Bài tập tài chính kế toán số (26)

Bài tập cá nhân Kế toán tài Đỗ Quang Phúc_M0511 Họ tên học viên: Đỗ Quang Phúc Lớp: GAMBA M0511 Môn học: Kế Toán Tài Chính Anh chị giải thích vi phạm nguyên tắc chuẩn mực kế toán cụ thể tình sau đây, đồng thời, đưa cách giải quyết, khắc phục vi phạm Tình 1: Nhân viên kế toán khách sạn Liti ghi nhận doanh thu cho thuê phòng nghỉ hệ thống phần mềm quản lý cập nhật thông tin việc đặt trước phòng khách Được biết, phòng cho thuê mùa hè thường khách đặt trước khoảng năm so với thời điểm khách hàng thức sử dụng tháng trước đến, khách hàng cần đặt trước 30% số tiền thuê phòng dự kiến Các vi phạm tình này: • Nhân viên kế toán vi phạm nguyên tắc phù hợp Khi ghi nhận khoản doanh thu phải ghi nhận khoản chi phí tương ứng có liên quan tới việc tạo doanh thu Tuy nhiên tình nhân viên kế toán xác định doanh thu mà chưa ghi nhận chi phí tương ứng để tạo khoản doanh thu • Nhân viên kế toán ghi nhận sai doanh thu, vi phạm chuẩn mực số 14 – Doanh thu thu nhập khác Đây tình thuộc trường hợp ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ theo hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Bài tập cá nhân Kế toán tài Đỗ Quang Phúc_M0511 Nam trường hợp giao dịch cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ doanh thu ghi nhận kỳ theo kết phần công việc hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế toán kỳ Kết giao dịch cung cấp dịch vụ xác định thỏa mãn tất bốn (4) điều kiện sau: a Doanh thu xác định tương đối chắn; b Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó; c Xác định phần công việc hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế toán; d Xác định chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ Doanh thu cung cấp dịch vụ ghi nhận hoàn thành dịch vụ chắn thu tiền khách hàng đặt trước phòng chưa chắn tức chưa chắn sử dụng dịch vụ Vì chưa thể ghi nhận doanh thu Cách giải quyết, khắc phục: Khi khách hàng đặt trước phòng nhân viên kế toán ghi vào tài liệu liên quan đến việc đặt phòng khách sạn, đồng thời theo dõi khách hàng thực đến từ bỏ không đến ở, chịu số tiền đặt cọc Số tiền đặt cọc tiền phòng, công ty phản ánh vào bên có Tài khoản phải thu khách hàng 131 – Khách hàng đặt trước tiền hàng Khi khách hàng đến ghi nhận doanh thu Tình 2: Công ty cổ phần Holly mua sắm số dây chuyền sản xuất có thời gian sử dụng dự kiến khoảng 10 năm Các dây chuyền có hệ thống chân đế cần cố định với Bài tập cá nhân Kế toán tài Đỗ Quang Phúc_M0511 sàn bê tông nhà xưởng Sau lắp đặt hoàn thành, phận quản lý công ty nhận thấy dây chuyền bán lại được, vậy, toàn chi phí đầu tư cho dây chuyền hạch toán toàn vào chi phí năm hành Các vi phạm tình này: • Vi phạm nguyên tắc kế toán: vi phạm nguyên tắc thận trọng nguyên tắc trọng yếu • Vi phạm chuẩn mực kế toán: vi phạm chuẩn mực số 03 – Tài sản cố định hữu hình Toàn chi phí đầu tư cho dây chuyền làm tăng nguyên giá tài sản nhân viên kế toán hạch toán vào bên nợ Tài khoản tài sản cố định hữu hình 2112 Tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ hữu hình: Các tài sản ghi nhận TSCĐ hữu hình phải thỏa mãn đồng thời tất bốn (4) tiêu chuẩn