Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến việc lựa chọn chính sách kế toán và ước tính kế toán trong các doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam

Tr−êng ®¹i häc kinh tÕ quèc d©n ! "# $ % " !"#!#$ Ng−êi h−íng dÉn khoa häc: % &' & ( )*+ , LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Hà Nội, ngày tháng năm 2017 Tác giả luận án Phí Văn Trọng LỜI CẢM ƠN ‘Luận án hoàn thành kết nỗ lực nghiên cứu bền bỉ, nghiêm túc tác giả sau bốn năm học tập, nghiên cứu với giúp đỡ vật chất tinh thần, lời động viên vô đáng quý gia đình, bạn bè, quan.’ ‘Trước hết, tác giả xin chân thành cảm ơn thầy, cô Viện Kế toán – Kiểm toán trường Đại học Kinh tế Quốc dân, đồng nghiệp nhiệt tình cung cấp cho tài liệu chuyên môn bổ ích ý kiến vô đáng quý để hoàn thành luận án Đặc biệt, vô biết ơn thầy giáo hướng dẫn, thầy giúp có định hướng nghiên cứu rõ ràng tư khoa học vững vàng suốt thời gian thực luận án này.’ ‘Tác giả xin chân thành cảm ơn chuyên viên Công ty Stoxplus cán Ủy ban Chứng khoán Nhà nước cung cấp cho số liệu quan trọng để hoàn thành luận án này.’ ‘Nhân dịp này, tác giả xin gửi lời cám ơn tới cán Viện Đào tạo Sau đại học, Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân tận tình hỗ trợ cho nghiên cứu sinh Khóa 33 suốt thời gian học tập làm luận án.’ Hà Nội, ngày tháng năm 2017 Tác giả luận án Phí Văn Trọng MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG VÀ SƠ ĐỒ CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Lý lựa chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.5 Khung nghiên cứu 1.6 Kết cấu Luận án Kết luận Chương CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÍ LUẬN VÀ TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VỀ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN VIỆC LỰA CHỌN CHÍNH SÁCH VÀ ƯỚC TÍNH KẾ TOÁN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 2.1 Chính sách kế toán vai trò quản trị doanh nghiệp 2.1.1 Khái niệm đặc trưng sách kế toán 2.1.2 Vai trò sách kế toán 10 2.2 Các mục tiêu doanh nghiệp ảnh hưởng đến việc xây dựng sách kế toán 11 2.2.1 Mục tiêu lợi nhuận doanh nghiệp 11 2.2.2 Mục tiêu thuế thu nhập doanh nghiệp 12 2.3 Lựa chọn sách kế toán ước tính kế toán công tác kế toán doanh nghiệp 13 2.3.1 Lựa chọn sách kế toán ước tính kế toán liên quan đến hàng tồn kho 13 2.3.2 Lựa chọn sách kế toán liên quan đến nợ phải thu 15 2.3.3 Lựa chọn sách kế toán ước tính kế toán liên quan đến tài sản cố định 15 2.3.4 Lựa chọn sách kế toán ước tính kế toán liên quan đến đầu tư tài 16 2.4 Vận dụng lý thuyết kế toán thực chứng nghiên cứu 16 2.4.1 Tổng quan lý thuyết kế toán thực chứng 16 2.4.2 Các lý thuyết kế toán thực chứng 18 2.5 Tổng quan nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến việc lựa chọn sách kế toán ước tính kế toán doanh nghiệp 22 2.5.1 Tổng quan công trình nghiên cứu