Kế toán nguyên vật liệu _ công cụ dụng cụ

Kế toán nguyên vật liệu _ công cụ dụng cụ

LỜI NÓI ĐẦU

Nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ là những loại công cụ chỉ tham gia vào một chu kì sản xuất

Hạch toán kế toán là một trong những công cụ quản lý sắc bén không thể thiếu được trong hệ thống quản lý kinh tế tài chính của các đơn vị trong nền kinh tế thị trường.

Kế toán ngày nay không chỉ là những công việc tính toán, ghi chép thuần túy sự tuần hoàn của vốn mà kế toán còn là công cụ quản lý kinh tế,tài chính không thể thiếu được trong mỗi tổ chức kinh tế, vì vậy việc tổ chức công tác kế toán khoa học và hợp lý là điều kiện phát huy đầy đủ các chức năng, nhiệm lãng phí không cần thiết tới mức thấp nhất.vụ của kế toán với chất lượng cao đồng thời giảm chi phí, tiết kiệm được những

Muốn cho các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp được tiến hành đều đặn, liên tục thì phải đảm bảo cả ba yếu tố sản xuất: lao động, tài sản cố định, nguyên vật liệu Đối với yếu tố nguyên vật liệu cần phải đồng bộ về cc, sử dụng, đối tượng một cách hợp lý cung cấp cho quá trình sản xuất nguyên vật liệu đủ về số lượng, kịp về thời gian, đúng về quy cách phẩm chất nhằm thực hiện mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận, tối thiểu hóa chi phí Vì nguyên vật liệu là đối tượng lao động, là cơ sở vật chất chủ yếu hình thành nên sản phẩm mới nên đảm bảo tốt nguyên vật liệu cho sản xuất là một tất yếu khách quan, một điều kiện chung của mọi nền sản xuất xã hội Để thực hiện được mục tiêu cuối cùng là hiệu quả kinh tế doanh nghiệp cần phải tổ chức tốt công tác kế toán nguyên vật liệu nhằm cung cấp thông tin chính xác trong việc sử dụng nguyên vật liệu.

Công ty xây dựng số 1 là một đơn vị hạch toán độc lập trực thuộc tổng công ty xây dựng Hà Nội Những năm gần đây công ty có những kết quả trong việc cải tiến công tác hạch toán nguyên vật liệu Sau một thời gian thực tập tại công ty xây dựng số 1, nhận thấy được tầm quan trọng của nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất và các vấn đề xung quanh việc hạch toán nguyên vật liệu, em đã đi vào nghiên cứu đề tài: “ Kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ” nhưng chuyên sâu là “kế toán nguyên vât liệu” tại công ty xây dưng số 1.

Với đề tài như vậy nội dung của chuyên đề em thực tập gồm 3 chương:Chương thứ nhất: Đặc điểm tình hình chung tại công ty xây dựng số 1.Chương thứ hai: Thực trạng công tác kế toán tại công ty xây dựng số 1.Chương thứ ba: Một số kiến nghị về công tác kế toán nguyên vật liệu- công cụ dụng cụ tại công ty xây dựng số 1.

Để thực hiện được bài báo cáo thực tập này em đã nhận được nhiều sự quan tâm giúp đỡ của các cô, các anh chị trong phòng kế toán và đặc biệt là sự quan tâm giúp đỡ tận tình của cô giáo Nguyễn Quỳnh Như Em xin bày tỏ lòng biết ơn các thầy cô và các anh chị trong công ty đã giúp em hoàn thành báo cáo thực tập này.

CHƯƠNG I : CÁC VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ

Để đơn giản cho việc viết ta có thể gọi nhóm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tắt là “kế toán vật liêu hoặc vật tư”

I.Khái niệm , đặc điểm , vai trò của nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ1.Khái niệm , đặc điểm nguyên vật liệu

Vật liệu là những đối tượng lao động được thể hiện dưới dạng vật hoá , chỉ tham gia vào một chu kì sản xuất kinh doanh nhất định và toàn bộ giá trị vật liệu được chuyển hết một lần vào chí phí sản xuất kinh doanh trong kỳ Trong quá trình tham gia vào hoạt động sản xuất dưới tac động của lao động Vật liệu bị tiêu hao toàn bộ hoặc bị thay thế hình thái vật chất ban đầu

2.Vai trò vị trí vật liệu trong sản xuất.

Nền kinh tế nước ta đang chuyển hoá từ nền kinh tế còn nhiều tính chất tự cung tự cấp , tự túc trước đây sang nền kinh tế hang hoá nhiều thành phần Cơ chế quản lí kinh tế cung chuyển hoá từ cơ chế thị trường có sự quản lý của nhà nước trong thời kì chuyển hoá này hoạt động sản xuất kinh doanh dược mở rộng và phat triển mạnh mẽ , góp phần tích cực vào việc thúc đẩy sản xuất trong nước cả về số lượng và chất lượng hàng hoá , nhằm đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của mọi tầng lớp dân cư , góp phần mở rộng giao lưu

hàng hoá mở rộng các quan hệ buôn bán trong nước và nước ngoài Để hoạt động sản xuất được mở rộng và phat triển mạnh mẽ, thì một trong những điều kiện cần thiết không thể thiếu dược đó là đối tượng lao động trong doanh nghiệp sản xuất, vật liệu la tài sản dự trữ va phục vụ sản xuất thuộc nhóm tài sản lưu động , được thể hiên dưới dạng vật hoá Là một trong 3 yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất, là cơ sở vật chất cấu thành lên thực thể sản phẩm Trong các doanh nghiệp sản xuất, chi phí về vật liệu chiếm một tỷ lệ khá lớn trong cơ cấu giá thành sản phẩm, đồng thời là một bộ phận dự trữ sản xuất quan trọng nhất của doanh nghiệp.

Vật liệu có vai trò vị trí rất quan trọng trong sản xuất kinh doanh, nên việc quản lý và hạch toán các quá trình thu mua va dự trữ sử dụng vật liệu của các đơn vị sản xuất kinh doanh phải được tổ chức tốt mới đem lại hiệu quả kinh tế cao.

3.Đặc điểm của quản lý vật liệu.

