Bùi Thị Phúc GaMBA01.M0709 Bài t ập cá nhân môn Kế toán Tài BÀI TẬP CÁ NHÂN Môn học: KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Học viên: BÙI THỊ PHÚC Ngày sinh: 26/10/1972 Lớp : GaMBA01.M0709 Bùi Thị Phúc GaMBA01.M0709 Bài t ập cá nhân môn Kế toán Tài Công ty SigTech Công ty SigTech nhà sản xuất thiết bị phận cho máy tính nhỏ Vào thời điểm bắt đầu năm tài chính, SigTech đạt thoả thuận với MinCom Technologies để sản xuất chi tiết bo mạch theo yêu cầu cụ thể MinCom Thoả thuận cho biết phạm vi 12 tháng tới, SigTech phải chuyển giao 100,000 bo mạch cho MinCom với giá thoả thuận trước Nếu SigTech không thực yêu cầu thoả thuận SigTech phải chịu khoản tiền phạt Thêm vào đó, thoả thuận cũgn yêu cầu MinCom phải toán khoản phí quyền cho SigTech dựa vào số lượng bo mạch chuyển giao (theo lịch trình xác định trước).Khoản toán phí quyền thực tế dựa vào giá bán Thoả thuận qui định trường hợp khoản tiền phí quyền không thấp triệu đô la Để hỗ trợ cho SigTech vốn lưu động cần thiết giai đoạn phát triển bo mạch, MinCom cho SigTech vay triệu đô la, khoản vay có kỳ hạn 36 tháng với lãi tính dồn SigTech vướng phải số khó khăn kỹ thuật việc phát triển bo mạch theo yêu cầu MinCom đáp ứng thoả thuận thời gian việc chuyển giao sản phẩm cho MinCom Vấn đề phát sinh có liên quan tới việc bo mạch trang phù hợp với chíp nhà sản xuất định lại không phù hợp với tiêu chuẩn hoạt động MinCom SigTech giải vấn đề cách sử dụng nhà thầu thứ thay thể chíp (cũ) chíp nhà sản xuất khác phù hợp với tiêu chuẩn MinCom Nhà thầu yêu cầu khoản toán đô la cho bo mạch thay chíp Vào thời điểm kết thúc năm tài hành SigTech, công ty chuyển giao 38,000 bo mạch có 41,000 bo mạch với chíp không phù hợp tiêu chuẩn MinCom – hàng tồn kho công ty MinCom không toán khoản phí quyền cho SigTech MinCom nhận SigTech không nỗ lực để thực thiện theo điều khoản thoả thuận đồng ý cải thiện theo thoả thuận để đạt dự kiến vào thời điểm kết thúc năm tài hành sau: MinCom bỏ quyền áp đặt khoản phạt hợp đồng theo thoả thuận; SigTech chấm dứt sản xuất bo mạch theo thoả thuận không cung cấp đủ tối thiểu 100,000 sản phẩm MinCom mua 41,000 bo mạch số hàng tồn kho SigTech mức giá 110% so với chi phí SigTech; Bất bo mạch mà MinCom mua toán cách trừ vào số tiền mà MinCom cho SigTech vay; MinCom có quyền thực đặt hàng SigTech để thay chíp không phù hợp số 41,000 sản phẩm lại Chi phí thay SigTech chi trả Bất bo mạch thay chíp chuyển cho MinCom vào thời điểm xác định tương lai; MinCom toán cho SigTech khoản tiền quyền tối thiểu triệu đô la qui định cụ thể thoả thuận ban đầu MinCom không ghi nợ thêm khoản phí quyền khác Tồn với việc ký kết thoả thuận sửa đổi, MinCom đặt mua 20,000 số bo mạch lại kho SigTech để thay chíp Bùi Thị Phúc GaMBA01.M0709 Bài t ập cá nhân môn Kế toán Tài Yêu cầu: Đối với năm tài SigTech vào thời điểm trước ngày kết thúc năm tài chính, anh/chị thảo luận vấn đề phát sinh việc sửa đổi thoả thuận SigTech MinCom Những thảo luận gồm: Phân tích mối quan hệ đo lường ghi nhận yếu tố có liên