nước 22 2.5.2 Tổng quan công trình nghiên cứu nước 28 2.6 Khoảng trống nghiên cứu 31 KẾT LUẬN CHƯƠNG 33 CHƯƠNG III: XÂY DỰNG GIẢ THUYẾT KHOA HỌC VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 34 3.1 Xây dựng giả thuyết khoa học 34 3.2 Phương pháp nghiên cứu 43 3.2.1 Dữ liệu nghiên cứu 43 3.2.2 Phương pháp ước lượng mô hình nghiên cứu 46 Kết luận Chương 56 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ THỰC NGHIỆM VỀ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN VIỆC LỰA CHỌN CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN VÀ ƯỚC TÍNH KẾ TOÁN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM 58 4.1 Đặc điểm thị trường chứng khoán Việt Nam công ty phi tài Việt Nam niêm yết thị trường chứng khoán 58 4.1.1 Đặc điểm thị trường chứng khoán Việt Nam 58 4.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty phi tài niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam 60 4.2 Thống kê mô tả liệu 62 4.3 Kiểm định giả thuyết 66 4.4 Phân tích hồi quy 78 Kết luận Chương 85 CHƯƠNG 5: THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU, CÁC KHUYỀN NGHỊ86 VÀ KẾT LUẬN 86 5.1 Thảo luận kết nghiên cứu mô hình nhân tố ảnh hưởng đến việc lựa chọn sách kế toán ước tính kế toán 86 5.1.1 Thảo luận giả thuyết nghiên cứu 86 5.1.2 Đánh giá mức độ ảnh hưởng nhân tố ảnh hưởng đến việc lựa chọn sách kế toán ước tính kế toán doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam 90 5.2 Một số khuyến nghị 92 5.2.1 Đối với quan quản lý Nhà nước 92 5.2.2 Đối với công ty kiểm toán 93 5.3 Đóng góp luận án 96 5.3.1 Đóng góp mặt lý luận 96 5.3.2 Đóng góp mặt thực tiễn 97 5.4 Những hạn chế luận án 98 5.5 Một số gợi ý nghiên cứu tương lai 98 KẾT LUẬN 100 DANH MỤC CÁC CÔNG TRÌNH NGHIÊN CỨU CỦA TÁC GIẢ 101 PHỤ LỤC 109 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TT Chữ viết tắt Ý nghĩa BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCTC Báo cáo tài BQ Bình quân FIFO Phương pháp nhập trước - xuất trước GDCK Giao dịch chứng khoán HĐKD Hoạt động kinh doanh HN Hà nội HNX Sở giao dịch chứng khoán Hà nội 10 HOSE Sở giao dịch chứng khoán thành phố Hồ Chí Minh 11 LIFO Phương pháp Nhập sau - xuất trước 12 NQL Nhà quản lý 13 NSNN Ngân sách Nhà nước 14 OLS Hồi quy bình phương nhỏ 15 QSH Quyền sở hữu 16 SH Sở hữu 17 TB Trung bình 18 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 19 TP.HCM Thành phố Hồ Chí Minh 20 TSCĐ Tài sản cố định 21 TTCK Thị trường chứng khoán DANH MỤC BẢNG VÀ SƠ ĐỒ Bảng 2.1 Tổng hợp nhân tố ảnh hưởng đến việc lựa chọn sách kế toán 30 Bảng 3.1 Bảng tổng quan phương pháp kế toán 48 Bảng 3.2 Sự lựa chọn sách kế toán ảnh hưởng đến chiến lược lợi nhuận 53 Bảng 4.1 Bảng thống kê mô tả liệu công ty niêm yết TTCK Việt Nam 65 Bảng 4.2 Hệ số hồi quy điều chỉnh mô hình 78 Bảng 4.3: Mức ý nghĩa kiểm định F 80 Bảng 4.4: Mức ý nghĩa kiểm định t 80 Sơ đồ 1.1: Khung nghiên cứu luận án CHƯƠNG GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Lý lựa chọn đề tài ‘Trong nhiều năm, nhiều nghiên cứu có tính chất kinh nghiệm kế toán tập trung vào dự đoán giải thích động nhà quản lý dẫn đến định lựa chọn sách kế toán có dẫn chứng lý thuyết kế toán thực chứng.’ ‘Lý thuyết kế toán thực chứng liên quan đến lựa chọn kế toán tạo nên số thử nghiệm mang tính chất kinh nghiệm nhằm dự đoán hành vi quản lý, liên quan đến cách mà nhà quản lý nghĩ sử dụng lựa chọn phương pháp kế toán có xuất khuyến khích thay đổi kế toán Một giả định lý thuyết kế toán thực chứng người đại diện cá nhân có lý trí quan tâm đến lợi ích khác họ Điều có nghĩa, nhân tố động ảnh hưởng đến lựa chọn sách kế toán cụ thể nhà quản lý tối đa hóa lợi ích họ.’ ‘Một lượng lớn thất bại kinh doanh quy cho bất lực nhà quản lý tài việc lập kế hoạch kiểm soát tài sản hành khoản nợ ngắn hạn doanh nghiệp Các yếu tố góp phần vào thành công hay thất bại doanh nghiệp phân loại yếu tố bên bên Các yếu tố bên bao gồm tài (ví dụ sẵn có nguồn tài chính), điều kiện kinh tế, cạnh tranh, quy định phủ, công nghệ yếu tố môi trường Các yếu tố nội kỹ quản lý, nguồn nhân lực, hệ thống kế toán phương thức quản lý tài Các phận kế toán nói chung xem đơn vị dịch vụ để hỗ trợ hoạt động doanh nghiệp cách cung cấp thông tin chi phí số hiệu suất.’ ‘Tài sản doanh nghiệp bao gồm nhiều tiêu, tiêu có tác dụng khác đến người sử dụng thông tin tài Ví dụ: Khoản nợ doanh nghiệp mức cao, để tạo lòng tin tổ chức tín dụng, nhà quản lý thường che đậy cách cố gắng tăng lợi nhuận doanh nghiệp Hoặc lợi nhuận doanh nghiệp mức cao, để tránh kiểm soát chỉnh phủ (thắt chặt ưu đãi, kiểm soát chặt chẽ hoạt động,…) nhà quản lý doanh nghiệp thường che đậy việc tìm phương thức để giảm lợi nhuận doanh nghiệp Một phương thức vận dụng hợp lý sách kế toán.’ ‘Các đối tượng sử dụng thông tin kế toán muốn có thông tin trung thực khách quan tình hình tài kết hoạt động doanh nghiệp, nhiên họ không đạt kỳ vọng kế toán “bóp méo” thông tin nhiều lý khác Mặc dù nguyên tắc kế toán thông tin kế toán phải dựa chứng khách quan tính khách quan bị ảnh hưởng đáng kể lựa chọn chủ quan kế toán sách kế toán áp dụng doanh nghiệp.’ ‘Chính sách kế toán ước tính kế toán (gọi chung sách kế toán) sách quan trọng doanh nghiệp bao gồm nguyên tắc, sở phương pháp kế toán cụ thể doanh nghiệp áp dụng trình lập trình bày Báo cáo tài Chính sách kế toán áp dụng doanh nghiệp chuẩn mực kế toán cho phép lựa chọn phù hợp với đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp Tuy nhiên, việc áp dụng sách kế toán khác mang lại thông tin khác trình bày Báo cáo tài chính, nên bên cạnh việc lựa chọn sách kế toán phù hợp theo chuẩn mực, doanh nghiệp phải lựa chọn sách kế toán giúp họ “quản trị” lợi nhuận, mang lại thông tin có lợi cho họ Như vậy, thấy