Từ vị trí quan trọng tring quá trình sản xuất kinh doanh nguyên vật liệu lại thường xuyên biến động vì nó dược thu mua từ nhiều nguồn từ nhỉều nơi khác nhau và được xuất dùng cho nhiều đối tượng sử dụng Cho nên để quản lý nguên vật liệu , thúc đẩy việc nghiên cứu kịp thời , đồng bộ những vật liệu cho sản xuất , các doanh nghiệp thường xuyên phải tiến hành mua vật liệu Xuất phát từ đó thì việc quản lý vật liệu là điều kiện quan trọng không thể thiếu được đó là kiểm tra giám sát chấp hành các định mức dự trữ , tiêu hao vật liệu ngăn ngừa các hiện tượng hư hỏng mất mát ,lãng phí trong các khâu của quá trình sản xuất

II Phân loại nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ

Căn cứ vào công tác quản lý người ta chia làm hai loại : nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ

1.Phân loại nguyên vật liêu:a Khái niệm nguyên vật liệu

Nguyên vật liệu là đối tượng lao động là một trong ba yếu tố sơ bản của quá trình sản xuất là sơ sở vật chất cấu thành nên thực thể của sản phẩm.

b.Phân loại nguyên vật liệu

Để tiến hành sản xuất kinh doanh , doanh nghiệp phải sử dụng nhiều vật liệu khác nhau , mỗi loại có mục đích chức năng, tính năng lý hóa khác nhau, vì vậy để quản lý tốt vật liệu phải tiến hành phân loại vật liệu

- Căn cứ vào nội dung kinh tế và yêu cầu kinh tế và yêu cầu kế toán quản trị trong doanh nghiệp, công ty đã chia vật liệu thành:

Nguyên vật liệu chính: Là những thứ nguyên vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất sẽ là thành phần chủ yếu cấu thành nên thực thể vật chất của sản phẩm như: sắt, thép,gạch, ngói

+ Nguyên vật liệu phụ: Là những thứ vật liệu khi tham gia vào sản xuất không cấu thành nên tực thể chính của sản phẩm mà có tác dụng phụ khi làm tăng chất lượng sản phẩm, tăng giá trị sử dụng của sản phẩm: sơn, vôi, dầu bôi trơn

+ Nhiên liệu: là những thứ vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt năng trong quá trình sản xuất kinh doanh Về thực chất nhiên liệu tham gia vào sản xuất cũng chỉ được coi là loại vật liệu phụ, nhưng do tính chất lý, hóa và tác dụng của nó nên cần quản lý và hạch toán riêng: xăng, dầu, than, củi, hơi đốt

+ Phụ tùng thay thế: Là những chi tiết , phụ tùng máy móc mà doanh nghiệp mua về phục vụ cho việc thay thế các bộ phận của phương tiện vận tải, máy móc thiết bị khi bị hỏng như săm, lốp ,vòng bi

+ Vật kết cấu: Loại thiết bị này là cơ sở chủ yếu hình thành nên sản phẩm xây lắp, công ty vừa sản xuâta vừa mua cuả doanh nghiệp khác để lắp vòa công trình của mình như: Vật kết cấu bê tông đúc sẵn, vật kết cấu bằng kim loại đúc sẵn.

+ Vật liệu khác: Gồm các loại vật liệu đặc chủng, các loại vật liệu loại ra trong quá trình sản xuất như: Bao bì, thu hồi do thanh lý tài sản cố định 2 Khái niệm và phân loại công cụ dụng cụ.

a.Khái niệm công cụ, dụng cụ:

Công cụ dụng cụ là những tư liệu lao động không đủ điều kiện, tiêu chuẩn về giá trị và thời gian sử dụng quy định để xếp vàp tài sản cố định Theo quy định hiện hành, những tư liệu lao động sau đây không phân biệt giá trị và thời gian sử dụng vẫn hạch toán là công cụ dụng cụ.

- Các loại bao bì dùng để đựng vật tư, hàng hóa trong quá trình mua, bảo quản dự trữ và tiêu thụ.

- Các loại lán tại tạm thơì, đà giáo,công cj dụng cụ gá lắp chuyên dùng trong xây dựng cơ bản.

* Công cụ dụng có những đặc điểm sau:

- Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh, vẫn giữ nguyên được trạng thái vật chất ban đầu

- Trong quá trình tham gia vào sản xuất, giá trị công cụ dụng cụ bị hao mòn dần và chuyển dịch từng phần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.b.Phân loại công cụ dụng cụ:

Cũng như vật liệu, công cụ dụng cụ trong các doanh nghiệp sản xuất khác nhau cũng có sự phân chia khác nhau Công ty đã chia công cụ dụng cụ thành những loại sau.

- Dụng cụ gá lắp chuyên dụng trong sản xuất.

- Đà giáo ,cốt pha.

- Dụng cụ quần áo bảo hộ lao động.

Theo chế độ kế toán hiện hành thì hiện nay có tất cả hai phương pháp để đánh giá vật liệu công cụ dụng cụ đó là:

- Đánh giá vật liệu công cụ dụng cụ theo giá thực tế và theo giá hạch toán.

Trong hai phương pháp trên thì mỗi một phương pháp đều có những ưu nhược điểm khác nhau và công ty xây dựng số 1 đã lựa chọn việc đánh giá vật liệu công cụ dụng cụ theo giá thực tế ( giá cả trong khâu mua và nhập kho tuân thủ theo nguyên tắc giá thực tế).

Giá thực tế của vật liệu công cụ dụng cụ là toàn bộ chi phí thực tế mà doanh nghiệp phải bỏ ra để có được loại nguyên liệu vật liệu hoặc công cụ dụng cụ đó Giá thực tế bao gồm giá bản thân của vật liệu, công cụ dụng cụ, chi phí gia công, chi phí chế biến Về guyên tắc vật liệu công cụ dụng cụ ghi sổ theo giá thực tế – nhập bằng giá nào thì xuất ra theo giá đó.

Công ty áp dụng luật thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ nên giá thực tế được tính như sau:

Giá thực tế = giá mua + CFPS + thuế( nếu có)VL,CCDC ( chưa thuế) trong quá trình thu mua

3.Phương pháp đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ.

Đánh giá vật liệu công cụ dụng cụ là dùng tiền để biểu thị giá trị của vật liệu, công cụ dụng cụ theo nguyên tắc nhất định Kế toán nhập xuất, tồn kho vật liệu công cụ dụng cụ phải phản ánh theo giá trị thực tế Tuy nhiên, không chỉ có phương pháp giá thực tế mà còn một số phương pháp khác nữa Xong dù đánh giá theo giá nào thì kế toán vẫn phải đảm bảo việc phản ánh

tình hình nhập, xuất vật liệu công cụ, dụng cu trên các sổ kế toán tổng hợp, báo cáo kế toán theo giá thực tế.

