NGUYEN THI TOAN _ 6b

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS.Nguyễn Đăng Huy GIẢI THÍCH KÝ HIỆU VIẾT TẮT GTGT CPĐT&PT TSCĐ BHXH HTKK XDCB TNHH TNHH&TMDV SXKD KKTX TK Giá trị gia tăng Cổ phần đầu tư phát triển Tàn sản cố định Bảo hiểm xã hội Hệ thống kê khai Xây dựng Trách nhiệm hữu hạn Trách nhiệm hữu hạn thương mại dịch vụ Sản xuất kinh doanh Kê khai thường xuyên Tài khoản MỤC LỤC SV: Nguyễn Thị Toan Lớp KT6B_K5 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS.Nguyễn Đăng Huy LỜI NÓI ĐẦU Như biết vai trò thuế quan trọng nhà nước huy động nguồn lực tài cho Nhà nước góp phần điều tiết kinh tế vĩ mô Không Thuế mang tính chất bắt buộc không mang tính hình thể nhân pháp nhân theo mức độ thời hạn pháp luật qui định Xét lĩnh vực kinh doanh, doanh nghiệp hoạt động chịu kiểm soát nhà nước mà điển hình nhà nước quản lý kiểm soát doanh nghiệp thông qua công cụ thuế, nộp thuế trách nhiệm nghĩa vụ doanh nghiệp Để hoàn thành tốt trách nhiệm nghĩa vụ việc tổ chức công tác kế toán đặc biệt công tác kế toán thuế trở nên quan trọng Tổ chức công tác kế toán thuế giúp doanh nghiệp tính số thuế phải nộp cho nhà nước để doanh nghiệp làm tròn nghĩa vụ ngân sách nhà nước đồng thời giúp doanh nghiệp xác định số thuế hoàn lại hay miễn giảm nhằm đảm bảo quyền lợi cho doanh nghiệp Nhận thức sâu sắc vai trò kế toán thuế thực tập công ty, để tổng hợp trình bày cách toàn diện tổ chức công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN công ty cổ phần đầu tư phát triển Phương Linh em lựa chọn đề tài: “ Hoàn thiện công tác kế toán thuế công ty CPĐT & PT Phương Linh ” SV: Nguyễn Thị Toan Lớp KT6B_K5 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS.Nguyễn Đăng Huy Đề tài em gồm phần : Phần I : Khái quát chung công ty CPĐT & PT Phương Linh Phần II : Thực trạng công tác kế toán Thuế GTGT thuế TNDN công ty CPĐT & PT Phương Linh Phần III : Một số ý kiến đề xuất nhằm nâng cao chất lượng công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN công ty CPĐT & PT Phương Linh Để hoàn thành báo cáo Em nhân hướng dẫn giúp đỡ nhiệt tình TS Nguyễn Đăng Huy anh cô anh chị phòng kế toán Tuy nhiên thời gian thực tập không nhiều, kinh nghiệm tích lũy có hạn, nên trình tiếp cận vấn đề Em khó tránh khỏi thiếu sót hạn chế Vì em mong góp ý, giúp đỡ thầy, cô cô phòng kế toán công ty để em có điều kiện bổ sung, nâng cao kiến thức phục vụ tốt cho trình học tập có hội thực tốt công tác kế toán sau Em xin chân thành cảm ơn ! SV: Nguyễn Thị Toan Lớp KT6B_K5 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS.Nguyễn Đăng Huy PHẦN I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CPĐT & PT PHƯƠNG LINH 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty CPĐT&PT Phương Linh - Tên công ty: Công ty cổ phần đầu tư phát triển Phương Linh - Tên giao dịch quốc tế: PHUONG LINH DEVELOPMENT AND JOINT STOCK COMPANY - Tên viết tắt: PHUONG LINH JSC - Hình thức sở hữu vốn : Chủ sở hữu - Hình thức hoạt động : Sản xuất kinh doanh - Địa chỉ: Đường số 56 - KCN Kim Thái - Vụ Bản - Nam Định - Việt Nam - Website: http//www.phuonglinh.com.vn - Giấy phép đăng ký kinh doanh số 0600342943 sở kế hoạch đầu tư Nam Định cấp ngày 24/11/2005 cấp lại lần hai vào ngày 10/7/2009 - Vốn điều lệ: 18.000.000.000 đồng Công ty đầu tư phát triển Phương Linh xây dựng khu công nghiệp Kim Thái Vụ Bản Nam Định với diện tích lớn khoảng 11892m2 cấp giấy phép kinh doanh thức vào hoạt động vào ngày 24/11/2005 với tên công ty đăng ký công ty cổ phần khí đúc Phương Linh Ngày 10/07/2009 công ty đăng ký với sở kế hoạch đầu tư phát triển xin cấp lại giấy phép kinh doanh tên gọi công ty cổ phần đầu tư phát triển Phương Linh Công ty thành lập dựa góp vốn cổ đông lớn như: SV: Nguyễn Thị Toan Lớp KT6B_K5 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS.Nguyễn Đăng Huy - Ông Trần Viết Hiếu chủ tịch Hội đồng quản trị kiêm tổng giám đốc công