sách kế toán doanh nghiệp bị chi phối nhiều nhân tố chủ quan (tài sản, nợ phải trả, tỷ lệ sở hữu nhà quản lý,…) doanh nghiệp Việc tìm hiểu nhân tố vấn đề có tính cấp thiết giúp cho người sử dụng Báo cáo tài dựa vào nhân tố dự đoán xu hướng lựa chọn sách kế toán tăng hay giảm lợi nhuận doanh nghiệp, dự đoán tiêu Báo cáo tài thực tế có xu hướng tăng hay giảm so với số liệu trình bày Vì vậy, việc nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến việc lựa chọn sách kế toán dựa lý thuyết kế toán thực chứng cần thiết trước thực trạng đáng lo ngại chất lượng Báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam Chính lý Nghiên cứu sinh chọn đề tài nghiên cứu “Nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến việc lựa chọn sách kế toán ước tính kế toán doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam" 1.2 Mục tiêu nghiên cứu Từ hệ thống hóa phát triển lý luận sách kế toán Việt Nam kết hợp với việc phân tích đánh giá nhân tố ảnh hưởng đến việc vận dụng sách kế toán doanh nghiệp sở lý thuyết kế toán thực chứng từ giúp cho nhà quản trị có khách quan để lựa chọn sách kế toán phù hợp, giúp người sử dụng thông tin kế toán nhận biết xu hướng tăng, giảm lợi nhuận doanh nghiệp đề xuất giải pháp nhằm quản lý tốt việc vận dụng sách kế toán doanh nghiệp Việt Nam 64 Shapiro, B (2006) ‘Accounting Science's Contribution to the Corporate Governance and Executive Accountability Problem’, Accounting & the Public Interest, Vol 6, pp.51-69 65 Sharpe, W., 1964 Capital asset prices: A theory of market equilibrium under conditions of risk Journal of Finance 19, 425-442 66 Sterling, R R (1990) Positive accounting: An assessment Abacus, 26: 97-135 67 Strong, J S., and J R Meyer 1987 Asset Writedowns: Mangân hàngerial Incentives and Security Returns Journal of Finance 42 (3): 643-661 68 Suda, K 2000 Positive Theory of Financial Accouting Hakuto-shobo (in Japanese) 69 Suda, K., S Otomasa, and T Yamamoto 2007 Accounting Manipulation Daimond-Sha Sweeney, A 1994 Debt-Covenant Violations and Mangân hàngers’ Accounting Responses Journal of Accounting and Economics 17 (3),:281-308 70 Sue, M (1997) Comments on positive accounting theory: A necessarily blinkered view Accounting Forum, 21:73-80 71 Sweeney, A.P., (1994) Debt-covenant violations and mangân hàngers accounting responses Journal of Accounting and Economics, 17, 281–308 72 Takada, T, and K Muramiya 2013 The Analysis on Big Auditor Conservatism Journal of Ecnomics and Business Administration 208 (5): 53-68 (in Japanese) 73 Tawfik, M S (2006) ‘An Empirical Investigation of the validity of the Positive Theory in Developing Countries: The Case of the Kingdom of Saudi Arabia; Accessed on November 11, 2014; available online at: http://mstawfik.tripod.com/pt.pdf 74 Tinker A.M, Merino B.D and Neimark M.D (1982) The normative