Bài tập tình huống kế toán tài chính (84)

Bài tập cá nhân - Môn Kế toán tài BÀI KIỂM TRA HẾT MÔN MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Học viên: Phạm Thị Hồng Thuý Lớp: GaMBA.M0111 Câu 1: Trình bày sở hình thành, nội dung ý nghĩa Chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 14 (Chuẩn mực kế toán doanh thu thu nhập khác) Doanh thu khoản mục quan trọng phức tạp báo cáo tài doanh nghiệp Tính chất phức tạp khoản mục không đa dạng doanh thu, phức tạp khó khăn việc đo lường doanh thu mà việc xác định thời điểm ghi nhận doanh thu Trong thời gian đầu, chuẩn mực quốc tế chuẩn mực quốc gia chưa đời doanh thu thường hiểu tiền thu từ nghiệp vụ bán hàng hay cung cấp dịch vụ lấy thời điểm chuyển giao hàng hoá dịch vụ làm sở ghi nhận Thực tiễn kinh doanh phát triển mạnh mẽ nhiều loại dịch vụ kinh tế đặt nhiều vấn đề mẻ cho kế toán doanh thu Vì việc đời chuẩn mực quốc tế chuẩn mực quốc gia đưa hướng dẫn chung cho việc ghi nhận doanh thu yêu cầu thiết Để phục vụ cho công tác kế toán Việt Nam nước khác ban hành hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam chuẩn mực số 14 “ Doanh thu thu nhập khác” chuẩn mực ban hành đợt I ngày 31/12/2001 1- Cơ sở hình thành Chuẩn mực kế toán số 14: Những nhà kinh tế, doanh nghiệp hay người khai thác sử dựng thông tin biết rằng: kế toán có vai trò quan trọng không với hoạt động nhà nước mà vô cần thiết hoạt động tài doanh nghiệp, tổ chức Bởi, kế toán công cụ quản lý kinh tế tài chính, kế toán gắn liền với hoạt động kinh tế xã hội; kế toán đảm nhiệm chức thông tin hữu ích cho định kinh tế Ở nước ta năm 90, chế độ kế toán qui định số vấn đề mang tính chất chuẩn mực chưa đầy đủ chưa đồng bộ, chưa thành hệ thống hoàn chỉnh chưa phù hợp với thông lệ chuẩn mực Quốc tế kế toán Thời điểm việc chưa ban hành riêng hệ thống chuẩn mực kế toán làm cho doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn việc tổ chức công tác kế toán Công tác kiểm tra vận dụng nhiều cách khác nhau, thiếu sở khẳng định đưa nhận xét, đánh giá “đúng sai” Trong năm qua, trình đổi kinh tế nước ta chứng minh việc xây dựng hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam cần thiết để tạo dựng hành lang pháp lý cho công tác kế toán, đồng thời đòi hỏi trình hội nhập quốc tế khu vực Phạm Thị Hồng Thuý – GaMBA.M0111 Bài tập cá nhân - Môn Kế toán tài Trên sở nghiên cứu chuẩn mực kế toán Quốc tế (chuẩn mực kế toán Quốc tế số 18 ) phê chuẩn ban hành năm 1982; Pháp lệnh kế toán thống kê chế độ kế toán qui định Để đáp ứng yêu cầu đổi chế quản lý kinh tế, tài chính, nâng cao chất lượng thông tin kế toán cung cấp kinh tế quốc dân để kiểm tra, kiểm soát chất lượng công tác kế toán Bộ tài ban hành hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam, chuẩn mực số 14 “ Doanh thu thu nhập khác” (VAS 14) chuẩn mực ban hành đợt I Quyết định số 149/2011/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 Với lợi xây dựng sau, VAS 14 thẳng vào quan điểm chấp nhận rộng rãi giới doanh thu Chuẩn mực kế toán số 14 quy định hướng dẫn nguyên tắc phương pháp kế toán doanh thu thu nhập khác, gồm: Các loại doanh thu, thời điểm ghi nhận doanh thu, phương pháp kế toán doanh thu thu nhập khác làm sở ghi sổ kế toán lập báo cáo tài chính; Chuẩn mực áp dụng kế toán khoản doanh thu thu nhập khác phát sinh từ giao dịch nghiệp vụ như: bán hàng, Cung cấp dịch vụ, Tiền lãi, tiền quyền, cổ tức lợi nhuận chia, Các khoản thu nhập khác giao dịch nghiệp vụ tạo doanh thu kể 2- Nội dung chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14: Doanh thu: Là tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Chiết khấu thương mại: Là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn Giảm giá hàng bán: Là khoản giảm trừ cho người mua hàng hóa phẩm chất, sai quy cách lạc hậu thị hiếu Giá trị hàng bán bị trả lại: Là giá trị khối lượng hàng bán xác định tiêu thụ bị khách hàng trả lại từ chối toán Chiết khấu toán: Là khoản tiền người bán giảm trừ cho người mua, người mua toán tiền mua hàng trước thời hạn theo hợp đồng Thu nhập khác: Là khoản thu góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu từ hoạt động hoạt động tạo doanh thu Giá trị hợp lý: Là giá trị tài sản trao đổi giá trị khoản nợ toán cách tự nguyện bên có đầy đủ hiểu biết trao đổi ngang giá Nội dung chuẩn mực Doanh thu bao gồm tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu thu Các khoản thu hộ bên thứ ba nguồn lợi ích kinh tế, không làm tăng vốn chủ sở hữu doanh nghiệp không coi doanh thu (Ví dụ: Khi người nhận đại lý thu hộ tiền bán hàng cho đơn vị chủ hàng, doanh thu người nhận đại lý tiền Phạm Thị Hồng Thuý – GaMBA.M0111 Bài tập cá nhân - Môn Kế toán tài hoa hồng hưởng) Các khoản góp vốn cổ đông chủ sở hữu làm tăng vốn chủ sở hữu không doanh thu Xác đ ịn h an h th u - Doanh thu xác định theo giá trị hợp lý khoản thu thu - Doanh thu phát sinh từ giao dịch xác định thỏa thuận doanh nghiệp với bên mua bên sử dụng tài sản Nó xác định giá trị hợp lý khoản thu thu sau trừ (-) khoản chiết khấu thương mại, chiết khấu toán, giảm giá hàng bán giá trị hàng bán bị trả lại - Đối với khoản tiền tương đương tiền không nhận doanh thu xác định cách quy đổi giá trị danh nghĩa khoản thu tương lai giá trị thực tế thời điểm ghi nhận doanh thu theo tỷ lệ lãi suất hành Giá trị thực tế thời điểm ghi nhận doanh thu nhỏ giá trị danh nghĩa thu tương lai - Khi hàng hóa dịch vụ trao đổi để lấy hàng hóa dịch vụ tương tự chất giá trị việc trao đổi không coi giao dịch tạo doanh thu - Khi hàng hóa dịch vụ trao đổi để lấy hàng hóa dịch vụ khác không tương tự việc trao đổi coi giao dịch tạo doanh thu Trường hợp doanh thu xác định giá trị hợp lý hàng hóa dịch vụ nhận về, sau điều chỉnh khoản tiền tương đương tiền trả thêm thu thêm Khi không xác định giá trị hợp lý hàng hóa dịch vụ nhận doanh thu xác định giá trị hợp lý hàng hóa dịch vụ đem trao đổi, sau điều chỉnh khoản tiền tương đương tiền trả thêm thu thêm N h ận b i ết gi ao dị ch Tiêu chuẩn nhận biết giao dịch chuẩn mực áp dụng riêng biệt cho giao dịch Trong số trường hợp, tiêu chuẩn nhận biết giao dịch cần áp dụng tách biệt cho phận giao dịch đơn lẻ để phản ánh chất giao dịch Tiêu chuẩn nhận biết giao dịch áp dụng cho hai hay nhiều giao dịch đồng thời có quan hệ với mặt thương mại Trường hợp phải xem xét chúng mối quan hệ tổng thể Do anh th u b án h àn g - Doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thỏa mãn tất năm điều kiện sau: + Một là: Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua; + Hai là: Doanh nghiệp không nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm soát hàng hóa; + Ba là: Doanh thu xác định tương đối chắn; Phạm Thị Hồng Thuý – GaMBA.M0111 Bài tập cá nhân - Môn Kế toán tài + Bốn là: Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; + Năm là: Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng - Doanh nghiệp phải xác định thời điểm chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu hàng hóa cho người mua trường hợp cụ thể Trong hầu hết trường hợp, thời điểm chuyển giao phần lớn rủi ro trùng với thời điểm chuyển giao lợi ích gắn liền với quyền sở hữu hợp pháp quyền kiểm soát hàng hóa cho người mua - Trường hợp doanh nghiệp chịu phần lớn rủi ro gắn liền với quyền sở hữu hàng hóa giao dịch không coi hoạt động bán hàng doanh thu không ghi nhận Doanh nghiệp phải chịu rủi ro gắn liền với quyền sở hữu hàng hóa nhiều hình thức khác nhau, như: + Doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm để đảm bảo cho tài sản hoạt động bình thường mà việc không nằm điều khoản bảo hành thông thường; + Khi việc toán tiền bán hàng chưa chắn phụ thuộc vào người mua hàng hóa đó; + Khi hàng hóa giao chờ lắp đặt việc lắp đặt phần quan trọng hợp đồng mà doanh nghiệp chưa hoàn thành; + Khi người mua có quyền huỷ bỏ việc mua hàng lý nêu hợp đồng mua bán doanh nghiệp chưa chắn khả hàng bán có bị trả lại hay không - Nếu doanh nghiệp phải chịu phần nhỏ rủi ro gắn liền với quyền sở hữu hàng hóa việc bán hàng xác định doanh thu ghi nhận Ví dụ doanh nghiệp nắm giữ giấy tờ quyền sở hữu hàng hóa để đảm bảo nhận đủ khoản toán - Doanh thu bán hàng ghi nhận đảm bảo doanh nghiệp nhận lợi ích kinh tế từ giao dịch Trường hợp lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng phụ thuộc yếu tố không chắn ghi nhận doanh thu yếu tố không chắn xử lý xong (ví dụ, doanh nghiệp không chắn Chính phủ nước sở có chấp nhận chuyển tiền bán hàng nước hay không) Nếu doanh thu ghi nhận trường hợp chưa thu tiền xác định khoản tiền nợ phải thu không thu phải hạch toán vào chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ mà không ghi giảm doanh thu Khi xác định khoản phải thu không chắn thu (Nợ phải thu khó đòi) phải lập dự phòng nợ phải thu khó đòi mà không ghi giảm doanh thu Các khoản nợ phải thu khó đòi xác định thực không đòi bù đắp nguồn dự phòng nợ phải thu khó đòi Phạm Thị Hồng Thuý – GaMBA.M0111 Bài tập cá nhân - Môn Kế toán tài - Doanh thu chi phí liên quan tới giao dịch phải ghi nhận đồng thời theo nguyên tắc phù hợp Các chi phí, bao gồm chi phí phát sinh sau ngày giao hàng (như chi phí bảo hành chi phí khác), thường xác định chắn điều kiện ghi nhận doanh thu thỏa mãn Các khoản tiền nhận trước khách hàng không ghi nhận doanh thu mà ghi nhận khoản nợ phải trả thời điểm nhận tiền trước khách hàng Khoản nợ phải trả số tiền nhận trước khách hàng ghi nhận doanh thu đồng thời thỏa mãn năm (5) điều kiện quy định doanh thu bán hàng nêu Doanh thu cung cấp dịch vụ - Doanh thu giao dịch cung cấp dịch vụ ghi nhận kết giao dịch xác định cách đáng tin cậy Trường hợp giao dịch cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ doanh thu ghi nhận kỳ theo kết phần công việc hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế toán kỳ Kết giao dịch cung cấp dịch vụ xác định thỏa mãn tất bốn điều kiện sau: + Một là: Doanh thu xác định tương đối chắn; + Hai là: Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó; + Ba là: Xác định phần công việc hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế toán; + Bốn là: Xác định chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ - Trường hợp giao dịch cung cấp dịch vụ thực nhiều kỳ kế toán việc xác định doanh thu dịch vụ kỳ thường thực theo phương pháp tỷ lệ hoàn thành Theo phương pháp này, doanh thu ghi nhận kỳ kế toán xác định theo tỷ lệ phần công việc hoàn thành - Doanh thu cung cấp dịch vụ ghi nhận đảm bảo doanh nghiệp nhận lợi ích kinh tế từ giao dịch Khi thu hồi khoản doanh thu ghi nhận phải hạch toán vào chi phí mà không ghi giảm doanh thu Khi không chắn thu hồi khoản mà trước ghi vào doanh thu (Nợ phải thu khó đòi) phải lập dự phòng nợ phải thu khó đòi mà không ghi giảm doanh thu Khoản nợ phải thu khó đòi xác định thực không đòi bù đắp nguồn dự phòng nợ phải thu khó đòi - Doanh nghiệp ước tính doanh thu cung cấp dịch vụ thỏa thuận với bên đối tác giao dịch điều kiện sau: + Trách nhiệm quyền bên việc cung cấp nhận dịch vụ; + Giá toán; + Thời hạn phương thức toán Phạm Thị Hồng Thuý – GaMBA.M0111 Bài tập cá nhân - Môn Kế toán tài Để ước tính doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh nghiệp phải có hệ thống kế hoạch tài kế toán phù hợp Khi cần thiết, doanh nghiệp có quyền xem xét sửa đổi cách ước tính doanh thu trình cung cấp dịch vụ - Phần công việc hoàn thành xác định theo ba phương pháp sau, tuỳ thuộc vào chất dịch vụ: + Đánh giá phần công việc hoàn thành; + So sánh tỷ lệ (%) khối lượng công việc hoàn thành với tổng khối lượng công việc phải hoàn thành; + Tỷ lệ (%) chi phí phát sinh so với tổng chi phí ước tính để hoàn thành toàn giao dịch cung cấp dịch vụ Phần công việc hoàn thành không phụ thuộc vào khoản toán định kỳ hay khoản ứng trước khách hàng - Trường hợp dịch vụ thực nhiều hoạt động khác mà không tách biệt được, thực nhiều kỳ kế toán định doanh thu kỳ ghi nhận theo phương pháp bình quân Khi có hoạt động so với hoạt động khác việc ghi nhận doanh thu thực theo hoạt động - Khi kết giao dịch cung cấp dịch vụ xác định chắn doanh thu ghi nhận tương ứng với chi phí ghi nhận thu hồi - Trong giai đoạn đầu giao dịch cung cấp dịch vụ, chưa xác định kết cách chắn doanh thu ghi nhận chi phí ghi nhận thu hồi Nếu chi phí liên quan đến dịch vụ chắn không thu hồi không ghi nhận doanh thu, chi phí phát sinh hạch toán vào chi phí để xác định kết kinh doanh kỳ Khi có chứng tin cậy chi phí phát sinh thu hồi doanh thu ghi nhận theo quy định thỏa mãn điều kiện kết giao dịch cung cấp dịch vụ xác định nêu Doanh thu từ tiền lãi, tiền quyền, cổ tức lợi nhuận chia - Doanh thu phát sinh từ tiền lãi, tiền quyền, cổ tức lợi nhuận chia doanh nghiệp ghi nhận thỏa mãn đồng thời hai điều kiện sau: + Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch đó; + Doanh thu xác định tương đối chắn - Doanh thu từ tiền lãi, tiền quyền, cổ tức lợi nhuận chia ghi nhận sở: + Tiền lãi ghi nhận sở thời gian lãi suất thực tế kỳ; + Tiền quyền ghi nhận sở dồn tích phù hợp với hợp đồng; Phạm Thị Hồng Thuý – GaMBA.M0111 Bài tập cá nhân - Môn Kế toán tài + Cổ tức lợi nhuận chia ghi nhận cổ đông quyền nhận cổ tức bên tham gia góp vốn quyền nhận lợi nhuận từ việc góp vốn - Lãi suất thực tế tỷ lệ lãi dùng để quy đổi khoản tiền nhận tương lai suốt thời gian cho bên khác sử dụng tài sản giá trị ghi nhận ban đầu thời điểm chuyển giao tài sản cho bên sử dụng Doanh thu tiền lãi bao gồm số phân bổ khoản chiết khấu, phụ trội, khoản lãi nhận trước khoản chênh lệch giá trị ghi sổ ban đầu công cụ nợ giá trị đáo hạn - Khi tiền lãi chưa thu khoản đầu tư dồn tích trước doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư đó, thu tiền lãi từ khoản đầu tư, doanh nghiệp phải phân bổ vào kỳ trước mua Chỉ có phần tiền lãi kỳ sau khoản đầu tư mua ghi nhận doanh thu doanh nghiệp Phần tiền lãi kỳ trước khoản đầu tư mua hạch toán giảm giá trị khoản đầu tư - Tiền quyền tính dồn tích vào điều khoản hợp đồng (ví dụ tiền quyền sách tính dồn tích sở số lượng sách xuất lần theo lần xuất bản) tính sở hợp đồng lần - Doanh thu ghi nhận đảm bảo doanh nghiệp nhận lợi ích kinh tế từ giao dịch Khi thu hồi khoản mà trước ghi vào doanh thu khoản có khả không thu hồi không chắn thu hồi phải hạch toán vào chi phí phát sinh kỳ, không ghi giảm doanh thu Thu nhập khác - Thu nhập khác quy định chuẩn mực bao gồm khoản thu từ hoạt động xảy không thường xuyên, hoạt động tạo doanh thu, gồm: + Thu lý TSCĐ, nhượng bán TSCĐ; + Thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng; + Thu tiền bảo hiểm bồi thường; + Thu khoản nợ phải thu xóa sổ tính vào chi phí kỳ trước; + Khoản nợ phải trả chủ ghi tăng thu nhập; + Thu khoản thuế giảm, hoàn lại; + Các khoản thu khác - Khoản thu lý TSCĐ, nhượng bán TSCĐ tổng số tiền thu thu người mua từ hoạt động lý, nhượng bán TSCĐ Các chi phí lý, nhượng bán TSCĐ ghi nhận chi phí để xác định kết kinh doanh kỳ - Thu khoản nợ phải thu xóa sổ tính vào chi phí kỳ trước khoản nợ phải thu khó đòi, xác định không thu hồi được, xử lý xóa sổ tính vào chi phí để xác định kết kinh doanh kỳ trước thu hồi Phạm Thị Hồng Thuý – GaMBA.M0111 Bài tập cá nhân - Môn Kế toán tài - Khoản nợ phải trả chủ khoản nợ phải trả không xác định chủ nợ chủ nợ không tồn Trình bày báo cáo tài - Trong báo cáo tài chính, doanh nghiệp phải trình bày: + Chính sách kế toán áp dụng việc ghi nhận doanh thu bao gồm phương pháp xác định phần công việc hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ; + Doanh thu loại giao dịch kiện: Doanh thu bán hàng; Doanh thu cung cấp dịch vụ; Tiền lãi, tiền quyền, cổ tức lợi nhuận chia - Doanh thu từ việc trao đổi hàng hóa dịch vụ theo loại hoạt động - Thu nhập khác, trình bày cụ thể khoản thu nhập bất thường 3- Ý nghĩa chuẩn mực kế toán số 14 - Việc ban hành Chuẩn mực kế toán “Doanh thu va thu nhập khác ” (VAS 14) có ý nghĩa quan trọng việc hoàn thiện hệ thống kế toán doanh nghiệp; đáp ứng yêu cầu đổi chế quản lý kinh tế, tài chính, nâng cao chất lượng thông tin kế toán cung cấp kinh tế quốc dân; Mặt khác VAS 14 ban hành, công bố áp dụng sở để kiểm tra, kiểm soát chất lượng công tác kế toán phù hợp với yêu cầu phát triển đất nước, phù hợp với yêu cầu hội nhập ngày sâu rộng, đặc biệt phù hợp với thông lệ quốc tế mà qua giúp cho kế toán doanh nghiệp Việt Nam có tiếng nói chung với quốc gia giới - Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 (VAS 14) chuẩn mực để doanh nghiệp xác định nguyên tắc phương pháp kế toán doanh thu thu nhập khác, gồm: Các loại doanh thu, thời điểm ghi nhận doanh thu, phương pháp kế toán doanh thu thu nhập khác làm sở ghi sổ kế toán lập báo cáo tài Nhờ có chuẩn mực kế toán số 14, thông tin liên quan đến “Doanh thu thu nhập khác” trình bày Báo cáo kết kinh doanh xác định cách tin cậy hơn, xác, đầy đủ so sánh Với thông tin thiết thực người sử dụng đưa định đắn; Thông tin tin cậy người sử dụng thông tin chủ đầu tư thấy an tâm lựa chọn đầu tư; với thông tin so sánh người sử dụng lựa chọn So sánh chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 với chuẩn mực quốc tế số 18: Với lợi xây dựng sau sở nghiên cứu chuẩn mực kế toán số 18, chuẩn mực kế toán việt nam số 14 - VAS 14 thẳng vào quan điểm chấp nhận rộng rãi giới doanh thu Phần lớn nội dung VAS 14 tương tự IAS 18 Tuy nhiên số điểm khác biệt cụ thể: Phạm Thị Hồng Thuý – GaMBA.M0111 Bài tập cá nhân - Môn Kế toán tài Nội dung IAS 18 Tên gọi phạm vi áp - Chuẩn mực doanh thu dụng VAS 14 - Doanh thu thu nhập khác - Doanh thu theo IAS 18 - VAS 14 không đề cập bao gồm doanh thu bán đến nội dung IAS 18 hàng, cung cấp dịch vụ, tiền mà áp dụng cho thu nhập lãi, cổ tức, tiền quyền khác như: thu lý, lợi nhuận chia nhượng bán TSCĐ Về thời điểm ghi nhận - IAS 18 đưa phụ lục nhằm - VAS 14 không đưa phụ doanh thu minh hoạ hướng dẫn việc lục để hướng dẫn thường ghi nhận doanh thu hợp trường hợp đặc biệt Về phương pháp đo lường - Đối với doanh thu bán hàng: quy định VAS 14 phù hợp với IAS 18 - Đối với doanh thu cung cấp dịch vụ: VAS 14 cho phép sử dụng phương pháp tương tự IAS 18 Về doanh thu tiền lãi * Khi bán hàng hoá không thu * Khi bán hàng hoá không tiền ngay: IAS 18 cho phép sử thu tiền ngay: VAS 14 sử dụng lãi suất ngân hàng dụng thuật ngữ tỷ lệ lãi suất lãi suất khác để quy đổi (Lãi hành mà không minh suất khác cao hay hoạ rõ phương pháp xác định thấp lãi suất thị trường Về khai báo phần - Chuẩn mực kế toán quốc tế - Chuẩn mức kế toán Việt thuyết minh báo cáo tài số 18 yêu cầu doanh nghiệp Nam số 14 không quy định phải khai báo thuyết vấn đề minh Báo cáo tài công nợ mập mờ tài sản chưa chắn Phạm Thị Hồng Thuý – GaMBA.M0111 Bài tập cá nhân - Môn Kế toán tài Câu Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh tóm lược Torino sau: Công ty Torino Bảng cân đối kế toán Tại ngày 31 tháng 12 năm 2007 Tài sản Tiền mặt Phải thu khách hàng Hàng tồn kho Các khoản đầu tư Tài sản cố định Khấu hao lũy kế Tổng cộng Nợ phải trả vốn chủ sở hữu Phải trả người bán Chi phí phải trả Trái phiếu phải trả Cổ phiếu phổ thông Lợi nhuận chưa phân phối Tổng cộng 2007 2006 $ 97,700 70,800 121,900 89,500 310,000 (49,500) $640,400 $ 33,400 37,000 102,650 107,000 205,000 (40,000) $ 445,050 $ 62,700 15,100 140,000 250,000 172,600 $ 640,400 $ 48,280 18,830 70,000 200,000 107,940 $ 445,050 Công ty Torino Báo cáo kết kinh doanh Năm 2007 Doanh thu bán hàng Lãi bán tài sản cố định Trừ: Giá vốn hàng bán Chi phí hoạt động kinh doanh, trừ chi phí khấu hao Chi phí khấu hao Thuế thu nhập doanh nghiệp Chi phí lãi vay Lợi nhuận Các thông tin bổ sung: $ 297,500 5,000 302,500 $ 99,460 14,670 35,500 27,270 2,940 179,840 $122,660 Phạm Thị Hồng Thuý – GaMBA.M0111 10 Bài tập cá nhân - Môn Kế toán tài Trong năm công ty mua tài sản cố định nguyên giá $141,000 toán tiền mặt Các khoản đầu tư bán với giá gốc Trong năm công ty nhượng bán tài sản cố định cũ có nguyên giá $36,000, giá bán $ 15,000 kết lãi $5,000 Cổ tức trả tiền mặt $58,000 trả năm Yêu cầu: Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ (sử dụng phương pháp gián tiếp) Bài làm: Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ Công ty Torino (sử dụng phương pháp gián tiếp) Công ty Torino BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Năm 2007 (Theo phương pháp gián tiếp) Đơn vị tính: USD Chỉ tiêu Năm 2007 I Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận 122.660 Điều chỉnh cho khoản Khấu hao tài sản cố định 35.500 Lãi, lỗ bán tài sản cố định (5.000) Tăng, giảm khoản phải thu (33.800) Tăng, giảm hàng tồn kho (19.250) Tăng, giảm khoản phải trả (phải trả người bán, chi phí phải trả Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh 10.690 110.800 II Dòng tiền từ hoạt động đầu tư Tiền chi để mua tài sản cố định (141.000) Tiền thu từ nhượng bán tài sản cố định 15.000 Tiền thu hồi từ khoản đầu tư 17.500 Dòng tiền từ hoạt động đầu tư (108.500) III Dòng tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành trái phiếu 70.000 Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu 50.000 Phạm Thị Hồng Thuý – GaMBA.M0111 11 Bài tập cá nhân - Môn Kế toán tài Cổ tức, lợi nhuận phải trả cho chủ sở hữu (58.000) Dòng tiền từ hoạt động tài 62.000 Dòng tiền tăng năm 64.300 Tiền tương đương tiền đầu kỳ 33.400 Tiền tương đương tiền cuối kỳ 97.700 Thuyết minh tiêu tính toán bảng lưu chuyển tiền tệ: - Theo đề ta có tiêu: + Lợi nhuận ròng $122.660; + Chi phí khấu hao $35.500; + Tiền chi để mua tài sản cố định, kỳ toán tiền mặt $141.000; + Tiền nhượng bán tài sản cố định giá bán $ 15.000; + Lãi bán tài sản cố định $5.000, lãi nên trừ vào tiêu lợi nhuận ghi âm hình thức ghi ngoặc + Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu kỳ $58.000, khoản ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn Số liệu bảng cân đối kế toán Công ty Torino năm 2006 năm 2007 cho thấy: - Các khoản phải thu công ty tăng là: $33.800 (được tính chênh lệch số cuối kỳ số đầu kỳ khoản phải thu khách hàng bảng cân đối kế toán ($70.800 - $37.000) tổng số phải thu cuối kỳ lớn đầu kỳ Do khoản phải thu tăng, tương đương với giảm tiền nên phải giảm trừ, số liệu ghi âm hình thức ghi ngoặc - Hàng tồn kho tăng: $19.250 (được tính chênh lệch số cuối kỳ đầu kỳ khoản hàng tồn kho bảng cân đối ($121.900 – $102.650) tổng số hàng tồn kho cuối kỳ lớn đầu kỳ) Do hàng hoá tồn kho tăng, tương đương với giảm tiền, nên phải giảm trừ Vì số liêụ ghi âm hình thức ghi ngoặc - Các khoản phải trả tăng, giảm $10.690, tính gộp khoản chênh lệch số cuối kỳ đầu kỳ bảng cân đối đề cho: Cụ thể khoản phải trả người bán tăng $ 14.420 = $62.700 – $ 48.280 chi phí phải trả giảm: ($3.730) = ($15.100 - $18.830) Tổng cộng chênh lệch tăng: $10.690 Do tổng số khoản phải trả cuối kỳ lớn đầu kỳ nên số liêụ cộng vào tiêu lợi nhuận - Dòng tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh: $110.800 tính sở số liệu số tiêu bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ tính ( $122.660 + $35.500- $5000 - $33.800 - $19.250 + $10.690), số liệu điều chỉnh theo thay đổi TSLĐ nợ ngắn hạn Phạm Thị Hồng Thuý – GaMBA.M0111 12 Bài tập cá nhân - Môn Kế toán tài - Tiền bán khoản đầu tư: $17.500 Theo đề khoản đầu tư bán với giá gốc, tính chênh lệch số cuối kỳ đầu kỳ bảng cân đối tiêu Các khoản đầu tư ($107.000 - $89.500) - Dòng tiền từ hoạt động đầu tư: ($108.500) tính sở số liệu số tiêu tính bảng ($15.000 + $17.500) ) – $141.000) (do mua TSCĐ nên giảm tiền $141,000; bán TSCĐ nên tăng tiền: $15,000; khoản đầu tư giảm ( thu hồi khoản đầu tư ) nên tăng tiền; - Tiền thu từ phát hành cổ phiếu $50.000 tính chênh lệch số cuối kỳ đầu kỳ bảng cân đối tiêu Cổ phiếu phổ thông ($250.000 – $200.000) - Tiền phát hành trái phiểu hay tiền vay ngắn hạn, dài hạn: $70.000 tính chênh lệch số cuối kỳ đầu kỳ bảng cân đối tiêu trái phiếu phải trả ($140.000 – $70.000) - Dòng tiền từ hoạt động tài chính: $62.000 tính sở số liệu số tiêu tính bảng ( $58.000 ) + $70.000 + $50.000 ( trả cổ tức tiền mặt, nên tiền giảm : 58,000; trái phiếu phải trả tăng tương đương với tăng tiền: 70.000; cổ phiếu phổ thông tăng, tương đương tăng tiền: 50.000) - Dòng tiền tăng năm: $ 64.300 tính sở số liệu số tiêu tính bảng ( $110.800 – $108.500 + $62.000 ) Phạm Thị Hồng Thuý – GaMBA.M0111 13 .. .Bài tập cá nhân - Môn Kế toán tài Trên sở nghiên cứu chuẩn mực kế toán Quốc tế (chuẩn mực kế toán Quốc tế số 18 ) phê chuẩn ban hành năm 1982; Pháp lệnh kế toán thống kê chế độ kế toán qui... Giá toán; + Thời hạn phương thức toán Phạm Thị Hồng Thuý – GaMBA.M0111 Bài tập cá nhân - Môn Kế toán tài Để ước tính doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh nghiệp phải có hệ thống kế hoạch tài kế toán. .. GaMBA.M0111 Bài tập cá nhân - Môn Kế toán tài Câu Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh tóm lược Torino sau: Công ty Torino Bảng cân đối kế toán Tại ngày 31 tháng 12 năm 2007 Tài sản Tiền