*Phương thức xác định giá trị tồn kho cuối kỳ: Theo số lượng kiểm kê thực tế tính theo giá bình quân thực tế.

*Phương pháp hach toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên.

Giá thực tế của vật liệu, công cụ, dụng cu xuất kho được tính theo công thức sau:

Giá T tế vật liệu,CCDC = Số lượng vật liệu,CCDC x Đơn giá

Trong đó đơn giá bình quân được xác định.

Phương pháp này sau mỗi lần nhập ta lại tính đơn giá bình quân, đơn giản dễ làm nhưng độ chính xác không cao, công việc tính toán dồn vào cuối tháng và sau mỗi lần nhập hàng ta phải tính toán lại giá.

Với phương pháp mà công ty đang áp dụng thì NVL luôn được cập nhật và ghi chép trên sổ kế toán, do vậy ở bất cứ thời điểm nàongười ta cũng có thể xác định được số dư tồn kho để cung cấp cho người quản lý điều hành sản xuất kinh doanh Với quản lý kê khai thường xuyên thì tài sản của công ty sẽ được giám sát tương đối chặt chẽ

Đánh giá nguyên vật liệu

Trị giá t.tế vật liệu Trị giá t.tế vật liệu

CCDC tồn kho Đ.kỳ CCDC nhập kho trong kỳ+ Số lượng vật liệu Số lượng t.tế vật liệu CCDC tồn đầu kỳ CCDC nhập kho trong kỳ+Đơn giá bình quân =

Đối với vật liệu từ sản xuất : Tính theo giá thành sản xuất thực tế.

Đối với vật liệu thuê ngoài gia công, chế biến, giá thực tế gồm giá trị vật liệu xuất chế biến (+) các chi phí liên quan

Đối với vật liệu được tặng thưởng : giá thực tế được tinh theo giá thị trường tương đương do hội đòng giao nhận xác định.

Đối với phế liệu : giá thực tế có thể sử dụng hay giá trị thu hồi tối thiểu b.Giá thực tế xuất kho :

Đối với vật liệu xuất dùng trong kỳ , tuỳ theo địa điểm hoạt động của từng doanh nghiệp , yêu cầu quản lý và trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán , có thể sử dụng một trong những phương pháp sau:

Phương pháp tính giá đơn vị bình quân : theo phương pháp này ,giá trị thực tế nguyên liệu xuất dùng trong kỳ được tính theo giá đơn vị bình quân.Theo công thức :

(Giá trị thực tế (Số lượng vật liệu × (Giá đơn vị bình

vật liệu xuất dùng) = xuất dùng) quân vật liệu)Trong đó giá trị bình quân theo từng phương pháp được tính như sau:

Giá trị thực tế vật liệu tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ

Lượng thực tế vật liệu tồn đầu kỳ và nhập trong Giá đơn vị bình

quân cả kỳ dự =

*Tính theo giá thưc tế nhập trước – xuất trước :

Theo phương pháp này , giả thiết ràng số vật liệu nào nhập trước thì xuất trước , xuất hết số nhập trước mới ddến số nhập sau theo giá thực tế của từng số hàng xuất , nói cách khác cơ sở của phương pháp này là giá trị thực tế của vật liệuh mua trước sẽ được dùng làm giá để tính giá thực tế vật liệu xuất trước và do vậy giá trị vật liệu tồn kho cuối kì sẽ là giá thực tế của số vật liêu mua vào sau cùng.

*Tính theo giá thực tế nhập sau – xuất trước.

Ta cũng phải xác định đơn giá thực tế của từng lần nhập kho và cùng giả thiết hàng nhập kho sau thì xuất trước , sau đó căn cứ vào số lượng nhập kho tính ra giá thực tế xuất kho theo nguyên tắc : Tính theo đơn giá thực tế của lần nhập sau cùng đối với số lượng xuất kho lần nhập sau cùng , số còn lại dược tính theo đơn giá thực tế của các lần nhập trước đó.

Như vậy giá thực tế của vật liệu tồn kho cuối kì lại là giá trị thực tế của vật liệu thuộc các lần nhập đầu kì.

* Tính theo giá thực tế đích danh :

Phương pháp này thường được áp dụng đối với các loại vật liệu đặc chủng giá thực tế xuất kho được căn cứ vào đơn giá thực tế vật liệu nhập kho theo từng lô, từng lần nhập và số lượng xuất kho theo từng lần.

* Phương pháp giá hạch toán;

Giá trị thực tế vật liệu tồn đầu kì và nhập trong kì Lượng thực tế vật liệu tồn đầu kì và nhập trong kì

+Giá đơn vị bình quân cuối kì trước hay đầu kì này

Giá trị thực tế vật liệu trước và sau từng đợt nhậpLượng thực tế vật liệu trước và sau từng đợt nhập

Giá đơn vị bình quân sau mỗi lân nhập =

Trong trường hợp doanh nghiệp sử dụng giá hạch toán để theo dõi tình hình nhập xuất chi tiết hàng ngày , cuối tháng phải điều chỉnh giá hạch toán theo giá thực tế của vật liệu xuất dùng dự trên hệ số giá thực tế với giá hạch toán vật liệu.

Trong đó :

Hệ số giá có thể tính cho từng loại , từng nhóm từng thứ vật liệu chủ yếu tuỳ thuộc vào yêu cầu và trình độ quản lý.

III.Hạch toán chi tiết NVL, CCDC

NVL, CCDC là một trong những đối tượng kế toán các loại tài sản cần phải được tổ chức hoạch toán chi tiết về mặt giá trị mà cả hiện vật, không chỉ theo từng kho mà phải chi tiết theo từng loại, nhóm và phải được tiến hành đồng thời ở cả kho và phòng kế toán trên từng cơ sở các chứng từ nhập xuất kho Công ty xây dựng số 1 đã tổ chức hệ thống chứng từ và mở các sổ kế toán chi tiết để tăng cường cho công tác quản lý tài sản nói chung, công tác quản lý vật liệu, công cụ, dụng cụ nói riêng.