origins of positive theoties: Ideology and accounting thought Accounting, organizations and Society-Vol.7, Issue Phương pháp.167-200 75 ThS Nguyễn Thị Phương Hồng - Nguyễn Thị Kim Oanh (2014) Các nhân tố ảnh hưởng đến việc lựa chọn sách kế toán doanh nghiệp Việt Nam Tạp chí Thị trường - Tài - Tiền tệ số 13.7.2014 76 Vergoossen R.G.A (1997) Changes in accounting policies and investment analyst’s fixation on accounting figures Accounting, organization and societyVol.22, Issue 6, phương pháp 589-607 77 Warfield, T D., J J Wild, and K L Wild Mangân hàngerial Ownership, Accounting Choices, and Informativeness of Earnings Journal of Accounting and 107 Economics 20 (1): 61- 91 78 Watts, R and J Zimmerman, 1978 Towards a positive theory of the determination of accounting standards, Accounting Review 53, 112 134 79 Watts, R.L and J.L Zimmerman, 1986, Positive accounting theory (PrenticeHall, Englewood Cliffs, NJ) 80 Watts, R.L and J.L Zimmerman, 1990, Positive accounting theory: A ten year perspective, The Accounting Review 65, 131-156 81 Waweru, N.M., Ntui, P.P & Mangena, M (2011) Determinants of different accounting methods choice in Tanzania A positive accounting theory approach Journal of Accounting in Emerging Economies, 1(2): 144-159 82 Whittington, G (1987) Positive accounting: A review article Accounting and Business Research, 17, 327-336 83 Xie, B., Davidson III, W N & DaDalt, P J (2003) Earnings mangân hàngement and corporate governance: the role of the board and the audit committee Journal of Corporate Finance, 9: 295-316 84 Zmijewski, M and R Hagerman, 1981, An income strategy approach to the positive theory of accounting standard setting/choice, Journal of Accounting and Economics 3, 129-149 85 Zmijewski, M.E., 1984 Methological issues related to the estimation of financial distress prediction models, Journal of Accounting Research (Suppl.) 22, 59-82 108 PHỤ LỤC Phụ lục số 1: Số liệu thống kê sàn chứng khoán N Std Error of Valid Missing 988 12 6137 00714 5000 22434 17 1.00 DOANH THU 999 2835026812150 194431390117 1059258875844 6145385414889 73648493789444 ĐÒN BẨY 999 1.70449 099344 1.00000 3.139961 0.000 60.000 BETA 908 92 714901 0225523 600000 6795680 0.0000 3.7100 TÀI TRỢ NỘI BỘ 975 25 17.770275 4885892 15.000000 15.2561937 0.0000 108.0000 CƯỜNG ĐỘ VỐN 999 3100214 00754827 2576200 23857775 0.00000 97452 CƯỜNG ĐỘ LỰC LƯỢNG LAO ĐỘNG 970 30 0845695 00570465 0463300 17767043 -.01755 3.08815 PHÂN TÁN QUYỀN SỞ HỮU 981 19 2.538226 0467128 2.000000 1.4630889 -1.0000 9.0000 % NHÀ QUẢN LÝ KHÔNG ĐIỀU HÀNH 980 20 030394 0022457 002700 0703004 0.0000 5946 XU HƯỚNG LỢI NHUẬN 999 1444999 01937694 0952800 61244624 -7.99570 14.51700 THUYÊN CHUYỂN QUẢN LÝ 982 18 26 014 0.00 441 TỶ LỆ SỞ HỮU NGÂN HÀNG 999 0252736 00323593 0.0000000 10227806 0.00000 88120 TỶ LỆ SỞ HỮU CỦA NHÀ QUẢN