ghi nhận sau: a Chắc chắn thu lợi ích kinh tế tương lai từ việc sử dụng tài sản đó; b Nguyên giá tài sản phải xác định cách đáng tin cậy; c Thời gian sử dụng ước tính năm; d Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hành Cách giải quyết, khắc phục: Sau lắp đặt hoàn thành, tổng hợp chi tiết chi phí phát sinh trình mua dây chuyền lúc hoàn thành lắp đặt, sau hạch toán vào bên Nợ Tài khoản cố định hữu hình 2112 Bài tập cá nhân Kế toán tài Đỗ Quang Phúc_M0511 Tình 3: Công ty CP Elly hoạt động ngành xây dựng Để chứng minh tình hình tài tốt nhằm tìm kiếm lợi kinh doanh, đấu thầu, công ty có xu hướng trình bày Bảng cân đối kế toán cao thực tế, cách đưa vào báo cáo tài sản cá nhân chủ sở hữu sổ tiết kiệm, bất động sản thuộc sở hữu cá nhân dùng để chấp cho khoản vay công ty Các vi phạm tình : • Việc lập trình bày báo cáo tài (bảng cân đối ké toán) vi phạm yêu cầu quy định Chuẩn mực kế toán số 21 “Trình bày báo cáo tài chính”: phản ánh trung thực hợp lý tình hình tài chính, tình hình kết kinh doanh doanh nghiệp đưa tài sản cá nhân vào bảng cân đối kế toán báo cáo tài không phản ánh giá trị loại vốn mà than doanh nghiệp có thời điểm tại, từ dẫn tới sai lệch việc đánh giá quy mô, kết cấu đầu tư vốn, lực trình độ sử dụng vốn doanh nghiệp, không phản ánh thực chất tình hình công ty, điều dẫn đến đánh lừa đối tượng quan tâm đến thông tin báo cáo tài doanh nghiệp • Nhân viên kế toán vi phạm nguyên tắc kế toán thận trọng Theo nguyên tắc này, nhân viên kế toán không đánh giá cao giá trị tài sản khoản thu nhập khác Tuy nhiên, giá trị tiêu tài sản Bảng cân đối kế toán cố tình ghi cao thực tế cách đưa vào báo cáo Tài sản cá nhân chủ sở hữu Cách giải quyết, khắc phục: Dựa sở số liệu trung thực hợp lý, nhân viên kế toán so sánh đối chiếu với chứng từ, sổ cái, sổ chi tiết, sổ kế toán khác…lập bảng cân đối kế toán xác, trung thực Riêng phần tài sản cá nhân chủ sở hữu sổ tiết kiệm, Bài tập cá nhân Kế toán tài Đỗ Quang Phúc_M0511 bất động sản không phép đưa vào thành tài sản công ty để chấp cho khoản vay Để có tình hình tài tốt công ty cần thực công tác quản lý sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả, sách phát triển không vi phạm nguyên tắc chuẩn mực kế toán Tình 4: Hệ thống nhà xưởng công ty Makeno bị hư hỏng nặng lốc xoáy vào ngày tháng năm 2011, đó, công ty buộc phải ngưng hoạt động khoảng 10 tháng để khắc phục hậu Các thông tin không công ty trình bày báo cáo tài năm 2010 Các vi phạm tình này: • Vi phạm nguyên tắc kế toán : Vi phạm nguyên tắc kế toán hoạt động liên tục sau ngày 9/1/2011 công ty phải ngưng hoạt động vòng 10 tháng • Vi phạm chuẩn mực kế toán : Vi phạm chuẩn mực kế toán số 21 Vi phạm chuẩn mực số 23- Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ toán năm năm 2011 doanh nghiệp bị ngưng hoạt động thời gian dài mà thời gian lập BCTC, ban giám đốc công ty lại không đánh giá khả hoạt động liên tục công ty nên việc doanh nghiệp vi phạm nguyên tắc hoạt động liên tục thời gian lập BCTC năm 2010 phải giải trình mà công ty lại không giải trình.: kiện phát sinh ảnh hưởng đến BCTC năm 2010 nên cần trình bày cụ thể BCTC năm 