Các chứng từ kế toán về vật liệu, công cụ, dụng cụ mà công ty sử dụng theo chế độ kế toán hiện hành bao gồm:

Phiếu nhập kho (mẫu 01-VT)Phiếu xuất kho (mẫu 02VT)

Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (mẫu 03-VT)Biên bản kiểm kê vật tư , sản phẩm hàng hoá (mẫu 08-VT)Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho (mẫu 02-BH)

Giá thực tế vật liệu xuất dùng

trong kỳ(hoặc tồn kho cuối kỳ) Giá hạch toán vật liệu xuất dung trong kỳ (hoặc tồn kho cuối kỳ)

Hệ số giá vật liệu

Hoá đơn cước vận chuyển (mẫu 03-BH)

(Theo chế độ 114/TC/QĐ/CĐ kế toán ngày 1/11/1995 của Bộ tài chính)Vào các sổ kế toán sau:

- Sổ (thẻ) kho

- Sổ kế toán chi tiết vật liệu - Sổ đối chiếu luân chuyển- Sổ số dư

Mọi chứng từ kế toán về vật liệu, công cụ, dụng cụ phải luân chuyển theo trình tự hợp lý, do kế toán trưởng quy định phục vụ cho việc phản ánh ghi chép và tổng hợp số liệu kịp thời của các bộ phận cá nhân có liên quan.

Theo chế độ kế toán hiện hành thì có tất cả là 3 phương pháp hạch toán chi tiết vật liệu, công cụ, dụng cụ đó là:

Phương pháp thẻ song song.

Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển.Phương pháp sổ số dư.

*Phương pháp thẻ song song:

+ Ở kho : việc ghi chép tình hình nhập – xuất – tồn kho hàng ngày do thủ kho tiến hành trên thẻ kho và chỉ ghi theo số lượng.

+ Khi nhận dược các chứng từ nhập -xuất vật liệu thủ kho phải tiến hành kiểm tra tính hợp lý , hợp pháp của chứng từ và ghi chép số thực nhập , thực xuất vào chứng từ và thẻ kho Cuối ngày tính ra số tồn kho ghi vào thẻ kho Cuối tháng thủ kho gửi (hoặc kế toán xuống kho nhận) các chứng từ nhập – xuất đã được phân loại theo từng thứ vật liệu cho phòng kế toán.

+ Ơ phòng kế toán : Kế toán sử dụng sổ(thẻ) kế toán chi tiết vật liệu để ghi chép tình hình nhập-xuất-tồn kho theo chỉ tiêu hiện vật và giá trị Cuối tháng kế toán cộng sổ (thẻ) tính ra tổng số nhập-xuất-tồn kho của từng thứ vật

liệu , rồi đối chiếu với thẻ kho của thủ kho , trên cơ sở đó lập bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn kho vật liệu về mặt giá trị của từng loại vật liệu:

Sơ đồ hạch toán chi tiết vật liệu theo phương pháp thẻ song song

Ghi chú :

Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng

Phương pháp này ghi chép đơn giản , dễ kiểm tra và đối chiếu Nhưng nó có mặt hạn chế là việc ghi chép của thủ kho và phòng ké toán còn trùng lặp về chỉ tiêu số lượng Hơn nữa việc kiểm tra đối chiếu tiến hành vào cuối tháng Do vậy hạn chế chức năng kiểm tra kịp thời của kế toán.

*Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển:

+ Ở kho : Việc ghi chép ở kho của thủ kho cũng được thực hiện trả thẻ kho giống như phương pháp thẻ song song.

+ Ở phòng kế toán : Không mở thẻ kế toán chi tiết mà mở sổ đối chiếu luân chuyển dễ hạch toán số lượng và số tiền của từng thứ vật liệu theo từng kho Sổ này ghi mỗi tháng một lần vào cuối tháng trên cơ sở tổng hợp các

Phiếu nhập kho

Bảng tổng hợp nhập, xuất tồn kho vật liệuThẻ hoặc sổ chi tiêu

vật liệuThẻ kho

chứng từ nhập –xuất phát sinh trong tháng của từng vật liệu , mỗi thứ chỉ ghi một dòng trong sổ Cuối tháng đối chiếu luân chuyển với thẻ kho , đối chiếu số tiền với kế toán tổng hợp.

Với phương pháp này khối lượng ghi chép của kế toán được giảm bớt do chỉ ghi một lần vào cuối tháng, nhưng việc ghi sổ vẫn trùng lập giữa kho và phòng kế toán về chỉ tiêu hiện vật… Việc kiểm tra đối chiếu giữa kho và phòng kế toán cũng chỉ tiến hành vào cuối tháng nên hạn chế tác dụng kiểm tra.

Thường áp dụng phương pháp này trong các doanh nghiệp sản xuất có không nhiều nghiệp vụ nhập–xuất–tồn Không bố chí nhân viên kế toán vật liệu

Sơ đồ hạch toán chi tiết vật liệu theo phương pháp đối chiếu luân chuyển

Ghi chú

Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng

*Phương pháp sổ số dư:Phiếu nhập kho

Thẻ kho Sổ đối chiếu luân chuyển

Bảng kê xuấtPhiếu xuất kho

Kế toán tổng hợpBảng kê nhập

+ Ở kho : Giống các phương pháp trên , định kỳ , sau khi ghi thẻ kho, thủ kho phải tập hợp toàn bộ chứng từ nhập kho, xuât kho phát sinh từng vât liệu quy định, sau đó lập phiếu giao nhận chứng từ và nộp cho kế toán kèm theo các chứng từ nhập, xuất vật liệu.

+ Ở phòng kế toán : Định kỳ nhân viên kế toán phải xuống kho dể hướng dẫn và kiểm tra việc ghi chép thẻ kho của thủ kho và thu nhận chứng từ, kế toán kiểm tra và tính giá chứng từ và ghi vào cột số tiền trên phiếu giao nhận chứng từ Đồng thời ghi số tiền vừa tính được của từng nhóm vật liệu vào bảng luỹ kế nhập, xuất, tồn kho vật liệu Bảng này được mở cho từng kho, mỗi kho một tờ, được ghi trên cơ sở các phiếu giao nhận chứng từ nhập xuất vật liệu Việc kiểm tra đối chiếu căn cứ vào cột tiền tồn kho trên sổ số dư và bảng kê tổng hợp nhập-xuất-tồn kho và số liệu kế toán tổng hơp.

Việc quản lý vật liệu, công cụ, dụng cụ do nhiều bộ phận đơn vị tham gia Xong việc quản lý tình hình nhập, xuất, tồn kho vật liệu, công cụ, dụng cụ hàng ngày chủ yếu được thực hiện ở bộ phận kho và phòng kế toán trên cơ sở chứng từ kế toán về nhập, xuất vật liệu, công cụ, dụng cụ Thủ kho và kế toán vật liệu, công cụ, dụng cụ phải phản ánh chính xác, kịp thời tình hình nhập - xuất - tồn - kho vật liệu, công cụ, dụng cụ Bởi vậy giữa kho và phòng kế toán luôn có sự phối hợp với nhau để sử dụng chứng từ nhập xuất vật liệu, công cụ, dụng cụ một cách hợp lý trong việc ghi chép vào thẻ kho của thủ kho Hiện nay việc hạch toán được thực hiện theo 3 phương pháp đã nêu ở trên và công ty xây dựng số 1 đã lựa chọn phương pháp sổ số dư để ghi chép.

