Bài tập tình huống kế toán tài chính (60)

BÀI TẬP HẾT MÔN MÔN: KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Học viên: Trần Ngọc Hưng Lớp: M0111 ============================================================= Câu 2: Trình bày sở hình thành, nội dung ý nghĩa Chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 02 (Chuẩn mực kế toán hàng tồn kho); * Cơ sở hình thành chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02: Kế toán công cụ quan trọng để quản lý, cần có quy định thống Hệ thống kế toán VN phát triển sau so với nhiều nước giới, hệ thống Chuẩn mực kế toán quốc tế hình thành Trong xu mở cửa kinh tế, ko thể đứng độc lập mà cần có quy đinh phù hợp với Hệ thống CMKT quốc tế, mặt khác kinh tế có đặc thù riêng Trước yêu cầu Hệ thống CMKT VN đời Chuẩn mực áp dụng cho kế toán hàng tồn kho theo nguyên tắc giá gốc trừ có chuẩn mực kế toán khác quy định cho phép áp dụng phương pháp kế toán khác cho hàng tồn kho * Nội dung chuẩn mực kế toán việt nam số 02: - Hàng tồn kho tài sản: Được giữ để bán kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường; Đang trình sản xuất, kinh doanh dở dang; Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ để sử dụng trình sản xuất, kinh doanh cung cấp dịch vụ; - Hàng tồn kho bao gồm: Hàng hóa mua để bán; Thành phẩm tồn kho thành phẩm gửi bán; Sản phẩm dở dang; Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho, gửi gia công chế biến mua đường; Chi phí dịch vụ dở dang; - Hàng tồn kho tính theo giá gốc Trường hợp giá trị thực thấp giá gốc phải tính theo giá trị thực được; - Giá gốc hàng tồn kho bao gồm: Chi phí mua, chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có hàng tồn kho địa điểm trạng thái tại; + Chi phí mua: - Chi phí mua hàng tồn kho bao gồm giá mua, loại thuế không hoàn lại, chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản trình mua hàng chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc mua hàng tồn kho Các khoản chiết khấu thương mại giảm giá hàng mua hàng mua không quy cách, phẩm chất trừ (-) khỏi chi phí mua; + Chi phí chế biến: - Chi phí chế biến hàng tồn kho bao gồm chi phí có liên quan trực tiếp đến sản phẩm sản xuất, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung cố định chi phí sản xuất chung biến đổi phát sinh trình chuyển hóa nguyên liệu, vật liệu thành thành phẩm Chi phí sản xuất chung cố định chi phí sản xuất gián tiếp, thường không thay đổi theo số lượng sản phẩm sản xuất, chi phí khấu hao, chi phí bảo dưỡng máy móc thiết bị, nhà xưởng, chi phí quản lý hành phân xưởng sản xuất Chi phí sản xuất chung biến đổi chi phí sản xuất gián tiếp, thường thay đổi trực tiếp gần trực số lượng sản phẩm sản xuất, chi phí nguyên liệu, vật liệu gián tiếp, chi phí nhân công gián tiếp - Chi phí sản xuất chung cố định phân bổ vào chi phí chế biến cho đơn vị sản phẩm dựa công suất bình thường máy móc sản xuất Công suất bình thường số lượng sản phẩm đạt mức trung bình điều kiện sản xuất bình thường Trường hợp mức sản phẩm thực tế sản xuất cao công suất bình thường chi phí sản xuất chung cố định phân bổ cho đơn vị sản phẩm theo chi phí thực tế