2010 Cách giải quyết, khắc phục: Do Báo cáo tài công ty năm 2010 lập sở doanh nghiệp không hoạt động liên tục nên việc cần phải giải trình cụ thể báo cáo Bài tập cá nhân Kế toán tài Đỗ Quang Phúc_M0511 tài công ty năm 2010 đồng thời nêu lý doanh nghiệp coi hoạt động không liên tục Tình 5: Công ty xây dựng ACXL bàn giao công trình nhà làm việc cho chủ đầu tư công ty ABCD tháng 10/2010, đến tháng 3/2011 ACXL nhận khoản tiền thưởng tiến độ chất lượng trị giá 200.000USD từ ABCD Kế toán ghi nhận khoản tiền vào thu nhập khác báo cáo năm 2011 Các vi phạm tình này: • Vi phạm nguyên tắc kế toán : vi phạm nguyên tắc kế toán sở dồn tích nguyên tắc phù hợp Công ty ghi nhận khoản doanh thu cần tương ứng phù hợp với ghi nhận khoản chi phí đồng thời phải ghi nhận doanh thu thời điểm phát sinh doanh thu năm 2010 khoản tiền thưởng tiến độ chất lượng công trình chủ đầu tư xác định ghi rõ hợp đồng Nội dung chuẩn mực kế toán số 01: Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài doanh nghiệp liên quan đến tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí phải ghi sổ kế toán vào thời điểm phát sinh, không vào thời điểm thực tế thu thực tế chi tiền tương đương tiền Báo cáo tài lập sở dồn tích phản ảnh tình hình tài doanh nghiệp khứ, tương lai • Vi phạm chuẩn mực kế toán: Vi phạm chuẩn mực kế toán số 15 – Hợp đồng xây dựng Vi phạm chuẩn mực kế toán 14- doanh thu thu nhập khác Khoản tiền thưởng tiến độ chất lượng công trình cần ghi nhận doanh thu hợp đồng xây dựng phản ánh báo cáo năm 2010 thu nhập khác năm 2011 Khoản thu nhập khác Bài tập cá nhân Kế toán tài Đỗ Quang Phúc_M0511 công ty phải ghi nhận thời điểm bàn giao công trình thời điểm thu tiền Tuy nhiên nhân viên kế toán ghi nhận doanh thu thời điểm thu tiền 200.000USD Nội dung chuẩn mực kế toán số 15: Doanh thu hợp đồng xây dựng bao gồm: (a) Doanh thu ban đầu ghi hợp đồng; (b) Các khoản tăng, giảm thực hợp đồng, khoản tiền thưởng khoản toán khác khoản có khả làm thay đổi doanh thu, xác định cách đáng tin cậy Cách giải quyết, khắc phục: Nhân viên kế toán công ty xây dựng ACXL ghi nhận khoản tiền thưởng tiến độ chất lượng doanh thu năm 2010 Cụ thể sau:  Tháng 10/2010 bàn giao công trình hoàn thành cho chủ đầu tư kế toán hạch toán số tiền thường vào doanh thu: • Nợ TK 131 • Có TK 3331 • Có TK 511 • Đồng thời ghi đơn Nợ TK 007  Đến Tháng 3/2011, nhận 200.000USD hạch toán: • Nợ TK 111 (ghi theo tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng) • Có TK 131 Bài tập cá nhân Kế toán tài Đỗ Quang Phúc_M0511 ... trình bày báo cáo tài (bảng cân đối ké toán) vi phạm yêu cầu quy định Chuẩn mực kế toán số 21 “Trình bày báo cáo tài chính : phản ánh trung thực hợp lý tình hình tài chính, tình hình kết kinh doanh... chứng từ, sổ cái, sổ chi tiết, sổ kế toán khác…lập bảng cân đối kế toán xác, trung thực Riêng phần tài sản cá nhân chủ sở hữu sổ tiết kiệm, Bài tập cá nhân Kế toán tài Đỗ Quang Phúc_M0511 bất động... tiền Báo cáo tài lập sở dồn tích phản ảnh tình hình tài doanh nghiệp khứ, tương lai • Vi phạm chuẩn mực kế toán: Vi phạm chuẩn mực kế toán số 15 – Hợp đồng xây dựng Vi phạm chuẩn mực kế toán 14-