Cõu 3: Báo cáo lu chuyển tiền tệ Năm 2007 Đơn vị tính: ô la Ch tiờu Mó s Thuyt minh 2007 2006 A B C I Lu chuyn tin t hot ng kinh doanh Li nhun trc thu 149,930 Khu hao TSC (35,500) Cỏc khon d phũng Lói, l chờnh lch t giỏ hi oỏi cha thc hin Lói, l t hot ng u t 5,000 Chi phớ lói vay (2,940) Li nhun t HKD trc thay i L 116,490 Tng, gim cỏc khon phi thu (30,810) Tng gim hng tn kho 10 (19,250) Tng gim cỏc khon phi tr (khụng k lói vay phi tr, thu thu nhp phi np) 11 18,150 Tng gim chi phớ tr trc 12 Tin lói vay ó tr 13 Thu thu nhp ó np 14 iu chnh cho cỏc khon MễN K TON TI CHNH TRN QUANG HUY (27,270) Tin thu khỏc t hot ng kinh doanh 15 Tin chi khỏc t hot ng kinh doanh 16 Lu chuyn tin thun t hot ng kinh doanh 20 173,800 1.Tin chi mua sm, xõy dng TSC, BS u t v cỏc ti sn di hn khỏc 21 (199,000) 2.Tin thu t lý, nhng bỏn TSC, BS u t v cỏc ti sn di hn khỏc 22 89,500 3.Tin chi cho vay, mua cỏc cụng c n ca n v khỏc 23 4.Tin thu hi cho vay, bỏn li cỏc cụng c n ca n v khỏc 24 5.Tin chi u t gúp vo n v khỏc 25 6.Tin thu hi u t gúp vo n v khỏc 26 7.Tin thu lói cho vay, c tc v li nhun c chia 27 Lu chuyn tin thun t hot ng u t 30 II Lu chuyn tin t hot ng u t (109,500) III Lu chuyn tin t hot ng ti chớnh 1.Tin thu t phỏt hnh c phiu, nhn gúp ca ch s hu 31 2.Tin chi tr gúp cho cỏc ch s hu, mua li c phiu ca doanh nghip ó phỏt hnh 32 3.Tin vay ngn hn, di hn nhn c 33 4.Tin chi tr n gc vay 34 5.Tin chi tr n thuờ ti chớnh 35 C tc, li nhun ó tr cho ch s hu 36 MễN K TON TI CHNH TRN QUANG HUY Lu chuyn tin thun t hot ng ti chớnh 40 - Lu chuyn tin thun nm (50 = 20+30+40) 50 64,300 Tin v tng ng tin u nm 60 33,400 nh hng ca thay i t giỏ hi oỏi quy i ngoi t 61 Tin v tng ng tin cui nm (70 = 50+60+61) 70 V.11 97,700 Cõu 1: Chun mc s 02 + Ni dung ca chun mc N I DUN G CH UN MC XC NH GI TR HNG TN KHO 04 Hng tn kho c tớnh theo giỏ gc Trng hp giỏ tr thun cú th thc hin c thp hn giỏ gc thỡ phi tớnh theo giỏ tr thun cú th thc hin c GI GC HNG TN KHO 05 Giỏ gc hng tn kho bao gm: Chi phớ mua, chi phớ ch bin v cỏc chi phớ liờn quan trc tip khỏc phỏt sinh cú c hng tn kho a im v trng thỏi hin ti Chi phớ mua 06 Chi phớ mua ca hng tn kho bao gm giỏ mua, cỏc loi thu khụng c hon li, chi phớ chuyn, bc xp, bo qun quỏ trỡnh mua hng v cỏc chi phớ khỏc cú liờn quan trc tip n vic mua hng tn kho Cỏc khon chit khu thng mi v gim giỏ hng mua hng mua khụng ỳng quy cỏch, phm cht c tr (-) chi phớ mua Chi phớ ch bin 07 Chi phớ ch bin hng tn kho bao gm nhng chi phớ cú liờn quan trc tip n sn phm sn xut, nh chi phớ nhõn cụng trc tip, chi phớ sn xut chung c nh v chi phớ sn xut chung bin i phỏt sinh quỏ trỡnh chuyn húa nguyờn liu, vt liu thnh thnh phm MễN K TON TI CHNH TRN QUANG HUY Chi phớ sn xut chung