MÔN HỌC KẾTOÁNTÀICHÍNHBÀITẬP HẾT MÔN Họ tên : Lớp : Đặng Thị Tuyết Dung GaMBA.M0211 Đề bài: Tình công ty VIETDOOR Công ty MAXDOOR Doanh nghiệp sản xuất cửa nhôm kính có khả chống tiếng ồn tốt Công ty có nhà máy sản xuất Bình Dương Phòng nghiên cứu thị trường công ty sau thời gian nghiên cứu có đưa đề xuất với giám đốc phương án mở rộng hoạt động thị trường phía Bắc Theo nghiên cứu phòng này, thị trường phía Bắc có mức cầu cao sản phẩm Để mở rộng hoạt động kinh doanh, công ty phải huy động thêm vốn từ cổ đông Báo cáo tài công ty cho thấy năm 2007 công ty có lãi sau thuế 1,23 tỷ đồng Năm 2008 công ty có lỗ 203, triệu đồng Khoản lỗ công ty phần lớn thị trường bất động sản năm 2008 đóng băng dẫn đến cầu thị trường sản phẩm công ty giảm hẳn Hơn nữa, nguyên vật liệu công ty mua vào để SX tăng giá nhanh NN tăng thuế NK mặt hàng Ngoài ra, cty có lượng lớn hàng tồn kho có lô hàng khách hàng APPA gặp khó khăn tài nên chưa ký hợp đồng thức Công ty APPA khách hàng thường xuyên công ty MAXDOOR Giám đốc APPA gọi điện trực tiếp cho giám đốc MAXDOOR hứa mua hàng công ty huy động đựoc vốn Đơn đặt hàng ban đầu APPA có giá trị 452 triệu đồng Công ty có lượng lớn hàng tồn kho trị giá 276 tr bán cho cty Nam Phương bị trả lại chưa nhập kho Hiện nay, cty MAXDOOR áp dụng phương pháp kếtoán hàng tồn kho theo phương pháp Nhập sau xuất trước Ngoài ra, vào đầu năm 2009 công ty chuẩn bị công bố thông tin cho cổ đông, có vụ hoả hoạn khu nhà máy Bình Dương Yêu cầu: Công ty VIETDOOR có xu hướng khai tăng hay giảm lợi nhuận, tăng hay giảm nợ phải trả Tại sao? Công ty có xử lý cụ thể để đạt số liệu kếtoán phù hợp với việc huy động vốn Với xử lý cụ thể mặt kế toán, nêu rõ giả định cần thiết Giả định rằng, nhà quản lý yêu cầu kếtoán tiến hành xử lý kếtoán theo hướng có lợi cho doanh nghiệp (yêu cầu yêu cầu 2) Anh/Chị phân tích chuẩn mực hạch toán có liên quan vi phạm việc chuẩn bị báo cáo (nếu có) Bài làm: Trong trình sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp sử dụng hàng loạt công cụ quản lý Trong kếtoántài đóng vai trò quan trọng cho việc cung cấp thông tin kinh tế tài phục vụ cho điều hành, quản lý chủ doanh nghiệp đối tượng khác có liên quan quan tài chính, ngân hàng, nhà đầu tư, chủ nợ, khách nợ, đối tác liên doanh, liên kết người lao động v.v Do mục tiêu đối tượng khác nhau, nên nội dung báo cáo tài mà họ quan tâm nghiên cứu khác Song tất có mục đích chung tìm hiểu thông tin cần thiết, đáng tin cậy phục vụ cho việc định phù hợp với mục đích + Đối với chủ doanh nghiệp, báo cáo tài cung cấp thông tin tổng quát tình hình tài sản nguồn vốn, nguồn hình thành tài sản, khả toán, khả sinh lời, diễn biến dòng tiền… từ có phương án kinh doanh hợp lý mang lại hiệu cao + Đối với nhà đầu tư, nhà cho vay, báo cáo tài giúp họ nhận biết khả tài chính, khả toán nợ, việc sử dụng nguồn vốn đầu tư, khả thu lợi nhuận từ giúp họ định đầu tư hay cho vay + Đối với cổ đông, người góp vốn, người lao động: Báo cáo tài giúp họ biết khả sinh lời, tỷ lệ lợi nhuận chia