Bài tập tài chính kế toán số (17)

GaMBA.M0511 BÀI TẬP CÁ NHÂN Môn học: Kế toán tài Học viên: Tạ Thị Lệ Hường Lớp : GaMBA.M0511 -1- GaMBA.M0511 Họ tên: Tạ Thị Lệ Hường Lớp : GaMBA - M0511 BÀI TẬP CÁ NHÂN MÔN: KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Bài tập: Anh, chị giải thích vi phạm nguyên tắc chuẩn mực kế toán cụ thể tình sau đây, đồng thời, đưa cách giải quyết, khắc phục vi phạm đó: -Tình 1: Nhân viên kế toán khách sạn Liti ghi nhận doanh thu cho thuê phòng nghỉ hệ thống phần mềm quản lý cập nhật thông tin việc đặt trước phòng khách Được biết, phòng cho thuê mùa hè thường khách đặt trước khoảng năm so với thời điểm khách hàng thức sử dụng tháng trước đến, khách hàng cần đặt trước 30% số tiền thuê phòng dự kiến Bài làm Theo chuẩn mực kế toán số 14 doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Doanh thu bao gồm tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu thu Việc công ty ghi nhận doanh thu có thông tin đặt trước phòng khách hàng Công ty vi phạm chuẩn mực kế toán hành nội dung cụ thể sau: Thứ : Vi phạm quy định 16 - chuẩn mực số 14: Doanh thu giao dịch cung cấp dịch vụ ghi nhận kết giao dịch xác định cách đáng tin cậy Kết giao dịch cung cấp dịch vụ xác định thỏa mãn tất bốn điều kiện sau: - Doanh thu xác định tương đối chắn; - Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó; - Xác định phần công việc hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế toán; - Xác định chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ -2- GaMBA.M0511 Trường hợp dịch vụ chưa thực hiện, chi phí chưa phát sinh, khách sạn chưa cung cấp phòng nghỉ cho khách mà khách đặt trước phòng Và doanh thu chưa khách toán (nhận tiền mặt hay cam kết trả tiền) Thứ hai : Vi phạm nguyên tắc sở dồn tích : Nguyên tắc kế toán sở dồn tích hiểu nghiệp vụ kinh tế, tài doanh nghiệp liên quan đến tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí, phải ghi sổ kế toán vào thời điểm phát sinh không vào thời điểm thực tế thu thực tế chi tiền tương đương tiền Theo sở dồn tích : Doanh thu ghi nhận hàng hóa dịch vụ cung cấp cho khách hàng mức giá xác định với đảm bảo hợp lý khả thu lợi ích kinh tế Nguyên tắc kế toán sở dồn tích yêu cầu doanh thu phải ghi nhận đủ điều kiện nhận tiền, không quan trọng tiền thu hay chưa Thứ ba: Vi phạm nguyên tắc phù hợp: Việc ghi nhận doanh thu chi phí phải phù hợp với Khi ghi nhận khoản doanh thu phải ghi nhận khoản chi phí tương ứng có liên quan đến việc tạo doanh thu Chi phí tương ứng với doanh thu gồm chi phí kỳ tạo doanh thu chi phí kỳ trước chi phí phải trả liên quan đến doanh thu kỳ Trường hợp khách hàng chưa sử dụng dịch vụ chi phí chưa phát sinh Thứ tư: Vi phạm nguyên tắc trọng yếu: Thông tin coi trọng yếu trường hợp thiếu thông tin thiếu xác thông tin làm sai lệch đáng kể báo cáo tài Giá trị khoản ứng trước khách hàng bị ghi nhận doanh thu, điều làm lợi nhuận trước thuế năm trước bị tăng lên, năm sau khách hàng sử dụng dịch vụ doanh thu mà chi phí lại phát sinh làm giảm lợi nhuận, làm người đọc BCTC bị hiểu sai vấn đề Hướng giải : Khi khách đặt phòng trước cập nhật vào hệ thống phần mềm quản lý cập nhật thông tin việc đặt phòng trước khách mà chưa ghi nhận doanh thu Một tháng trước đến, khách hàng đặt trước 30% số tiền thuê phòng dự kiến.Việc thu 30% số tiền thuê phòng dự kiến ghi