Bài tập tài chính kế toán số (164)

CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC THẠC SĨ SĨ QUẢN QUẢN TRỊ TRỊ KINH KINH DOANH DOANH QUỐC QUỐC TẾ TẾ Global Global Advanced Advanced Master Master of of Business Business Administration Administration BÀI TẬP CÁ NHÂN MÔN HỌC: KẾ TOÁN TÀI CHÍNH HỌC VIÊN: NGUYỄN VIỆT HÀ LỚP: M0411 Bài tập 1: Một vài số liệu chọn lọc bảng cân đối kế toán năm gần liên doanh sản xuất xe Good Luck trình bày bảng sau(đơn vị tính: chục triệu đồng): a Hãy tính toán số liệu thiếu năm qua bảng: Số thứ tự Nội dung Tài sản lưu động Tài sản cổ định Tổng tài sản Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Vốn góp Năm Năm Năm Năm 2.505 2.888 3.425 3.455 1.752 1.949 2.435 3.120 4.257 4.837 5.860 6.575 1.988 3.358 2.854 3.260 796 894 2.396 2.703 1.473 585 610 612 Lợi nhuận giữ lại 1.023 1.097 2123 1.204 Tổng nợ Vốn cổ đông 4.257 4.837 5.860 6.575 Nguyễn Việt Hà- Lớp: M0411- Kế toán tài CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration Thu nhập ròng 66 71 138 78 10 Cổ tức 32 34 36 36 11 Tài sản lưu động/nợ ngắn hạn 1,26 0,86 1,2 1,06 b Những thay đổi cấu tổng tài sản cấu nguồn vốn năm qua Trả lời:  Ta có bảng phân tích cấu tổng tài sản sau: Chỉ Tiêu A - Tài sản ngắn hạn B - Tài sản dài hạn Tổng tài sản Hệ số nợ so với tài sản = Nợ phải Năm Năm Năm Năm 59% 59% 58% 52% 41% 41% 42% 48% 100% 100% 100% 100% 0,65 0,87 0,89 0,90 trả/Tổng TS Qua bảng phân tích ta thấy: Hệ số nợ so với tổng tài sản cao, chứng tỏ mức độ phục thuộc DN vào chủ nợ lớn, mức độ độc lập mặt tài thấp DN có hội khả để tiếp nhận khoản vay nhà đầu tư tín dụng không mặn mà có hệ số nợ so với tổng tài sản cao - Tài sản ngắn hạn năm công ty có xu hướng giảm tỷ trọng năm trước so với năm sau - Tài sản dài hạn năm công ty có thay đổi theo chiều hướng tăng tỷ trọng năm trước so với năm sau Nguyễn Việt Hà- Lớp: M0411- Kế toán tài CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration  Ta có bảng phân tích cấu nguồn vốn sau: Chỉ Tiêu Năm Năm Năm Năm A - Nợ phải trả B - Nguồn vốn chủ 65% 87% 89% 90% 35% 13% 11% 10% 100% 100% 100% 100% 0,65 0,87 0,89 0,90 sở hữu Tổng nguồn vốn Hệ số nợ so với vốn CSH = Nợ phải trả/Tổng NV Qua bảng phân tích ta thấy nợ phải trả chiếm tỷ trọng lớn nhiều so với vốn chủ sở hữu tổng nguồn vốn Mặt khác hệ số nợ so với tổng nguồn vốn cao năm trước so với năm sau Như doanh nghiệp khó khăn thuyết phục nhà đầu tư tín dụng Tóm lại: Cơ cấu tài nguồn vốn công ty từ năm đến năm biến động lớn, tương đối an toàn có xu hướng tốt Ý kiến đề xuất: DN cần phải có giải pháp thích hợp để giảm số nợ phải trả, tăng vốn chủ sở hữu Bài tập 2: Bảng sau trình bày số liệu chọn lọc ảnh hưởng đến lợi nhuận giữ lại năm gần liên doanh sản xuất xe Fortune ( đơn vị: triệu đồng) Nguyễn Việt Hà- Lớp: M0411- Kế toán tài CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration a Tính toán số liệu thiếu năm qua bảng sau b Nội dung Năm Năm Năm Năm Thu nhập giữ lại, ngày 01- 26.916 32.009 36.055 