phúc lợi hưởng… + Đối với quan tài chính, ngân hàng, thuế, kiểm toán… báo cáo tài cung cấp thông tin tổng quát tình hình tài chính, tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nước, tình hình thực tín dụng, tương lai phát triển doanh nghiệp, từ giúp cho việc kiểm tra, giám sát, hướng dẫn tư vấn cho doanh nghiệp trình hoạt động Như khẳng định báo cáo tài công cụ quan trọng công tác quản lý doanh nghiệp, cung cấp thông tin tài phục vụ cho việc định hợp lý đối tượng quan tâm Chính tầm quan trọng báo cáo tài nên doanh nghiệp thường có xu hướng cung cấp thông tin qua báo cáo tài theo hướng có lợi cho doanh nghiệp Để hiểu rõ vấn đề xem xét nghiên cứu tình Công ty VIETDOOR Công ty VIETDOOR doanh nghiệp sản xuất cửa nhôm kính có khả chống tiếng ồn tốt Công ty có nhà máy sản xuất Bình Dương Phòng nghiên cứu thị trường Công ty sau thời gian nghiên cứu có đưa đề xuất với Giám đốc phương án mở rộng hoạt động thị trường phía Bắc Theo nghiên cứu họ thị trường phía Bắc có mức cầu cao sản phẩm Để thực đề xuất nêu trên, thời gian tới VIETDOOR phải tiến hành mở rộng sản xuất nhằm tăng nguồn cung cấp sản phẩm cho thị trường Để thực mục tiêu mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh, công ty phải huy động thêm vốn từ cổ đông Báo cáo tài công ty cho thấy năm 2007 lãi sau thuế VIETDOOR 1,23 tỷ đồng Kết kinh doanh đáp ứng mục tiêu huy động vốn từ cổ đông cách phát hành thêm vốn cổ phần Nhưng năm 2008 công ty lỗ 203,5 triệu đồng Với kết kinh doanh này, bất lợi cho công ty việc thực mục tiêu VIEDOOR cần phải có số động tác tu sửa báo cáo tài cho phù hợp với mục tiêu đề Trong trường hợp giống đa số doanh nghiệp, VIETDOOR có xu hướng khai tăng lợi nhuận giảm nợ phải trả * Tại doanh nghiệp lại phải khai tăng lợi nhuận, giảm nợ phải trả? Tăng lợi nhuận: Trước tiên mục tiêu Công ty cần huy động vốn đầu tư từ cổ đông nhà đầu tư khác Trong tâm lý nhà đầu tư muốn đầu tư vào công ty có lợi nhuận cao, có tài lành mạnh để tránh rủi ro nâng cao hiệu đồng vốn đầu tư Vì để thu hút nhà đầu tư đòi hỏi doanh nghiệp phải làm ăn có lãi Các nhà đầu tư không yên tâm, không tin tưởng đầu tư vào doanh nghiệp làm ăn hiệu Công ty phải dùng thủ thuật hạch toánkế toán, chế biến báo cáo tài năm 2008 từ lỗ sang lãi, ghi tăng lợi nhuận Giảm nợ phải trả: Nợ phải trả trách nhiệm tổ chức phát sinh từ kiện khứ Việc toán nợ làm giảm nguồn lực chứa đựng lợi ích kinh tế doanh nghiệp Mặt khác khoản chi phí ghi nhận báo cáo kết kinh doanh làm giảm bớt lợi ích kinh tế tương lai, làm giảm tài sản tăng nợ phải trả Vì doanh nghiệp giảm nợ phải trả giảm trách nhiệm mình, tương ứng với việc ghi giảm chi phí đồng nghĩa với việc tăng lợi nhuận Ngoài việc xác định giá trị phản ánh thông tin nợ phải trả có tác động tới giao dịch, thỏa thuận gắn liền với khoản nợ yêu cầu ngân hàng tỷ lệ nợ tổng tài sản.v.v Trên thực tế tỷ lệ nợ tiến sát tới giới hạn cho phép doanh nghiệp lựa chọn phương pháp kếtoán để điều chỉnh, cải thiện chi tiêu cách báo cáo thu nhập tăng lên giảm giá