nhận vào tài khoản khách hàng ứng trước, đến thời hạn khách hàng sử dụng dịch vụ sau cung cấp nhà nghỉ cho khách hàng kế toán thực ghi nhận doanh thu Tình 2: Công ty cổ phần Holly mua sắm số dây chuyền sản xuất có thời gian sử dụng dự kiến khoảng 10 năm Các dây chuyền có hệ thống chân đế cần cố định với sàn bê tông nhà xưởng Sau lắp đặt hoàn thành, phận quản lý công ty nhận thấy dây chuyền -3- GaMBA.M0511 bán lại được, vậy, toàn chi phí đầu tư cho dây chuyền hạch toán toàn vào chi phí năm hành Trả lời Tài sản cố định hữu hình: Là tài sản có hình thái vật chất doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ hữu hình Nguyên giá: Là toàn chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ để có TSCĐ hữu hình tính đến thời điểm đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng Các tài sản ghi nhận TSCĐ hữu hình phải thỏa mãn đồng thời tất bốn tiêu chuẩn ghi nhận sau: - Chắc chắn thu lợi ích kinh tế tương lai từ việc sử dụng tài sản đó; - Nguyên giá tài sản phải xác định cách đáng tin cậy; - Thời gian sử dụng ước tính năm; - Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hành Như dây chuyền sản xuất mà Công ty mua sắm đáp ứng tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ hữu hình việc hạch toán toàn chi phí đầu tư cho dây chuyền vào chi phí năm hành sai so với chuẩn mực kế toán Theo quy định 14 chuẩn mực số 03 TSCĐ hữu hình : Nguyên giá TSCĐ hữu hình mua sắm bao gồm giá mua (trừ khoản chiết khấu thương mại giảm giá), khoản thuế (không bao gồm khoản thuế hoàn lại) chi phí liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng, như: Chi phí chuẩn bị mặt bằng; Chi phí vận chuyển bốc xếp ban đầu; Chi phí lắp đặt, chạy thử (trừ khoản thu hồi sản phẩm, phế liệu chạy thử); Chi phí chuyên gia chi phí liên quan trực tiếp khác Vậy toàn chi phí mua sắm dây chuyền chi phí lắp đặt để đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng hạch toán vào nguyên giá TSCĐ Việc doanh nghiệp xác định dây chuyền bán lại ảnh hưởng tới việc tính giá trị phải khấu hao dây chuyền (Giá trị phải khấu hao: Là nguyên giá TSCĐ hữu hình ghi báo cáo tài chính, trừ (-) giá trị lý ước tính tài sản đó) Dây chuyền có giá trị lý đơn vị Thời gian sử dụng hữu ích dây chuyền 10 năm Tình 3: Công ty CP Elly hoạt động ngành xây dựng Để chứng minh tình hình tài tốt nhằm tìm kiếm lợi kinh doanh, đấu thầu, công ty có xu hướng trình bày Bảng cân đối kế toán cao thực tế, cách đưa vào báo cáo tài sản cá nhân chủ sở hữu sổ tiết kiệm, bất động sản thuộc sở hữu cá nhân dùng để chấp cho khoản vay công ty -4- GaMBA.M0511 Trả lời Việc Công ty có xu hướng trình bày Bảng cân đối kế toán cao thực tế cách đưa vào báo cáo tài sản cá nhân chủ sở hữu sổ tiết kiệm, bất động sản thuộc sở hữu cá nhân dùng chấp cho khoản vay công ty, Công ty vi phạm chuẩn mực kế toán hành nội dung cụ thể sau: Thứ : Vi phạm yêu cầu kế toán chuẩn mực số 01 nguyên tắc trung thực, khách quan: Các thông tin số liệu kế toán phải ghi chép báo cáo sở chứng đầy đủ, khách quan với thực tế trạng, chất nội dung giá trị nghiệp vụ kinh tế phát sinh Các thông tin số liệu kế toán phải ghi chép báo cáo với thực tế, không bị xuyên tạc, không bị bóp méo Thứ hai : Vi phạm quy định 09 - chuẩn mực số 21: Báo cáo tài phải trình bày cách trung thực hợp lý tình hình tài chính, tình hình kết kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp Để đảm bảo yêu cầu trung thực hợp lý, báo cáo tài phải lập trình bày sở tuân thủ chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán quy định có liên quan hành Thứ ba : Việc ghi chép giá trị tài sản riêng chủ sở hữu vào giá trị tài sản doanh nghiệp vi phạm giả định kế toán Đó giả định thực thể kinh doanh : hoạt động thực thể kinh doanh(1 đơn vị kê toán) phải phân biệt ghi chép tách biệt với hoạt động chủ sở hữu thực thể kinh doanh khác.Cho dù loại hình doanh nghiệp có trách nhiệm vô hạn doanh nghiệp tư nhân, công ty hợp danh công ty có vấn đề tài lúc chủ DN tư nhân thành viên hợp danh công ty hợp danh phải dùng tài sản riêng để toán nợ( trách nhiệm không giới hạn phần vốn góp phần vốn cam kết góp mà toàn tài sản riêng có) Nhưng trình kinh doanh bình thường nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến doanh nghiệp ghi nhận vào sổ sách, báo cáo tài doanh nghiệp Thứ tư : Vi phạm nguyên tắc trọng yếu kế toán, với việc làm tăng giá trị tài sản báo cáo tài cách đưa tài sản riêng chủ sở hữu vào làm cho báo cáo tài doanh nghiệp đẹp hơn, nhà đầu tư bên thứ ba đọc báo cáo tài bị nhầm ảnh hưởng đến định kinh tế người sử dụng báo cáo tài Hướng giải quyết: Các chủ sở hữu cần thực thủ tục góp vốn để làm tăng vốn chủ sở hữu, xin sửa đổi giấy phép kinh doanh, giấy phép đầu tư để có đủ điều kiện ghi nhận tài sản góp vốn vào nguồn vốn chủ sở hữu báo cáo tài Công ty Tình 4: -5- GaMBA.M0511 Hệ thống nhà xưởng công ty Makeno bị hư hỏng nặng lốc xoáy vào ngày tháng năm 2011, đó, công ty buộc phải ngưng hoạt động khoảng 10 tháng để khắc phục hậu Các thông tin không công ty trình bày báo cáo tài năm 2010 Trả lời Theo chuẩn mực số kế toán Việt Nam VAS23 kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm: kiện có ảnh hưởng tích cực tiêu cực đến báo cáo tài phát sinh khoảng thời gian từ sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm đến ngày phát hành báo cáo tài Có hai loại kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm, gồm: - Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm cần điều chỉnh: Là kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm cung cấp chứng việc tồn năm tài cần phải điều chỉnh trước lập BCTC - Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm không cần điều chỉnh: Là kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm cung cấp chứng việc tồn năm tài điều chỉnh trước lập BCTC Mặc dù thời điểm 31/12/2010, kiện chưa xảy nên hệ thống nhà xưởng Công ty phản ánh bình thường báo cáo tài Do đó, kiện kiện phát sinh không cần điều chỉnh Nhưng theo chuẩn mực số 23, kiện không cần điều chỉnh phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm trọng yếu, việc không trình bày kiện ảnh hưởng đến định kinh tế người sử dụng dựa thông tin BCTC Vì doanh nghiệp phải trình bày kiện trọng yếu không cần điều chỉnh về: Nội dung số liệu kiện; ước tính ảnh hưởng tài chính, lý ước tính ảnh hưởng Hướng giải quyết: Do kiện khiến Công ty bắt buộc phải dừng hoạt động sản xuất vòng 10 tháng, đó, tính hoạt động liên tục Công ty không bảo đảm Báo cáo tài năm 2010 Công ty cần phản ánh kiện qua phần thuyết minh báo cáo người đọc báo cáo tài dựa vào đưa định kinh tế xác Tình 5: Công ty xây dựng ACXL bàn giao công trình nhà làm việc cho chủ đầu tư công ty ABCD