ty với giá trị góp vốn 14.400.000.000 đồng chiếm 80% vốn điều lệ - Bà Đỗ Thị Hoa thành viên hội đồng quản trị, giá trị góp vốn 900.000.000 đồng chiếm 5% vốn điều lệ - Bà Trần Thị Huệ thành viên hội đồng quản trị, trị giá góp vốn 900.000.000 đồng chiếm 5% vốn điều lệ - Ông Trần Văn Sinh thành viên hội đồng quản trị, trị giá góp vốn 900.000.000 đồng chiếm 5% vốn điều lệ - Bà Trần Thuý Hiền thành viên hội đồng quản trị, trị giá góp vốn 900.000.000 đồng chiếm 5% vốn điều lệ Kết hợp điều hành sáng suốt ban giám đốc công ty với đội ngũ cán công nhân viên chuyên nghiệp có trình độ từ cao đẳng đến đại học, kỹ sư công nhân có tay nghề cao làm việc môi trường động, hấp dẫn với mong muốn xây dựng phát triển lâu dài với đối tác Công ty phát triển mạnh mẽ tìm chỗ đứng vững thị trường lòng đối tác Mặc dù công ty thành lập thành lập sáu năm gặt hái nhiều thành lớn, thu hút nhiều đối tác lớn nước hai thành phố lớn là: Hà Nội Tp Hồ Chí Minh Cùng cới sụ nỗ lực vủa ban giám đốc công ty với 150 công nhân viên số lượng công nhân lành nghề chiếm 2/3 đào tạo chuyên sâu làm cho số lượng chất lượng sản phẩm tăng lên cụ thể sản phẩm hàng năm đạt công suất gần 3000 tấn, lợi nhuận thu tăng lên qua năm Ngoài công ty đầu tư dây chuyền công nghệ máy móc thiết bị đại phù hợp với việc sản xuất dây chuyền đúc hút chân không, dây chuyền làm khuôn cát đóng nhanh, thiết bị kiểm tra tiên tiến máy quang phổ đo độ SV: Nguyễn Thị Toan Lớp KT6B_K5 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS.Nguyễn Đăng Huy cứng, máy đo nhiệt độ nước thép lỏng, máy kéo nén Công ty đánh giá công ty hàng đầu công nghệ sản xuất sản phẩm khí đúc 1.2 Chức năng, nhiệm vụ công ty CPĐT & PT Phương Linh 1.2.2 Chức công ty Công ty cổ phần đầu tư phát triển Phương Linh có đầy đủ tính chất pháp lý cho công ty cổ phần mà nhà nước qui định Công ty thực chế độ hạch toán riêng, tự chủ tài chính, có dấu riêng theo qui định pháp luật Tuân thủ quy định pháp luật, sách Nhà nước Ngoài công ty tích cực tìm kiếm tìm kiếm hợp đồng lớn khắp địa bàn đất nước, đảm bảo công ăn việc làm ổn định, cải thiện đời sống vật chất cho cán công nhân viên công ty Bảo vệ doanh nghiệp, bảo vệ môi trường, giữ gìn trật tự an toàn xã hội 1.2.2 Nhiệm vụ công ty - Xây dựng thực sách nhằm nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh uy tín công ty thị trường - Nghiên cứu đối thủ cạnh tranh để tìm phương án nhằm nâng cao tính cạnh tranh cho công ty, đem lại hiệu sản xuất kinh doanh tốt Từ năm 2005 công ty bắt đầu vào hoạt động nay, công ty chuyên sản xuất kinh doanh chủ yếu loại chi tiết, sản phẩm đúc phục vụ cho ngành sản xuất xi măng, vật liệu xây dựng, khai thác mỏ, mua bán sản phẩm khí, máy móc, thiết bị phục vụ ngành công, nông nghiệp, thuỷ sản Sản xuất, nấu, luyện, cán, kéo thép đồng, nhôm, gang kim loại màu Ngoài khai thác, chế biến, kinh doanh quặng kim loại khoáng sản, mua bán chế biến gỗ, lâm sản Các loại sản phẩm đúc chủ yếu công ty là: Hàm nghiền loại, bi nghiền loại, lô cán loại, ruột xoắn loại, đúc đồng loại, lót ghi, bánh goòng loại, bánh răng, mặt bích gầu loại SV: Nguyễn Thị Toan Lớp KT6B_K5 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS.Nguyễn Đăng Huy 1.3 Tổ chức máy quản lý công ty CPĐT&PT Phương Linh 1.3.1 Mô hình tổ chức máy quản lý Công ty CPĐT&PT Phương Linh doanh nghiệp tư nhân, tổ chức quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh theo mô hính hoạt động công ty Cổ phần qui định Nghị định 44/1998/NĐ-CP ngày 29 tháng năm 1998 Chính phủ Cơ cấu tổ chức công ty xây dựng theo mô hình tập trung, đạo thống từ xuống Bộ máy quản lý công ty chặt chẽ Từ ban giám đốc phòng ban có mối quan hệ quản lý cấp bậc theo phương thức quản lý trực tiếp Giám đốc người có quyền quản lý cao nhất, người trực tiếp quản lý định phòng ban có trưởng phòng phó phòng quản lý nhân viên phòng Mọi thông tin từ cấp lên cấp cập nhật văn 1.3.2 Sơ đồ tổ chức máy công ty SV: Nguyễn Thị Toan Lớp KT6B_K5 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS.Nguyễn Đăng Huy Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ tổ chức máy công ty ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG Hội đồng quản trị Ban kiểm soát Chủ tịch hội đồng quản trị Ban giám đốc Phòng tài kế toán Phòng kinh doanh Phòng kỹ thuật Phòng tổng hợp Phân xưởng sản xuất Tổ khí SV: Nguyễn Thị Toan Tổ nấu Tổ Tổ hoàn thiện Lớp KT6B_K5 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS.Nguyễn Đăng Huy 1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phận * Hội đồng quản trị: Là quan quản lý công ty đại hội đồng cổ đông bầu ra,chịu trách nhiệm trước đại hội đồng cổ đông, thực quyền nghĩa vụ công ty không thuộc thẩm quyền đại hội đồng cổ đông + Chủ tịch hội đồng quản trị kiêm giám đốc công ty ông Trần Viết Hiếu, người đứng đầu máy lãnh đạo công ty, thực quản lý, phụ trách chung toàn công ty + Ủy viên hôi đồng quản trị : Hội đồng quản trị bầy cổ đông công ty Hội đồng quản trị năm họp lần đề kế hoạch hoạt động đồng thời giải vấn đề cần thiết khác Nếu cần hội đồng quản trị có phiên họp bất thường * Giám đốc công ty: Giám đốc người đứng đầu công ty, người trực tiếp quản lý, đạo tổ chức điều hành mội hoạt động kinh doanh công ty, chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị, trước quan nhà nước toàn thể cán công nhân viên kết hoạt động kinh doanh theo cấu thủ trưởng, có quyền định cấu tổ chức máy quản lý theo nguyên tắc đơn giản, gọn nhẹ để đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu * Phòng tài kế toán + Là nơi thực công tác hạch toán kế toán nhằm cung cấp kịp thời đầy đủ, liệu chi phí sản xuất kinh doanh, tình hình có biến động tài sản + Xác định nhu cầu vốn xây dựng kế hoạch tài công ty + Theo dõi sổ sách hạch toán cho phân xưỏng sản xuất SV: Nguyễn Thị Toan Lớp KT6B_K5 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS.Nguyễn Đăng Huy + Theo dõi trình vay vốn, cung ứng vốn cho đơn vị hay phân xưởng Có trách nhiệm tham mưu, tổng hợp cho giám đốc công ty, chịu trách nhiệm trực tiếp xây dựng chương trình, phương án kinh doanh ban lãnh đạo công ty giao phó + Lập hợp đồng kinh tế + Xây dựng quản lý định mức đơn giá khối lượng + Lập dự toán + Tham mưu với giám đốc công ty quản lý điều hành trình sử dụng vốncủa công ty + Cung cấp kịp thời, xác thông tin tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, đưa ý kiến xử lý kịp thời cới ban giám đốc trình điều hành sản xuất + Ghi chép, phản ánh trung thực, kịp thời, đầy đủ phát sinh thu, chi trình sản xuất kinh doanh + Hướng dẫn, đôn đốc, kiểm tra, giám sát hoạt động tài công ty theo chế độ, sách nhà nước + Theo dõi, tổng hợp báo cáo tài theo chế độ nhà nước + Phân chia lợi nhuận thực theo điều lệ chế độ phân phối lợi nhuận nhà nước + Đề xuất với giám đốc công ty qui chế tính lương, thưởng, trợ cấp cho cán công nhân viên.Theo dõi, tính lương toán lương cho cán công nhân viên theo qui chế hành công ty duyệt * Phòng kinh doanh Do trưởng phòng điều hành phân công nhiệm vụ trực tiếp cho nhân viên phòng Có chức tham mưu tổng hợp cho giám đốc công ty, trực tiếp xây dựng chương trình phương án kinh doanh ban lãnh đạo công ty giao phó Đồng thời xây dựng kế hoạch dài hạn, ngắn SV: Nguyễn Thị Toan Lớp KT6B_K5 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS.Nguyễn Đăng Huy - Ghi chép kê khai trung thực, xác khoản doanh thu chi phí để tính thuế TNDN - Nộp tờ khai toán thuế TNDN cho quan thuế trực tiếp quản lý thời hạn 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài - Nộp thuế hạn, đầy đủ địa - Chấp hành quy định, thông báo, yêu cầu quan quản lý thuế - Thuế TNDN nộp đồng Việt nam -Công ty sử dụng tài khoản 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp để phản ánh số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, nộp phải nộp vào Ngân sách Nhà nước Để