trị khoản nợ phải trả * Các xử lý kếtoán cụ thể cho năm tài 2008: Như biết lợi nhuận khoản tiền chênh lệch thu doanh thu bán hàng trừ tổng khoản chi phí cho trình sản xuất kinh doanh Vì muốn tăng lợi nhuận công ty phải tìm cách: tăng doanh thu, hai giảm chi phí Ở để đạt số liệu kếtoán phù hợp với việc huy động vốn VIETDOOR xử lý số nghiệp vụ sau + Thứ nhất: Xuất hóa đơn, xác định doanh thu theo đơn đặt hàng 452 triệu đồng ban đầu công ty APPA Nghiệp vụ làm tăng doanh thu bán hàng, tăng phải thu khách hàng, giảm giá trị hàng tồn kho Đồng thời vốn chủ sở hữu Công ty tăng lên lợi nhuận thu từ việc bán lô hàng + Thứ hai: Thay đổi phương pháp kếtoán hàng tồn kho từ phương pháp nhập sau xuất trước sang phương pháp nhập trước xuất trước Phương pháp nhập trước, xuất trước áp dụng dựa giả định hàng tồn kho mua trước sản xuất trước xuất trước, hàng tồn kho lại cuối kỳ hàng tồn kho mua sản xuất gần thời điểm cuối kỳ Theo phương pháp giá trị hàng xuất kho tính theo giá lô hàng nhập kho thời điểm đầu kỳ gần đầu kỳ, giá trị hàng tồn kho tính theo giá hàng nhập kho thời điểm cuối kỳ gần cuối kỳ tồn kho Phương pháp nhập sau, xuất trước áp dụng dựa giả định hàng tồn kho mua sau sản xuất sau xuất trước, hàng tồn kho lại cuối kỳ hàng tồn kho mua sản xuất trước Theo phương pháp giá trị hàng xuất kho tính theo giá lô hàng nhập sau gần sau cùng, giá trị hàng tồn kho tính theo giá hàng nhập kho đầu kỳ gần đầu kỳ tồn kho Trong năm 2008, nhà nước đánh tăng thuế nhập nên nguyên vật liệu đầu vào phục vụ cho sản xuất Công ty tăng giá nhanh Để tăng lợi nhuận phải tăng doanh thu giảm giá vốn hàng bán Trong thị trường có xu hướng tăng giá, lượng hàng nhập trước có giá trị nhỏ lượng hàng nhập sau Nếu tiếp tục áp dụng phương pháp nhập sau xuất trước giá vốn hàng bán tăng, lợi nhuận giảm Vì doanh nghiệp cần phải thay đổi phương pháp kếtoán hàng tồn kho sang nhập trước xuất trước Phương pháp làm giá vốn hàng bán giảm so với phương pháp nhập sau xuất trước Kết lợi nhuận năm 2008 VIETDOOR tăng lên Nhưng phương pháp làm cho giá trị hàng tồn kho cuối kỳ doanh nghiệp tăng lên đồng nghĩa với việc chuyển rủi ro kỳ kếtoán trước sang kỳ kếtoán sau + Thứ ba: Không phản ánh giá trị 276 triệu tiền hàng bán cho công ty Nam phương bị trả lại hàng chưa nhập kho Điều không làm giảm doanh thu khoản lợi nhuận thu từ việc bán lô hàng Kết doanh thu lợi nhuận năm 2008 công ty giữ nguyên + Thứ tư: Hoãn việc công bố thông tin hỏa hoạn khu nhà máy Bình Dương cho cổ đông Nếu thông tin công bố gây tâm lý hoang mang cho nhà đầu tư Các nhà đầu tư không yên tâm đầu tư vốn vào VIETDOOR Điều gây bất lợi cho kế hoạch tăng vốn công ty * Giả sử nhà quản lý VIETDOOR yêu cầu kếtoán tiến hành xử lý kếtoán theo hướng có lợi cho doanh nghiệp vi phạm chuẩn mực kếtoán sau: Thứ nhất: Phản ánh doanh thu theo đơn hàng 452 triệu đồng vi phạm chuẩn mực kếtoán quốc tế IAS18 hay chuẩn mực kếtoán Việt nam số 14 (doanh thu thu nhập khác) nguyên tắc ghi nhận doanh thu Theo qui định chuẩn mực kế toán, doanh thu