quan; Giải thích việc ghi nhận yếu tố mô tả tình trên; Đề xuất giải pháp để SigTech nên giải vấn đề có liên quan tới ghi nhận doanh thu, đánh giá hàng tồn kho, ghi nhận phân loại nợ BÀI LÀM Câu Phân tích mối quan hệ đo lường ghi nhận yếu tố có liên quan công ty SigTech: MinCom bỏ quyền áp đặt khoản phạt hợp đồng theo thoả thuận Nếu SigTech không thực yêu cầu thoả thuận SigTech phải chịu khoản tiền phạt, số tiền liệu có lớn triệu USD hay nhỏ thoả thuận quy định trường hợp khoản tiền phí quyền không nhỏ triệu USD Xét trường hợp tổng thể tranh chấp tính thiệt hại MinCom có lẽ có lợi tính khoản cho vay triệu USD SigTech chấm dứt sản xuất bo mạch theo thoả thuận không cung cấp đủ tối thiểu 100,000 sản phẩm Lúc ảnh hưởng xấu đến hai bên, cụ thể sau: • Với MinCom: + Không có sản phẩm ảnh hưởng tới việc kinh doanh Bên cạnh đó, MinCom bị phạt hợp đồng với khách hang chưa có sản phẩm thay thế; + Phải thu hồi lại khoản cho SigTech vay dài hạn 6,000,000 USD x (1+k) với k lãi suất; + Phải tìm nguồn cung cấp khác; + Nhận khoản bồi thường theo thoả thuận hợp đồng • Với SigTech: + Không có sản phẩm ảnh hưởng đến doanh thu; + Phải bỏ khoản chi phí để bồi thường hợp đồng theo thoả thuận ban đầu; + Phải toán khoản nợ dài hạn 6,000,000 USD x (1+k)3 với k lãi suất; Bùi Thị Phúc GaMBA01.M0709 Bài t ập cá nhân môn Kế toán Tài + Phải xử lý hàng tồn kho với số lượng 41,000 sản phẩm; + Không nhận khoản tiền thu từ việc bán quyền không nhỏ triệu USD; +Phải lý hàng trả lại tương đương với việc doanh thu 38,000 x P1 (P1 giá thoả thuận); Như vậy, SigTech bị thiệt hại nhiều: Lợi nhuận thu sản xuất 79,000 bo mạch, khoản phí quyền triệu USD, trả lại triệu USD tiền lãi cộng dồn Bên cạnh đó, uy tín SigTech thị trường bị ảnh hưởng lớn, lợi thương mại giảm, thị phần bị ảnh hưởng nhiều tới việc huy động vốn từ cổ đông tương lai MinCom mua 41,000 bo mạch số hang tồn kho SigTech mức giá 110% so với chi phí SigTech Lúc này, MinCom cần tính toán tổng chi phí sản xuất SigTech để trả mức giá 110% chi phí Giả sử gọi chi phí X giá bo mạch sau thay chip mà MinCom phải toán P = (110% x X + 7) Chắc chắn giá trị phải nhỏ giá bán 38,000 bo mạch mà SigTech giao Và MinCom đạt lợi ích: Giải việc kinh doanh công ty; áp đặt giá bán 41,000 sản phẩm tồn kho công ty SigTech Bên cạnh SigTech đạt điểm lợi vấp phải thiệt hại sau: + Thanh lý hàng tồn kho công ty; + Không phải chịu chi phí bồ thường phá vỡ hợp đồng; + Thiệt hại doanh thu bị áp đặt giá P2 = 41,000 x 110% chi phí; + Doanh thu ghi nhận = 38,000 x P1 + 41,000 x P2 Bất bo mạch mà MinCom mua toán cách trừ vào số tiền MinCom cho SigTech vay Với MinCom: Chi phí đươc toán khoản cho vay dài hạn số cho vay dài hạn doanh nghiệpgiảm còn: 6,000,000 x (1+k) – (38,000 x P1 + 41,000,000 x P2) Điều làm cho công ty giảm nguy tiềm ẩn nợ khó đòi Với SigTech: Vay dài hạn doanh nghiệp giảm xuống doanh thu ghi nhận khấu trừ vào khoản nợ số nợ phải trả 6,000,000 x (1+k) – (38,000 x P1 + 41,000,000 x P2) Điều làm cho công ty khó khăn vốn lưu động phục vụ cho sản