Bài tập tài chính kế toán số (22)

GaMBA.M0511 Kế toán tài BÀI KIỂM TRA HẾT MÔN MÔN: KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Họ tên : Nguyễn Ngọc Minh Lớp học : GaM0511 ĐỀ BÀI Anh, chị giải thích vi phạm nguyên tắc chuẩn mực kế toán cụ thể tình sau đây, đồng thời đưa cách giải quyết, khắc phục vi phạm đó: TÌNH HUỐNG I: Nhân viên kế toán khách sạn Liti ghi nhận doanh thu cho thuê phòng nghỉ hệ thống phần mềm quản lý cập nhật thông tin việc đặt trước phòng khách Được biết, phòng cho thuê mùa hè thường khách đặt trước khoảng năm so với thời điểm khách hàng thức sử dụng tháng trước đến, khách hàng cần đặt trước 30% số tiền thuê phòng dự kiến Trả lời: Khách sạn Liti cung cấp dịch vụ cho thuê phòng nghỉ tới khách hàng Do vậy, khoản doanh thu từ dịch vụ cho thuê phòng nghỉ gán vào doanh thu cung cấp dịch vụ A NỘI DUNG CHUẨN MỰC Căn chuẩn mực kế toán số – “Chuẩn mực chung” (Ban hành công bố theo Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2002 Bộ trưởng Bộ Tài chính) 08 Thận trọng việc xem xét, cân nhắc, phán đoán cần thiết để lập ước tính kế toán điều kiện không chắn Nguyên tắc thận trọng đòi hỏi: a/ Phải lập khoản dự phòng không lập lớn; b/ Không đánh giá cao giá trị tài sản khoản thu nhập; c/ Không đánh giá thấp giá trị khoản nợ phải trả chi phí; d/ Doanh thu thu nhập ghi nhận có chứng chắn khả thu lợi ích kinh tế, chi phí phải ghi nhận có chứng khả phát sinh chi phí GaMBA.M0511 Kế toán tài Căn chuẩn mực kế toán số 14 – “Doanh thu thu nhập khác” (Ban hành công bố theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 Bộ trưởng Bộ Tài chính) 16 Doanh thu giao dịch cung cấp dịch vụ ghi nhận kết giao dịch xác định cách đáng tin cậy Trường hợp giao dịch cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ doanh thu ghi nhận kỳ theo kết phần công việc hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế toán kỳ Kết giao dịch cung cấp dịch vụ xác định thỏa mãn tất bốn (4) điều kiện sau: (a) Doanh thu xác định tương đối chắn; (b) Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó; (c) Xác định phần công việc hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế toán; (d) Xác định chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ B VI PHẠM NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN: Trong trường hợp này, doanh thu khách sạn Liti chưa thể xác định chắn khách hàng đặt phòng thể hủy lý nên doanh thu không thực Việc kế toán ghi nhận doanh thu khách đặt phòng vi phạm nguyên tắc thận trọng (Conservatism/Prudence) nguyên tắc ghi nhận doanh thu D HẬU QUẢ - Việc vi phạm làm sai lệch cân đối kế toán, sai lệch báo cáo kết sản xuất kinh doanh, làm tăng doanh thu lợi nhuận kỳ khách sạn Liti C THỰC HIỆN ĐÚNG - Kế toán ghi nhận doanh thu khách hàng sử dụng phòng nghỉ - Tại thời điểm khách hàng đặt trước 30% tiền phòng, kế toán ghi nhận vào khoản người mua trả tiền trước TÌNH HUỐNG II: Công ty cổ phần Holly mua sắm số dây chuyền sản xuất có thời gian sử dụng dự kiến khoảng 10 năm Các dây chuyền có hệ thống chân đế cần cố định với sàn bê tông nhà xưởng Sau lắp đặt hoàn thành, phận quản lý công ty nhận thấy dây chuyền bán lại được, vậy, toàn chi phí đầu tư cho dây chuyền hạch toán toàn vào chi phí năm hành Trả lời: A NỘI DUNG CHUẨN MỰC KẾ TOÁN GaMBA.M0511 Kế toán tài Căn theo Chuẩn mực số 01 – “Chuẩn mực chung”(Ban hành công bố theo Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2002 Bộ trưởng Bộ Tài chính) Phù hợp 06 Việc ghi nhận doanh thu chi phí phải phù hợp với Khi ghi nhận khoản doanh thu phải ghi nhận