Theo phương pháp sổ số dư thì:

+ Ở kho: chỉ theo dõi về mặt số lượng

+ Ở phòng kế toán : chỉ theo dõi về mặt giá trị

sơ đồ hạch toán theo phương pháp sổ số dư

Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu kiêm tra:

-Tại kho:

Hàng ngày sau khi ghi thẻ xong thủ kho tập hợp chứng từ nhập xuất phát sinh trong kỳ và phân loại theo nhóm quy định, căn cứ vào kết quả phân loại chứng từ, thủ kho lập phiếu giao nhận chứng từ nhập, chứng từ xuất, ghi số lượng số hiệu chứng từ của từng nhóm vật liệu, công cụ, dụng cụ xong đính kèm theo phiếu xuất kho, phiếu nhập kho giao cho phòng kế toán

Cuối tháng căn cứ vào thẻ kho, thủ kho ghi số lượng vật liệu,công cụ, dụng cụ tồn cuối tháng của từng danh điểm vật tư, vào sổ số dư sau đó chuyển sổ cho phòng kế toán Sổ số dư do kế toán mở cho từng kho và dùng cho cả năm, giao cho thủ kho trước ngày cuối tháng.

- Tại phòng kế toán:

Khi nhận chứng từ nhập, xuất vật liệu, công cụ, dụng cụ ở kho, kế toán kiểm tra việc phân loại chứng từ và ghi giá hạch toán, tính tiền cho từng nhóm, tổng cộng số tiền của các chứng từ nhập,xuất theo từng nhóm vật liệu, công

Phiếu nhập Giấy giao nhận

chứng từ nhập Bảng lũy kế nhập

Thẻ kho Sổ số dư Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn

Phiếu xuất kho

Giấy giao nhận chứng từ xuất

Bảng lũy kế xuất

cụ, dụng cụ ghi vào cột số tiền trên phiếu giao nhận chứng từ ghi vào bảng lũy kế nhập – xuất – tồn, bảng này được mở cho từng kho Khi nhận sổ số dư kế toán kiểm tra và ghi chỉ tiêu giá trị vào sổ số dư, sau đó đối chiếu số liệu giữa bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn với sổ số dư.

Công ty hach toán chi tiết vật liệu, công cụ, dụng cụ theo phương pháp sổ số dư sẽ làm giảm nhẹ được khối lượng ghi chép hàng ngày, công việc của kế toán sẽ được tiến hành đều đặn trong tháng, hàng ngày kế toán có thể giám sát,kiểm tra việc nhập xuất vật liệu, công cụ, dụng cụ thường xuyên.

Mặc dù phương pháp sổ số dư có nhiều ưu điểm nhưng ngược lại nếu có sai sót thì rất khó phát hiện, khó kiểm tra, đòi hỏi trình độ quản lý của thủ kho và kế toán phải khá nếu sẽ dẫn đến sai sót.

IV Kế toán tổng hợp về nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ

Hiện nay theo chế độ kế toán hiện hành thì các doanh nghiệp có thể sử dụng hai phương pháp hạch toán đó là: phương pháp kê khai thường xuyên va phương pháp kiểm kê định kỳ.

1.Phương pháp kê khai thường xuyên.

Là phương pháp theo dõi tình hình hiện có, biến động tăng, giảm vật liệu một cách thường xuyên liên tục Phương pháp này được áp dụng trong doanh nghiệp có quy mô lớn, thường tiến hành từ 2 hoạt động sản xuất kinh doanh trở lên hay sản xuất nhiều loại sản phảm khác nhau với sản lượng lớn, giá trị cao.

2 Phương pháp kiểm kê định kỳ.

Là phương pháp không theo dõi thường xuyên liên tục về tinh fhình động của các loại vật tư, hàng hoá, sản phảm mà chỉ phản ánh giá trị tồn đầu kỳ và cuối kỳ của chúng trên cơ sở kiểm kê cuối kỳ xác định lượng tồn kho

thực tế, chưa xuất dùng cho sản xuất kinh doanh và các mục đích khác Phương pháp này chỉ thích hợp cho các đơn vị không tiến hành đồng thời hai hoạt động sản xuất kinh doanh trở lên, chỉ sản xuất một loại sản phẩm, số lượng vùa phải, giá trị không cao.

A KẾ TOÁN TỔNG HỢP VẬT LIỆU THEO PHƯƠNG PHÁP KÊ KHAI THƯỜNG XUYÊN.

1.Hạch toán tinh hình biến động tăng a)Tăng vật liệu do mua ngoài

+ Trường hợp mua ngoài hàng về hoá dơn cũng về

Căn cứ vào hoá đơn mua hàng , biên bản kiểm nhận và phiếu nhập kho , kế toán ghi.

Nợ TK 152 : giá thực tế vật liệu (chi tiết từng loại)Nợ TK 133 (1331): Thuế VAT được khấu trừ

Có TK liên quan : 331,111,141…: Tổng giá thanh toán- Số chiêt khấu mua hàng , giảm giá hàng mua (nếu có) ghi

Nợ TK 331: Trừ vào số tiền hàng phải trả

Nợ TK 111, 112 : Số tiền được người bán trả lại Nợ TK 1388: Số được người bán chấp nhận

Có TK 152 (chi tiết từng loại): Sổ chiết khấu mua hàng , giảm giá hàng mua được hưởng theo giá không có thuế

Có TK 1331; thuế VAT không được khấu trừb.Trường hợp hàng thừa so với hoá đơn

Về nguyên tắc khi phát hiện thừa, phải làm văn bản báo cáo cho các bên liên quan biết để cùng sử lý, kế toán ghi.