LÝ 997 1452935 00636123 0423000 20085785 0.00000 90000 PHẦN TRĂM CHÍNH SÁCH LÀM TĂNG LỢI NHUẬN Mean Mean Median Std Deviation Minimum Maximum Nguồn: Tác giả tự nghiên cứu 109 Phụ lục số 2: Hệ số tương quan % CHÍNH SÁCH LÀM TĂNG LỢI NHUẬN % CHÍNH SÁCH LÀM Pearson Correlation TĂNG LỢI NHUẬN N DOANH THU Pearson Correlation ĐÒN BẨY BETA TÀI TRỢ NỘI BỘ CƯỜNG ĐỘ VỐN CƯỜNG DOANH THU ĐÒN BẨY BETA TÀI TRỢ NỘI BỘ CƯỜNG ĐỘ VỐN ĐỘ LỰC LƯỢNG LAO ĐỘNG % NHÀ QUẢN PHÂN TÁN QUYỀN SỞ HỮU LÝ KHÔNG ĐIỀU HÀNH KHỦNG XU HOẢNG TÀI CHÍNH HƯỚNG LỢI NHUẬN VỐN NGÂN KIỂM TOÁN SÁCH VIÊN THUYÊN TỶ LỆ SỞ KẾ HOẠCH THƯỞNG CHUYỂN QUẢN LÝ HỮU NGÂN HÀNG TỶ LỆ SỞ HỮU CỦA NHÀ QUẢN LÝ -.503 ** 509** -.755** -.756** -.356** -.357 ** -.782 ** -.430 ** 750 ** 366** -.265** -.680** 264** 797** 412** -.618** 000 000 000 000 000 000 000 000 000 000 000 000 000 000 000 000 999 999 999 908 975 999 970 981 980 999 999 972 999 999 982 999 997 -.503 ** -.182** 376** 339** 201** 124** 349 ** 172 ** -.285 ** -.110** 084** 257** -.109** -.287** -.123** 325** 000 Sig (2-tailed) Sig (2-tailed) 000 000 000 000 000 000 000 000 000 001 009 000 001 000 000 N 999 1000 999 908 975 999 970 981 980 999 999 972 999 999 982 999 997 509 ** -.182 ** -.390** -.415** -.226** -.187 ** -.476 ** -.213 ** 513 ** 720** -.302** -.422** 146** 466** 757** -.324** Sig (2-tailed) 000 000 000 000 000 000 000 000 000 000 000 000 000 000 000 000 N 999 999 999 908 975 999 970 981 980 999 999 972 999 999 982 999 997 -.755 ** 376 ** -.390** 849** 364** 621** 840 ** 537 ** -.633 ** -.288** 080* 581** -.017 -.657** -.274** 752** Sig (2-tailed) 000 000 000 000 000 000 000 000 000 000 016 000 615 000 000 000 N 908 908 908 908 908 908 908 908 908 908 908 908 908 908 908 908 908 ** ** ** ** ** ** ** ** ** ** ** ** ** ** ** 864** 000 Pearson Correlation Pearson Correlation Pearson Correlation -.756 339 -.415 849 180 710 921 788 -.649 -.445 664 403 -.487 -.598 -.281 Sig (2-tailed) 000 000 000 000 000 000 0.000 000 000 000 000 000 000 000 000 N 975 975 975 908 975 975 970 975 975 975 975 972 975 975 975 975 975 -.356 ** 201 ** -.226** 364** 180** -.031 200 ** -.069 * -.335 ** -.113** -.103** 453** 116** -.420** -.246** 060 Sig (2-tailed) 000 000 000 000 000 343 000 031 000 000 001 000 000 000 000 059 N 999 999 999 908 975 999 970 981 980 999 999 972 999 999 982 999 997 -.357 ** 124 ** -.187** 621** 710** -.031 562 ** 819 ** -.293 ** -.592** 800** 003 -.464** -.231** -.108** 486** 000 Pearson Correlation CƯỜNG ĐỘ LỰC LƯỢNG Pearson Correlation Sig (2-tailed) 000 000 000 000 000 343 000 000 000 000 000 922 000 000 001 LAO ĐỘNG N 970 970 970 908 970 970 970 970 970 970 970 970 970 970 970 970 970 PHÂN TÁN Pearson Correlation -.782 ** 349 ** -.476** 840** 921** 200** 562** 750 ** -.697 ** -.413** 500** 461** -.453** -.662** -.359** 837** QUYỀN SỞ HỮU Sig (2-tailed) 