xuất, lợi cho doanh nghiệp MinCom có quyền thực đặt hàng SigTech để thay chíp không phù hợp số 41,000 sản phẩm lại Chi phí thay SigTech chi trả Bất bo mạch thay chíp chuyển cho MinCom vào thời điểm xác định tương lai; Bùi Thị Phúc GaMBA01.M0709 Bài t ập cá nhân môn Kế toán Tài Chấp nhận 38,000 + 41,000 sản phẩm SigTech, chi phí thay chip SigTech phải chịu Vậy chi phí mà MinCom bỏ (38,000 + 41,000) x P1 – 41,000 x Chi phí thay chip 7USD/chiếc Chi phí 41,000 bo mạch 287,000USD Doanh thu bị giảm trừ còn: (38,000 + 41,000) x P1 – 287,000 Thoả thuận mang lại cho SigTech lợi ích mặt thời gian Việc thay chip làm tăng thêm chi phí cho SigTech 287,000 USD (chi phí thay chip 41,000 bo mạch) Tuy nhiên, sau thay chip chuyển giao cho MinCom, SigTech tăng doanh thu giảm hàng tồn kho MinCom toán cho SigTech khoản tiền quyền tối thiểu triệu đô la qui định cụ thể thoả thuận ban đầu MinCom không ghi nợ thêm khoản phí quyền khác Tồn với việc ký kết thoả thuận sửa đổi, MinCom đặt mua 20,000 số bo mạch lại kho SigTech để thay chíp SigTech không nhận phí quyền chênh lệch bán 38,000 bo mạch, toán số tiền phí quyền tối thiểu triệu USD Khi bán 20,000 bo mạch cho MinCom, SigTech chịu chi phí thay chip 20,000 x = 140,000 USD Đặt 20,000 bo mạch với giá P3 Doanh thu ghi nhận 2,000,000 + 20,000 x P3 Câu Giải thích việc ghi nhận yếu tố mô tả tình * Với thỏa thuận thứ nhất: Mincom bỏ quyền áp đặt khoản phạt hợp đồng theo thỏa thuận Khoản phạt coi khoản chi phí thực hợp đồng Khi không áp dụng điều khoản phạt không chi phí dẫn đến lợi nhuận tăng lên * Với thỏa thuận thứ hai: Khi Sig Tech chấm dứt sản xuất bo mạch theo thỏa thuận thời điểm kết thúc năm tài chính, tổng số sản phẩm mà Sig Tech sản xuất 79,000 bo mạch, giao 38,000 bo mạch, có tới 41,000 bo mạch trở thành hàng tồn kho Với giả định có thỏa thuận thứ (1) thứ (2) mà chưa có thỏa thuận đây, việc giao đủ 100,000 bo mạch ký tác động đến số ghi nhận sau: + Doanh thu: doanh thu ghi nhận cho 38,000 bo mạch Không tăng giảm thêm doanh thu Bùi Thị Phúc GaMBA01.M0709 Bài t ập cá nhân môn Kế toán Tài + Hàng tồn kho: Giá trị hàng tồn kho phải ghi nhận đủ giá trị 41,000 bo mạch không chuyển giao cho Mincom Như vậy, toàn chi phí sản xuất 41,000 bo mạch sau kết chuyển làm giảm lợi nhuận tạo năm tài Sig Tech * Với thỏa thuận thứ 3: Mincom mua 41,000 bo mạch với mức giá 110% chi phí Sig Tech * Với thỏa thuận thứ 4: Với thỏa thuận này, sau lần giao hàng, Sig Tech ghi nhận biến động sau: + Doanh thu: ghi nhận doanh thu tăng tương ứng với việc ghi nhận: + Hàng tồn kho giảm + Lợi nhuận tăng + Nợ phải trả giảm *Với thỏa thuận 5: Với thỏa thuận này, Mincom đặt hàng thay chíp không phù hợp 41,000 bo mạch, Sig Tech phải đặt hàng sản xuất chip từ bên thứ để thay với chi phí 7$/chip Như vậy, Sig Tech phải ghi nhận biến động sau: + Chi phí ghi tăng : 41,000 x 7$ + Phải trả nhà cung ứng tăng: 41,000 x 7$ + Lợi nhuận giảm : 41,000 x 7$ Như vậy, đặt hàng mua thêm chíp để thay thế, nợ phải trả tăng lên lợi nhuận (Vốn CSH) giảm tương ứng * Với thỏa thuận 6: Với thỏa thuận này, Sig tech thực ghi nhận triệu đô toán: + Tiền mặt tăng triệu USD +Nợ phải thu giảm triệu USD Ngoài ra, đặt mua 20,000 bo mạch số hàng tồn kho Sig Tech để thay chip, Sig Tech ghi nhận: + Hàng tồn kho giảm: chi phí 20,000 bo mạch + Doanh thu tăng : Giá bán 20,000 bo mạch + Lợi nhuận tăng : Giá bán 20,000 bo mạch – chi phí 20,000 bo mạch Bên cạnh đó, việc thay chíp làm Sig Tech phải ghi nhận thêm bút toán thứ ba: + Tiền mặt (thanh toán cho bên thứ ba) giảm: 20,000 x 7$ + Chi phí tăng: 20,000 x 7$ + Lợi nhuận giảm: 20,000 x 7$ Đạt thỏa thuận này, Sig Tech tăng tổng tài sản (do lợi nhuận tăng), tăng mạnh khả khoản, đặc biệt khả khoản ngắn hạn lượng tiền mặt tăng Hàng tồn kho giảm, nợ phải thu giảm góp phần làm cấu vốn Sig Tech an toàn Câu Đề xuất giải pháp để SigTech nên giải vấn đề có liên quan tới ghi nhận doanh thu, đánh giá hang tồn kho, ghi nhận phân loại nợ * Ghi nhận doanh thu: Việc hạch toán doanh thu ghi nhận doanh thu kỳ kế toán doanh thu Nếu SigTech chấp nhận phá vỡ hợp đồng công ty tất lợi nhuận hợp đồng mang lại, đồng thời SigTech phải bỏ khoản tiền để bồi thường vi phạm hợp đồng phải trả nợ dài hạn (6,000,000 x (1+k) mà Bùi Thị Phúc GaMBA01.M0709 Bài t ập cá nhân môn Kế toán Tài SigTech vay MinCom Hơn nữa, SigTech phải giải sản phẩm tồn kho (41,000) hàng trả lại (38,000) Như vậy, SigTech phải chấp nhận điều khoản mà MinCom đưa Việc ảnh hưởng tới doanh thu SigTech, cụ thể sau: + Nếu đồng ý bán hang tồn kho với giá 110% giá vốn Doanh thu = 38,000 x P1 + 41,000 x P2 + 2,000,000 + 20,000 x P3 + Nếu chấp nhận chi phí gia công chip Doanh thu = (38,000 + 41,000) x P1 – 287,000 + 2,000,000 + 20,000 x P3 Lúc này, SigTech cần phải tính toán xem chi phí bỏ để gia công chip so với giá trị bán 41,000 sản phẩm tồn kho với giá 110% giá vốn * Đánh giá hàng tồn kho: Hiện có phương pháp đánh giá hàng tồn kho sau: + Phương pháp tính theo giá đích danh + Phương pháp bình quân gia quyền + Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO) + Phương pháp nhập sau xuất trước ( LIFO) SigTech có số lô hàng thay chip số lô hàng chưa thay chíp Với lô hang thay chip chi phí sản xuất phải tính thêm chi phí thay chip (7 USD/bo mạch) Do đó, điều khoản thoả thuận với MinCom có thay đổi hàng tồn kho Ứng với thoả thuận có lượng hàng tồn kho với giá trị khác Vì vậy, tình SigTech nên dùng phương pháp tính giá đích danh (thông thướng phương pháp áp dụng mặt hang có số lượng lần giao dịch giá trị cao), giúp phản ánh giá trị giá vốn hàng bán Việc giúp cho SigTech quản lý tình hình hàng tồn kho tốt đưa định xác * Phương pháp ghi nhận phân loại nợ: Việc ghi nhận phân loại nợ bao gồm ghi nhận khoản phải trả người bán, người mua trả tiền trước, vay ngắn hạn, vay dài hạn, khoản phí phải trả khác,… Việc phân loại nợ thực theo phương pháp: Định tính định lượng Ở đây, SigTech ghi nhận khoản nợ sau: + Trường hợp 1: Cuối năm tài nợ giảm (theo thoả thuận 4) còn: 6,000,000 x (1+k)3 – (38,000 x P1 + 41,000 x P2) + Trường hợp 2: Cuối năm tài