hoàn thiện công tác hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty CP nam sơn

Một trong những vấn đề các doanh nghiệp quan tâm hiện nay là kết quả hoạt động kinhdoanh, do đó hạch toán xác định kết quả kinh doanh, cung cấp các thông tin về chi phí,doanh thu, lợi nh

LỜI NÓI ĐẦU

Năm 2006, nước ta gia nhập WTO đánh dấu một bước ngoặt quan trọng, điều đó khôngchỉ tác động tới lĩnh vực văn hoá chính trị - xã hội mà còn tác động rất lớn tới nền kinh tế.Song để thích ứng với nhịp độ phát triển của toàn cầu có thể tồn tại và phát triển mạnh

mẽ, bền vững thì nền kinh tế phải có những bước chuyển mình tốt và có một nền tảngchắc chắn.Từ đó đặt ra cho cấp quản lý của mỗi doanh nghiệp cần có những quyết địnhkinh doanh đúng đắn hợp lý nhằm đạt hiệu quả kinh tế mang về doanh thu cao nhất chodoanh nghiệp

Một trong những vấn đề các doanh nghiệp quan tâm hiện nay là kết quả hoạt động kinhdoanh, do đó hạch toán xác định kết quả kinh doanh, cung cấp các thông tin về chi phí,doanh thu, lợi nhuận một cách chặt chẽ và chính xác trở thành một trong những công cụquan trọng trong công tác quản lý và hoạch định kế hoạch phát triền của doanh nghiệp.Đây chính là điều kiện cần và đủ để doanh nghiệp tồn tại và phát triền trong sự cạnh tranhgay gắt khốc liệt của nền kinh tế thị trường hiện nay

Nhận rõ vai trò và sự cần thiết của công tác hạch toán doanh thu, tập hợp chi phí, xácđịnh kết quả kinh doanh, trong thời gian thực tập tại công ty CP Nam Sơn em được tiếpcận với thực tế cùng với những kiến thức được học từ nhà trường nên em đã lựa chọnchuyên đề: “Hạch toán doanh thu, chi phí, xác định kết quả kinh doanh” tại Công ty CPNam Sơn để hoàn thiện chuyên đề thực tập của mình

Chương 1: Cơ sở lý luận về hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanhChương 2: Thực trạng công tác hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạtđộng kinh doanh

Chương 3:Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác hạch toán doanh thu, chi phí

và xác định kết quả kinh doanh tại công ty CP Nam Sơn

Do thời gian thực tập tại công ty có hạn, kiến thức còn hạn chế nên báo cáo tốt nghiệp tốt nghiệp không tránh khỏi những thiếu sót, em rất mong sẽ nhận được những ý kiến đóng góp của thầy cô để báo cáo tốt nghiệp được hoàn thiện hơn

Chương 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HẠCH TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ

XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH1.1 Khái niệm chi phí doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh

1.1.1.Doanh thu:

Doanh thu bán hàng là tổng giá trị các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được

trong kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanhnghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu

+ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ+Doanh thu hoạt động tài chính

+ Thu nhập khác Đối với doanh nghiệp hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: doanh thubán hàng là toàn bộ số tiền bán hàng chưa có thuế GTGT, bao gồm cả phụ thu và phí thuthêm ngoài giá bán (nếu có)

Doanh thu trong doanh nghiệp bao gồm: Tổng giá trị cao có lợi ích kinh tế doanhnghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được như: doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch

vụ, doanh thu hoạt động tài chính, tiền lãi, bản quyền, tổ chức và lợi nhuận được chia

1.1.2 Chi phí

Chi phí là khoản tiền cần phải chi cho công việc kinh doanh cần phải chi cho

công việc kinh doanh nhằm tạo ra và bán các dịch vụ nào đó hay nói cách khác chi phí làtoàn bộ các hao phí về lao động sống và lao động vật hoá ( tiền lương, BHXH, BHYT,KPCĐ ) mà doanh nghiệp bỏ ra trong một thời kỳ nhất định và được biểu hiện bằng tiềntính cho khối lượng sản phẩm hoặc lao vụ đã hoàn thành trong kì phát sinh trong quá trìnhsản xuất sản phẩm và chi phí mang tính chất công nghiệp như chi phí cho công tác sửachữa lớn TSCĐ hữu hình, chi phí của các quỹ chuyên dụng