ghi nhận báo cáo tài chắn lợi ích kinh tế tương lai chuyển vào doanh nghiệp lợi ích kinh tế đo lường cách đáng tin cậy Doanh nghiệp cần ghi nhận doanh thu thời điểm hàng hóa bán dịch vụ hoàn thành Nói cách khác doanh thu ghi nhận thực hiện, thu tiền hay chưa Tình đặt đơn đặt hàng giá trị 452 triệu đồng khách hàng APPA gặp khó khăn mặt tài nên chưa ký hợp đồng thức APPA hứa mua hàng sau huy động vốn Vì khẳng định đơn hàng chưa thực thời điểm kết thúc năm tài 2008 Theo qui định chuẩn mực kếtoán nêu trên, doanh nghiệp không phản ánh doanh thu bán hàng đơn hàng Nếu VIETDOOR xác định doanh thu giả định nêu vi phạm nguyên tắc thực việc ghi nhận doanh thu Thứ hai: Thay đối phương pháp kếtoán hàng tồn kho vi phạm nguyên tắc quán qui định Luật kếtoán chuẩn mực số 02 kếtoán hàng tồn kho Nguyên tắc kếtoán qui định Luật kếtoán là: Các qui định phương pháp kếtoán chọn phải áp dụng quán kỳ kếtoán năm Trường hợp có thay đổi qui định phương pháp kếtoán chọn đơn vị kếtoán phải giải trình báo cáo tài Việc thay đổi phương pháp kếtoán từ nhập sau xuất trước sang nhập trước xuất trước làm cho giá vốn hàng bán giảm đi, đồng nghĩa với việc giá trị hàng tồn kho cuối kỳ doanh nghiệp tăng lên Điều đẩy rủi ro sang kỳ kếtoán → vi phạm nguyên tắc thận trọng kếtoán Thứ ba: Việc công ty không phản ánh lượng hàng bán bị trả lại lô hàng trị giá 276 triệu bán cho công ty Nam phương hàng chưa nhập kho vi phạm nguyên tắc thận trọng kếtoán đồng thời vi phạm chuẩn mực số 02 kếtoán Hàng tồn kho, chuẩn mực số 14 Doanh thu thu nhập khác Với số lượng hàng bán bị trả lại, công ty phải hạch toán tăng giá trị hàng tồn kho, giảm doanh thu cho dù hàng nhập kho hay chưa Thứ tư: Hoãn việc công bố thông tin, công bố không đầy đủ không xác thiệt hại kinh tế vụ hỏa hoạn nhà máy Bình Dương vi phạm chuẩn mực số 23 (các kiện phát sinh sau ngày kết thúc năm tài chính) Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kếtoán năm: Là kiện có ảnh hưởng tích cực tiêu cực đến báo cáo tài phát sinh khoảng thời gian từ sau ngày kết thúc kỳ kếtoán năm đến ngày phát hành báo cáo tài Có hai loại kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kếtoán năm: (a) Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kếtoán năm cần điều chỉnh: Là kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kếtoán năm cung cấp chứng việc tồn năm tài cần phải điều chỉnh trước lập báo cáo tài (b) Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kếtoán năm không cần điều chỉnh: Là kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kếtoán năm cung cấp chứng việc tồn năm tài điều chỉnh trước lập báo cáo tài Theo qui định này, kiện nhà xưởng sản xuất bị phá hủy bão lụt, hỏa hoạn kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kếtoán năm không cần điều chỉnh cần phải trình bày báo cáo tài Doanh nghiệp không trình bày vấn đề vi phạm qui định việc công bố thông tin kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ kếtoán Vẫn biết doanh nghiệp cần phải đầu tư mở rộng sản xuất kinh doanh, cần