tháng 10/2010, đến tháng 3/2011 ACXL nhận khoản tiền thưởng tiến độ chất lượng trị giá 200.000USD từ ABCD Kế toán ghi nhận khoản tiền vào thu nhập khác báo cáo năm 2011 Trả lời -6- GaMBA.M0511 Việc kế toán Công ty ACXL ghi nhận khoản tiền thưởng tiến độ công trình bàn giao tháng 10/2010 vào thu nhập khác báo cáo tài năm 2011 vi phạm 3/7 nguyên tắc kế toán Thứ nguyên tắc sở dồn tích : Nguyên tắc kế toán sở dồn tích hiểu : Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài doanh nghiệp liên quan đến tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí, sổ kế toán vào thời điểm phát sinh không vào thời điểm thực tế thu thực tế chi tiền tương đương tiền Nguyên tắc kế toán sở dồn tích hiểu là: Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài doanh nghiệp liên quan đến tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí phải ghi sổ kế toán vào thời điểm phát sinh, không vào thời điểm thực tế thu thực tế chi tiền tương đương tiền Các chuẩn mực kế toán yêu cầu DN kế toán sở dồn tích Theo sở dồn tích : Doanh thu ghi nhận hàng hóa dịch vụ cung cấp cho khách hàng mức giá xác định với đảm bảo hợp lý khả thu lợi ích kinh tế Nguyên tắc kế toán sở dồn tích yêu cầu doanh thu phải ghi nhận đủ điều kiện nhận tiền, không quan trọng tiền thu hay chưa Do với tình năm 2010 công ty xây dựng AXCL bàn giao công tình hoàn thành cho công ty ABCD doanh thu công trình phải ghi nhận để xác định lãi lỗ hoạt động kinh doanh năm 2010 dù chủ đầu tư chưa toán Khi bút toán ghi nhận : Nợ TK 131( chủ đầu tư chưa toán)/ Có TK 511, đồng thời ghi nhận giá vốn công trình Đến năm 2011 công ty ABCD toán hạch toán : Nợ TK 111,112/ Có TK 131 Thứ hai vi phạm nguyên tắc phù hợp: Ghi nhận doanh thu chi phí phải phù hợp với Khi ghi nhận khoản doanh thu phải ghi nhận khoản chi phí tương ứng có liên quan đến việc tạo doanh thu Vì ghi nhận tình năm 2010 có chi phí( tức giá vốn công trình) doanh thu Năm 2011 khoản tiền thu ghi nhận thu nhập khác, tức có doanh thu chi phí chi phí liên quan đến công trình tập hợp thành giá vốn đưa vào năm 2010 Thứ ba vi phạm nguyên tắc trọng yếu: Thông tin coi trọng yếu trường hợp thiếu thông tin thiếu xác thông tin làm sai lệch đáng kể BCTC Giá trị khoản toán năm 2011 bị ghi nhận thu nhập năm 2011, điều làm lợi nhuận trước thuế năm 2011 bị tăng lên, năm 2010 bị giảm xuống, làm người đọc BCTC bị hiểu sai vấn đề, giá trị khoản toán trọng yếu -7- GaMBA.M0511 Vậy tình công ty kế toán công ty ACXL bắt buộc phải ghi nhận doanh thu công trình bàn giao cho công ty ABCD năm 2010 sau bàn giao công trình cho công ty ABCD HẾT -Trân trọng! Học viên: Tạ Thị Lệ Hường Lớp: M0511 -8- ...GaMBA.M0511 Họ tên: Tạ Thị Lệ Hường Lớp : GaMBA - M0511 BÀI TẬP CÁ NHÂN MÔN: KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Bài tập: Anh, chị giải thích vi phạm nguyên tắc chuẩn mực kế toán cụ thể tình sau đây, đồng thời, đưa cách... từ sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm đến ngày phát hành báo cáo tài Có hai loại kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm, gồm: - Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm cần... trình bày báo cáo tài năm 2010 Trả lời Theo chuẩn mực số kế toán Việt Nam VAS23 kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm: kiện có ảnh hưởng tích cực tiêu cực đến báo cáo tài phát sinh khoảng