1.1.3 Kết quả kinh doanh

Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng về các hoạt động kinh doanh của doanh

nghiệp trong một kỳ nhất định và được xác định bằng cách so sánh giữa một bên là tổngdoanh thu và thu nhập với một bên là tổng chi phí của các hoạt động kinh tế đã thực hiện.Nếu doanh thu và thu nhập từ các hoạt động lớn hơn chi phí thì doanh nghiệp có lãi (lợinhuận); ngược lại, nếu doanh thu và thu nhập nhỏ hơn chi phí thì doanh nghiệp bị lỗ

Kết quả của hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ được phản ánhthông qua chỉ tiêu lợi nhuận Lợi nhuận của doanh nghiệp thương mại bao gồm:

+ Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh:

Lợi nhuận doanh Giá vốn chi phí chi phí

hoạt động = thu - hàng + bán + quản lý

SX KD thuần bán hàng DN

+ Lợi nhuận hoạt động tài chính:

Lợi nhuận hoạt Thu nhập thuần Chi phí hoạt

động tài chính = hoạt động tài chính - động tài chính

+ Lợi nhuận khác:

Kết quả hoạt = thu nhập thuần - chi phí hoạt

động khác hoạt động khác động khác

1.2 Nhiệm vụ kế toán doanh thu, chi phí sản xuất và xác định kết quả kinh doanh

Trong nền kinh tế thị trường, vấn đề mà các doanh nghiệp quan tâm nhất là làm saocho hoạt động kinh doanh có hiệu quả cao nhất ( tối ưu hóa lợi nhuận, tối thiểu hóa rủiro), và lợi nhuận là thước đo của hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Cácyếu tố liên qua trực tiếp đến việc xác định lợi nhuận là doanh thu, thu nhập khác, chi phí.Nhiệm vụ quan trọng nhất của hạch toán doanh thu, chi phí, xác định kết quả kinh doanh

là cung cấp một cách kịp thời, đầy đủ, chính xác cho nhà quản lý và những người quantâm đến hoạt động của doanh nghiệp thông tin về kết quả hoạt động kinh doanh, lợi nhuậnđạt được của doanh nghiệp Từ đó nhà quản lý có thể phân tích, đánh giá và đưa ra nhữngquyết định kinh doanh đúng đắn cho doanh nghiệp

Những nhiệm vụ cụ thể của hạch toán doanh thu, chi phí và XĐKQKD bao gồm:+ Phản ánh chính xác doanh thu bán hàng, doanh thu thuần để xác định chính xáckết quả kinh doanh: Kiểm tra, đôn đốc, đảm bảo thu đủ, thu nhanh tiền bán hàng, tránh bịchiếm dụng vốn bất hợp pháp

+ Phản ánh chính xác, đầy đủ, trung thực các khoản chi phí bán hàng, chi phí quản

lý phát sinh nhằm xác định kết quả kinh doanh cuối kỳ

+ Phản ánh với giám đốc tình hình thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch về tiêu thụ sảnphẩm và xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp như mức bán ra, lãi thuần, Cung cấp đầy đủ số liệu, lập quyết toán kịp thời, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nước.

1.3 Ý nghĩa của công tác hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh:

Hoạt động hạch toán doanh thu, chi phí, xác định KQKD mang lại ý nghĩa sốngcòn quyết định đến sự tồn tại của doanh nghiệp Làm tốt công tác hạch toán ghi nhậndoanh thu, chi phí, xác định KQKD giúp cho doanh nghiệp giải quyết tốt vấn đề tài chính,định hướng phát triển các mặt hàng mang đến lợi nhuận cao, tăng hiệu quả kinh doanh

- Xác định KQKD giúp cho nhà quản lý xác định được điểm hòa vốn để có thể cạnh tranhgiá cả với các đối thủ cạnh tranh khác

- Điều kiện 1: Đặc điểm về loại hình sản xuất cũng như quy mô sản xuất

- Điều kiện 2: Yêu cầu và trình độ quản lý hoạt động kinh doanh của mỗi đơn vị

- Điều kiện 3: Trình độ nghiệp vụ và năng lực của mỗi cán bộ kế toán

- Điều kiện 4: Điều kiện và phương tiện vật chất hiện có của đơn vị

Hiện nay, theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 về việcban hành chế độ kế toán doanh nghiệp thì có các hình thức sổ kế toán:

- Hình thức sổ kế toán Nhật ký chung

- Hình thức sổ kế toán Nhật ký -Chứng từ

- Hình thức sổ kế toán Nhật ký - Sổ cái

- Hình thức sổ kế toán Chứng từ ghi sổ

- Hình thức sổ kế toán trên máy vi tính

1.5 Tổ chức hạch toán trong các doanh nghiệp dịch vụ, thương mại

1.5.1/ Khái niệm doanh thu và nguyên tắc ghi nhận

1.5.1.1: Khái niệm:

Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ là tổng giá trị được thực hiện do việc bán

hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng Tổng số bán hàng và cung cấp dịch vụ là sốtiền ghi trên hóa đơn bán hàng, trên hợp đồng cung cấp dich vụ

Đối với daonh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì doanh thuđược tính theo giá bán chưa thuế, đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phươngpháp trực tiếp thì doanh thu bán hàng bao gồm cả thuế GTGT và cuối ký thuế GTGTđược trừ trực tiếp trên doanh thu bán hàng

1.5.1.2 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu

1.5.1.2.1 Doanh thu cung cấp dịch vụ:

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn Có thể ước tính doanh thu cung cấp dịch

vụ khi thỏa thuận được với bên đối tác những điều kiện sau:

+ Trách nhiệm và quyền của mỗi bên trong việc cung cấp hoặc sử dụng dịch vụ.+ Giá thanh toán, thời hạn và phương thức thanh toán

- Doanh nghiệp có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó

- Xác định được công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế toán

- Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành cung cấp dịch vụđó

Riêng đối với doanh thu cung cấp dịch vụ mà liên quan tới nhiều kỳ kế toán thìdoanh thu được ghi nhận trong kỳ theo kết quả phần công việc đã hoàn thành vào ngàylập Bảng cân đối kế toán của kỳ đó

1.5.1.2.2 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu bán hàng

Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi thỏa mãn đồng thời 5 điều kiện:

- Doanh nghiệp đã chuyển phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu của sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua

- Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như chủ sở hữu hàng hóa hayquyền kiểm soát hàng hóa

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

- Doanh thu đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng

- Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

1.5.1.2.3 Tổ chức hạch toán doanh thu

- Chứng từ kế toán

Việc ghi nhận doanh thu được dựa trên những chứng từ sau:

- Hóa đơn giá trị gia tăng: Dùng trong các doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phươngpháp khấu trừ Khi bán hàng phải điền đầy đủ các yếu tố quy định trên hóa đơn

- Hóa đơn bán hàng thông thường: Dùng trong các doanh nghiệp nộp thuế GTGT theophương pháp trực tiếp hoặc không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT

- Trường hợp doanh nghiệp đề nghị và nếu đủ điều kiện thì có thể được Bộ tài chớnh chấpnhận bằng văn bản cho phép sử dụng hóa đơn đặc thù

- Hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho

- Các chứng từ thanh toán như phiếu thu, phiếu chi, giấy báo có của ngân hàng

- Tờ khai thuế GTGT

- Các chứng từ khác có liên quan như phiếu xuất kho, phiếu nhập kho kiêm vận chuyển nội bộ

-Tài khoản kế toán

Để hạch toán doanh thu trong các doanh nghiệp kinh doanh thương mại, kế toán sửdụng các tài khoản sau:

- Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- Tài khoản 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ

- Tài khoản 521 - Chiết khấu thương mại

- Tài khoản 531- Hàng bán bị trả lại

- Tài khoản 532 - Giảm giá hàng bán

- Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

-Trình tự hạch toán

Hạch toán doanh thu bán hàng

Công tác hạch toán doanh thu trong các doanh nghiệp kinh doanh thương mại phụ thuộckhá nhiều vào phương thức tiêu thụ với hàng hóa, dịch vụ đó Hiện nay, các doanh nghiệpthường áp dụng một trong các hình thức tiêu thụ sau:

- Phương thức bán hàng trực tiếp: Theo phương thức này người bán giao hàng hoá trực

tiếp cho người mua tại kho, quầy hay tại bộ phận sản xuất Hàng hoá khi bàn giao chongười mua, được người mua thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán thì xem như đã đượctiêu thụ

- Phương thức chuyển hàng, chờ chấp nhận: Là phương thức mà bên bán chuyển hàngcho bên mua đến một địa điểm ghi trong hợp đồng Số hàng này vẫn thuộc quyền sở hữucủa bên bán, chỉ khi nào được bên mua kiểm nhận, thanh toán hoặc chấp nhận thanh toánthì số hàng chuyển giao mới được coi là tiêu thụ.