phát sinh - Trường hợp mức sản phẩm thực tế sản xuất thấp công suất bình thường chi phí sản xuất chung cố định phân bổ vào chi phí chế biến cho đơn vị sản phẩm theo mức công suất bình thường Khoản chi phí sản xuất chung không phân bổ ghi nhận chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ - Chi phí sản xuất chung biến đổi phân bổ hết vào chi phí chế biến cho đơn vị sản phẩm theo chi phí thực tế phát sinh - Trường hợp quy trình sản xuất nhiều loại sản phẩm khoảng thời gian mà chi phí chế biến loại sản phẩm không phản ánh cách tách biệt, chi phí chế biến phân bổ cho loại sản phẩm theo tiêu thức phù hợp quán kỳ kế toán - Trường hợp có sản phẩm phụ, giá trị sản phẩm phụ tính theo giá trị thực giá trị trừ (-) khỏi chi phí chế biến tập hợp chung cho sản phẩm + Chi phí liên quan trực tiếp khác: - Chi phí liên quan trực tiếp khác tính vào giá gốc hàng tồn kho bao gồm khoản chi phí khác chi phí mua chi phí chế biến hàng tồn kho Ví dụ, giá gốc thành phẩm bao gồm chi phí thiết kế sản phẩm cho đơn đặt hàng cụ thể + Chi phí không tính vào giá gốc hàng tồn kho: - Chi phí không tính vào giá gốc hàng tồn kho, gồm: + Chi phí nguyên liệu, vật liệu, chi phí nhân công chi phí sản xuất, kinh doanh khác phát sinh mức bình thường; + Chi phí bảo quản hàng tồn kho trừ khoản chi phí bảo quản hàng tồn kho cần thiết cho trình sản xuất chi phí bảo quản quy định đoạn 06; + Chi phí bán hàng; + Chi phí quản lý doanh nghiệp + Chi phí cung cấp dịch vụ: - Chi phí cung cấp dịch vụ bao gồm chi phí nhân viên chi phí khác liên quan trực tiếp đến việc cung cấp dịch vụ, chi phí giám sát chi phí chung có liên quan - Chi phí nhân viên, chi phí khác liên quan đến bán hàng quản lý doanh nghiệp không tính vào chi phí cung cấp dịch vụ * ý nghi ã c chu ẩn m ực k ế to án s ố 02: Trong chuẩn mực số 02 (chuẩn mực kế toán hàng tồn kho) chuẩn mực quy định hướng dẫn nguyên tắc phương pháp kế toán hàng tồn kho, gồm: Xác định giá trị kế toán hàng tồn kho vào chi phí; Ghi giảm giá trị hàng tồn kho cho phù hợp với giá trị thực phương pháp tính giá trị hàng tồn kho làm sở ghi sổ kế toán lập báo cáo tài chính; Câu 3: Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh tóm lược Torino sau: Công ty Torino Bảng cân đối kế toán Tại ngày 31 tháng 12 năm 2007 Tài sản 2007 2006 $ 97,700 $ 33,400 70,800 37,000 121,900 102,650 89,500 107,000 Tài sản cố định 310,000 205,000 Khấu hao lũy kế (49,500) (40,000) $ 640,400 $ 445,050 $ 62,700 $ 48,280 15,100 18,830 Trái phiếu phải trả 140,000 70,000 Cổ phiếu phổ thông 250,000 200,000 Tiền mặt Phải thu khách hàng Hàng tồn kho Các khoản đầu tư Tổng cộng Nợ phải trả vốn chủ sở hữu Phải trả người bán Chi phí phải trả Lợi nhuận chưa phân phối Tổng cộng 172,600 107,940 $ 640,400 $ 445,050 Công ty Torino Báo cáo kết kinh doanh Năm 2007 Doanh thu bán hàng $ 297,500 Lãi bán tài sản cố định 5,000 302,500 Trừ: Giá vốn hàng bán Chi phí hoạt động kinh doanh, trừ chi phí khấu hao $ 99,460 14,670 Chi phí khấu hao 35,500 Thuế thu nhập doanh nghiệp 27,270 Chi phí lãi vay 2,940 Lợi nhuận 179,840 $ 122,660 Các thông tin bổ sung: Trong năm công ty mua tài sản cố định