khoản chi phí tơng ứng có liên quan đến việc tạo doanh thu Chi phí tương ứng với doanh thu gồm chi phí kỳ tạo doanh thu chi phí kỳ trước chi phí phải trả nhng liên quan đến doanh thu kỳ Căn theo chuẩn mực số 03 – “Tài sản cố định hữu hình” (Ban hành công bố theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 Bộ trưởng Bộ Tài chính) 06 Tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ hữu hình: Các tài sản ghi nhận TSCĐ hữu hình phải thỏa mãn đồng thời tất bốn (4) tiêu chuẩn ghi nhận sau: (a) Chắc chắn thu lợi ích kinh tế tương lai từ việc sử dụng tài sản đó; (b) Nguyên giá tài sản phải xác định cách đáng tin cậy; (c) Thời gian sử dụng ước tính năm; (d) Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hành 07 Kế toán TSCĐ hữu hình phân loại theo nhóm tài sản có tính chất mục đích sử dụng hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp, gồm: (a) Nhà cửa, vật kiến trúc; (b) Máy móc, thiết bị; (c) Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn; (d) Thiết bị, dụng cụ quản lý; (e) Vườn lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm; (f) TSCĐ hữu hình khác 08 TSCĐ hữu hình thường phận chủ yếu tổng số tài sản đóng vai trò quan trọng việc thể tình hình tài doanh nghiệp, vậy, việc xác định tài sản có ghi nhận TSCĐ hữu hình khoản chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ có ảnh hưởng đáng kể đến báo cáo kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp B VI PHẠM NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN: Sau lắp đặt hoàn thành, phận quản lý công ty nhận thấy dây chuyền bán lại được, vậy, toàn chi phí đầu tư cho dây chuyền hạch toán toàn vào chi phí năm hành GaMBA.M0511 Kế toán tài Việc phận quản lý công ty hạch toán toàn chi phí đầu tư cho dây chuyền vào chi phí năm hành đồng thời không ghi nhận dây chuyền tài sản cố định vi phạm nguyên tắc “ghi nhận doanh thu chi chí phải phù hợp với nhau” nguyên tắc“ghi nhận tài sản cố định ” vừa trích dẫn C HẬU QUẢ - Việc vi phạm làm sai lệch cân đối kế toán, sai lệch báo cáo kết sản xuất kinh doanh, làm giảm doanh thu giảm lợi nhuận năm hành Công ty cổ phần Holly D THỰC HIỆN ĐÚNG - Kế toán phải hạch toán ghi nhận dây chuyền tài sản cố định hữu hình tính trích khấu hao thời gian 10 năm kể từ ngày thức đưa vào sử dụng TÌNH HUỐNG III: Công ty CP Elly hoạt động ngành xây dựng Để chứng minh tình hình tài tốt nhằm tìm kiếm lợi kinh doanh, đấu thầu, công ty có xu hướng trình bày Bảng cân đối kế toán cao thực tế, cách đưa vào báo cáo tài sản cá nhân chủ sở hữu sổ tiết kiệm, bất động sản thuộc sở hữu cá nhân dùng để chấp cho khoản vay công ty Trả lời: A NỘI DUNG CHUẨN MỰC Căn theo chuẩn mực số 01 – “Chuẩn mực chung”; (Ban hành công bố theo Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2002 Bộ trưởng Bộ Tài chính) Tài sản 20 Lợi ích kinh tế tương lai tài sản tiềm làm tăng nguồn tiền khoản tương đương tiền doanh nghiệp làm giảm bớt khoản tiền mà doanh nghiệp 21 Lợi ích kinh tế tương lai tài sản thể trường hợp, như: a/ Được sử dụng cách đơn lẻ kết hợp với tài sản khác sản xuất sản phẩm để bán hay cung cấp dịch vụ cho khách hàng; b/ Để bán trao đổi lấy tài sản khác; c/ Để toán khoản nợ phải trả; d/ Để phân phối cho chủ sở hữu doanh nghiệp GaMBA.M0511 Kế toán tài 22 Tài sản biểu hình thái vật chất nhà xưởng, máy móc, thiết bị, vật tư, hàng hoá hình thái vật chất quyền, sáng chế phải thu lợi ích kinh tế tương lai thuộc quyền kiểm soát doanh nghiệp 23 Tài sản doanh nghiệp bao gồm tài sản không thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp doanh nghiệp kiểm soát thu lợi ích kinh tế tương lai, tài sản thuê tài chính; có tài sản thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp thu lợi ích kinh tế tương lai không kiểm soát mặt pháp lý, bí kỹ thuật thu từ hoạt động triển khai thỏa mãn điều kiện định nghĩa tài sản bí giữ bí mật doanh nghiệp thu lợi ích kinh tế 24 Tài sản doanh nghiệp hình thành từ giao dịch kiện qua, nh góp vốn, mua sắm, tự sản xuất, cấp, biếu tặng Các giao dịch kiện dự kiến phát sinh tương lai không làm tăng tài sản 25 Thông thường khoản chi phí phát sinh tạo tài sản Đối với khoản chi phí không tạo lợi ích kinh tế tương lai không tạo tài sản; Hoặc có trường hợp không phát sinh chi phí tạo tài sản, vốn góp, tài sản cấp, biếu tặng B VI PHẠM NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN Việc công ty cổ phần Elly đưa vào bảng cân đối kế toán tài sản cá nhân chủ sở hữu sổ tiết kiệm, bất động sản thuộc sở hữu cá nhân dùng để chấp cho khoản vay công ty vi phạm chuẩn mực ghi nhận tài sản vừa trích dẫn C HẬU QUẢ Việc làm làm tăng tài sản khiến tăng vốn chủ sở hữu công ty Elly, làm sai lệch bảng cân đối kế toán báo cáo kết kinh doanh công ty D THỰC HIỆN ĐÚNG - Phân tách rõ ràng tài sản công ty tài sản cá nhân - Chỉ đưa tài sản nói vào bảng cân đối kế toán cá nhân biếu tặng cá nhân công ty có hợp đồng vay theo quy định luật pháp (kế toán ghi nhận tăng tài sản đồng thời tăng nợ phải trả ) TÌNH HUỐNG IV: GaMBA.M0511 Kế toán tài Hệ thống nhà xưởng công ty Makeno bị hư hỏng nặng lốc xoáy vào ngày tháng năm 2011, đó, công ty buộc phải ngưng hoạt động khoảng 10 tháng để khắc phục hậu Các thông tin không công ty trình bày báo cáo tài năm 2010 Trả lời: A NỘI DUNG CHUẨN MỰC Căn theo chuẩn mực kế toán số 23 – “ Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm “ (Ban hành công bố theo Quyết định số 12/2005/QĐ-BTC ngày 15 tháng 02 năm 2005 Bộ trưởng Bộ Tài chính) QUY ĐỊNH CHUNG 01 Mục đích chuẩn mực quy định hướng dẫn trường hợp doanh nghiệp phải điều chỉnh báo cáo tài chính, nguyên tắc phương pháp điều chỉnh báo cáo tài có kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm; giải trình ngày phát hành báo cáo tài kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm Nếu kiện xảy sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm không phù hợp với nguyên tắc hoạt động liên tục doanh nghiệp không lập báo cáo tài sở hoạt động liên tục 02 Chuẩn mực áp dụng cho việc kế toán trình bày thông tin kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm 20 Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm không cần điều chỉnh cần phải trình bày báo cáo tài chính, như: (a) Việc hợp kinh doanh theo quy định Chuẩn mực kế toán "Hợp kinh doanh" việc lý công ty tập đoàn; (b) Việc công bố kế hoạch ngừng hoạt động, việc lý tài sản toán khoản nợ liên quan đến ngừng hoạt động; việc tham gia vào hợp đồng ràng buộc để bán tài sản toán khoản nợ; (c) Mua sắm lý tài sản có giá trị lớn; (d) Nhà xưởng sản xuất bị phá hủy hỏa hoạn, bão lụt; (e) Thực tái cấu chủ yếu; (f) Các giao dịch chủ yếu tiềm cổ phiếu thường; (g) Thay đổi bất thường, quan trọng giá bán tài sản tỷ giá hối đoái (h) Thay đổi thuế có ảnh hưởng quan trọng đến tài sản, nợ thuế hành thuế GaMBA.M0511 Kế toán tài hoãn lại; (i) Tham gia cam kết, thỏa thuận quan trọng khoản nợ tiềm tàng; (j) Xuất vụ kiện tụng lớn B VI PHẠM NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN Hệ thống nhà xưởng công ty Makeno bị hư hỏng nặng lốc xoáy vào ngày tháng năm 2011, đó, công ty buộc phải ngưng hoạt động khoảng 10 tháng