Nếu nhập toàn bộ :

Nợ TK 152 (chi tiết vật liệu) : Trị giá toàn bộ số hàng (giá không có thuế VAT)

Nợ TK133(1331): Thuế VAT tính theo số hoá đơnCó TK 331: Trị giá thanh toán theo hoá đơn

Có TK 3381 : Trị giá số hàng thừa chưa có thuế VATCăn cứ vào quyết định sử lí ghi :

+ Nếu trả lại cho người bán :

Nợ TK 3381 : TRị gía hàng thừa đã sử lýCó TK 152 : Trả lại số thừa

+ Nếu đồng ý mua tiếp số hàng thừa

Nợ TK 3381 : Trị giá hàng thừa (giá chưa có thuế VAT)Nợ TK 133(1331):Thuế VAT của số hàng thừa

Có TK 331 : Tổng giá trị thanh toán số hàng thừa + Nếu thừa không rõ nguyên nhân ghi tăng thu nhập

Nợ TK 3381 : Trị giá hàng thừa (giá chưa có thuế VAT)Có TK 711: Số hàng thừa không rõ nguyên nhân

-Nếu nhập theo số hoá đơn.

Nợ TK 152 : Giá trị thực tế vật liệu

Nợ TK 133(1331): Thuế VAT được khấu trừ

Có TK liên quan 331, 111, 112, 141…: Tổng giá thanh toánSố thừa coi như giữ hộ người bán và ghi : Nợ TK 002

Khi sử lí thừa , ghi TK002: Đồng thời căn cứ vào cách sử lý cụ thể hạch toán như sau;

+ Nếu đồng ý mua tiếp số thừa

Nợ TK 152 : trị giá hàng thừa (giá chưa có VAT)Nợ TK 133(1331) : Thuế VAT của số hàng thừaCó TK 331: Tổng giá thanh toán số hàng thừa

+ Nếu thừa không ró nguyên nhân, ghi tăng thu nhập

Nợ TK 152: Trị giá hàng thừa (giá chưa có thuế VAT)Có TK 711: Số thừa không rõ nguyên nhân

c)Trường hợp hàng thiếu so với hoá đơn:

Kế toán chỉ phản ánh số hàng thực nhận số thiếu căn cứ vào biên bản kiểm nhận , thông báo cho bên bán biết hoặc ghi sổ như sau:

Khi nhập :

Nợ TK 152 : Trị giá số thực nhập kho (chi tiết vật liệu)Nợ TK 1381 : Trị giá số thiếu (không có thuế VAT)Nợ TK 133(1331) : Thuế VAT theo hoá đơn

Có TK 331 : Trị giá thanh toán theo hoá đơnKhi xử lí:

+ Nếu người bán giao tiếp số hàng còn thiếu:Nợ TK 152: người bán giao tiếp số thiếuCó TK 1381 : Xử lí số thiếu

+ Nếu người bán không còn hàng:

Nợ TK 331: Ghi giảm số tìên phải trả người bánCó TK 1381 : Xử lí số thiếu

Có TK 133 (1331): Thuế VAT không được khấu trừ(của số hàng còn thiếu)

+Nếu cá nhân làm mất phải bồi thường:

Nợ TK 1388,334: Cá nhân phải bồi thường

Có TK 133(1331) : Thuế VAT không được khấu trừ Có TK 1381 : Xử lí số thiếu

+ Số hàng thiếu khỗngác định được nguyên nhân:Nợ TK 811: Số thiếu không rõ nguyên nhânCó TK 1381: Xử lí số thiếu

d)Trường hợp hàng hoá bán kém phẩm chất, sai quy cách, không đảm bảo như hợp đồng.

Số hàng này có thể được giảm giá hoặc trả lại cho người bán Khi xuất kho giao trả hoặc số được giảm giá,ghi:

Nợ TK 331,111,112

Có TK 152( chi tiết vật liệu)

Có TK 1331: Thuế VAT không được khấu trừ của số giao trả hoặc giảm giá

Trường hợp hàng về chưa có hoá đơn Nợ TK152,153,156: theo giá tạm tính Có TK331:Giá tạm tính

e)Hoá đơn về nhưng hàng chưa về

Kế toán lưu hoá đơn vào hồ sơ “hàng mua đang đi đường” Nếu trong tháng vẫn chưa về thì ghi:

Nợ TK 151: Tạo giá hàng mua theo hoá đơnNợ TK 331: Thuế VATđược khấu trừ,CóTK liên quan 331,111,112,141…-Sang tháng sau khi hàng về ghi:

Nợ TK 152: Nếu nhập kho(chi tiết vật liệu)Nợ TK 621,627:Xuât kho sản xuất ở phân xưởngCó TK151: Hàng đi đường kì trước đã về

h) Trường hợp nguyên vật liệu tự chế nhập hoặc thuê ngoài gia công chế biến:Ghi theo giá thành sản xuât thực tế hoặc gía thành chế biến thực tếNợ TK 152(chi tiết vật liệu)

Có TK 154: Vật liệu thuê ngoài gia côngCó TK 512 : Vật liệu tự sản xuất

2 Hạch toán tiến hành biến động giảm vật liệu.a.Xuất vật liệu cho sản xuât kinh doanh.

Nợ TK 621(chi tiết đối tượng): Xuất chế tạo sản phẩm hay thực hiện các lao vụ , dịch vụ

Nợ TK 627(6272): Xuất dùng chung cho phân xưởng sản xuấtNợ TK 641(6412): Xuất cho nhu cầu quản lý doanh nghiệpNợ TK 241: Xuất cho XDCB hoặc sửa chữa TSCĐ

Có TK 152 : Giá thực tế vật liệu xuấtb)Xuất để góp vốn liên doanh

Nợ TK 222: Giá trị góp vốn liên doanh dài hạnNợ TK 128: Giá trị góp vốn liên doanh ngắn hạnNợ (Có) TK412: Phần chênh lệch

Có TK 152: Giá thực tế vật liệu xuấtc.Xuất thuê ngoài gia công, chế biến:

Nợ TK 154: Giá thực tế cvật liệu xuất chế biếnCó TK 152: Giá thực tế

d.Giảm do cho vay tạm thời:Nợ TK1388,1368Có TK 152

e)giảm do các nguyên nhân khácNợ TK 632: Nhượng bán

Nợ TK 642: Thiếu trong định mức tại kho

Nợ TK 1381; Thiếu không rõ nguyên nhânchờ xử líNợ TK 1388,334: Thiếu cá nhân phải bồi thườngCó TK 152; Giá thực tế vật liệu giảm

B: KẾ TOÁN TỔNG HỢP CÔNG CỤ DỤNG CỤ

Kế toán công cụ dụng cụ giống như là với nguyên vật liệu nhưng xuất lại khác nhau Vì vậy trong phần này em chỉ trình bày hạch toán giảm công cụ dụng cụ

a.Công cụ dụng cụ*Loại phân bổ 100%

Nợ TK 627(6273)Nợ TK 641(6413)Nợ TK 642(6423)

Có TK 153: Toàn bộ giá trị xuất dùng*Loại phân bổ 50%:

-Khi xuất: Nợ TK 242 chi phí trước dài hạn

Có TK 153 toàn bộ giá trị công cụ dụng cụPHân bổ 50% giá trị

Nợ TK 627Nợ TK 641

50% giá trị công cụ xuất dùngNợ TK 642

Có TK 242

Khi báo hỏng phân bổ 50% giá trị còn lại trừ đi giá trị thu hồiNợ TK 627(6273) 50% giá trị phế liệu – phế liệu thu hồiNợ TK 641(6413)

Nợ TK 642(6423)

Nợ TK 111,112,131,152: Giá trị phế liệu thu hồiCó TK 242: 50% Giá trị còn lại

*Loại phân bổ nhiều lần

Xuất công cụ dụng cụ với soó lượng nhiều, giá trị nhiều có tác dụng phục vụ nhiều kì

Bút toán một : Phản ánh 100% giá trị xuất dùngNợ TK 242

Nợ TK 627,641, 642: Giá trị còn lại chưa phân bổ trừ giá trị phân bổ chưa thu hồi

Nợ TK 111, 112, 131, 152: Giá trị phế liệu thu hồiCó TK 242: Giá trị còn lại chưa phân bổ

Kế toán xuất dùng bao bì luân chuyểnKhi xuất :

Nợ TK 142(1421): Chi phí trả trước

100Có TK 152

Phân bổ:Nợ TK 152

30Nợ TK 641

Hạch toán đồ dùng cho thuê.

Chuyển công cụ dụng cụ thành đồ dùng cho thuêNợ: TK 153(1533)

Nợ TK 635, 627Có TK 242

Sau khi xác giá trị tài sản hao mòn thì người ta thu về số tiền cho thuêNợ TK 111, 112

Có TK 333: Thuế VAT đầu raCó TK 515(511)

Thu hồi đồ dùng cho thuê vềNợ TK 153(1533): Giá trị còn lạiCó TK 142 : Giá trị còn lại

B Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp kiểm kê định kỳ:

Tài khoản kế toán sử dụng:TK 152 “ Nguyên liẹu, vật liệu”

Khác với phương pháp kê khai thường xuyên đối với doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ thì TK 152(cả TK 151) không dùng để theo dõi tình hình nhập xuất trong kỳ mà chỉ dùng để kết

chuyển giá giá trị thực tế vật lỉệu, hàng mua đi đường lúc đầu kỳ, cuối kỳ vào TK 611 “Mua hàng”

TK 611”Mua hàng” dùng để phản ánh số vật liệu, hàng hoá mua vào xuất dùng trong kỳ theo giá thực tế.

2.Ph ươ ng pháp h ạ ch toán : Chia ra làm 3 giai đoạn.

Nợ TK 133 : VAT đầu vào

Có TK 111, 112, 331…: Tổng giá thanh toánCác vật liệu khác làm tăng vật liệu trong kỳNợ TK 611 (6111)

Có TK 411: Nhân góp vốn liên doanh, cấp phát, tặng thưởngCó TK 311, 336, 338: Tăng do đi vay

Có TK 128: Nhận lại góp vốn liên doanh ngán hạnCó TK 222: Nhận lại vốn góp liên doanh dài hạn

TK chiết khấu thương mại giảm giá vật liệu và vật liệu trả lạiNợ TK 111, 112, 331: Tổng giá trị hàng hoá trả lại và triết khấu.Có TK 133: Thuế VAT được khấu trừ

Có TK 611: Giá vật liệu hàng hoá trả lại giảm giá hoặc triết khấu

Hưởng triết khấu thanh toán

Nợ TK 331, 111, 112…: Số chiết khấu mua hàng, giảm giá hàng mua, hàng mua mua trả lại

Có TK 515 Doanh thu hoạt động tài chính

c)Cuối kỳ:

Căn cứ số vật liệu tồn kho và biên bản xử lí mất mát thiếu hụt kế toàn ghiNợ TK 152 : Vật liệu tồn kho

Nợ TK 153 : Công cụ dụng cụ tồn khoNợ TK 156 : Hàng hoá tồn kho

Ngày 21/8 nhập 100m3 cát vàng, đơn giá 70.000/m3(đã có thuế)Ngày 22/8 nhập 6.740kg thép tròn, đơn giá 4.400/kg

Ngày 3/8 xuất 15 tấn xi măng phục vụ thi công

Ngày 7/8 xuất 100m3 đá hộc để hoàn thành công trìnhNgày 12/8 xuất 50m3 cát vàng phục vụ thi công

Phiếu giao nhận chứng từ nhập, xuất vật tư, công cụ, dụng cụ

Từ ngày 01 đến ngày 30/8 năm 2003Nhóm hàng

Số lượng

Số

hiệu Thành tiền

Số lượng

Số

hiệu Thành tiền

Ký nhận

1521(nhóm 1)

Xi măng đen 20tấn 1/8 13.000.000 15tấn 3/8 9.750.000Xi măng Bỉm

BX: …

:

Đơnvị bán hàng:

Địa chỉ: Số tài khoảnĐiên thoại: MS:

Họ tên người bán hàng: Anh Long

Đơn vị: Đội XD số 4 – Công ty xây dựng số 1Địa chỉ: 242 Minh Khai Số tài khoản:Hình thức thanh toán: thanh toán chậm MS:STT Tên hàng hóa,

dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.950.000

Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi mốt triệu bốn trăm năm mươi nghìn đồng

Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị(Ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Phiếu nhập kho

Ngày 01 tháng 08 năm 2003Số:

Nợ : 152

Có : 331

Họ, tên người giao hàng:

Theo hóa đơn số : ngày 01 tháng 08 năm 2003Nhập tại kho: Trạm trộn cầu Bươu

STT Tên, nhãn hiệu quy cách phẩm chất vật tư( sản phẩm, hàng hóa)

Mã số

đơn vị tính

Số lượngTheo chứng từ

Thực nhập

đơn giá Thành tiền

2 Xi măng Bỉm Sơn

( ký, họ tên)

Phiếu xuất kho

Ngày 01 tháng 08 năm 2003 Số:

Nợ : 621Có : 152

Họ, tên người giao hàng:

Lý do xuất kho: phục vụ thi công- Xuất tại kho: Trạm trộn cầu Bươu

Tên, nhãn hiệu quy cách phẩm chất vật tư( sản phẩm, hàng hóa)