c nh l nhng chi phớ sn xut giỏn tip, thng khụng thay i theo s lng sn phm sn xut, nh chi phớ khu hao, chi phớ bo dng mỏy múc thit b, nh xng, v chi phớ qun lý hnh chớnh cỏc phõn xng sn xut Chi phớ sn xut chung bin i l nhng chi phớ sn xut giỏn tip, thng thay i trc tip hoc gn nh trc tip theo s lng sn phm sn xut, nh chi phớ nguyờn liu, vt liu giỏn tip, chi phớ nhõn cụng giỏn tip 08 Chi phớ sn xut chung c nh phõn b vo chi phớ ch bin cho mi n v sn phm c da trờn cụng sut bỡnh thng ca mỏy múc sn xut Cụng sut bỡnh thng l s lng sn phm t c mc trung bỡnh cỏc iu kin sn xut bỡnh thng - Trng hp mc sn phm thc t sn xut cao hn cụng sut bỡnh thng thỡ chi phớ sn xut chung c nh c phõn b cho mi n v sn phm theo chi phớ thc t phỏt sinh - Trng hp mc sn phm thc t sn xut thp hn cụng sut bỡnh thng thỡ chi phớ sn xut chung c nh ch c phõn b vo chi phớ ch bin cho mi n v sn phm theo mc cụng sut bỡnh thng Khon chi phớ sn xut chung khụng phõn b c ghi nhn l chi phớ sn xut, kinh doanh k Chi phớ sn xut chung bin i c phõn b ht vo chi phớ ch bin cho mi n v sn phm theo chi phớ thc t phỏt sinh 09 Trng hp mt quy trỡnh sn xut nhiu loi sn phm cựng mt khong thi gian m chi phớ ch bin ca mi loi sn phm khụng c phn ỏnh mt cỏch tỏch bit, thỡ chi phớ ch bin c phõn b cho cỏc loi sn phm theo tiờu thc phự hp v nht quỏn gia cỏc k k toỏn Trng hp cú sn phm ph, thỡ giỏ tr sn phm ph c tớnh theo giỏ tr thun cú th thc hin c v giỏ tr ny c tr (-) chi phớ ch bin ó hp chung cho sn phm chớnh Chi phớ liờn quan trc tip khỏc 10 Chi phớ liờn quan trc tip khỏc tớnh vo giỏ gc hng tn kho bao gm cỏc khon chi phớ khỏc ngoi chi phớ mua v chi phớ ch bin hng tn kho Vớ d, giỏ gc thnh phm cú th bao gm chi phớ thit k sn phm cho mt n t hng c th Chi phớ khụng tớnh vo giỏ gc hng tn kho 11 Chi phớ khụng c tớnh vo giỏ gc hng tn kho, gm: MễN K TON TI CHNH TRN QUANG HUY (a) Chi phớ nguyờn liu, vt liu, chi phớ nhõn cụng v cỏc chi phớ sn xut, kinh doanh khỏc phỏt sinh trờn mc bỡnh thng; (b) Chi phớ bo qun hng tn kho tr cỏc khon chi phớ bo qun hng tn kho cn thit cho quỏ trỡnh sn xut tip theo v chi phớ bo qun quy nh on 06; (c) Chi phớ bỏn hng; (d) Chi phớ qun lý doanh nghip Chi phớ cung cp dch v 12 Chi phớ cung cp dch v bao gm chi phớ nhõn viờn v cỏc chi phớ khỏc liờn quan trc tip n vic cung cp dch v, nh chi phớ giỏm sỏt v cỏc chi phớ chung cú liờn quan Chi phớ nhõn viờn, chi phớ khỏc liờn quan n bỏn hng v qun lý doanh nghip khụng c tớnh vo chi phớ cung cp dch v PHNG PHP TNH GI TR HNG TN KHO 13 Vic tớnh giỏ tr hng tn kho c ỏp dng theo mt cỏc phng phỏp sau: (a) Phng phỏp tớnh theo giỏ ớch danh; (b) Phng phỏp bỡnh quõn gia quyn; (c) Phng phỏp nhp trc, xut trc; (d) Phng phỏp nhp sau, xut trc 14 Phng phỏp tớnh theo giỏ ớch danh c ỏp dng i vi doanh nghip cú ớt loi mt hng hoc mt hng n nh v nhn din c 15 Theo phng phỏp bỡnh quõn gia quyn, giỏ tr ca tng loi hng tn kho c tớnh theo giỏ tr trung bỡnh ca tng loi hng tn kho tng t u k v giỏ tr tng loi hng tn kho c mua hoc sn xut k Giỏ tr trung bỡnh cú th c tớnh theo thi k hoc vo mi nhp mt lụ hng v, ph thuc vo tỡnh hỡnh ca doanh nghip 16 Phng phỏp nhp trc, xut trc ỏp dng da trờn gi nh l hng tn kho c mua trc hoc sn xut trc thỡ c xut trc, v hng tn kho cũn li cui k l hng tn kho c mua hoc sn xut gn thi im cui k Theo phng phỏp ny thỡ giỏ tr hng xut kho c tớnh theo giỏ ca lụ hng nhp kho thi im u k hoc MễN K TON TI CHNH TRN QUANG HUY gn u k, giỏ tr ca hng tn kho c tớnh theo giỏ ca hng nhp kho thi im cui k hoc gn cui k cũn tn kho 17 Phng phỏp nhp sau, xut trc ỏp dng da trờn gi nh l hng tn kho c mua sau hoc sn xut sau thỡ c xut trc, v hng tn kho cũn li cui k l hng tn kho c mua hoc sn xut trc ú Theo phng phỏp ny thỡ giỏ tr hng xut kho c tớnh theo giỏ ca lụ hng nhp sau hoc gn sau cựng, giỏ tr ca hng tn kho c tớnh theo giỏ ca hng nhp kho u k hoc gn u k cũn tn kho GI TR THUN Cể TH THC HIN C V LP D PHềNG GIM GI HNG TN KHO 18 Giỏ tr hng tn kho khụng thu hi hng tn kho b h hng, li thi, giỏ bỏn b gim, hoc chi phớ hon thin, chi phớ bỏn hng tng lờn Vic ghi gim giỏ gc hng tn kho cho bng vi giỏ tr thun cú th thc hin c l phự hp vi nguyờn tc ti sn khụng c phn ỏnh ln hn giỏ tr thc hin c tớnh t vic bỏn hay s dng chỳng 19 Cui k k toỏn nm, giỏ tr thun cú th thc hin c ca hng tn kho nh hn giỏ gc thỡ phi lp d phũng gim giỏ hng tn kho S d phũng gim giỏ hng tn kho c lp l s chờnh lch gia giỏ gc ca hng tn kho ln hn giỏ tr thun cú th thc hin c ca chỳng Vic lp d phũng gim giỏ hng tn kho c thc hin trờn c s tng mt hng tn kho i vi dch v cung cp d dang, vic lp d phũng gim giỏ hng tn kho c tớnh theo tng loi dch v cú mc giỏ riờng bit 20 Vic c tớnh giỏ tr thun cú th thc hin c ca hng tn kho phi da trờn bng chng tin cy thu thp c ti thi im c tớnh Vic c tớnh ny phi tớnh n s bin ng ca giỏ c hoc chi phớ trc tip liờn quan n cỏc s kin din sau ngy kt thỳc nm ti chớnh, m cỏc s kin ny c xỏc nhn vi cỏc iu kin hin cú thi im c tớnh 21 Khi c tớnh giỏ tr thun cú th thc hin c phi tớnh n mc ớch ca vic d tr hng tn kho Vớ d, giỏ tr thun cú th thc hin c ca lng hng tn kho d tr m bo cho cỏc hp ng bỏn hng hoc cung cp dch v khụng th hy b phi da vo giỏ tr hp ng Nu s hng ang tn kho ln hn s hng cn cho hp ng thỡ giỏ tr thun cú th thc hin c ca s chờnh lch gia hng ang tn kho ln hn s hng cn cho hp ng c ỏnh giỏ trờn c s giỏ bỏn c tớnh 22 Nguyờn liu, vt liu v cụng c, dng c d tr s dng cho mc ớch sn xut sn phm khụng c ỏnh giỏ thp hn giỏ gc nu sn phm chỳng gúp phn cu to nờn s c bỏn bng hoc cao hn giỏ thnh sn xut ca sn phm Khi cú s MễN K TON TI CHNH TRN QUANG HUY gim giỏ ca nguyờn liu, vt liu, cụng c, dng c m giỏ thnh sn xut sn phm cao hn giỏ tr thun cú th thc hin c, thỡ nguyờn liu, vt liu, cụng c, dng c tn kho c ỏnh giỏ gim xung bng vi giỏ tr thun cú th thc hin c ca chỳng 23 Cui k k toỏn nm tip theo phi thc hin ỏnh giỏ mi v giỏ tr thun cú th thc hin c ca hng tn kho cui nm ú Trng hp cui k k toỏn nm nay, nu khon d phũng gim giỏ hng tn kho phi lp thp hn khon d phũng gim giỏ hng tn kho ó lp cui k k toỏn nm trc thỡ s chờnh lch ln hn phi c hon nhp (Theo quy nh on 24) m bo cho giỏ tr ca hng tn kho phn ỏnh trờn bỏo cỏo ti chớnh l theo giỏ gc (nu giỏ gc nh hn giỏ tr thun cú th thc hin c) hoc theo giỏ tr thun cú th thc hin c (nu giỏ gc ln hn giỏ tr thun cú th thc hin c) GHI NHN CHI PH 24 Khi bỏn hng tn kho, giỏ gc ca hng tn kho ó bỏn c ghi nhn l chi phớ sn xut, kinh doanh k phự hp vi doanh thu liờn quan n chỳng c ghi nhn Tt c cỏc khon chờnh lch gia khon d phũng gim giỏ hng tn kho phi lp cui niờn k toỏn nm ln hn khon d phũng gim giỏ hng tn kho ó lp cui niờn k toỏn nm trc, cỏc khon hao ht, mt mỏt ca hng tn kho, sau tr (-) phn bi thng trỏch nhim cỏ nhõn gõy ra, v chi phớ sn xut chung khụng phõn b, c ghi nhn l chi phớ sn xut, kinh doanh k Trng hp khon d phũng gim giỏ hng tn kho c lp cui niờn k toỏn nm nh hn khon d phũng gim giỏ hng tn kho ó lp cui niờn k toỏn nm trc, thỡ s chờnh lch ln hn phi c hon nhp ghi gim chi phớ sn xut, kinh doanh 25 Ghi nhn giỏ tr hng tn kho ó bỏn vo chi phớ k phi m bo nguyờn tc phự hp gia chi phớ v doanh thu 26 Trng hp mt s loi hng tn kho c s dng sn xut ti sn c nh hoc s dng nh nh xng, mỏy múc, thit b t sn xut thỡ giỏ gc hng tn kho ny c hch toỏn vo giỏ tr ti sn c nh TRè N H B Y BO CO TI CHN H 27 Trong bỏo cỏo ti chớnh, doanh nghip phi trỡnh by: (a) Cỏc chớnh sỏch k toỏn ỏp dng vic ỏnh giỏ hng tn kho, gm c phng phỏp tớnh giỏ tr hng tn kho; (b) Giỏ gc ca tng s hng tn kho v giỏ gc ca tng loi hng tn kho c phõn loi phự hp vi doanh nghip; MễN K TON TI CHNH TRN QUANG HUY (c) Giỏ tr d phũng gim giỏ hng tn kho; (d) Giỏ tr hon nhp d phũng gim giỏ hng tn kho; (e) Nhng trng hp hay s kin dn n vic trớch lp thờm hoc hon nhp d phũng gim giỏ hng tn kho; (f) Giỏ tr ghi s ca hng tn kho (Giỏ gc tr (-) d phũng gim giỏ hng tn kho) ó dựng th chp, cm c m bo cho cỏc khon n phi tr 28 Trng hp doanh nghip tớnh giỏ tr hng tn kho theo phng phỏp nhp sau, xut trc thỡ bỏo cỏo ti chớnh phi phn ỏnh s chờnh lch gia giỏ tr hng tn kho trỡnh by bng cõn i k toỏn vi: (a) Giỏ tr hng tn kho cui k c tớnh theo phng phỏp nhp trc, xut trc (nu giỏ tr hng tn kho cui k tớnh theo phng phỏp nhp trc, xut trc nh hn giỏ tr hng tn kho cui k tớnh theo phng phỏp bỡnh quõn gia quyn v giỏ tr thun cú th thc hin c); hoc Vi giỏ tr hng tn kho cui k c tớnh theo phng phỏp bỡnh quõn gia quyn (nu giỏ tr hng tn kho cui k tớnh theo phng phỏp bỡnh quõn gia quyn nh hn giỏ tr hng tn kho cui k tớnh theo phng phỏp nhp trc, xut trc v giỏ tr thun cú th thc hin c); hoc Vi giỏ tr hng tn kho cui k c tớnh theo giỏ tr thun cú th thc hin c (nu giỏ tr hng tn kho cui k tớnh theo giỏ tr thun cú th thc hin c nh hn giỏ tr hng tn kho tớnh theo phng phỏp nhp trc, xut trc v phng phỏp bỡnh quõn gia quyn); hoc (b) Giỏ tr hin hnh ca hng tn kho cui k ti ngy lp bng cõn i k toỏn (nu giỏ tr hin hnh ca hng tn kho ti ngy lp bng cõn i k toỏn nh hn giỏ tr thun cú th thc hin c); hoc vi giỏ tr thun cú th thc hin c (nu giỏ tr hng tn kho cui k tớnh theo giỏ tr thun cú th thc hin c nh hn giỏ tr hng tn kho cui k tớnh theo giỏ tr hin hnh ti ngy lp bng cõn i k toỏn) 29 Trỡnh by chi phớ v hng tn kho trờn bỏo cỏo kt qu sn xut, kinh doanh c phõn loi chi phớ theo chc nng Phõn loi chi phớ theo chc nng l hng tn kho c trỡnh by khon mc Giỏ hng bỏn bỏo cỏo kt qu kinh doanh, gm giỏ gc ca hng tn kho ó bỏn, khon d phũng gim giỏ hng tn kho, cỏc khon hao ht mt mỏt ca hng tn kho sau tr (-) phn bi thng trỏch nhim cỏ nhõn gõy ra, chi phớ sn xut chung khụng c phõn b MễN K TON TI CHNH TRN QUANG HUY + í ngha: nhm quy nh v hng dn cỏc nguyờn tc v phng phỏp k toỏn hng tn kho nhm phn ỏnh lờn cỏc ti khon mt cỏch hp lý, chớnh xỏc lm c s cho vic lp bỏo cỏo ti chớnh - Lm c s xõy dng v hon thin chun mc k toỏn v ch k toỏn c th theo khuõn mu - Giỳp cho doanh nghip ghi chộp v lp bỏo cỏo ti chớnh theo cỏc chun mc k toỏn v ch k toỏn ó ban hnh - Giỳp cho kim toỏn viờn v ngi kim tra k toỏn a ý kin v s phự hp ca bỏo cỏo ti chớnh vi chun mc k toỏn v ch k toỏn - Giỳp cho ngi s dng bỏo cỏo ti chớnh hiu v ỏnh giỏ thụng tin ti chớnh cú c lp phự hp vi chun mc v ch k toỏn hay khụng + C s hỡnh thnh: chun mc k toỏn vit nam s 02 c xõy dng ch yu da theo chun mc k toỏn s 02 ca quc t MễN K TON TI CHNH TRN QUANG HUY ... mực kế toán chế độ kế toán cụ thể theo khuân mẫu - Giúp cho doanh nghiệp ghi chép lập báo cáo tài theo chuẩn mực kế toán chế độ kế toán ban hành - Giúp cho kiểm toán viên người kiểm tra kế toán. .. tài với chuẩn mực kế toán chế độ kế toán - Giúp cho người sử dụng báo cáo tài hiểu đánh giá thông tin tài có lập phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán hay không + Cơ sở hình thành: chuẩn mực kế. .. MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH – TRẦN QUANG HUY + Ý nghĩa: nhằm quy định hướng dẫn nguyên tắc phương pháp kế toán hàng tồn kho nhằm phản ánh lên tài khoản cách hợp lý, xác làm sở cho việc lập báo cáo tài