấp dịch vụ ghi nhận kết giao dịch xác định cách đáng tin cậy Trường hợp giao dịch cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ doanh thu ghi nhận kỳ theo kết phần công việc hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kếtoán kỳ Kết giao dịch cung cấp dịch vụ xác định thỏa mãn tất bốn (4) điều kiện sau: (a) Doanh thu xác định tương đối chắn; (b) Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó; (c) Xác định phần công việc hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế toán; (d) Xác định chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ Biện pháp khắc phục - Trường hợp kếtoán phải ghi nhận doanh thu khí khách hàng sử dụng phòng nghỉ - Tiền tạm ứng trước khách hàng, kếtoán ghi nhận vào mục người mua trả trước Tình 2: Công ty cổ phần Holly mua sắm số dây chuyền sản xuất có thời gian sử dụng dự kiến khoảng 10 năm Các dây chuyền có hệ thống chân đế cần cố định với sàn bê tông nhà xưởng Sau lắp đặt hoàn thành, phận quản lý công ty nhận thấy dây chuyền bán lại được, vậy, toàn chi phí đầu tư cho dây chuyền hạch toántoàn vào chi phí năm hành Trả lời: Theo chuẩn mực kếtoánsố 01 – chuẩn mực chung thì, việc ghi nhận doanh thu chi phí phải phù hợp với Việc kếtoán ghi nhận toàn chi phí vào năm hành vi phạm nguyên tắc Trong trường hợp Doanh nghiệp ghi nhận tài sản cố định nhà xưởng hệ thống dây chuyền, theo tài sản có thời gian khấu hao khác theo Quyết định số 203/2009/TT-BTC ngày 20 tháng 10 năm 2009 Bộ Tài việc hướng dẫn trích khấu hao TSCĐ chuẩn mực số 03 04 (tài sản cố định hữu hình) thuộc Hệ thống chuẩn mực Kếtoán Việt nam Ban hành công bố theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 Bộ trưởng Bộ Tài chính), vấn đề chuẩn mực gồm: + Các tài sản ghi nhận TSCĐ hữu hình phải thỏa mãn đồng thời tất bốn (4) tiêu chuẩn ghi nhận: GaMBA Kếtoántài + Tài sản cố định hữu hình phải xác định giá trị ban đầu theo nguyên giá + Các chi phí phát sinh sau ghi nhận ban đầu TSCĐ hữu hình ghi tăng nguyên giá tài sản chi phí chắn làm tăng lợi ích kinh tế tương lai sử dụng tài sản Các chi phí phát sinh không thỏa mãn điều kiện phải ghi nhận chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ + Sau ghi nhận ban đầu, trình sử dụng, TSCĐ hữu hình xác định theo nguyên giá, khấu hao luỹ kế giá trị lại Trường hợp TSCĐ hữu hình đánh giá lại theo quy định Nhà nước nguyên giá, khấu hao luỹ kế giá trị lại phải điều chỉnh theo kết đánh giá lại + Giá trị phải khấu hao TSCĐ hữu hình phân bổ cách có hệ thống thời gian sử dụng hữu ích chúng Phương pháp khấu hao phải phù hợp với lợi ích kinh doanh mà tài sản đem lại cho doanh nghiệp + Thời gian sử dụng hữu ích TSCĐ hữu hình phải xem xét lại theo định kỳ, thường cuối năm tài Nếu có thay đổi đáng kể việc đánh giá thời gian sử dụng hữu ích tài sản phải điều chỉnh mức khấu hao Biện pháp khắc phục: Kếtoán hạch toán ghi tăng tài sản cố định hữu hình tính trích khấu hao thời gian 10 năm kể từ ngày thức đưa vào sử dụng Tình 3: Công ty CP Elly hoạt động ngành xây dựng Để chứng minh tình hình tài tốt nhằm tìm kiếm lợi kinh doanh, đấu thầu, công ty có xu hướng trình bày Bảng cân đối kếtoán cao thực tế, cách đưa vào báo cáo tài sản cá nhân chủ sở hữu sổ tiết kiệm, bất động sản thuộc sở hữu cá nhân dùng để chấp cho khoản vay công ty Trả lời: Công ty CP Elly vi phạm nguyên tắc ghi nhận tài sản BCTC Công ty ghi nhận tài sản không thuộc sở hữu doanh nghiệp vào tài sản Công ty sai Trong trường hợp cá nhân dùng tài sản để chấp cho khoản vay doanh nghiệp hoạt động bảo lãnh cho vay nên không ghi tăng tài sản doanh nghiệp Doanh nghiệp ghi nhận tăng tài sản BCTC với tài sản thuê tàitài sản thuê hoạt động Theo Chuẩn mực số 01 thuộc Hệ thống chuẩn mực Kếtoán Việt nam Ban hành công bố