NGUYỄN PHƯƠNG MINH LỚP M0110 BÀI KIỂM TRA HẾT MÔN KẾTÓANTÀICHÍNH Họ tên: Nguyễn Phương Minh Lớp: M0110 Tình Công ty MAXDOOR Công ty MAXDOOR doanh nghiệp sản xuất cửa nhôm kính có khả chống tiếng ồn tốt Công ty có nhà máy sản xuất Bình Dương Phòng nghiên cứu thị trường công ty sau thời gian ng1hiên cứu có đưa đề xuất với giám đốc phương án mở rộng hoạt động thị trường phía Bắc Theo nghiên cứu Phòng này, thị truờng phía Bắc có mức cầu cao sản phẩm Để mở rộng hoạt động kinh doanh công ty phải huy động thêm vốn từ cổ đông Báo cáo tài công ty cho thấy năm 2007 công ty có lãi sau thuế 1,23 tỷ đồng Năm 2008 công ty có lỗ 203,5 triệu đồng Khoản lỗ công ty phần lớn thị trường bất động sản năm 2008 đóng băng dẫn đến cầu thị trường sản phẩm công ty giảm hẳn Hơn nữa, nguyên vật liệu công ty mua vào để sản xuất tăng giá nhanh Nhà nước tăng thuế nhập mặt hàng Ngoài ra, công ty có lượng lớn hàng tồn kho có lô hàng khách hàng APPA gặp khó khăn mặt tài nên chưa ký hợp đồng thức Công ty APPA khách hàng thường xuyên công ty MAXDOOR Giám đốc APPA gọi điện trực tiếp cho giám đốc MAXDOOR hứa mua hàng công ty huy động vốn Đơn đặt hàng ban đầu APPA có giá trị 452 triệu đồng Công ty có lượng lớn hàng tồn kho trị giá 276 triệu bán cho công ty Nam Phương bị trả lại hàng chưa nhập kho Hiện nay, công ty MAXDOOR áp dụng phương pháp kếtoán hàng tồn kho theo phương pháp Nhập sau xuất trước Ngoài ra, vào đầu năm 2009 công ty chuẩn bị công bố thông tin cho cổ đông, có vụ hỏa hoạn khu nhà máy Bình Dương Yêu cầu: Công ty MAXDOOR có xu hướng khai tăng hay khai giảm lợi nhuận, tăng hay giảm nợ phải trả Tại sao? Công ty có xử lý cụ thể để đạt số liệu kếtoán phù hợp với việc huy động vốn Với xử lý cụ thể mặt kế toán, nêu rõ giả định cần thiết Giả thiết rằng, nhà quản lý yêu cầu kếtoán tiến hành xử lý kếtoán theo hướng có lợi cho doanh nghiệp (yêu cầu yêu cầu 2) Anh/Chị phân tích chuẩn mực hạch toán có liên quan vi phạm việc chuẩn bị báo cáo (nếu có) Bài làm: NGUYỄN PHƯƠNG MINH LỚP M0110 Theo báo cáo tài năm 2008 công ty MAXDOOR, ta biết nguyên nhân khiến công ty có khoản lỗ 203,5 triệu năm nguyên nhân sau: • Thị trường bất động sản đóng băng làm cho nhu cầu sản phẩm cửa nhôm kính giảm Ta thấy nhu cầu sản phẩm giảm chưa thể làm cho công ty bị thua lỗ, sản phẩm chưa bán thị trường kho chưa ghi nhận chi phí phát sinh kỳ, mà ghi nhận tăng hàng tồn kho Doanh nghiệp không bán hàng khiến doanh thu giảm, dẫn đến lợi nhuận giảm Nguyên nhân khiến công ty thua lỗ lượng hàng sản xuất từ nguồn vốn vay với lãi suất cao, xảy trường hợp công ty không bán hàng thời gian dài, khiến khỏan lãi vay phải trả lên cao • Nhà nước tăng thuế nhập nguyên vật liệu mặt hàng nhôm kính, khiến cho giá nguyên vật công ty mua vào để sản xuất tăng nhanh Hơn công ty lại áp dụng phương pháp kếtóan hàng tồn kho Nhập sau xuất trước, phương pháp có đặc điểm: - Hàng nhập sau xuất trước - Hàng tồn kho bao gồm hàng cũ - Giá vốn hàng bán phản ánh sát giá hành thị trường - Trong thời kỳ giá cả, tăng phương pháp dẫn đến báo cáo lợi nhuận thấp Trên thị trường mặt hàng cửa nhôm kinh có giá bán tương đối ổn định, doanh nghiệp tăng giá sản phẩm cách đột biến Do giá nguyên vật liệu tăng nhanh làm cho lợi nhuận giảm Và nguyên nhân khiến cho công ty có xu hướng bị giảm lợi nhuận Ngòai công ty có lượng lớn hàng tồn kho khách hàng APPA gặp khó khăn tài nên chưa ký kết hợp đồng thức Công ty APPA hứa mua hàng huy động vốn, giá trị đơn hàng 452 triệu đồng Công ty APPA hứa mua hàng ảnh hưởng đến công ty chưa ký kết hợp đồng thức, nên không chắn bán hàng cho công ty APPD, ghi nhận hàng tồn kho bị tăng Đồng thời lượng lớn hàng tồn kho trị giá 276 triệu đồng bán cho công ty Nam Phương bị trả lại chưa kho Hàng chưa kho, dó chưa ghi nhận giảm doanh thu tại, nhiên tương lai gần hàng kho doanh thu giảm, tăng hàng tồn kho, đồng thời công ty phải hoàn trả lại tiền cho công ty Nam Phương, làm tăng nợ phải trả Từ nguyên nhân trên, ta thấy thực tế công ty MAXDOOR có xu hướng giảm lợi nhuận, tăng nợ phải trả Để mở rộng hoạt động kinh doanh công ty cần huy động thêm vốn từ cổ đông, công ty cần có báo cáo tài đủ thuyết phục cổ đông tổ chức cho vay Điều đồng nghĩa công ty cần phải khai lợi nhuận không giảm có xu hướng tăng, nợ phải trả không tăng có xu hướng giảm NGUYỄN PHƯƠNG MINH LỚP M0110 Khi phân tích báo cáo tài công ty, cổ đông đánh giá dựa vào yếu tố sau để định đầu tư vào công ty: - Tỷ số nợ = Tổng nợ/ Tổng tài sản ( Đánh giá tính rủi ro) - Tỷ suất lợi nhuận = Thu nhập ròng/ Doanh thu ròng ( Đánh giá tính hiệu trình hoạt động) Tình hình thực tế công ty có xu hướng giảm lợi nhuận, tăng nợ phải trả Khi lợi nhuận giảm thuế phải nộp cho nhà nước giảm, công ty không thuận lợi việc huy động vốn từ cổ đông Do để huy động vốn thuận lợi, công ty có xử lý mặt kếtóan để tăng lợi nhuận, giảm khỏan nợ phải trả sau: - Thay đổi phương pháp kếtóan hàng tồn kho từ nhập sau xuất trước, thành nhập trước xuất trước Theo phương pháp giá trị hàng xuất kho tính theo giá lô hàng sản xuất thời điểm đầu kỳ gần đầu kỳ, giá trị hàng tồn kho tính theo giá hàng sản xuất thời điểm cuối kỳ gần cuối kỳ tồn kho Trong thời kỳ giá nguyên vật liệu tăng nhanh, phương pháp khiến công ty thu lợi nhuận cao kỳ Doanh thu tạo giá trị sản phẩm, vật tư, hàng hoá có từ cách lâu Đồng thời số lượng chủng loại mặt hàng nhiều, phát sinh nhập xuất liên tục dẫn đến chi phí cho việc hạch toán khối lượng công việc tăng lên nhiều - Về mặt kếtoán áp dụng vào việc ghi nhận doanh thu từ hàng bán cho công ty Nam Phương Kếtoán ghi nhận doanh thu (mặc dù lượng lớn hàng bị công ty Nam Phương trả lại chưa kho), kếtóan không ghi nhận nợ phải trả giảm doanh thu Hàng trả lại Nam Phương đưa vào kỳ kếtoán sau - Đầu năm 2009 có cố cháy nhà máy Bình Dương, thời ký trước công bố báo cáo tài năm 2008, lô hàng Nam Phương trả lại chưa kho nên MAXDOOR khai cháy lượng hàng có lô hàng bị trả Khi vừa hưởng bảo hiểm vừa giải lô hàng bị trả Từ xử lý mặt kếtoán có lợi cho công ty trên, theo chuẩn mực hạch toán, việc chuẩn bị báo cáo công ty MAXDOOR vi phạm chuẩn mực kếtoán như: - Nguyên tắc kếtoán ghi nhận doanh thu: Doanh thu ghi nhận đủ điều kiện: NGUYỄN PHƯƠNG MINH LỚP M0110 (a) Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua; (b) Doanh nghiệp không nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm soát hàng hóa; (c) Doanh thu xác định tương đối chắn; (d) Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; (e) Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng Như hàng bị trả lại, doanh nghiệp MAXDOOR chuyển giao phần rủi ro lợi ích cho Nam Phương mà ghi nhận toàn doanh thu cho lô hàng vi phạm chuẩn mực kếtoán số 14 - Không tuân thủ tính trung thực hợp lý thận trọng trình bày báo cáo: MAXDOOR mục đích huy động vốn thành công dùng nghiệp vụ kếtoán để làm sai lệch kết kinh doanh Làm cho báo cáo tài “đẹp” vi phạm chuẩn mực kếtoán - Lựa chọn phương pháp kếtoán hàng tồn kho không phù hợp, sáu thay đổi phương pháp vi phạm chuẩn mực kếtoán ... hàng bị trả Từ xử lý mặt kế toán có lợi cho công ty trên, theo chuẩn mực hạch toán, việc chuẩn bị báo cáo công ty MAXDOOR vi phạm chuẩn mực kế toán như: - Nguyên tắc kế toán ghi nhận doanh thu:... kinh doanh Làm cho báo cáo tài “đẹp” vi phạm chuẩn mực kế toán - Lựa chọn phương pháp kế toán hàng tồn kho không phù hợp, sáu thay đổi phương pháp vi phạm chuẩn mực kế toán ... phạm chuẩn mực kế toán số 14 - Không tuân thủ tính trung thực hợp lý thận trọng trình bày báo cáo: MAXDOOR mục đích huy động vốn thành công dùng nghiệp vụ kế toán để làm sai lệch kết kinh doanh