phải thận trọng, chắn theo qui định pháp luật Trước hết để đảm bảo hoạt động công ty an toàn hiệu quả, VIETDOOR cần phải xem xét kỹ lưỡng phương án đầu tư thực có hiệu hay không? Thời điểm đầu tư thực thích hợp hay chưa? (VD: Khả tài Công ty, nhu cầu thị trường sản phẩm, tăng trưởng kinh tế nước, tình hình lạm phát, khả huy động vốn, sách nhà nước ngành nghề kinh doanh Công ty…) Nếu tất yếu tố phù hợp việc đầu tư mở rộng sản xuất kinh doanh cấp thiết, Công ty cải thiện báo cáo tài cách phản ánh nghiệp vụ nêu gắn liền với điều kiện như: Đề nghị công ty APPA mua nhận hàng năm 2008, công ty cho hưởng số ưu đãi cho toán chậm trả khoảng thời gian định áp dụng sách chiết khấu, giảm giá hàng bán toán tiền toán trước thời hạn Công ty thay đổi phương pháp kếtoán hàng tồn kho phải thuyết minh đầy đủ, rõ ràng giải thích rõ lý thay đổi phương pháp kếtoán phần thuyết minh báo cáo tài năm 2008 VIETDOOR cần đảm bảo việc thay đổi không làm hoạt động kinh doanh công ty bị thua lỗ năm 2009, hay giá trị thực hàng tồn kho cuối năm 2008 phải lớn giá trị ghi sổ hàng tồn kho cuối kỳ Công ty không phản ánh số hàng bán bị trả lại hàng chưa thực tế nhập kho, công ty phải ước lượng lập dự phòng giá trị khoản phải thu khó đòi dự phòng giảm giá trị hàng tồn kho thuyết minh đầy đủ báo cáo tài Công ty chuyển phương án sang đầu tư vốn vay ngân hàng Chuẩn bị phương án đầu tư, thuyết phục ngân hàng lý luận sắc bén, chứng minh cho ngân hàng thấy rõ hiệu dự án Nếu thật dự án mang lại hiệu kinh tế vượt trội tương lai, chắn ngân hàng tài trợ vốn đầu tư cho Công ty Công ty cần công bố đầy đủ, kịp thời thông tin liên quan đến doanh nghiệp (kể thông tin phát sinh trước sau ngày kết thúc niên độ kế toán) để nhà đầu tư có đầy đủ thông tin xác doanh nghiệp Một doanh nghiệp hoạt động theo qui định pháp luật, trung thực, có tình hình tài lành mạnh địa để nhà đầu tư tìm đến bỏ vốn để đầu tư Hy vọng doanh nghiệp Việt Nam trình hoạt động đề kế hoạch, biện pháp hoạt động hướng đem lại lợi ích cho doanh nghiệp, thu hút nhà đầu tư có tiềm lực tài mạnh, tạo điều kiện để kinh tế Việt Nam phát triển ổn định, vững lên với kinh tế giới Xin trân trọng cảm ơn! Nguồn tài liệu: - Tài liệu dùng để nghiên cứu tham khảo môn Kếtoántài Nguyễn Tất Bình chủ biên nhà xuất tổng hợp thành phố Hồ Chí Minh phát hành - Chuẩn mực Kếtoán Việt Nam – VAS - Chuẩn mực Kếtoán Quốc tế - IAS ... phương pháp kế toán hàng tồn kho vi phạm nguyên tắc quán qui định Luật kế toán chuẩn mực số 02 kế toán hàng tồn kho Nguyên tắc kế toán qui định Luật kế toán là: Các qui định phương pháp kế toán chọn... ngày kết thúc năm tài chính) Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm: Là kiện có ảnh hưởng tích cực tiêu cực đến báo cáo tài phát sinh khoảng thời gian từ sau ngày kết thúc kỳ kế toán. .. báo cáo tài Có hai loại kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm: (a) Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm cần điều chỉnh: Là kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm