CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Website: www.griggs.edu.vn Email: gamba@griggs.edu.vn BÀITẬP CÁ NHÂN MÔN KẾTOÁNTÀICHÍNH Tình Công ty VIETDOOR Học viên : Cơ quan : Lớp : Hoàng Minh Dũng Tiến Thành uỷ Hà Nội GaMBA01.1009 I GIỚI THIỆU CÔNG TY VIETDOOR : Ngành nghề sản xuất kinh doanh : sản xuất cửa nhôm kính Nơi sản xuất : Bình Dương Đặc tính sản phẩm : chống tiếng ồn tốt Kết hoạt động : - Năm 2007 lãi sau thuế: 1,23 tỷ đồng - Năm 2008 lỗ : 203,5 triệu đồng (do thị trường BĐS đóng băng) - Năm 2009 có vụ cháy nhà máy Bình Dương (khi chuẩn bị công bố thông tin cho cổ đông) Nguyên nhân lỗ năm 2008 : - Thị phần giảm (do thị trường bất động sản đóng băng) - Nguyên vật liệu đầu vào tăng giá nhanh (do Nhà nước tăng thuế nhập khẩu) - Lô hàng tồn kho 452 triệu đồng (do Công ty APPA khách hàng thường xuyên, đặt hàng, gặp khó khăn tài chính, nên chưa ký hợp đồng thức, hứa mua hàng huy động vốn) - Lô hàng bị trả lại 276 triệu đồng (đã bán, Công ty Nam Phương trả lại, chưa nhập kho) Phương pháp kếtoán hàng tồn kho áp dụng : nhập sau xuất trước Phương án kinh doanh xem xét : - Mở rộng hoạt động thị trường phía Bắc có nhu cầu cao sản phẩm nhôm kính - Huy động thêm vốn từ cổ đông để mở rộng thị trường yêu cầu cần phân tích : Công ty VIETDOOR có xu hướng khai tăng hay khai giảm lợi nhuận, tăng hay giảm nợ phải trả Tại sao? Công ty có xử lý cụ thể để đạt số liệu kếtoán phù hợp với việc huy động vốn Với xử lý cụ thể mặt kế toán, nêu rõ giả định cần thiết Giả thiết rằng, nhà quản lý yêu cầu kếtoán tiến hành xử lý kếtoán theo hướng có lợi cho doanh nghiệp (yêu cầu yêu cầu 2), phân tích chuẩn mực hạch toán có liên quan vi phạm việc chuẩn bị báo cáo (nếu có) II PHÂN TÍCH : Công ty VIETDOOR doanh nghiệp thành lập theo pháp luật Việt Nam, có trụ sở Việt Nam địa bàn hoạt động Việt Nam, phân tích tình Công ty VIETDOOR cần áp dụng quy định chuẩn mực kếtoán Việt Nam Trong tình hình hiên tại, Công ty VIETDOOR có xu hướng khai tăng lợi nhuận giảm nợ phải trả VIETDOOR có kế hoạch mở rộng hoạt động thị trường phía Bắc, phương án tài phục vụ kế hoạch huy động vốn từ cổ đông Thông thường để cổ đông ủng hộ việc huy động vốn mở rộng sản xuất kinh doanh, mở rộng thị trường doanh nghiệp phải chứng minh rằng: hoạt động kinh doanh năm liền trước năm huy động phải có lãi, đồng thời lỗ luỹ kế tính đến năm huy động (đó điều kiện cần doanh nghiệp chào bán chứng khoán công chúng) Và VIETDOOR cần chứng minh nợ phải trả đến thời điểm huy động vốn nằm phạm vi an toàn, không ảnh hưởng lớn đến hoạt động sản xuất kinh doanh Do vậy, trước tình hình Công ty vừa có vụ cháy nhà máy Bình Dương, để chấn an cổ đông, nêu bật thành đạt làm mờ nhạt yếu quản lý, Công ty cần xây dựng tranh khả quan tình hình tài đặt vấn đề huy động thêm vốn cổ đông, cách khai giảm nợ phải trả khai tăng lợi nhuận Tuy vậy, việc khai tăng lợi nhuận giới hạn phù hợp tăng nhiều ảnh hưởng đến thuế thu nhập doanh nghiệp phải trả Về mặt kế toán, để đạt số liệu phù hợp với việc huy động vốn, Công ty cần có xử lý cụ thể đối với: doanh thu, hàng tồn kho, hàng bán bị trả lại, tài sản a Có thể ghi nhận doanh thu lô hàng tồn kho 452 triệu đồng (do Công ty APPA khách hàng thường xuyên, đặt hàng, gặp khó khăn tài chính, nên chưa ký hợp đồng thức, hứa mua hàng huy động vốn) Để thực việc phải tạo sở để khẳng định rằng: doanh thu xác định tương đối chắn doanh nghiệp thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng Muốn VIETDOOR cần đàm phán để APPA ký thức hợp đồng mua lô hàng VIETDOOR đưa thêm điều kiện ưu đãi để khuyến khích APPA ký hợp đồng Nhưng mấu chốt vấn đề APPA chưa huy động vốn Về tình hình tài VIETDOOR, năm 2007 thu lãi nhiều, năm 2008 có lỗ so với số lãi thu 2007 không gây khó khăn tài Hơn nữa, việc xác định số lỗ 203,5 triệu đồng năm 2008 chủ yếu ảnh hưởng hai khoản tồn kho 452 triệu đồng hàng bị trả lại 276 triệu đồng; xử lý ổn thoả hai khoản số liệu lỗ giảm nhiều, chí không lỗ Từ phân tích trên, kết luận VIETDOOR khó khăn tài chính, sử dụng số tiền lãi năm 2007 để phục vụ hoạt động kinh doanh Công ty cần Hơn nữa, APPA khách hàng thường xuyên VIETDOOR hiểu khách hàng uy tín nên trì mối quan hệ tốt, lâu dài doanh nghiệp Ngoài ra, sản phẩm nhôm kính chủ yếu phục vụ cho giai đoạn hoàn thiện công trình, APPA nhận lô hàng sớm hoàn thành công trình dang dở nhanh chóng chủ đầu tư công trình toán, thoát khỏi tình trạng khó khăn tài Để giải vấn đề APPA chưa huy động vốn mua lô hàng 452 triệu đồng, VIETDOOR đàm phán để ký hợp đồng cho APPA vay tiền mua lô hàng trên, với tỷ lệ lãi ưu đãi Như vậy, hợp đồng cho APPA vay tiền ký kết, VIETDOOR giải lô hàng tồn đọng, ghi tăng doanh thu lô hàng (đồng thời không ghi nhận lô hàng hàng tồn kho) b Có thể chưa ghi nhận lô hàng bị trả lại 276 triệu đồng (đã bán, Công ty Nam Phương trả lại, chưa nhập kho) vào tài khoản Hàng bán bị trả lại Vì VIETDOOR coi nguyên nhân gây lỗ, hiểu Công ty ghi nhận doanh thu sau giao lô hàng cho Nam Phương Đây lô hàng Nam Phương mua VIETDOOR Nếu việc trả lại hàng lỗi VIETDOOR có nghĩa Nam Phương vi phạm hợp đồng, VIETDOOR không nhận lại lô hàng phạt Nam Phương việc vi phạm hợp đồng (việc phạt hợp đồng công việc bình thường kinh doanh phù hợp pháp luật thông lệ quốc tế, VIETDOOR không cần e ngại phạt quan hệ với đối tác kinh doanh đối tác không nghiêm chỉnh không cần trì quan hệ) Nếu hợp đồng cho phép Nam Phương có quyền trả lại hàng (khi VIETDOOR có lỗi : hàng phẩm chất, giao hàng không hợp đồng…) VIETDOOR cần đàm phán để Nam Phương không trả lại hàng với điều kiện ưu đãi như: sửa lại sản phẩm chưa đạt yêu cầu, gia tăng yếu tố bảo hành, chịu phạt giao hàng không thời hạn… Nếu yếu tố không giải VIETDOOR đàm phán để Nam Phương lùi việc trả hàng đến sau thời điểm huy động vốn để có sở trì hoãn việc ghi nhận lô hàng hàng bị trả lại c Xem xét việc ghi nhận tổn thất tải sản vụ hoả hoạn nhà máy Bình Dương Nếu vụ hoả hoạn nhỏ, tổn thất tài sản không cần quan tâm vấn đề kếtoán mà tập trung vào công tác thông tin cổ đông hiểu rõ tình hình không đáng lo ngại Nếu vụ hoả hoạn gây tổn thất lớn tài sản VIETDOOR cần mời tổ chức tư vấn đến đánh giá xác mức độ thiệt hại, qua có sở ghi nhận giảm tài sản chi phí phát sinh khác từ vụ hoả hoạn VIETDOOR cần trao đổi để tổ chức tư vấn kéo dài thời gian khảo sát, đánh giá tình hình qua thời điểm báo cáo cổ đông việc huy động vốn Đến thời điểm huy động vốn từ cổ đông, VIETDOOR đưa số ước tính nhỏ để báo cáo cổ đông thiệt hại (số liệu chưa ghi nhận kế toán) Giả thiết rằng, nhà quản lý