Phương pháp bán hàng đại lý: Theo hình thức này, doanh nghiệp giao hàng cho cơ

sở đại lý, bên nhận đại lý sẽ trực tiếp bán hàng, thanh toán tiền hàng và được hưởnghoa hồng đại lý

Sơ đồ 1.1: Trình tự hạch toán doanh thu bán hàng ở đơn vị giao đại lý

 TK5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ

 TK5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá

 TK5117: Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư

 Kết cấu tài khoản 511:

Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

-Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu

phải nộp tính trên doanh thu bán hàng thực

tế của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã cung

cấp cho khách hàng và đã được xác định là

tiêu thụ

-Trị giá hàng bán bị trả lại

-Khoản chiết khấu thương mại

-Khoản giảm giá hàng bán

-Kết chuyển doanh thu thuần vào TK 911

Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ

1.5.1.2.4/ Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Khái niệm: Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm: Chiết khấu thương mại, giảm giáhàng bán, hàng bán trả lại

 Chiết khấu thương mại: TK 521 - Là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêmyết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn

 Giảm giá hàng bán: TK 532 - Là khoản giảm trừ cho người mua do hàng hoákém phẩm chất, sai quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu

 Hàng bán bị trả lại: TK 531 - Là giá trị khối lượng hàng bán đã xác định làtiêu thụ bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán

- Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa

và cung cấp dịch vụ trong kỳ kế toán

 Kết cấu tài khoản 521:

 Kết cấu tài khoản 532:

 Kết cấu tài khoản 531:

Kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thươngmại sang TK511”Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu thuần của kỳ hạch toán

Số tiền chiết khấu thương mại đã chấp

thanh toán cho khách hàng

nhận thanh toán cho khách hàng

Tài khoản 521: Chiết khấu thương mại

Tài khoản 521 không có số dư cuối kỳ

Kết chuyển toàn bộ số tiền giảm giá hàngbán sang TK511”Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu thuần của kỳ hạch toán

Các khoản giảm giá đã chấp nhận cho

khách hàng được hưởng

Tài khoản 532: Giảm giá hàng bán

Tài khoản 532 không có số dư cuối kỳ

Kết chuyển toàn bộ trị giá hàng bán bịtrả lại sang TK511”Doanh thu bán hàng

và cung cấp dịch vụ” để xác định doanhthu thuần của kỳ hạch toán

Trị giá của hàng bán bị trả lại, đã trả lại

tiền cho người mua hoặc đã tính vào số

tiền khách hàng còn nợ

Tài khoản 531: Hàng bán bị trả lại

Tài khoản 531 không có số dư cuối kỳ

1.5.1.2.5/ Kế toán doanh thu hoạt động tài chính:

Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm: Tiền lãi tiền gữi ngân hàng, tiền bán hàngtrả chậm, trả góp Lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiếc khấu thanh toán được hưởng domua hàng hóa, dịch vụ Lãi cho thuê tài chính Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác,chênh lệch lãi do bán ngoại tệ, chênh lệch lãi do chuyển nhượng vốn, lợi nhuận được chia

và doanh thu tài chính khác của doanh nghiệp

- Tài khoản sử dụng: TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính

- Kết cấu tài khoản 515:

Sơ đồ 1.2: Trình tự hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu

- Doanh thu HĐTC phát sinh trong kỳ

- Số thuế GTGT phải nộp tính theo

phương pháp trực tiếp ( nếu có )

- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài

chính sang TK 911

Tài khoản 515: Doanh thu hoạt động tài chính

- Tài khoản sử dụng: TK 711 - Thu nhập khác

- Kết cấu tài khoản 711

Sơ đồ 1.3: Trình tự hạch toán doanh thu hoạt động tài chính

Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ

- Các khoản thu nhập khác phát sinhtrong kỳ

- Số thuế GTGT phải nộp tính theo

phương pháp trực tiếp với các khoản

thu nhập khác phát sinh trong kỳ

- Kết chuyển sang TK 911

Tài khoản 711: Thu nhập hoạt động khác

Tài khoản 711 không có số dư cuối kỳ

1.6 Tổ chức hạch toán chi phí trong các doanh nghiệp kinh doanh thương mại

1.6.1 Khái niệm chi phí và nguyên tắc ghi nhận chi phí

1.6.1.1 Khái niệm chi phí

Chuẩn mực kế toán Việt Nam không đưa ra một định nghĩa chung về chi phí, nhưng

có thể khái quát: Chi phí sản xuất kinh doanh là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ hao phí

mà doanh nghiệp phải tiêu dùng trong một kỳ để thực hiện quá trình sản xuất, tiêu thụthành phẩm

1.6.1.2 Nguyên tắc ghi nhận chi phí

Chuẩn mực kế toán Việt Nam VAS 01 đưa ra nguyên tắc ghi nhận chi phí như sau:+ Chi phí sản xuất kinh doanh được ghi nhận trong Báo cáo kết quả kinh doanh khicác khoản chi phí này làm giảm bớt lợi ích kinh tế trong tương lai có liên quan đến việcgiảm bớt tài sản hoặc tăng nợ phải trả và chi phí này phải được xác định một cách đángtin cậy

+ Các chi phí được ghi nhận trong Báo cáo kết quả kinh doanh phải tuân thủ nguyêntắc phù hợp giữa doanh thu và chi phí

+ Khi lợi ích kinh tế dự kiến thu được trong nhiều kỳ kế toán có liên quan đến doanh

Sơ đồ 1.4: Trình tự hạch toán thu nhập khác

thu được xác định một cách gián tiếp thì các chi phí liên quan được ghi nhận trong Báocáo kết quả kinh doanh trên cơ sở phân bổ theo hệ thống hoặc theo tỷ lệ.

+ Một khoản chi phí được ghi nhận ngay vào Báo cáo kết quả kinh doanh trong kỳkhi chi phí đó không đem lại lợi ích kinh tế trong các kỳ sau

1.6.2 Tổ chức hạch toán chi phí

- Chứng từ kế toán

Chứng từ kế toán sử dụng trong hạch toán chi phí bao gồm:

+ Các hóa đơn mua hàng, hóa đơn thanh toán dịch vụ

+ Các phiếu xuất kho và các phiếu thanh toỏn khỏc như phiếu thu, phiếu chi, giấybáo Nợ của Ngân Hàng

- Tài khoản kế toán

Khi hạch toán chi phí kinh doanh trong các doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ, kế toán sử dụng chủ yếu các tài khoản sau:

- Tài khoản 632 - Tài khoản giá vốn hàng bán

- Tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp

- Tài khoản 635 – Chi phí hoạt động tài chính

- Trình tự hạch toán

- Hạch toán chi phí hoạt động tài chính

- Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tưchứng khoán

- Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ chiphí tài chính và các khoản lỗ phát sinhtrong kỳ để xác định KQKD

- Các khoản chi phí của hoạt động tài chính

- Các khoản lỗ thanh lý đầu tư ngắn hạn

- Các khoản lổ chênh lệch tỷ giá ngoại tệ

phát sinh thực tế

- Các khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ

- Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán

Tài khoản 635: Chi phí tài chính

Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ

Tiền thu về bán Chi phí hoạt

các khoản đầu động liên kết

tư liên doanh

- Hạch toán giá vốn hàng bán

Sơ đồ 1.5: Trình tự hạch toán chi phí tài chính

- Trị giá vốn thành phẩm được tiêu thụnhưng khách hàng trả lại và từ chốithanh toán

- kết chuyển trị giá vốn thành phẩm đượctiêu thụ vào bên Nơ TK 911

Trị giá vốn của thành phẩm đã được

xác định là tiêu thụ trong kỳ

Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán

Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ

-Phương pháp hạch toán:

TK 154, 156 TK 632 TK 156

Xuất hàng bán trực tiếp Hàng bán đã bị trả lại

tại kho nhập kho

TK 157 TK 911

Hàng xuất kho Hàng gửi đi bán K/C GVBB trong kỳ

Gửi bán đã xác định tiêu thụ

Sơ đồ 1.6: trình tự hạch toán GVBH theo phương pháp KKTX

- Hạch toán chi phí lưu thông

Hạch toán chi phí mua hàng ngoài giá mua

- Nội dung chi phí mua hàng: Chi phí mua hàng là các khoản chi tiêu cần thiết để doanh nghiệp thực hiện nghiệp vụ mua hàng và dự trữ kho hàng

Thuộc chi phí mua hàng bao gồm các khoản sau:

+ Chi phí vận chuyển, bôc dỡ, bốc xếp hàng mua

+ Chi phí vận chuyển kho bói chứa đựng hàng hoá trung gian

+ Chi phí trả lệ phí cầu, đường, phà phát sinh khi mua

+ Chi phí hoa hồng môi giới liên quan tới khõu mua hàng

+ Chi phí hao hụt mua hàng trong định mức

Chi phí mua hàng được tập hợp trực tiếp hoặc gián tiếp cho số hàng mua thuộc kỳ báo cáo, cuối kỳ phõn bổ cho hàng bán ra kỳ báo cáo 100% mức chi thực tế hoặc phõn bổcho giá vốn hàng bán theo tỷ lệ hàng bán ra và hàng tồn trong kỳ

- Hạch toán chi phí mua hàng

Sơ đồ 1.7: Hạch toán chi phí mua hàng theo phương pháp kê khai thường xuyên.

- Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp

* Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp

- Chi phí nhân viên quản lý

- Chi phí vật liệu quản lý

Sơ đồ 1.8: Sơ dồ hạch toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp 1.6.3 / Kế toán chi phí khác

Khái niệm: Chi phí khác bao gồm các khoản: Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ, tiền

phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy nộp thuế và các khoản chi phí khác.Tài khoản sử dụng: TK 811- Chi phí khác

Kết cấu tài khoản 811:

TK 111,112

TK 334,338

Chi phí vật liệu, dụng cụ

Kết chuyển chi phí bán hàng chi phí quản lý

TK 333

Phí và các khoản lệ phí phải nộp

TK 139

Trích lập dự phòng phải thu khó đòi

- Kết chuyển toàn bộ chi phí khác phátsinh trong kỳ vào TK 911 để xác địnhKQKD

- Các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ

Tài khoản 811: Chi phí khác

Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ

Phương pháp hạch toán:

Sơ đồ 2.0: Kế toán chi phí thu nhập doanh nghiệp hiện hành

1.7 Tổ chức hạch toán xác định kết quả kinh doanh trong các doanh nghiệp kinh doanh thương mại

Số thuế TNDN hiện hành phải

nộp trong kỳ( Doanh nghiệp xác

định)

Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành

Số chênh lệch giữa số thuế TNDN tạm nộp lớn hơn số phải nộp

1.7.1 Khái niệm kết quả kinh doanh

Kết quả hoạt động kinh doanh là kết quả tiêu thụ sản phẩm hàng hóa, lao vụ, dịch vụ

và hoạt động tài chính được biểu hiện qua chỉ tiêu lợi nhuận thuần về hoạt động kinhdoanh, kết quả đó được tính theo công thức:

+

Doanhthu hoạtđộng tàichính

-Chi phíhoạt độngtài chính

-Chiphíbánhàng

-Chi phíquản lýdoanhnghiệpNhư vậy để xác định chính xác kết quả hoạt động kinh doanh, bên cạnh việc phảitính toán chính xác doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ, giá vốn hàng tiêuthụ, kế toán còn phải tiến hành tập hợp các khoản chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanhnghiệp và chi phí, doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ chính xác và kịp thời

1.7.2 Tổ chức hạch toán xác định kết quả kinh doanh

- Chứng từ kế toán

Chứng từ kế toán để hạch toán kết quả kinh doanh chính bao gồm các chứng từ gốc

để hạch toán doanh thu, chi phí và các tài liệu kế toán làm cơ sở cho việc kết chuyển doanh thu và chi phí khi xác định kết quả kinh doanh

- Tài khoản kế toán

Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp được hạch toán trên hai tài khoản:

- TK 911 - Tài khoản xác định kết quả kinh doanh

- TK 421 – Tài khoản lợi nhuận chưa phân phối

- Phương pháp hạch toán:

Sơ đồ 1.9: hạch toán kết quả hoạt động kinh doanh

Muốn thực hiện được các nhiệm vụ trên đòi hỏi công tác kế toán của công ty phảiđược quan tâm đúng mức Bộ máy kế toán phải được xây dựng một cách hợp lý theonguyên tắc tiết kiệm và hiệu quả, việc vận dụng hệ thống tài khoản, sổ và báo cáo kế toánmột cách hợp lý nhằm thực hiện tốt các nhiệm vụ của hệ thống kế toán nói chung và kếtoán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh nói riêng

Với mỗi phương thức tiêu thụ khác nhau thì phương pháp hạch toán cũng có nhữngđiểm khác biệt nhất định Tuy nhiên, trong phạm vi của báo cáo tốt nghiệp này, em chỉ xintập trung trình bày công tác hạch toán doanh thu, chi phí, xác định KQKD tương ứng vớicông ty CP Nam Sơn sẽ được trình bày trong Chương II của báo cáo tốt nghiệp này.

Chương 2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH

KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP NAM SƠN 2.1/ Thực trạng kế toán của công ty CP Nam Sơn

2.1.1/ Lịch sử hình thành và phát triển của công ty CP Nam Sơn

Công ty CP Nam Sơn được thành lập năm 2006, với số vốn điều lệ ban đầu là 1 tỷ đồng.Công ty được thành lập theo quyết định số 4903000214 ngày 05/01/2006 do Sở Kế Hoạch

và Đầu Tư tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu cấp

Trụ sở: Thôn Quảng Phú, Thị trấn Phú Mỹ, Huyện Tân Thành, Tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu Điện thoại: 0643.922379 Fax: 064.3922399

Loại hình doanh nghiệp: Công ty cồ phần

Hoạt động chủ yếu của doanh nghiệp là vận tải hàng hóa đường bộ, vận tải đườngsông bằng tàu thủy, bốc xếp hàng hóa, sà lan xếp dỡ hàng hóa, hành lý đường thủy, dịch

vụ kho vận, dịch vụ giao nhận hàng hóa Trong suốt quá trình hoạt động kinh doanh củamình, công ty CP Nam Sơn đã không ngừng lớn mạnh về mọi mặt Công ty đã mạnh dạngđầu tư nhiều phương tiện vận tải, tuyển dụng thêm nhân viên nhằm mở rộng hoạt độngkinh doanh của mình

Là công ty cổ phần gồm 4 cổ đông sáng lập với hình thức kinh doanh cố định, công

ty có tổng số nhân viên là 30 người, trong đó có 10 nhân viên quản lý và 20 nhân viênthường

2.1.2/ Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty CP Nam Sơn

2.1.2.1/ Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý

Công ty CP Nam Sơn là một đơn vị hạch toán độc lập, tự chủ về tài chính và vốn hoạtđộng của mình Bộ máy quản lý của công ty tương đối đơn giản, được chỉ đạo thống nhất

từ trên xuống theo sơ đồ sau

Chủ tịch hội đồng quản trị

Sơ đồ 2.0: Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty 2.1.2.2/ Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban

Nhiệm vụ của từng bộ phận được phân công như sau:

- Chủ tịch hội đồng quản trị: Bổ nhiệm và bãi miễn Giám đốc, Kế toán trưởng Quyếtđịnh các chủ trương, chính sách kinh doanh dịch vụ mang tính chiến lược, ngành kinhdoanh của công ty, sửa đổi điều lệ khi cần thiết Quyết định mở rộng hoạt động của công

ty Thông qua quyết định các chương trình đầu tư XDCB, mua sắm TSCĐ có giá trị lớn.Đưa ra các ý kiến, các khuyến cáo, điều chỉnh hoặc bổ sung vào chiến lược kinh doanhcủa công ty

- Ban giám đốc: một giám đốc - Là người điều hành, quản lý, giám sát mọi hoạt độngkinh doanh của công ty, là người đại diện pháp nhân của công ty, chịu trách nhiệm ký kếtcác hợp đồng kinh tế, thực hiện các nghĩa vụ đối với nhà nước Ký duyệt các báo cáo tàichính, các chứng từ sổ sách kế toán dựa trên cơ sở tham mưu của bộ phận kế toán, xâydựng kế hoạch kinh doanh cho doanh nghiệp điều hành các bộ phận trong doanh nghiệp

- Phòng kế toán: Đứng đầu là kế toán trưởng, kiểm tra ghi chép sổ sách đúng chế độ kếtoán thống kê định kỳ, xây dựng và kiểm tra kế hoạch tài chính, quản lý kế toán thống kêđịnh kỳ, quản lý bảo quản và phát triển vốn, cân đối thu, chi và hạch toán lãi lỗ Trong sảnxuất kinh doanh: Giám sát và quản lý toàn bộ Tài sản, kiểm tra tình hình thực hiện kế

Đội vận tải

P quản lý, điềuhành

hoạch sản xuất kinh doanh, phân tích hoạt động kinh doanh thông qua việc ghi chép, tínhtoán và phản ánh chính xác về tình hình sử dụng TS, vật tư, tiền vốn của công ty Lập đủ

và báo cáo kế toán định kỳ theo thời gian quy định của nhà nước, tổ chức bảo quản, lưutrữ tài liệu sổ sách kế toán một cách khoa học

- Phòng tổ chức hành chính: Đứng đầu là trưởng phòng tổ chức nhân sự Làm công táctuyển dụng Chịu trách nhiệm tham mưu cho giám đốc về việc tổ chức, sắp xếp lao độnghợp lý, quản lý cán bộ công nhân viên, theo dõi, lưu trữ hồ sơ, tài liệu, thanh toán, giảiquyết các chế độ, chính sách của người lao động, điều hành công việc của cơ quan, làmtốt công tác thanh tra, kiểm tra, theo dõi thi đua khen thưởng, kỷ luật, công tác bảo vệcông ty

- Phòng kế hoạch kinh doanh: Do ban Giám đốc trực tiếp chỉ đạo, có nhiệm vụnghiên cứu thị trường, xây dựng kế hoạch dài hạn, ngắn hạn, lập phương án kinh doanh,soạn thảo hợp đồng kinh tế, thực hiện và theo dõi hợp đồng kinh tế, hợp đồng kinh doanhliên kết đại lý

- Phòng quản lý, điều hành: Trưởng phòng quản lý điều hành do phó giám đốc công tykiêm nhiệm.Phòng quản lý chia thành hai đội: Đội vận tải có 30 đầu xe và đội bốc xếp có

50 người

2.1.3/ Đặc điểm tổ chức kế toán của công ty:

2.1.3.1/ Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán:

- Công ty CP Nam Sơn áp dụng hình thức kế toán tập trung, theo hình thức này toàn bộcông việc kế toán được tập trung tại phòng kế toán Kế toán trưởng là người trực tiếp điềuhành và giao trách nhiệm cho mỗi kế toán viên

Tổ chức bộ máy kế toán

- Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận

- Kế toán trưởng: Là người tổ chức chỉ đạo toàn diện công tác kế toán và toàn bộ các mặtcông tác của phòng, là người giúp giám đốc về mặt tài chính của Công ty Kế toán trưởng

Kếtoánkho

ThủQuỹ

Kế toánthanhToán vàlương

có quyền dự các cuộc họp của Công ty bàn và quyết định các vấn đề thu chi, kế hoạchkinh doanh, quản lý tài chính, đầu tư, mở rộng kinh doanh, nâng cao đời sống vật chấtcủa cán bộ công nhân viên Là người đối chiếu số liệu tổng hợp với chi tiết, xác định kếtquả kinh doanh, lập báo cáo tài chính.

- Kế toán kho: Là người theo dõi, chịu trách nhiệm hàng nhập xuất tồn kho nhiên liệu,lốp vỏ, vật dụng thay thế Hàng ngày báo cáo số liệu chi tiết và tổng hợp lên kế toántrưởng

- Kế toán thuế và ngân hàng: căn cứ vào các chứng từ đầu vào hoá đơn GTGT, theo dõi

và hạch toán các hoá đơn mua hàng hoá, hoá đơn bán hàng và lập bảng kê chi tiết, tờ khaicáo thuế hàng tháng Là người kiểm tra đối chiếu các số liệu ủy nhiệm thu ủy nhiệm chivới ngân hàng kịp thời phát hiện các khoản chi không đúng chế độ, sai nguyên tắc, vàlập báo cáo lên cho kế toán trưởng

- Kế toán thanh toán và lương: Có nhiệm vụ lập chứng từ và ghi sổ kế toán chi tiết công

nợ, thanh toán, lập báo cáo công nợ và các báo cáo thanh toán Căn cứ bảng chấm công từphòng nhân sự tính lương, hàng ngày báo cáo kế toán trưởng

- Kế toán doanh thu và công nợ: Căn cứ vào các chứng từ hợp lệ theo dõi tình hình vậnchuyển, bốc xếp lập bảng kê, viết hóa đơn Theo dõi công nợ phải trả phải thanh toánhàng ngày Báo cáo số liệu chi tiết và tổng hợp lên kế toán trưởng

- Thủ quỹ: Là người thực hiện các nghiệp vụ, thu, chi phát sinh trong ngày, căn cứ theochứng từ hợp lệ, ghi sổ quỹ và lập báo cáo quỹ hàng ngày

Nhìn chung Công ty có cơ cấu tổ chức nhân lực hợp lý, các nhân viên kế toán hầuhết có năng lực và trình độ chuyên môn cao, có trách nhiệm và tận tuỵ với công việc

2.1.3.2 Chế độ và hình thức kế toán tại công ty

a/ Chế độ kế toán

Hiện nay Công ty áp dụng luật kế toán Việt Nam, chuẩn mực kế toán Việt Nam, chế

độ kế toán doanh nghệp Việt Nam ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ - BTC ngày20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính

b/ Hình thức kế toán

Hiện nay công ty áp dụng hình thức kế toán trên máy vi tính với phần mềm ACCOMACCOUNTING dựa trên hệ thống sổ của hình thức “Nhật ký - Chứng từ” Việc này giúpgiảm bớt khối lượng công việc cho nhân viên kế toán, đáp ứng nhu cầu hạch toán củacông ty