Mã số

đơn vị tính

Số lượngTheo chứng từ

Thực nhập

đơn giá Thành tiền

Thẻ kho

Ngày lập thẻ: 05/8Tờ số: 01

Tên, nhãn hiệu quy cách vật tư: xi măngđơn vị tính: tấn Mã số:Ngày

tháng năm

Chứng từSố hiệuNhập Xuất

Ngày tháng

Diễn giải

Số lượng

Ký xác nhận

Nhập kho 20 tấn xi măng chưa thanh toán

Nhập kho 10 tấn xi măng Bỉm Sơn

Xuất kho 10 tấn xi măng phục vụ thi công

Bảng lũy kế nhập vật tưTháng 8/2003

Nhóm hàng

Từ ngày 01 đến ngày 05

Từ ngày 10 đến ngày 15

Từ ngày 16 đến ngày 21

Từ ngày 22 đến cuối tháng

Bảng lũy kế xuất vật tưTháng 8/2003

Nhóm hàng

Từ ngày 01 đến ngày 03

Từ ngày 04 đến ngày 07

Thủ kho kế toán ( Ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên)

bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn kho vật tư

tháng 8 năm 2003

Nhóm hàng Tồn kho đầu kỳ

Nhập kho trong kỳ

Xuất kho trong kỳ

Tồn kho cuối kỳ

Sổ số dư vật liệuTháng 8 năm 2003Danh

m Tên hàng

đơn vị tính

định mức dự trữ

đơn giá

Số dư đầu năm Số dư cuối tháng 1 Số dư cuối tháng 2 .

Số dư cuốSố lượng Thành tiền Số

lượng Thành tiềnSố

Cộng nhóm 2

Cộng nhóm 3

Thép Cộng nhóm 4

Thủ kho

kế toán (ký, ghi rõ họ tên)

(ký, ghi rõ họ tên)

2.Tổng hợp chứng từ

* Chứng từ và sổ sử dụng trong công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty

Chứng từ:

Nhập kho thì có phiếu nhập kho

Xuất kho thì có phiếu xuất kho, phiếu xuất kho kiêm phiếu vận chuyển nội bộ, hóa đơn giá trị gia tăng.

Ngoài ra còn một số chứng từ khác như biên bản kiểm nghiệm vật tư hàng hóa, biên bản kiểm kê vật tư.

Việc lập các chứng từ kế toán và nhập xuất nguyên vật liệu được thực hiện đúng theo quy định về biểu mẫu.

* Phương pháp ghi chép và trình tự luân chuyển chứng từ.

Khi công trình chuẩn bị thi công theo yêu cầu của thiết kế bộ phận kỹ thuật dựa vào dự toán công trình để bóc tách vật liệu theo định mức Bộ phận vật tư dựa vào hạn mức làm giấy xin mua vật tư trình lên giám đốc phê duyệt sau đó cử người đi mua, thường vật tư của công ty có kèm theo hợp đồng giữa hai bên về các điều khoản như số lượng, chủng loại, chất lượng và quy trình công nghệ về kỹ thuật.

học, hợp lý, đảm bảo yêu cầu quản lý tiện cho việc kiểm tra và nhập xuất nguyên vật liệu

Khi có yêu cầu sử dụng xuất dùng cho bộ phận vật tư viết phiếu xuất kho vật tư hạn mức vật tư.

Đối với vật tư đổ tại chân công trình thì bộ phận vật tư làm phiếu nhập xuất cùng một lúc.

Phiếu xuất kho được lập thành 2 liên.Liên 1: Chuyển cho phòng kế hoạch vật tư.

Liên 2: Đội trưởng sản xuất mang đến kho và người nhận ký vào phiếu xuất.Sơ đồ hạch toán công ty xây dựng số 1

Ghi hàng ngà

Đối chiếu kiểm tra:Ghi cuối tháng:

Sổ chi tiết NVL

Thẻ

Bảng tổng hợp xuất

Phiếu xuất kho

Bảng phân bổ

NVLHóa đơn

Bảng tổng hợp nhập

Phiếu nhập kho

Sổ nhật ký chung

- Đặc trưng của hình thức kế toán nhật ký chung: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh đều được ghi vào sổ nhật ký, mà trọng tâm là sổ nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và định kế toán khoản của nghiệp vụ đó , sau đó lấy số liệu trên các sổ nhật ký để ghi sổ cái theo từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

- Hình thức sổ kế toán nhật ký chung gồm có các loại sổ kế toán chủ yếu sau đây:

+ Sổ nhật ký chung+ Sổ cái

+ Các sổ thẻ kế toán chi tiết

- Nội dung: Sổ nhật ký chung là sổ kế toán tổng hợp để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh theo trình tự thời gian, bên cạnh đó thực hiện sự phản ánh theo quan hệ đối ứng tài khoản ( định khoản kế toán ) để phục vụ việc ghi sổ cái.

- Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức sổ nhật ký chung.

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ kế toán chi tiết thì đồng thời việc ghi sổ nhật ký chung, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi vào các sổ kế toán chi tiết liên quan.

Trường hợp đơn vị mở các sổ kế toán đặc biệt thì hàng ngày căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký đặc biệt liên quan Định kỳ ( 3,4 10 ngày ) hoặc cuối tháng Tùy khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào tài khoản phù hợp trên sổ cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ nhật ký đặc biệt ( nếu có).

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh.

Sau khi kiểm tra đối chiếu số phát sinh khớp đúng, số liệu được ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết ( được lập từ các sổ kế toán chi tiết) được dùng để lập báo cáo tài chính.

Về nguyên tắc,tổng số phát sinh nợ và phát sinh có trên bảng cân đối trên bảng cân đối số phat sinh phải bằng tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có trên sổ nhật ký chung( hoặc sổ nhật ký chung và các sổ kế toán đặc biệt sau khi đã loại trừ các số trùng lắp trên sổ nhật ký đặc biệt) cùng kỳ.

Liên 3: dùng cho thanh toánNgày 03 tháng 08 năm 2003

02 – BBX:……Đơnvị bán hàng:

Địa chỉ: Số tài khoảnĐiên thoại: MS:

Họ tên người bán hàng: Lê Minh Toại

Đơn vị: Đội XD số 4 – Công ty xây dựng số 1Địa chỉ: 242 Minh Khai Số tài khoản:Hình thức thanh toán: thanh toán chậm MS:STT Tên hàng hóa,