để khắc phục hậu Các thông tin không công ty trình bày báo cáo tài năm 2010 Nếu báo cáo tài 2010 công ty Makeno phát hành sau ngày 9/01/2011 mà không đưa thông tin vào báo cáo tài năm 2010 vi phạm nguyên tắc kế toán chuẩn mực trình bày kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm không cần điều chỉnh cần phải trình bày báo cáo tài chính, C HẬU QUẢ Kế toán doanh nghiệp thường hay tập trung vào xử lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh năm tài phục vụ cho công tác ghi sổ kế toán làm sở lập BCTC mà thường không ý nhiều đến việc xử lý cung cấp thông tin cho kiểm toán kiện xảy sau ngày khóa sổ kế toán lập BCTC Thực tế, thông tin liên quan đến kiện xảy sau ngày khóa sổ kế toán lập BCTC quan trọng người sử dụng thông tin, ảnh hưởng đến định người sử dụng thông tin BCTC; đặc biệt thông tin trọng yếu khoản nợ tiềm tàng, khoản chi phí dẫn đến khoản lỗ cho doanh nghiệp thông tin ảnh hưởng đến khả hoạt động liên tục doanh nghiệp Sự việc nhà xưởng công ty Makeno bị hư hỏng năm 2011 mà thông tin không trình bày báo cáo tài năm 2010 gây ảnh hưởng đến người sử dụng thông tin báo cáo tài công ty D THỰC HIỆN ĐÚNG Ghi rõ đầy đủ thiệt hại tài bão gây báo cáo tài công ty năm 2010 (nếu báo cáo tài năm 2010 phát hành sau ngày 09/01/2011) TÌNH HUỐNG V: GaMBA.M0511 Kế toán tài Công ty xây dựng ACXL bàn giao công trình nhà làm việc cho chủ đầu tư công ty ABCD tháng 10/2010, đến tháng 3/2011 ACXL nhận khoản tiền thưởng tiến độ chất lượng trị giá 200.000USD từ ABCD Kế toán ghi nhận khoản tiền vào thu nhập khác báo cáo năm 2011 Trả lời: A NỘI DUNG CHUẨN MỰC KẾ TOÁN Căn theo chuẩn mực số 01 – “Chuẩn mực chung”; (Ban hành công bố theo Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2002 Bộ trưởng Bộ Tài chính) Cơ sở dồn tích 03 Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài doanh nghiệp liên quan đến tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí phải ghi sổ kế toán vào thời điểm phát sinh, không vào thời điểm thực tế thu thực tế chi tiền tương đương tiền Báo cáo tài lập sở dồn tích phản ảnh tình hình tài doanh nghiệp khứ, tương lai B VI PHẠM NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN Kế toán ghi nhận khoản tiền vào thu nhập khác báo cáo năm 2011 vi phạm nguyên tắc kể khoản tiền tiến độ chất lượng từ ABCD bắt nguồn từ xây dựng công trình nhà làm việc cho ABCD từ năm 2010 Các khoản thu nhập nói ghi nhận vào thu nhập khác năm 2011 C HẬU QUẢ Làm sai lệch bảng cân đối kế toán báo cáo kết kinh doành năm 2011 công ty ACXL D THỰC HIỆN ĐÚNG Căn vào hợp đồng văn có công ty ACXL công ty ABCD, kế toán ghi nhận hạch toán vào doanh thu đồng thời nợ phải thu báo cáo tài năm 2010 Tài liệu tham khảo (1) GRIGGS - MBA Program, Kế toán tài chính, Chương trình đào tạo thạc sĩ Quản trị Kinh doanh Quốc tế, 2012 (2) Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam GaMBA.M0511 Kế toán tài KẾT THÚC ... kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm; giải trình ngày phát hành báo cáo tài kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm Nếu kiện xảy sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm không phù hợp...GaMBA.M0511 Kế toán tài Căn chuẩn mực kế toán số 14 – “Doanh thu thu nhập khác” (Ban hành công bố theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 Bộ trưởng Bộ Tài chính) 16 Doanh... báo cáo tài sở hoạt động liên tục 02 Chuẩn mực áp dụng cho việc kế toán trình bày thông tin kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm 20 Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm