Kếtoántài MÔN HỌC KẾTOÁNTÀICHÍNHBÀITẬP CÁ NHÂN Họ tên Lớp Ngày Đề tài : Nguyễn Thị Tuyết Mai : GaMBA.M0210 : 27/5/2011 : Tình Công ty Maxdoor Khái niệm Trước hết phải hiểu khái niệm kếtoán gì? Kếtoán trình xác định, ghi chép, tổng hợp báo cáo thông tin kinh tế cho người định Kếtoántàitập trung vào nhu cầu cụ thể người bên doanh nghiệp chẳng hạn cổ đông, nhà cung cấp hàng hóa, ngân hàng cho vay quan quản lý nhà nước Về tình Công ty Maxdoor: Hiện Công ty Maxdoor doanh nghiệp có khả chống tiếng ồn tốt Công ty có nhà máy sản xuất Bình Dương Phòng nghiên cứu thị trường Công ty sau thời gian nghiên cứu có đưa đề xuất với giám đốc phương án mở rộng hoạt động thị trường phía Bắc Theo nghiên cứu phòng này, thị trường phía Bắc có nhu cầu cao sản phẩm Để mở rộng hoạt động kinh doanh công ty phải huy động thêm vốn từ cổ đông Tuy nhiên thị trường bất động sản năm 2008 đóng băng dẫn đến cầu thị trường sản phẩm Công ty giảm hẳn, điều làm cho hoạt động kinh doanh công ty năm 2008 gặp nhiều khó khăn, kết năm 2008 Công ty lỗ 203.5 triệu đồng Để huy động thêm vốn từ cổ đông, bảo vệ phương án mở rộng kinh doanh thị trường phía Bắc, cải thiện tình hình kinh doanh Công ty, ban lãnh đạo Công ty cần có báo cáo khả quan tình hình tài Công ty điều cổ đông quan tâm kết hoạt động kinh doanh công ty, sau kỳ vọng tương lai Do công ty công bố báo cáo tài năm 2008 bị thua lỗ có nghĩa tình hình tài công ty có dấu hiệu bất ổn, gây tâm lý lo ngại cho cổ đông, họ không tin tưởng vào quản lý điều hành ban lãnh đạo công ty Các nhà đầu tư không muốn bỏ tiền khả thu lợi nhuận hàng năm thấp khó khăn, không đạt mục đích huy động thêm vốn từ cổ đông Ban lãnh đạo công ty Để có tình hình tài khả quan hơn, Công ty Maxdoor có xu hướng khai tăng lợi nhuận, giảm nợ phải trả vì: Nguyễn Thị Tuyết Mai- M0210 Kếtoántài - Khi khai tăng lợi nhuận, giảm khoản nợ phải trả làm tăng tiêu khả toán như: khả toán ngắn hạn, khả toán nhanh, khả toán lãi vay khả hoàn trả nợ vay + Khả toán ngắn hạn Hệ số tính cách chia tài sản ngắn hạn cho nợ ngắn hạn Hệ số toán ngắn hạn = Tổng tài sản ngắn hạn Tổng nợ ngắn hạn Hệ số đánh giá khả Doanh nghiệp toán khoản nợ đến hạn vòng năm tài sản có khả chuyển hóa thành tiền vòng năm tới Khi khoản nợ phải trả giảm => giảm tổng nợ ngắn hạn =>làm tăng hệ số toán ngắn hạn, tỷ lệ đánh giá mức lần an toàn + Khả toán nhanh Hệ số toán nhanh = Tiền tương đương tiền+ đầu tư TCNH+ phải thu ngắn hạn Tổng nợ ngắn hạn Hệ số đánh giá khả sẵn sàng toán nợ ngắn hạn cao so với hệ số toán ngắn hạn, kiểm tra tình trạng tài sản cách chặt chẽ hơn, tương tự hệ số toán ngắn hạn, khoản nợ phải trả giảm => giảm tổng nợ ngắn hạn =>làm tăng hệ số toán nhanh, tỷ lệ đánh giá mức 0.5 lần an toàn Khi Công ty khai giảm khoản nợ phải trả làm tăng hệ số toán, điều làm cho nhà đầu tư có nhìn khả quan, đánh giá tốt tình hình tài công ty + Khả toán lãi vay tính lợi nhuận trước thuế lãi vay chia cho chi phía lãi vay Hệ số toán lãi vay= Lợi nhuận trước thuế+ lãi vay Chi phí lãi vay Công ty khai tăng lợi nhuận làm cho hệ số toán lãi vay tăng, chứng tỏ khả doanh nghiệp sử dụng thư nhập từ hoạt động kinh doanh để đáp ứng chi phí lãi vay hàng năm lớn lợi nhuận nhà đầu tư cao + Khả hoàn trả nợ vay tính lợi nhuận trước thuế lãi vay chia tiền trả nợ gốc lãi vay Hệ số toán nợ vay = Lợi nhuận trước thuế+ lãi vay Tiền trả nợ gốc+ lãi vay Công ty khai tăng lợi nhuận làm cho hệ số toán nợ vay tăng Hệ số cao thể khả trả nợ gốc lãi vay lớn khả chống chọi với biến động lãi suất lớn Mức an toàn tối thiểu hệ số lần Hệ số thể lợi nhuận Công ty tạo đủ để trả nợ lãi gốc đến hạn Vì Công ty có xu hướng khai tăng lợi nhuận để hệ số lớn 1, chứng tỏ lợi Nguyễn Thị Tuyết Mai- M0210 Kếtoántài nhuận Công ty tạo đủ để trả nợ gốc lãi vay mà đủ để toán cổ tức cho cổ đông mức cao Khi tham gia đầu tư tiêu đánh giá tình hình tài khả toán công ty nhà đầu tư quan tâm đến tiêu lợi nhuận Công ty như: Tỷ suất lợi nhuận gộp, hệ số lãi ròng, tỷ suất sinh lời tài sản (ROA), tỷ suất sinh lời vốn chủ sở hữu (ROE), thu nhập cổ phần (EPS)… +Tỷ suất lợi nhuận gộp= Lợi nhuận gộp từ bán hàng Doanh thu Hệ số thể mức độ hiệu sử dụng yếu tố đầu vào qui trình sản xuất, hệ số cao chứng tỏ công ty quản lý sản xuất kinh doanh tốt, hiệu + Hệ số lãi ròng = Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Doanh thu Hệ số lãi ròng thể đồng doanh thu tạo đồng lợi nhuận ròng chu kỳ kinh doanh Đây tỷ lệ quan trọng việc đánh giá khả sinh lời chung Hệ số cao chứng tỏ việc quản lý chi phí Công ty tốt hay doanh thu doanh nghiệp tăng nhanh chi phí hoạt động + Tỷ suất sinh lời tài sản = Lợi nhuận sau thuế Tổng tài sản bình quân Tỷ suất sinh lời tài sản đo lường kết sử dụng tài sản doanh nghiệp để tạo lợi nhuận Hệ số cho biết đồng tài sản tạo đồng lợi nhuận ròng Hệ số cao biểu việc sử dụng quản lý tài sản hiệu + Tỷ suất sinh lời vốn chủ sở hữu = Lợi nhuận sau thuế Vốn CSH bình quân ROE mang ý nghĩa đồng vốn chủ sở hữu tạo đồng lợi nhuận cho chủ sở hữu ROE cao phản ánh hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cao + Thu nhập cổ phần (EPS)= Lợi nhuận sau thuế- cổ tức ưu đãi Tổng số cổ phiếu thường lưu hành Chỉ tiêu thể phần lợi nhuận doanh nghiệp phân bổ cho cổ phiếu thường Chỉ tiêu sử dụng để đánh giá khả sinh lời doanh nghiệp quan trọng tiêu lợi nhuận tính đến qui mô vốn chủ sở hữu Ví dụ: hai doanh nghiệp có kết EPS DN có vốn chủ sở hữu thấp đánh giá hiệu hơn, tiêu thường nhà đầu tư sử dụng để so sánh giá trị thị trường Công ty cổ phần Lợi nhuận cao=> EPS cao, thu hút nhiều nhà đầu tư Nguyễn Thị Tuyết Mai- M0210 Kếtoántài Khi khai tăng lợi nhuận làm tăng tỷ lệ tăng trưởng lợi nhuận Công ty tăng làm nhóm tiêu khả sinh lời tăng trên: Các hệ số cao chứng tỏ Công ty hoạt động có hiệu cao Chính để có tình hình tài khả quan hơn, để thực kế hoạch mở rộng thị trường phía Bắc cách huy động thêm vốn từ cổ đông công ty MAXDOOR có xu hướng khai tăng lợi nhuận giảm nợ phải trả Theo tình năm 2008 công ty lỗ 203,5 triệu đồng Để đạt mục đích huy động vốn từ cổ đông, công ty lập báo cáo tài năm 2008 có lãi Theo công ty thực sau: - Khai tăng doanh thu: Công ty APPA khách hàng thường xuyên công ty MAXDOOR Giám đốc APPA gọi điện trực tiếp cho Giám đốc MAXDOOR hứa mua hàng huy động vốn Như Công ty MAXDOOR liên hệ làm hợp đồng bán hàng cho Công ty APPA kéo dài thời hạn toán cho APPA Từ kếtoán tạm ghi nhận doanh thu theo đơn đặt hàng ban đầu 452 triệu hạch toán kết năm 2008 Giá trị hàng tồn kho theo dõi hàng người mua gửi lại theo dõi tài khoản bảng Tuy nhiên kếtoán phải tạm tính phần thuế VAT phần doanh thu ghi nhận tương ứng Phần doanh thu chấp nhận theo quy định chuẩn mực kếtoán quốc tế IAS 18: Doanh thu thu nhập khác - Khai giảm chi phí: Công ty áp dụng tính giá hàng xuất kho theo phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO) Theo phương pháp giá trị hàng xuất kho tính theo giá lô hàng nhập sau Trong điều kiện giá nguyên vật liệu tăng nhanh nhà nước tăng thuế nhập mà công ty áp dụng phương pháp tính giá làm cho chi phí sản xuất tăng, giá thành sản phẩm tăng, giá vốn hàng bán tăng dẫn đến lợi nhuận giảm Do kếtoán thay đổi phương pháp tính giá nguyên vật liệu theo phương pháp bình quân phương pháp nhập trước xuất trước làm cho giá thành sản phẩm giảm đồng nghĩa với lợi nhuận tăng lên Tuy nhiên, báo cáo tài công ty phải giải trình lý nêu ảnh hưởng cách cụ thể (Theo quy định chuẩn mực kếtoán quốc tế IAS số 02 hàng tồn kho : Yêu cầu Doanh nghiệp thay đổi phương pháp kếtoán Công ty phải giải trình lý ảnh hưởng báo cáo tài chính) - Không ghi nhận giảm doanh thu năm 2008: Công ty có lượng hàng tồn kho trị giá 276 triệu bán cho Công ty Nam Phương bị trả lại hàng chưa nhập kho Nếu ghi nhận giảm doanh thu năm 2008 đồng thời phải ghi giảm lợi nhuận bất lợi cho việc huy động vốn cổ đông công ty để lại hạch toán ghi giảm doanh thu, giảm lợi nhuận vào năm 2009 Nguyễn Thị Tuyết Mai- M0210 Kếtoántài Ngược lại sau xử lý hai trường hợp mà kết kinh doanh công ty có lãi (kể hạch toán hàng bị trả lại công ty Nam Phương) kếtoán hạch toán số hàng bị trả lại vào năm 2008 doanh thu giảm giá trị hàng tồn kho tăng lên Việc hạch hoán phải tuân thủ theo qui định chuẩn mực kếtoán quốc tế số 18- IAS 18 số 02 -Xử lý kiện phát sinh sau ngày lập bảng cân đối kế toán: Đầu năm 2009 công ty chuẩn bị công bố thông tin cho cổ đông có vụ hỏa hoạn khu nhà máy Bình Dương Đây kiện phát sinh sau ngày khóa sổ kếtoán Theo chuẩn mực kếtoán quốc tế số 10 – IAS 10: Các kiện phát sinh sau ngày lập bảng cân đối kế toán, công ty phải ước tính số thiệt hại tài sản vụ hỏa hoạn xảy công bố thuyết minh báo cáo tài năm 2008 Sau xử lý bút toán cụ thể Công ty công bố báo cáo tài kèm theo kế hoạch việc dự kiến mở rộng kinh doanh Giả thiết rằng, nhà quản lý yêu cầu kếtoán tiến hành xử lý kếtoán theo hướng có lợi cho doanh nghiệp trên, tức việc lập báo cáo tài công ty vi phạm số chuẩn mực kếtoán sau: * Chuẩn mực kếtoán Quốc tế tính minh bạch báo cáo tài chính: Thông tin đưa không phản ánh tình trạng tài doanh nghiệp gây tổn thất cho nhà đầu tư Công ty cố tình không ghi nhận nghiệp vụ phát sinh mà bóp méo thông tin khiến cho thông tin không độ tin cậy Điều gây tổn hại cho nhà đầu tư không nắm thông tin thực tế * Chuẩn mực kếtoán hàng tồn kho (IAS2 VAS 02) - Giả định công ty chuyển từ phương pháp nhập sau xuất trước sang phương pháp nhập trước xuất trước Trong điều kiện giá vật tư leo thang làm cho giá trị hàng tồn kho cao lên không phù hợp với giá trị đạt gây ảnh hưởng cho tài năm sau Như công ty Vi phạm tính quán việc tính chi phí kỳ kếtoán - Vi phạm nguyên tắc thận trọng: giá trị hàng tồn kho phải tínhtoán với mức thấp chi phí giá trị ròng thực * Chuẩn mực doanh thu thu nhập khác (IAS18 VAS 14): Khi ghi nhận doanh thu phải thỏa mãn điều kiện sau: -Doanh nghiệp thu hồi thu hồi lợi ích kinh tế giao dịch từ bán hàng -Doanh thu xác định tương đối chắn -Doanh nghiệp không nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm soát hàng hóa - Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua Nguyễn Thị Tuyết Mai- M0210 Kếtoántài - Xác định chi phí liên quan giao dịch bán hàng Trong tình công ty MAXDOOR , công ty ghi nhận 452 triệu doanh thu từ đơn đặt hàng công ty APPA công ty chưa thực chuyển giao quyền quản lý hàng hóa, chưa khẳng định thu hồi lợi ích từ giao dịch bán hàng, điều nà không phù hợp với chuẩn mực ghi nhận doanh thu Nếu công ty không ghi giảm doanh thu 276 triệu tiền hàng bị công ty Nam Phương trả lại vi phạm chuẩn mực doanh thu ( Tính chắn việc xác định doanh thu ) Nghiên cứu tình Công ty Maxdoor ta thấy mục tiêu kếtoántài cung cấp thông tin tài hữu ích cho người sử dụng việc định kinh tế Tuy nhiên, nguyên tắc, yêu cầu, hướng dẫn lập trình bày báo cáo tài không rõ ràng đầy đủ, thiếu tính đồng bộ, hay khó áp dụng, không đảm bảo tính chất (đáng tin cậy, hiểu, so sánh được…), công ty lợi dụng kẽ hở để lập báo cáo theo hướng có lợi cho nhất, nói cách khác che mắt nhà đầu tư để đạt lợi ích cao Vì báo cáo tài lúc trở nên hữu ích, thiếu tin tưởng nhà đầu tư Những thông tin báo cáo tài thực hữu ích báo cáo lập quy định, chuẩn mực kếtoán Nguyễn Thị Tuyết Mai- M0210 Kếtoántài DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Kếtoántài – Chương trình đào tạo Thạc sỹ Quản trị Kinh doanh – Đại học Griggs (Hoa Kỳ) Trang web: diễn đàn doanh nghiệp điện tử (www.dddn.com.vn) Trang web: quantritructuyen.com NHÓM GỒM CÁC THÀNH VIÊN SAU: Nguyễn Thị Mai Hương: Nhóm trưởng (iqlink.info@gmail.com) Nguyễn Ngọc Hải (nguyen.ngochai61@gmail.com) Nguyễn Thị Tuyết Mai- M0210 Kếtoántài Dương Minh Hiệp (minhhiepduongtkkt@yahoo.com) Nguyễn Thị Tuyết Mai (nguyenthituyetmai@vietinbank.vn) Vũ Huy Quang (vuhuyquangvis@gmail.com) Bùi Duy Ruật (duyruat1976@gmail.com) Lê Chiến Thắng (thangle@vietinbank.vn) Nguyễn Văn Tuấn (tuan_hud@yahoo.com) Nguyễn Thị Tuyết Mai- M0210 ... nhà quản lý yêu cầu kế toán tiến hành xử lý kế toán theo hướng có lợi cho doanh nghiệp trên, tức việc lập báo cáo tài công ty vi phạm số chuẩn mực kế toán sau: * Chuẩn mực kế toán Quốc tế tính.. .Kế toán tài - Khi khai tăng lợi nhuận, giảm khoản nợ phải trả làm tăng tiêu khả toán như: khả toán ngắn hạn, khả toán nhanh, khả toán lãi vay khả hoàn trả nợ vay + Khả toán ngắn hạn... cáo tài lúc trở nên hữu ích, thiếu tin tưởng nhà đầu tư Những thông tin báo cáo tài thực hữu ích báo cáo lập quy định, chuẩn mực kế toán Nguyễn Thị Tuyết Mai- M0210 Kế toán tài DANH MỤC TÀI LIỆU