000 000 000 000 0.000 000 000 000 000 000 000 000 000 000 000 000 N 981 981 981 908 975 981 970 981 980 981 981 972 981 981 981 981 981 % NHÀ QUẢN LÝ KHÔNG ĐIỀU HÀNH Pearson Correlation -.430 ** 172 ** -.213** 537** 788** -.069* 819** 750 ** -.355 ** -.334** 826** 012 -.540** -.239** -.108** 651** Sig (2-tailed) 000 000 000 000 000 031 000 000 000 000 000 707 000 000 001 000 N 980 980 980 908 975 980 970 980 980 980 980 972 980 980 980 980 980 KHỦNG Pearson Correlation 750 ** -.285 ** 513** -.633** -.649** -.335** -.293 ** -.697 ** -.355 ** 331** -.192** -.592** 239** 697** 622** -.514** HOẢNG TÀI CHÍNH Sig (2-tailed) 000 000 000 000 000 000 000 000 000 000 000 000 000 000 000 000 N 999 999 999 908 975 999 970 981 980 999 999 972 999 999 982 999 997 XU HƯỚNG LỢI NHUẬN Pearson Correlation 366 ** -.110 ** 720** -.288** -.445** -.113** -.592 ** -.413 ** -.334 ** 331 ** -.537** -.199** 201** 322** 475** -.247** Sig (2-tailed) 000 001 000 000 000 000 000 000 000 000 000 000 000 000 000 000 N 999 999 999 908 975 999 970 981 980 999 999 972 999 999 982 999 997 -.265 ** 084 ** -.302** 080* 664** -.103** 800** 500 ** 826 ** -.192 ** -.537** -.086** -.428** -.145** -.162** 481** Sig (2-tailed) 000 009 000 016 000 001 000 000 000 000 000 008 000 000 000 000 N 972 972 972 908 972 972 970 972 972 972 972 972 972 972 972 972 972 -.680 ** 257 ** -.422** 581** 403** 453** 003 461 ** 012 -.592 ** -.199** -.086** 083** -.837** -.418** 295** VỐN NGÂN SÁCH KIỂM TOÁN Pearson Correlation Pearson Correlation 110 % CHÍNH SÁCH LÀM TĂNG LỢI DOANH THU ĐÒN BẨY BETA TÀI TRỢ NỘI BỘ CƯỜNG ĐỘ VỐN KẾ HOẠCH THƯỞNG LƯỢNG LAO ĐỘNG NHUẬN VIÊN CƯỜNG ĐỘ LỰC % NHÀ PHÂN TÁN QUYỀN SỞ HỮU QUẢN LÝ KHÔNG ĐIỀU TỶ LỆ KHỦNG HOẢNG TÀI CHÍNH XU HƯỚNG LỢI NHUẬN VỐN KIỂM NGÂN SÁCH TOÁN VIÊN KẾ HOẠCH THƯỞNG THUYÊN CHUYỂN QUẢN LÝ TỶ LỆ SỞ HỮU NGÂN HÀNG 009 000 000 HÀNH SỞ HỮU CỦA NHÀ QUẢN LÝ Sig (2-tailed) 000 000 000 000 000 000 922 000 707 000 000 008 N 999 999 999 908 975 999 970 981 980 999 999 972 999 999 982 999 997 264 ** -.109 ** 146** -.017 -.487** 116** -.464 ** -.453 ** -.540 ** 239 ** 201** -.428** 083** 139** 066* -.375** Sig (2-tailed) 000 001 000 615 000 000 000 000 000 000 000 000 009 000 036 000 N 999 999 999 908 975 999 970 981 980 999 999 972 999 999 982 999 997 797 ** -.287 ** 466** -.657** -.598** -.420** -.231 ** -.662 ** -.239 ** 697 ** 322** -.145** -.837** 139** 417** -.425** Sig (2-tailed) 000 000 000 000 000 000 000 000 000 000 000 000 000 000 000 000 N 982 982 982 908 975 982 970 981 980 982 982 972 982 982 982 982 982 412 ** -.123 ** 757** -.274** -.281** -.246** -.108 ** -.359 ** -.108 ** 622 ** 475** -.162** -.418** 066* 417** -.178** Pearson Correlation 000 THUYÊN CHUYỂN QUẢN LÝ Pearson Correlation TỶ LỆ SỞ HỮU Pearson Correlation NGÂN HÀNG Sig (2-tailed) 000 000 000 000 000 000 001 000 