39.818 01 Thu nhập ròng 5.949 5.186 5.026 (1.071) Cổ tức công bố chia 856 1.140 1.263 1.263 36.055 39.818 37.484 +13% +10% -6% Thu nhập giữ lại, ngày 31- 32.009 12 Tỷ lệ tăng trưởng +19% LNGL c Lợi nhuận giữ lại tăng tỉ lệ tăng trưởng lợi nhuận giữ lại giảm dần từ năm đến năm 5, từ năm đến năm 6, lợi nhuận giữ lại giảm xuống Ta giải thích sau: Từ bảng kết tính toán phần a ta dễ dàng nhận thấy, từ năm đến năm lợi nhuận giữ lại gia tăng: + Năm đến năm 4: Lợi nhuận giữ lại tăng: 36.055 – 32.009 = 4.046 (triệu đồng) + Từ năm đến năm lợi nhuận giữ lại tăng: 39.818 – 36.055 = 3.763(triệu đồng)  Lợi nhuận giữ lại qua năm gia tăng lợi nhuận giữ lại đầu kỳ tăng dần theo năm thu lợi nhuận từ hoạt động khác.Tuy nhiên đến năm thứ lợi nhuận bắt đầu có tượng giảm xuống đến năm thứ giảm : 2.334(triệu đồng) Tuy lợi nhuận giữ lại tăng tỷ lệ tăng trưởng lợi nhuận giảm dần từ năm đến năm yếu tố thu nhập ròng chi phí cổ tức chia tăng dần theo năm Chứng tỏ Công ty đầu tư vào hạng mục đầu tư chưa thu lợi nhuận dòng tiền lưu chuyển chưa hiệu Nguyễn Việt Hà- Lớp: M0411- Kế toán tài CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration + Từ năm đến năm tỷ lệ tăng trưởng lợi nhuận giữ lại giảm dần năm 2003 tăng 19% đến năm 2004 tăng 13% giảm 6% so với năm 2003 đến năm 2005 tỷ lệ tăng trưởng 10% Như ta thấy từ năm 2003 đến năm 2005 tỷ lệ tăng trưởng lợi nhuận giữ lại giảm xuống 9% - Từ năm 2005 đến năm 2006 lợi nhuận giữ lại giảm từ 39.818 xuống 37.848 giảm 2.334(triệu đồng ) tương ứng tỷ lệ tăng trưởng giảm 6% Như ta thấy từ năm 2005 đến năm 2006 công ty làm ăn thua lỗ, phát triển việc đầu tư năm trước việc kinh doanh năm gần không khả thi Vì dẫn tới việc kinh doanh không hiệu làm lợi nhuận giảm dần theo năm đến năm 2006 khó khăn thực Bài tập 3: Cty Thiên Thời Từ thông tin cho công ty ta có bảng số liệu sau: (Đơn vị : nghìn đồng) Tài sản Dư cuối T1 Dư cuối T2 Dư cuối T3 Dư cuối T4 Tồn CK Nguyễn Việt Hà- Lớp: M0411- Kế toán tài CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration - Tiền mặt – Thu 875 - Tiền mặt - Chi 1.000 (750) - Phải thu KH- Chưa 1.000 1.000 thu - Phải khách hàng- (1.000) Đã thu - Hàng 750 tồn 1.125 kho– 750 Nhập+Tồn - Hàng tồn kho – Xuất - Thu nhập ròng 625 (1.500) 1.000 1.500 750 1.500 1.500 375 250 2.000 1.125 1.875 2.000 500 2.500 2.500 (2.000) 1.500 (1.500) 625 2.000 (2.250) (1.500) (1.125) 250 1.500 (1.875) (1.000) (750) 250 1.000 2.250 1.875 (1.875) 1.125 625 1.750 a Phân tích giải thích chuyện xảy cho Công ty Thiên Thời: Số tiền thu chi tháng từ tháng đến tháng 5: - Dư cuối tháng 1: TM thu – TM chi = (875 + 1.000) – 750 = 1.125 (nghìn đồng) - Dư cuối tháng 2: TM thu – TM chi = ( 1.125 + 1.000) – 1.500 = 625 ( nghìn đồng ) - Dư cuối tháng 3: TM thu – TM chi = ( 625 + 1.500) – 1.875 = 250 (nghìn đồng) - Dư cuối tháng 4: TM thu – TM chi = ( 250 + 2.000) – 2.250 = ( nghìn đồng)  Ta thấy rằng, số dư cuối tháng giảm dần đến cuối tháng đầu tháng Điều nói lên công ty Thiên Thời hoạt động cách có hiệu có có nhiều khả thi b Làm mà công ty có thu nhập ròng tăng dần lại có lượng tiền mặt giảm dần? Trả lời: - Công ty có thu nhập ròng tăng dần lại có lượng tiền mặt giảm dần - Công ty có khoản phải thu tăng dần làm cho thu nhập ròng tăng dần - Khoản phải thu tăng dần, hàng tồn kho lớn dần nên dẫn đến lượng tiền mặt công ty giảm dần Nguyễn Việt Hà- Lớp: M0411- Kế toán tài CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration c Bài tập mang đến cho ý nghĩa nhu cầu cần có loại báo cáo tài – Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh, báo cáo LCTT? Trả lời: Ba loại báo cáo tài chủ yếu mà nhà quản lý nên nắm vững, bao gồm: bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh báo cáo lưu chuyển tiền tệ Những báo cáo phản ánh rõ nét tình hình tài công ty Mặc dù trình bày riêng biệt bảng báo cáo tài lại có mối liên hệ chặt chẽ với + Bảng cân đối kế toán phản ánh tình hình tài tổng quát công ty thời điểm định, gồm có tài sản, vốn chủ sở hữu nợ phải trả + Báo cáo kết kinh doanh nêu rõ lợi nhuận: thể khoản lời lỗ công ty khoảng thời gian - tháng, quý năm + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ thể nguồn thu chi tiền công ty, nói cách khác dòng tiền vào công ty Một cách khác để nhìn vào mối tương quan báo cáo này: Báo cáo kết kinh doanh cho bạn biết liệu công ty bạn có tạo lợi nhuận hay không Bảng cân đối kế toán cho thấy tính hiệu công ty trình sử dụng tài sản quản lý nợ phải trả theo đuổi lợi nhuận Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giúp bạn biết cách tăng giảm lượng tiền thông qua hoạt động công ty, mua bán tài sản, hoạt động tài Bài tập 4: (Bài tổng hợp) Công ty PHUSA Bảng cân đối kế toán, ngày 31/12(đơn vị: triệu đồng) Yêu cầu: a Điền bố sung số liệu thiếu sót cho báo cáo công ty PHUSA: TÀI SẢN 2004 2003 Chênh lệch Tiền 9.5 12.0 -2.5 Nguyễn Việt Hà- Lớp: M0411- Kế toán tài CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration Khoản phải thu 233.2 203.3 29.9 Hàng tồn kho 133.9 118.8 15.1 Cộng tài sản lưu động 376.6 334.1 42.5 Tài sản cố định, nguyên giá 450 400.0 50 Khấu hao tích lũy (246.2) (233) (13.2) Tài sản cố định, ròng 203.8 167 36.8 Tổng tài sản 580.4 501.1 7.93 Khoản phải trả 18.8 14.7 4.1 Vay ngắn hạn 66.2 33.2 33 Chi phí phải trả 77.7 62 15.7 Cộng nợ ngắn hạn 162.7 109.9 52.8 Nợ dài hạn 74.4 70.2 4.2 Thuế ưu đãi chậm nộp 19.6 17.7 1.9 Tổng cộng nợ 256.7 197.8 58.9 Vốn góp 55.4 55.4 Lợi nhuận giữ lại 268.3 247.9 20.4 Cộng vốn chủ sở hữu 323.7 303.3 20.4 Tổng nợ phải trả vốn chủ sở hữu 580.4 501.1 NỢ PHẢI TRẢ VÀ VỐN CHỦ SỞ HỮU Công ty PHUSA Báo cáo thu nhập(triệu đồng) Khoản mục 2004 2003 Doanh thu 546.9 485.8 Nguyễn Việt Hà- Lớp: M0411- Kế toán tài CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration Giá vốn hàng bán 286.3 247.3 Lãi gộp 260.6 238.5 Chi phí kinh doanh 188.5 184.2 Chi phí khấu hao 22.7 20.1 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 49.4 34.2 Lợi nhuận từ hoạt động khác 2.3 3.7 