theo dõi, hạch toán thuế TNDN công ty sử dụng chứng từ sau: - Tờ khai thuế TNDN tạm tính - Tờ khai điều chỉnh thuế TNDN - Tờ khai toán thuế TNDN - Giấy nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước - Các chứng từ liên quan khác 2.2.4.1 Quy trình hạch toán thuế TNDN công ty Tại Công ty CPĐT&PT Phương Linh, thuế TNDN toán vào cuối năm sau tính toán đầy đủ tiêu có liên quan, xác định lợi nhuận trước thuế Hàng quý kế toán thuế chuẩn bị số liệu, lập Tờ khai thuế TNDN mẫu số 01A/TNDN để nộp cho Cơ quan thuế Công ty tiến hành nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước theo số thuế kê khai TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH (Mẫu số 01A/TNDN) (Dành cho người nộp thuế khai theo thu nhập thực tế phát sinh) (1) Kỳ tính thuế: Quý năm 2011 SV: NguyÔn ThÞ Toan Líp : KT6B_K5 53 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS.Nguyễn Đăng Huy (02) Người nộp thuế: CÔNG TY CPĐT&PT PHƯƠNG LINH (03) Mã số thuế: 0 2 (04) Địa trụ sở: Đường 56 – Kim Thái (05) Quận/ huyện: Vụ Bản (07) Điện thoại: (06) Tỉnh/ thành phố: Nam Định 03503990166 (08) Fax: 03503990288 (09) Email:phuonglinhjsc@yahoo STT 10 Chỉ tiêu Doanh thu thực tế phát sinh kỳ Chi phí thực tế phát sinh kỳ Lợi nhuận phát sinh kỳ ([12]=[10]-[11]) Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế Lỗ chuyển kỳ Thu nhập chịu thuế ([16]=[12]+[13]-[14]-[15]) Thuế suất thuế TNDN (%) Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm Thuế TNDN phải nộp kỳ ([19]=[16]x[17]-[18]) Số tiền [10] 2.177.019.432 [11] 2.151.074.772 [12] 25.944.660 [13] [14] [15] [16] 25.944.660 [17] 25 [18] [19] 6.486.165 Đơn vị: Đồng Tôi cam đoan số liệu thật chịu trách nhiệm trước pháp luật với số liệu kê khai./ Ngày 28 tháng 11 năm 2011 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên chức vụ) (Nguồn: Phòng Kế toán ) Trong năm 2011, hàng quý Công ty tiến hành tạm nộp thuế TNDN theo đăng ký từ đầu năm cho Cơ quan thuế huyện Vụ Bản Ngày 25 tháng 12 năm 2011 Công ty viết giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước tiền mặt GIẤY NỘP TIỀN VÀO NGÂN SÁCH Không ghi vào khu vực Tiền mặt SV: NguyÔn ThÞ Toan Líp : KT6B_K5 □ Chuyển khoản 54 □ Mẫu số: C1-02/NS Theo thông tư số 128/2008/TTBTC ngày 24 tháng 12 năm 2008 BTC Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS.Nguyễn Đăng Huy (Đánh dấu x vào ô tương ứng) Liên 2: Giao người nộp tiền Số hiệu: Số:153 Người nộp thuế: Nguyễn Ngọc Linh – Công ty CPĐT&PT Phương Linh Mã số thuế: 0600343943 Địa chỉ: Kim Thái Huyện: Vụ Bản Tỉnh: Nam Định Người nộp thay: Mã số thuế: Địa chỉ: Huyện: Tỉnh, TP: Đề nghị NH (KBNN) .trích TK số: (hoặc) nộp tiền mặt để chuyển cho KBNN: Nam Định x Để ghi thu NSNN Tỉnh:Nam Định nộp vào TK tạm thu số: Cơ quan quản lý thu: Chi cục thuế huyện Vụ Bản Mã số: Tờ khai HQ, QĐ số: Ngày: Loại hình XNK: (hoặc) Bảng kê biên lai số: Ngày: STT Nội dung Mã Mã ngành Mã NDKT khoản nộp NS chương KT (K) (TM) Kỳ thuế Số tiền 6.486.165 Thuế TNDN tạm tính Tổng cộng 6.486.165 Tổng tiền ghi chữ: ( Sáu triệu bốn trăm tám sáu nghìn trăm sáu lăm đồng./) PHẦN KHNN GHI: Mã quỹ: Mã ĐBHC: 359 Nợ TK: Mã KBNN: .0265 Mã nguồn NS: Có TK: ĐỐI TƯỢNG NỘP TIỀN NGÂN HÀNG A Ngày 20 tháng 01 năm 2010 Ngày tháng năm Người nộp tiền Kế toán trưởng Thủ trưởng Kế toán NGÂN HÀNG B KHO BẠC NHÀ NƯỚC Ngày tháng năm Ngày tháng năm Kế toán Thủ quỹ Kế toán trưởng SV: NguyÔn ThÞ Toan Líp : KT6B_K5 55 Kế toán trưởng Kế toán Kế toán trưởng Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS.Nguyễn Đăng Huy Căn vào giấy nộp tiền kế toán lập phiếu chi số 46 chi tiền tạm nộp thuế TNDN CTY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN PHƯƠNG LINH Địa chỉ: Kim Thái-Vụ Bản-Nam Định Quyển số: Số: 46 PHIẾU CHI Nợ: 3334 Ngày 25 tháng 12 năm 2011 Có: 1111 Họ, tên người nhận tiền: Nguyễn Hải Yến Địa chỉ: Văn phòng cty Lý chi: Nộp tiền thuế TNDN tạm tính Số tiền: 6.486.165đ Bằng chữ: Sáu triệu bốn trăm tám sáu nghìn trăm sáu lăm đồng./ Kèm theo:01 chứng từ gốc Ngày 25 tháng 12 năm 2011 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Thủ quĩ Người lập phiếu (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Người nhận tiền (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền( viết chữ): Căn vào giấy nộp tiền phiếu chi kế toán hạch toán sau: Nợ TK 3334: 6.486.165đ Có TK 111: 6.486.165đ 2.2.4.2 Báo cáo thuế TNDN SV: NguyÔn ThÞ Toan Líp : KT6B_K5 56 (Ký, họ tên) Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS.Nguyễn Đăng Huy Hàng năm, Công ty vào kết sản xuất kinh doanh năm trước khả năm tự kê khai doanh thu, chi phí, thu nhập chịu thuế theo mẫu quan thuế nộp cho quan thuế trực tiếp quản lý Sau nhận tờ khai, quan thuế kiểm tra, xác định số thuế tạm nộp năm, có chia quý để thông báo cho sở kinh doanh nộp thuế; tình hình sản xuất, kinh doanh, khai thác năm có thay đổi lớn phải báo cáo quan thuế trực tiếp quản lý để điều chỉnh số thuế tạm nộp hàng quý Hàng năm, công ty thực việc toán thuế TNDN nộp cho quan thuế trực tiếp quản lý chậm 90 ngày kể từ thời điểm kết thúc kỳ kế toán năm Quyết toán thuế TNDN gồm có mẫu Tờ khai toán thuế TNDN, Phụ lục Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh báo cáo tài năm công ty Số thuế TNDN năm 2011 Công ty phải nộp cho vào ngân sách nhà nước 38.599.528,1 đồng Số thuế TNDN tạm nộp quý năm 2011 6.486.165 đồng Phụ lục KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH (Dành cho người nộp thuế thuộc ngành sản xuất, thương mại, dịch vụ) Kèm theo tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2011 Người nộp thuế: Công ty CPĐT&PT Phương Linh Mã số thuế: 0600342943 Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu Mã số Số tiền (1) (2) (3) (4) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 14.323.968.000 Trong đó: - Doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ xuất Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài Các khoản giảm trừ doanh thu ([03]=[04]+[05]+[06]+[07]) 02 03 a Chiết khấu thương mại 04 b Giảm giá hàng bán 05 c d Giá trị hàng bán bị trả lại Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế giá trị gia tăng theo 06 07 phương pháp trực tiếp phải nộp Doanh thu hoạt động tài 08 SV: NguyÔn ThÞ Toan Líp : KT6B_K5 57 20.673.000 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS.Nguyễn Đăng Huy Chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ 09 13.311.747.000 Chi phí quản lý kinh doanh 10 11 10.985.435.000 2.326.312.000 Chi phí tài 12 542.196.000 13 542.196.000 Trong đó: Chi phí lãi tiền vay dùng cho sản xuất, kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 14 490.698.000 ([09]=[10]+[11]) Giá vốn hàng bán a b ([14]=[01]-[03]+[08]-[09]-[12]) Thu nhập khác 15 Chi phí khác 16 10 Lợi nhuận khác ([17]=[15]-[16]) Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp 17 18 ([18]=[14]+[17]) 490.698.000 Nam Định, ngày 31 tháng 12 năm 2011 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Mẫu số: 03 /TNDN CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập- Tự do- Hạnh phúc (Ban hành kèm theo Thông tư số 60/2002/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ Tài chính) TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP [01] Kỳ tính thuế: Từ 01/01/2011 đến 31/12/2011 [02] Người nộp thuế: CÔNG TY CPĐT&PT PHƯƠNG LINH [03] Mã số thuế: 0600342943 [04] Địa chỉ: Kim Thái [05] Quận/Huyện: Vụ Bản [06] Tỉnh/Thành phố: Nam Định [07] Điện thoại: 03503990166 [08] Fax: 03503990288 [09] E-mail: Đơn vị tiền: đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu Mã số Số tiền (1) (2) (3) (4) A Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh SV: NguyÔn ThÞ Toan Líp : KT6B_K5 58 A1 490.698.000 Báo cáo thực tập tốt nghiệp STT B GVHD: TS.Nguyễn Đăng Huy Chỉ tiêu Mã số nghiệp Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1 (B1= B2+B3+ +B16) Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 B1 B2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận nước Chi phí khấu hao TSCĐ không quy định Chi phí lãi tiền vay vượt mức khống chế theo quy định B3 B4 B5 B6 B7 1.7 Chi phí hoá đơn, chứng từ theo chế độ quy định Các khoản thuế bị truy thu tiền phạt vi phạm hành 1.8 tính vào chi phí Chi phí không liên quan đến doanh thu, thu nhập chịu thuế B9 1.9 thu nhập doanh nghiệp Chi phí tiền lương, tiền công không tính vào chi phí B10 B8 hợp lý vi phạm chế độ hợp đồng lao động; Chi phí tiền lương, tiền công chủ doanh nghiệp tư nhân, thành viên hợp danh, chủ hộ cá thể, cá nhân kinh doanh tiền thù lao trả cho sáng lập viên, thành viên hội đồng quản trị công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn không trực 1.12 tiếp tham gia điều hành sản xuất kinh doanh Các khoản trích trước vào chi phí mà thực tế không chi Chi phí tiền ăn ca vượt mức quy định Chi phí quản lý kinh doanh công ty nước phân 1.13 bổ vượt mức quy định Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản 1.10 1.11 B11 B12 B13 B14 mục tiền tệ có nguồn gốc ngoại tệ thời điểm cuối năm 1.14 tài Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, tiếp tân khánh B15 tiết, chi phí giao dịch đối ngoại, chi hoa hồng môi giới, chi phí hội nghị loại chi phí khác vượt mức quy định Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác B16 Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập B17 2.1 doanh nghiệp (B17=B18+B19+B20+B21+B22) Lợi nhuận từ hoạt động không thuộc diện chịu thuế thu 1.15 nhập doanh nghiệp SV: NguyÔn ThÞ Toan Líp : KT6B_K5 59 B18 Số tiền Báo cáo thực tập tốt nghiệp STT GVHD: TS.Nguyễn Đăng Huy Chỉ tiêu Mã số 2.2 Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước B19 2.3 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng Lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản B20 2.4 Số tiền B21 mục tiền tệ có nguồn gốc ngoại tệ thời điểm cuối năm 2.5 tài Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác Tổng thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp chưa B22 B23 490.698.000 490.698.000 trừ chuyển lỗ 3.1 (B23=A1+B1-B17) Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập từ chuyển B24 3.2 quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) Thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền B25 4.1 4.2 thuê đất Lỗ từ năm trước chuyển sang (B26=B27+B28) Lỗ từ hoạt động SXKD (trừ lỗ từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) Lỗ từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất Tổng thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (đã B26 B27 B28 B29 trừ chuyển lỗ) 5.1 220.572.732 (B29=B30+B31) Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập từ hoạt động B30 chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) 5.2 C 1.1 1.2 1.3 1.4 2.1 270.125.268 (B30=B24 –B27) Thu nhập từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển 220.572.732 B31 quyền thuê đất (B31=B25–B28) Xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp kỳ tính thuế Thuế TNDN từ hoạt động SXKD (C1=C2-C3-C4-C5) Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất phổ thông (C2=B30x25%) Thuế TNDN chênh lệch áp dụng thuế suất khác mức thuế suất 25% Thuế thu nhập doanh nghiệp miễn, giảm kỳ tính thuế Số thuế thu nhập nộp nước trừ kỳ tính thuế Thuế TNDN từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất (C6=C7+C8-C9) Thuế thu nhập doanh nghiệp thu nhập từ chuyển SV: NguyÔn ThÞ Toan Líp : KT6B_K5 60 C1 C2 38.599.528,1 55.142.183 C3 C4 C5 C6 C7 16.542.654,9 Báo cáo thực tập tốt nghiệp STT GVHD: TS.Nguyễn Đăng Huy Chỉ tiêu Mã số Số tiền quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất (C7=B31x28%) 2.2 2.3 Thuế thu nhập bổ sung từ thu nhập chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất Thuế TNDN từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất nộp tỉnh/thành phố nơi đóng trụ sở Thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh phải nộp kỳ tính thuế (C10=C1+C6) C8 C9 C10 38.599.528,1 D Ngoài Phụ lục tờ khai này, gửi kèm theo tài liệu sau: - Thuế TNDN giảm theo Nghị CP số 30/2008 = (Thuế TNDN phải nộp kỳ x 30%) - Thuế TNDN phải nộp kỳ = (Thuế TNDN phải nộp kỳ x 70%) Tôi cam đoan số liệu kê khai tự chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu kê khai Nam Định, ngày 31 tháng 12 năm 2011 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên chức vụ) Căn vào tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung sổ tài khoản 3334 Từ số thuế TNDN phải nộp năm kê khai kế toán điều chỉnh số thuế thực tế phải nộp với số thuế TNDN tạm nộp công ty Năm 2011 tổng số thuế TNDN SV: NguyÔn ThÞ Toan Líp : KT6B_K5 61 Báo cáo thực tập tốt nghiệp tạm nộp GVHD: TS.Nguyễn Đăng Huy mà công ty CPĐT&PT Phương Linh nộp vào NSNN 24.183.569 đồng, công ty phải nộp thêm vào NSNN số chênh lệch 14.415.959,1 đồng Kế toán ghi điều chỉnh số thuế TNDN tạm nộp với số thực nộp sổ Tài khoản 3334 PHẦN III : MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY CPĐT&PT PHƯƠNG LINH 3.1 Nhận xét chung công tác kế toán thuế công ty Trải qua nhiều năm hoạt động kinh doanh công ty CPĐT&PT Phương Linh gặt hái nhiều thành công tạo vị thị trường Công ty không ngừng mở rộng phát triển chiều rộng lẫn chiều sâu, thực tốt chủ trương sách đảng nhà nướcgóp phần làm cho đời sống số phận lao động bước nâng cao Để có thành tựu đóng góp không phần quan trọng máy quản lý công ty nói chung phòng kế toán nói riêng Là doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực sản xuất kinh doanh chịu quản lý nhà nước công việc thúc đẩy, phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh để tìm kiếm lợi nhuận, việc hoàn thành công tác kế toán thuế phần thiếu doanh nghiệp Nhìn chung công tác kế toán thuế công ty đươc thực tốt, điều giúp cho doanh nghiệp hoàn thành tốt nghĩa vụ thuế cách xác đầy đủ, kịp thời Qua thời gian thực tập công ty CPĐT&PT Phương Linh góc độ sinh viên khoa kinh tế công tác hạch toán kế toán thuế công ty có ưu điểm tồn sau: 3.1.1 Ưu điểm 3.1.1.1 Công tác kế toán thuế GTGT SV: NguyÔn ThÞ Toan Líp : KT6B_K5 62 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS.Nguyễn Đăng Huy  Công ty thực công tác hạch toán kế toán theo quy định hành Bộ máy kế toán đơn giản, gọn nhẹ Nhân viên kế toán có lực kinh nghiệm nên công việc có hiệu cao Hệ thống sổ kế toán phương pháp ghi chép thuế GTGT phù hợp nên tiện cho việc đối chiếu, kiểm tra cần thiết  Công ty thực công tác tự kê khai thuế GTGT xác, trung thực, đầy đủ theo quy định hành  Việc nộp thuế Công ty thực đầy đủ, thời hạn địa điểm quy định  Công ty thường xuyên cập nhật văn luật ban hành áp dụng chúng vào thực tiễn Công ty  Công ty sử dụng phần mềm kế toán, hỗ trợ kê khai theo chuẩn mực kế toán 3.1.1.2 Công tác kế toán thuế TNDN  Công ty cổ phần đầu tư phát triển Phương Linh thực việc kê khai thuế TNDN tạm nộp theo quý thời hạn quy định Số thuế tạm nộp quý ghi chép sổ TK 3334 thuận tiện cho việc theo dõi để đến cuối năm so sánh với số thuế phải nộp năm từ có điều chỉnh theo quy định  Việc xác định doanh thu, chi phí hợp lý Công ty tuân theo chuẩn mực kế toán số 17 Tài Chính, việc chênh lệch thu nhập chịu thuế kế toán quan Thuế Chính mà công ty hoàn thành quyền lợi nghĩa vụ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định Bộ Tài Chính 3.1.2 Những vấn đề tồn Bên cạnh ưu điểm công tác kế toán thuế công ty tồn số hạn chế sau: SV: NguyÔn ThÞ Toan Líp : KT6B_K5 63 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS.Nguyễn Đăng Huy  Do công ty có loại thuế chủ yếu nên việc theo dõi, kê khai nộp thuế chủ yếu kế toán tổng hợp kiêm nhiệm, điều gây chồng chéo chậm trễ việc ghi sổ kế toán  Việc phản ánh hóa đơn GTGT phát sinh tháng không xác thời điểm ghi sổ Do đối tác kinh tế công ty thường xa với công ty nên việc chuyển hóa đơn GTGT chứng từ liên quan công ty thường chậm trễ, gây tình trạng hóa đơn dồn vào cuối tháng  Công ty cập nhập thông tư nhất, phần mềm hỗ trợ cập nhập thường xuyên nhiên việc vận hành chưa xác hoàn toàn, xảy lỗi kế toán vận dụng vào thực tế 3.2 Các biện pháp khắc phục nhằm hoàn thiện công tác tổ chức kế toán thuế công ty CPĐT&PT Phương Linh Để hạn chế ảnh hưởng tiêu cực nguyên nhân làm cho chất lượng kế toán thuế GTGT công ty CPĐT&PT Phương Linh em xin đưa số kiến nghị giúp nâng cao chất lượng kế toán thuế GTGT sau: Một là: Trong cấu máy kế toán nên có kế toán thuế riêng, người chuyên làm công việc liên quan đến thuế công ty Có nhân viên kế toán thuế riêng giúp công ty phản ánh xác tình hình thuế, cung cấp số liệu xác, kịp thời cho quan thuế, Ngân hàng đối tượng khác công ty có quan tâm Hai là:Công ty nên tạo điều kiện để nhân viên phòng kế toán học thêm để nâng cao trình độ chuyên môn, cập nhật quy định Nhà nước, Bộ Tài Chính giúp cho việc hạch toán kế toán công ty xác, luật Ba là: Tổ chức lại máy kế toán theo hướng gọn nhẹ, đảm bảo tính chuyên môn hóa, không gây chồng chéo, kiêm nhiệm nhiều gây áp lực công việc sai sót hạch toán SV: NguyÔn ThÞ Toan Líp : KT6B_K5 64 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS.Nguyễn Đăng Huy KẾT LUẬN Luật thuế giá trị gia tăng đời ngày khẳng định vị trí, tầm quan trọng đời sống kinh tế xã hội Nhưng để Luật thuế GTGT áp dụng cách sâu rộng đồng cần phải có công cụ đắc lực trợ giúp, công cụ không thiếu kế toán thuế giá trị gia tăng Nhận thức phần tầm quan trọng thuế GTGT, công ty CPĐT&PT Phương Linh đưa vào áp dụng hoá đơn, chứng từ liên quan đến thuế GTGT Công ty phần lớn hợp lý, hợp lệ xử lý linh hoạt Từ Tờ khai thuế GTGT, Bảng kê hoá đơn, chứng từ SV: NguyÔn ThÞ Toan 65 Líp : KT6B_K5 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS.Nguyễn Đăng Huy hàng hoá, dịch vụ mua vào, bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán lập gửi đến quan thuế đầy đủ thời hạn Tuy nhiều nguyên nhân khách quan (Như chế độ, sách hành, phần mềm kế toán ứng dụng) chủ quan (như việc tổ chức phòng kế toán, chưa thoả đáng) mà công tác kế toán Công ty có vướng mắc Trên sở lý luận công kiến thức thực tế em xin mạnh dạn đưa số giải pháp để Công ty xem xét Với vấn đề nhiều vướng mắc phức tạp vốn kinh nghiệm em hạn chế, thời gian thực tập không nhiều nên không tránh khỏi khiếm khuyết chuyên đề thực tập Em mong góp ý kiến thầy cô Một lần em xin cảm ơn bảo hướng dẫn tận tình TS Nguyễn Đăng Huy, giúp đỡ nhiệt tình Quý Công ty giúp em hoàn thành chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn! Nam Định, ngày 18 tháng năm 2012 Sinh viên thực NguyÔn ThÞ Toan SV: NguyÔn ThÞ Toan Líp : KT6B_K5 66 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS.Nguyễn Đăng Huy TÀI LIỆU THAM KHẢO: + Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 + Nghị định 51/2010/NĐ-CP quy định hóa đơn bán hàng cung cấp dịch vụ; + 153/2010/TT-BTC Hướng dẫn thi hành nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2010 Chính Phủ quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ + Thông tư 129/2008/TT-BTC hướng dẫn thi hành luật thuế GTGT + Phần mềm HTKK 2.5.2 2.5.3 có Website: www.webketoan.com.vn www.gdt.gov.vn SV: NguyÔn ThÞ Toan Líp : KT6B_K5 67 ... sau: SV: Nguyn Th Toan 29 Lp KT6B_K5 Bỏo cỏo thc tt nghip GVHD: TS.Nguyn ng Huy N TK 1543: 17.719.511 N TK 1331: 1.771.951 Cú TK 331: 19.491.462 SV: Nguyn Th Toan 30 Lp KT6B_K5 ... ngh mỏy múc thit b hin i phự hp vi vic sn xut nh dõy chuyn ỳc hỳt chõn khụng, dõy chuyn lm khuụn cỏt úng nhanh, thit b kim tra tiờn tin nh mỏy quang ph o SV: Nguyn Th Toan Lp KT6B_K5 Bỏo cỏo... Phũng kinh doanh Phũng k thut Phũng tng hp Phõn xng sn xut T c khớ SV: Nguyn Th Toan T nu T nn T hon thin Lp KT6B_K5 Bỏo cỏo thc tt nghip GVHD: TS.Nguyn ng Huy 1.3.2 Chc nng, nhim v ca cỏc b phn