nợ giảm (theo thoả thuận 5) còn: 6,000,000 x (1+k)3 – (38,000 + 41,000) x P1 – 41,000 x Việc giảm nợ đồng nghĩa với việc giảm doanh thu: Bùi Thị Phúc GaMBA01.M0709 Bài t ập cá nhân môn Kế toán Tài + Doanh thu bán hàng (theo thoả thuận 4) ((38,000 x P1+ 41,000 x P2) + 2,000,000 + 20,000 x P3) – (38,000 x P1 + 41,000 x P2) + Doanh thu bán hàng (theo thoả thuận 5) ((38,000 +41,000) x P1 – 287,000 + 2,000,000 + 20,000 x P3) – (38,000 + 41,000) x P1 Vào thời điểm kết thúc năm tài SigTech giao 38,000 bo mạch 38% giá trị doanh thu theo hợp đồng tương đương số doanh thu 38,000 x giá bán P1 Lượng hàng tồnkho 41,000 bo mạch chưa thay chip lỗi (giá thay 7USD/chip) điều khoản hợp đồng không đổi Qua phân tích theo điều khoản trên, xin đề xuất giải pháp để SigTech giải vấn đề, cụ thể sau: + Để SigTech kết thúc đợt hợp đồng theo lượng hàng năm tài chính, số lượng thực giao với số lượng giao hàng tồn kho chấp nhận giảm giá bán 7USD/ bo mạch + Gia hạn hợp đồng để sản xuất đủ số lượng 21,000 bo mạch thời gian sớm với điều kiện thoả thuận lại việc hưởng chi phí quyền Khi kết thúc năm tài chính, doanh thu SigTech là: (38,000 x P1) + (41,000 x P1 – 7) + (2,000,000 - khoản phạt) Khoản phạt cố gắng đàm phán theo giá trị nhỏ 7USD chi phí MinCom thay chip lỗi mà bo mạch SigTech sản xuất (MinCom tự thay chip, loại trừ bo mạch thay lỗi) + Khoản ghi nợ là: Cuối năm tài nợ giảm 6,000,000 x (1+k)3 – (38,000 +41,000) x P1 – (41,000 x 7) + (2,000,000 – khoản phạt thoả thuận) + Đánh giá hàng tồn kho Hàng tồn kho SigTech không thu hồi vốn, không bị ứ đọng vốn + Phương pháp ghi nhận phân loại nợ 6,000,000 x (1+k)3 – 2,000,000 – (38,000 + 41,000) x P1 – (41,000 x 7) Trong thực tế, có giải pháp cho việc ghi nhận doanh thu, chi phí, hàng tồn kho công nợ Việc ghi nhận phản ánh cần thực phù hợp với chuẩn mực kế toán nhằm phản ánh trung thực tình hình tài tài sản Công ty Bên cạnh đó, cần sử dụng phương pháp dự phòng tính trước rủi ro để giúp người sử dụng thông tin kế toán dự kiến tình hình tài tài sản doanh nghiệp tương lai, tương lai gần Bùi Thị Phúc GaMBA01.M0709 Bài t ập cá nhân môn Kế toán Tài Để đáp ứng tốt nhu cầu thị trường, SigTech cần phải nâng cao suất lao động bắng cách đầu tư máy móc thiết bị, thích ứng tốt với thay đổi công nghệ, không ngừng đào tạo nguồn nhân lực Các danh mục tài liệu tham khảo: - Tài liệu môn học Kế tóan Tài chính; - Thông tin trang http://mba.griggs.edu.vn ... SigTech để thay chíp Bùi Thị Phúc GaMBA01.M0709 Bài t ập cá nhân môn Kế toán Tài Yêu cầu: Đối với năm tài SigTech vào thời điểm trước ngày kết thúc năm tài chính, anh/chị thảo luận vấn đề phát sinh... mực kế toán nhằm phản ánh trung thực tình hình tài tài sản Công ty Bên cạnh đó, cần sử dụng phương pháp dự phòng tính trước rủi ro để giúp người sử dụng thông tin kế toán dự kiến tình hình tài tài...Bùi Thị Phúc GaMBA01.M0709 Bài t ập cá nhân môn Kế toán Tài Công ty SigTech Công ty SigTech nhà sản xuất thiết bị phận cho máy tính nhỏ Vào thời điểm bắt đầu năm tài chính, SigTech đạt thoả thuận