Lợi nhuận trước thuế lãi vay 51.7 37.9 Chi phí lãi vay 7.7 8.0 Lợi nhuận trước thuế 44.0 29.9 Thuế thu nhập doanh nghiệp 18.1 11.9 Lợi nhuận ròng 25.9 18.0 Chi trả cổ tức 5.5 4.6 Lợi nhuận giữ lại 20.4 13.4 b Nhận xét: Về thay đổi khoản mục tài sản cố định, khấu hao tích lũy bảng cân đối kế toán chi phí khấu hao báo cáo thu nhập năm 2004: - Thay đổi nguyên giá TSCĐ: 450 – 400 = 50(triệu đồng) - Thay đổi khấu hao(tích lũy): 246.2 – 233 = 13.2(triệu đồng) - Mức khấu hao kỳ năm 2004 theo báo cáo thu nhập là: 22.7(triệu đồng) => Khấu hao tích lũy tài sản lý: 22.7 – 13.2 = 9.5(triệu đồng) Mua TSCĐ: 50 + 9.5 = 59.5(triệu đồng) Giả định, nguyên giá TSCĐ lý hết : 10( triệu đồng) Từ kết trên, ta có nhận xét: Nguyên giá TSCD tăng 50 triệu.Nhưng kỳ giảm khấu hao: 9.5 (triệu đồng), nguyên giá TSCD phải giảm Do số liệu thông tin không ta giả định rằng: Tài sản giảm có nguyên giá khấu hao tích lũy là: 9.5 (triệu đồng) Như tài sản mua kỳ là: 50 + 9.5 = 59.5 (triệu đồng), từ thấy TS lý cũ hay hỏng hóc nên lý không thu đồng c Số tiền mặt thu từ việc bán hàng năm 2004(Dựa vào báo cáo thu nhập bảng cân đối), ta có: - Doanh thu: 546.9(triệu đồng) Nguyễn Việt Hà- Lớp: M0411- Kế toán tài CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration - Tăng khoản phải thu : 29.9 (triệu đồng) => Số tiền thực thu khách hàng: 546.9 – 29.9 = 517(triệu đồng) d, Số tiền mặt thực chi cho việc mua hàng công ty năm 2004 (Dựa vào báo cáo thu nhập bảng cân đối), ta có: - Giá vốn hàng bán kỳ: 286.3(triệu đồng) - Tăng hàng tồn kho: 15.1 (triệu đồng) => Trị giá mua hàng kỳ: 286.3 + 15.1 = 301.4(triệu đồng) - Số tăng khoản phải trả là: 4.1(triệu đồng) => Số tiền thực chi cho người bán: 301.4 -4.1 = 297.3(triệu đồng) e, Dòng lưu chuyển tiền tệ ròng(ngân lưu ròng) từ hoạt động kinh doanh theo phương pháp trực tiếp (dựa vào kết phần c, d báo cáo thu nhập bảng cân đối ) ta có: - Thu tiền bán hàng : 517 (triệu đồng) - Thu ròng (lợi nhuận) từ hoạt động khác: 2.3(triệu đồng) - Chi tiền mua hàng: 297.3(triệu đồng) - Chi trả chi phí kinh doanh: 188.5 – 15.7 = 172.8(triệu đồng) - Chi trả lãi vay: 7.7(triệu đồng) - Chi trả thuế thu nhập kỳ: 18.1 (triệu đồng) => Ngân lưu ròng từ hoạt động kinh doanh: 517 + 2.3 – 297.3 – 172.8 -7.7 – 18.1 = 23.4(triệu đồng) Vậy ngân lưu từ hoạt động kinh doanh công ty năm 2004 : 23.4(triệu đồng) f Báo cáo ngân lưu(LCTT) theo phương pháp trực tiếp: + Hoạt động kinh doanh (lấy kết phần e) - Thu tiêu bán hàng: 517(triệu đồng) - Thu ròng từ kinh doanh khác: 2.3(triệu đồng) - Chi tiền mua hàng: 297.3(triệu đồng) - Chi trả chi phí kinh doanh: 188.5 – 15.7 = 172.8(triệu đồng) - Chi trả lãi vay: 7.7(triệu đồng) - Chi trả thuế thu nhập kỳ: 18.1(triệu đồng) => Ngân lưu ròng từ hoạt động kinh doanh: 23.4(triệu đồng) + Hoạt động đầu tư: - Thanh lý TSCĐ : - Mua TSCĐ: -59.5(triệu đồng) “ Theo câu b” => Ngân lưu ròng từ hoạt động đầu tư: -59.5(triệu đồng) Nguyễn Việt Hà- Lớp: M0411- Kế toán tài CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration + Hoạt động tài chính: - Vay nợ ngắn hạn: 3.3(triệu đồng) - Chi trả cổ tức: 5.5(triệu đồng) - Vay nợ dài hạn: 4.2(triệu đồng) - Thuế ưu đãi chậm nộp: 1.9(triệu đồng) => Ngân lưu ròng từ hoạt động đầu tư: - 59.5(triệu đồng) + Hoạt động tài chính: - Vay nợ ngắn hạn: 3.3(triệu đồng) - Chi trả cổ tức : -5.5(triệu đồng) - Vay nợ dài hạn: 4.2(triệu đồng) - Thuế ưu đãi chậm nộp: 1.9(triệu đồng) => Ngân lưu ròng từ hoạt động tài = 33 – 5.5 + 4.2 + 1.9 = 33.6(triệu đồng) + Tổng ngân lưu ròng: 33.6 + 23.4 – 59.5 = -2.5(triệu đồng) - Tồn quỹ đầu kỳ: 9.5(triệu đồng) - Tồn quỹ cuối kỳ: -7(triệu đồng) => Thay đổi tồn quỹ : -2.5(triệu đồng) g Lập báo cáo ngân lưu theo phương pháp gián tiếp: + Hoạt động kinh doanh: - Lợi nhuận ròng: 25.9(triệu đồng) - Khấu hao: 22.7(triệu đồng) - Tăng khoản phải trả: 4.1(triệu đồng) - Tăng chi phí phải trả: 15.7(triệu đồng) - Tăng khoản phải thu: -29.9(triệu đồng) - Tăng hàng tồn kho: - 15.1(triệu đồng) => Ngân lưu ròng từ hoạt động kinh doanh = 25.9 + 22.7 + 4.1 + 15.7 – 29.9 – 15.1 = 23.4(triệu đồng) + Hoạt động đầu tư (giống câu f) -Thanh lý TSCĐ : - Mua TSCĐ : - 59.5(triệu đồng) => Ngân lưu ròng từ hoạt động đầu tư: - 59.5(triệu đồng) + Hoạt động tài ( giống câu f) - Vay nợ ngắn hạn: 33(triệu đồng) - Chi trả cổ tức : -5.5(triệu đồng) - Vay nợ dài hạn: 4.2(triệu đồng) - Thuế ưu đãi chậm nộp: 1.9(triệu đồng) => Tổng ngân lưu ròng từ hoạt động tài = 33 – 5.5 + 4.2 + 1.9 = 33.6(triệu đồng) + Tổng ngân lưu ròng kỳ : 33.6 + 23.4 – 59.5 = -2.5(triệu đồng) - Tồn quỹ đầu kỳ : 9.5(triệu đồng) - Tồn quỹ cuối kỳ: -7(triệu đồng) - Thay đổi tồn quỹ : -2.5(triệu đồng) Nguyễn Việt Hà- Lớp: M0411- Kế toán tài CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration h Báo cáo nguồn tiền cách sử dụng tiền + Nguồn tạo tiền cho hoạt động: + Nguồn sử dụng tiền cho hoạt động: Giảm tồn quỹ tiền mặt: 2.5(triệu đồng) -Tăng khoản phải thu: 29.9(triệu đồng) - Tăng khoản phải trả : 4.1(triệu đồng) -Tăng hàng tồn kho: 15.1(triệu đồng) - Tăng vay ngắn hạn: 33(triệu đồng) - Tăng TSCĐ ròng: 36.8(triệu đồng) - Tăng chi phí phải trả: 15.7(triệu đồng Tổng cộng : 81.8(triệu đồng) - Tăng nợ dài hạn : 4.2(triệu đồng) - Tăng thuế ưu đãi chậm nộp: 1.9(triệu đồng) - Tăng lợi nhuận giữ lại: 20.4(triệu đồng) Tổng cộng: 81.8(triệu đồng) Nguyễn Việt Hà- Lớp: M0411- Kế toán tài ... bán tài sản, hoạt động tài Bài tập 4: (Bài tổng hợp) Công ty PHUSA Bảng cân đối kế toán, ngày 31/12(đơn vị: triệu đồng) Yêu cầu: a Điền bố sung số liệu thiếu sót cho báo cáo công ty PHUSA: TÀI... tài – Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh, báo cáo LCTT? Trả lời: Ba loại báo cáo tài chủ yếu mà nhà quản lý nên nắm vững, bao gồm: bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh báo cáo... thực Bài tập 3: Cty Thiên Thời Từ thông tin cho công ty ta có bảng số liệu sau: (Đơn vị : nghìn đồng) Tài sản Dư cuối T1 Dư cuối T2 Dư cuối T3 Dư cuối T4 Tồn CK Nguyễn Việt Hà- Lớp: M0411- Kế toán