VIETDOOR yêu cầu kếtoán xử lý số liệu kếtoán theo hướng có lợi cho doanh nghiệp nêu phần đây, câu hỏi đặt việc xử lý số liệu có vi phạm chuẩn mực kếtoán hay không ? Chuẩn mực kếtoán số - Chuẩn mực chung quy định nguyên tắc kếtoán là: thận trọng, trọng yếu…; yêu cầu kếtoán là: trung thực, khách quan, đầy đủ, kịp thời… Tuy việc xử lý số liệu kếtoán nêu phần chuẩn bị kỹ mặt kỹ thuật nghiệp vụ, vi phạm nguyên tắc yêu cầu kếtoán nêu Chuẩn mực chung Chuẩn mực kếtoán số 14 – Doanh thu thu nhập khác quy định : 10 Doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thỏa mãn tất năm (5) điều kiện sau: (a) Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua; (b) Doanh nghiệp không nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm soát hàng hóa; (c) Doanh thu xác định tương đối chắn; (d) Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; (e) Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng 12 Trường hợp doanh nghiệp chịu phần lớn rủi ro gắn liền với quyền sở hữu hàng hóa giao dịch không coi hoạt động bán hàng doanh thu không ghi nhận Doanh nghiệp phải chịu rủi ro gắn liền với quyền sở hữu hàng hóa nhiều hình thức khác nhau, như: (b) Khi việc toán tiền bán hàng chưa chắn phụ thuộc vào người mua hàng hóa đó; (d) Khi người mua có quyền hủy bỏ việc mua hàng lý nêu hợp đồng mua bán doanh nghiệp chưa chắn khả hàng bán có bị trả lại hay không 14 Doanh thu bán hàng ghi nhận đảm bảo doanh nghiệp nhận lợi ích kinh tế từ giao dịch Trường hợp lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng phụ thuộc yếu tố không chắn ghi nhận doanh thu yếu tố không chắn xử lý xong Nếu doanh thu ghi nhận trường hợp chưa thu tiền xác định khoản tiền nợ phải thu không thu phải hạch toán vào chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ mà không ghi giảm doanh thu Khi xác định khoản phải thu không chắn thu (Nợ phải thu khó đòi) phải lập dự phòng nợ phải thu khó đòi mà không ghi giảm doanh thu Các khoản nợ phải thu khó đòi xác định thực không đòi bù đắp nguồn dự phòng nợ phải thu khó đòi Việc ghi nhận doanh thu lô hàng tồn kho 452 triệu đồng liên quan đến Công ty APPA: VIETDOOR APPA đồng thời ký với hợp đồng (hợp đồng mua bán lô hàng hợp đồng vay vốn) sau giao hàng cho đối tác, VIETDOOR ghi nhận doanh thu điều phù hợp với Chuẩn mực kếtoán số 14 Việc ghi nhận doanh thu lô hàng bị trả lại 276 triệu đồng liên quan đến Công ty Nam Phương: trường hợp hợp đồng cho phép Nam Phương có quyền trả hàng (do lỗi VIETDOOR) việc ghi nhận doanh thu cho lô hàng không phù hợp Chuẩn mực kếtoán số 14 (vì không phù hợp Mục 12 Chuẩn mực: doanh nghiệp chịu phần lớn rủi ro gắn liền với quyền sở hữu hàng hóa) ... nhận kế toán) Giả thiết rằng, nhà quản lý VIETDOOR yêu cầu kế toán xử lý số liệu kế toán theo hướng có lợi cho doanh nghiệp nêu phần đây, câu hỏi đặt việc xử lý số liệu có vi phạm chuẩn mực kế toán. .. Chuẩn mực kế toán số - Chuẩn mực chung quy định nguyên tắc kế toán là: thận trọng, trọng yếu…; yêu cầu kế toán là: trung thực, khách quan, đầy đủ, kịp thời… Tuy việc xử lý số liệu kế toán nêu...3 Giả thiết rằng, nhà quản lý yêu cầu kế toán tiến hành xử lý kế toán theo hướng có lợi cho doanh nghiệp (yêu cầu yêu cầu 2), phân tích chuẩn mực hạch toán có liên quan vi phạm việc chuẩn bị