nguyên giá $141,000 toán tiền mặt Các khoản đầu tư bán với giá gốc Trong năm công ty nhượng bán tài sản cố định cũ có nguyên giá $36,000, giá bán $15,000 kết lãi $5,000 Cổ tức trả tiền mặt $58,000 trả năm Yêu cầu: Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ (sử dụng phương pháp gián tiếp) Theo liệu đề cho ta lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ công ty Torino theo phương pháp gián tiếp sau: Đơn vị: USD Luồng tiền từ hoạt động SXKD 122,660 Điều chỉnh để hoàn nhập với thu nhập với tiền từ HĐSXKD Chi phí khấu hao 35,500 Lãi từ bán TSCĐ (5,000) Tăng tài khoản phải thu khách hàng (33,800) Tăng hàng hoá tồn kho (19,250) Tăng tài khoản phải trả người bán 14,420 Giảm chi phí phải trả (3,730) Luồng tiền từ HĐSXKD (11,860) 110,800 Luồng tiền từ hoạt động đầu tư Mua TSCĐ (141,000) Bán TSCĐ 15,000 Giảm khoản đầu tư 17,500 Luồng tiền từ hoạt động đầu tư (108,500) Luồng tiền từ hoạt động tài Trả cổ tức tiền mặt (58,000) Thu tiền tăng trái phiếu phải trả 70,000 Thu tiền tăng thêm cổ phiếu phổ thông 50,000 Luồng tiền từ hoạt động tài 62,000 Tiền tăng 64,300 Tiền tồn đầu kỳ 33,400 Tiền tồn cuối kỳ 97,700 Thuyết minh lập báo cáo: Luồng tiền từ HĐSXKD: - Lợi nhuận thuần: 122,660 - Điều chỉnh để hoàn nhập thu nhập với tiền từ HĐSXKD: + Cộng thêm chi phí tiền (KHCBTSCĐ): 35,500 + Trừ khoản lãi hoạt động khác (lãi bán TSCĐ) : 5,000 + Điều chỉnh theo thay đổi TSLĐ nợ ngắn hạn: Tài khoản phải thu tăng,tương đương với giảm tiền nên phải giảm trừ: 70,800 – 37,000 = 33,800 Hàng hoá tồn kho tăng,tương đương với giảm tiền,nên phải giảm trừ : 121,900 – 102,650 = 19,250 Khoản phải trả người bán tăng,tương đương với tăng tiền,nên cộng thêm : 62,700 – 48,280 = 14,420 Khoản chi phí phải trả giảm,tương đương với giảm tiền,nên phải giảm trừ : 15,100- 18,830 = 3,730 Luồng tiền từ HĐSXKD sau điều chỉnh : 122,660 + 35,500 - 5,000 -33,800 19,250 + 14,420 - 3,730 = 110,800 Luồng tiền từ hoạt động đầu tư: - Mua TSCĐ nên giảm tiền : 141,000 - Bán TSCĐ nên tăng tiền : 15,000 - Các khoản đầu tư giảm ( thu hồi khoản đầu tư ) nên tăng tiền : 107,000 - 89,500 = 17,500 Luồng tiền từ hoạt động đầu tư: - 141,000 + 15,000 + 17,5000 = -108,500 Luồng tiền từ hoạt động tài chính: - Trả cổ tức tiền mặt, nên tiền giảm : 58,000 - Trái phiếu phải trả tăng tương đương với tăng tiền : 70,000 - Do cổ phiếu phổ thông tăng,tương đương tăng tiền : 50,000 Luồng tiền từ hoạt động tài chính: - 58,000+70,000+50,000 = 62,000 Tiền tăng thuần: 110,800 – 108,500 + 62,000 = 64,300 ... làm sở ghi sổ kế toán lập báo cáo tài chính; Câu 3: Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh tóm lược Torino sau: Công ty Torino Bảng cân đối kế toán Tại ngày 31 tháng 12 năm 2007 Tài sản 2007... 02: Trong chuẩn mực số 02 (chuẩn mực kế toán hàng tồn kho) chuẩn mực quy định hướng dẫn nguyên tắc phương pháp kế toán hàng tồn kho, gồm: Xác định giá trị kế toán hàng tồn kho vào chi phí; Ghi... công ty mua tài sản cố định nguyên giá $141,000 toán tiền mặt Các khoản đầu tư bán với giá gốc Trong năm công ty nhượng bán tài sản cố định cũ có nguyên giá $36,000, giá bán $15,000 kết lãi $5,000