theo Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2002 Bộ Tài chính) quy định ghi nhận yếu tố BCTC: BCTC phải ghi nhận yếu tố tình hình tài tình hình kinh doanh doanh nghiệp; yếu tố phải ghi nhận theo khoản mục Một khoản mục ghi nhận BCTC thỏa mãn hai tiêu chuẩn: GaMBA Kếtoántài + Chắc chắn thu lợi ích kinh tế làm giảm lợi ích kinh tế tương lai; + Khoản mục có giá trị xác định giá trị cách đáng tin cậy Việc ghi nhận làm sai lệch báo cáo tài doanh nghiệp Biện pháp khắc phục Phải ghi tách bạch tài sản Công ty tài sản cá nhân Nếu cá nhân cho Công ty vay phải có hợp đồng vay theo quy định kếtoán ghi nhận tăng tài sản đồng thời tăng nợ phải trả Tình 4: Hệ thống nhà xưởng công ty Makeno bị hư hỏng nặng lốc xoáy vào ngày tháng năm 2011, đó, công ty buộc phải ngưng hoạt động khoảng 10 tháng để khắc phục hậu Các thông tin không công ty trình bày báo cáo tài năm 2010 Trả lời: Theo chuẩn mực số 23 thuộc Hệ thống chuẩn mực Kếtoán Việt nam Ban hành công bố theo Quyết định số 12/2005/QĐ-BTC ngày 15 tháng 02 năm 2005 Bộ Tài Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc năm tài chính: Đơn vị phải đưa vào phần thuyết minh BCTC năm 2010, mục kiện phát sinh sau niên độ kếtoán (từ 01/01 đến 31/03 niên độ sau) phải ghi rõ mức độ ảnh hưởng tới tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp (mức độ thiệt hại, tính liên tục hoạt động sản xuất kinh doanh…) Nếu doanh nghiệp xác định chắn giá trị tài sản bị thiệt hại phải điều chỉnh lại phần giá trị tài sản sổ đưa vào chi phí năm tài 2010 Nếu báo cáo tài 2010 công ty phát hành sau ngày 09 tháng 01 năm 2011 mà thông tin không nêu vi phạm nguyên tắc Biện pháp khắc phục Ghi nhận đầy đủ thông tin thiệt hại bão gây báo cáo tài Đối với việc trình bày báo cáo sai, lập lại báo cáo Trường hợp phải có điều chỉnh vào doanh thu chi phí năm trước điều chỉnh vào khoản mục lợi nhuận chưa phân phối năm trước Tình 5: Công ty xây dựng ACXL bàn giao công trình nhà làm việc cho chủ đầu tư công ty ABCD tháng 10/2010, đến tháng 3/2011 ACXL nhận khoản tiền thưởng tiến độ chất lượng trị giá 200.000USD từ ABCD Kếtoán ghi nhận khoản tiền vào thu nhập khác báo cáo năm 2011 GaMBA Kếtoántài Trả lời: Căn vào nguyên tắc sở dồn tích: Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài doanh nghiệp liên quan đến tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí phải ghi sổkếtoán vào thời điểm phát sinh, không vào thời điểm thực tế thu thực tế chi tiền tương đương tiền Báo cáo tài lập sở dồn tích phản ảnh tình hình tài doanh nghiệp khứ, tương lai Nếu hợp đồng kinh tế hai bên có quy định rõ điều khoản này, đồng thời thời điểm 10/2010 hai bên ký biên nghiệm thu ghi rõ thời gian hoàn thành bàn giao sớm công trình bên chủ đầu tư đồng ý toán cho công ty ACXL khoản tiền thưởng theo quy định Hợp đồng công ty ACXL ghi nhận vào thu nhập khác năm 2010 Nếu không ghi nhận vào thu nhập khác thời điểm thực nhận năm 2011 Khi nhận tiền thưởng kếtoán ghi nhận hạch toán vào doanh thu không phù hợp với nguyên tắc Biện pháp khắc phục Căn vào hợp đồng văn có liên quan, kếtoán ghi nhận hạch toán vào doanh thu đồng thời nợ phải thu báo cáo tài năm 2010 ...GaMBA Kế toán tài Đề bài: Anh, chị giải thích vi phạm nguyên tắc chuẩn mực kế toán cụ thể tình sau đây, đồng thời, đưa cách giải quyết, khắc phục vi phạm đó: Tình 1: Nhân viên kế toán khách... nên không ghi tăng tài sản doanh nghiệp Doanh nghiệp ghi nhận tăng tài sản BCTC với tài sản thuê tài tài sản thuê hoạt động Theo Chuẩn mực số 01 thuộc Hệ thống chuẩn mực Kế toán Việt nam Ban hành... chuẩn mực số 03 04 (tài sản cố định hữu hình) thuộc Hệ thống chuẩn mực Kế toán Việt nam Ban hành công bố theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 Bộ trưởng Bộ Tài chính) , vấn