001 000 000 000 000 036 000 N 999 999 999 908 975 999 970 981 980 999 999 972 999 999 982 999 997 -.618 ** 325 ** -.324** 752** 864** 060 486** 837 ** 651 ** -.514 ** -.247** 481** 295** -.375** -.425** -.178** 000 TỶ LỆ SỞ HỮU Pearson Correlation CỦA NHÀ QUẢN LÝ Sig (2-tailed) 000 000 000 000 000 059 000 000 000 000 000 000 000 000 000 000 N 997 997 997 908 975 997 970 981 980 997 997 972 997 997 982 997 997 Nguồn: Tác giả tự nghiên cứu 111 Phụ lục số 3: Hệ số điều chỉnh R2 mô hình hồi quy Model Summary Model R R Square a 802 863b 888c 908d 914e 917f 918g 919h 920i 643 745 789 825 835 841 843 844 845 Adjusted R Square 643 744 788 824 834 840 842 843 844 Std Error of the Estimate 1329761 1125494 1023956 0932427 0906363 0890107 0885184 0881731 0879059 a Dependent Variable: % CHÍNH SÁCH LÀM TĂNG LỢI NHUẬN b Predictors: (Constant), THUYÊN CHUYỂN QUẢN LÝ c Predictors: (Constant), THUYÊN CHUYỂN QUẢN LÝ, TỶ LỆ SỞ HỮU CỦA NHÀ QUẢN LÝ d Predictors: (Constant), THUYÊN CHUYỂN QUẢN LÝ, TỶ LỆ SỞ HỮU CỦA NHÀ QUẢN LÝ, DOANH THU e Predictors: (Constant), THUYÊN CHUYỂN QUẢN LÝ, TỶ LỆ SỞ HỮU CỦA NHÀ QUẢN LÝ, DOANH THU, KIỂM TOÁN VIÊN f Predictors: (Constant), THUYÊN CHUYỂN QUẢN LÝ, TỶ LỆ SỞ HỮU CỦA NHÀ QUẢN LÝ, DOANH THU, KIỂM TOÁN VIÊN, KHỦNG HOẢNG TÀI CHÍNH g Predictors: (Constant), THUYÊN CHUYỂN QUẢN LÝ, TỶ LỆ SỞ HỮU CỦA NHÀ QUẢN LÝ, DOANH THU, KIỂM TOÁN VIÊN, KHỦNG HOẢNG TÀI CHÍNH, BETA h Predictors: (Constant), THUYÊN CHUYỂN QUẢN LÝ, TỶ LỆ SỞ HỮU CỦA NHÀ QUẢN LÝ, DOANH THU, KIỂM TOÁN VIÊN, KHỦNG HOẢNG TÀI CHÍNH, BETA, CƯỜNG ĐỘ VỐN i Predictors: (Constant), THUYÊN CHUYỂN QUẢN LÝ, TỶ LỆ SỞ HỮU CỦA NHÀ QUẢN LÝ, DOANH THU, KIỂM TOÁN VIÊN, KHỦNG HOẢNG TÀI CHÍNH, BETA, CƯỜNG ĐỘ VỐN, ĐÒN BẨY j Predictors: (Constant), THUYÊN CHUYỂN QUẢN LÝ, TỶ LỆ SỞ HỮU CỦA NHÀ QUẢN LÝ, DOANH THU, KIỂM TOÁN VIÊN, KHỦNG HOẢNG TÀI CHÍNH, BETA, CƯỜNG ĐỘ VỐN, ĐÒN BẨY , TỶ LỆ SỞ HỮU NGÂN HÀNG Nguồn: Tác giả tự nghiên cứu 112 Phụ lục số 4: Mức ý nghĩa kiểm định F ANOVAa Model Regression Residual Total Regression Residual Total Regression Residual Total Regression Residual Total Regression Residual Total Regression Residual Total Regression Residual Total Regression Residual Total Regression Residual Total Sum of Squares df 28.890 16.020 44.911 33.447 11.464 44.911 35.432 9.478 44.911 37.060 7.851 44.911 37.501 7.410 44.911 37.772 7.139 44.911 37.859 7.052 44.911 37.921 6.989 44.911 37.971 6.939 44.911 906 907 905 907 904 907 903 907 902 907 901 907 900 907 899 907 898 907 Mean Square 28.890 018 F 1633.808 Sig 16.723 013 1320.185 000c 11.811 010 1126.457 000d 9.265 009 1065.644 000e 7.500 008 912.985 000f 6.295 008 794.573 000g 5.408 008 690.237 000h 4.740 008 609.705 000i 4.219 008 545.980 000j 000b Nguồn: Tác giả tự nghiên cứu 113 Phụ lục số 5: Mức ý nghĩa kiểm định t giá trị VIF Coefficientsa Model (Constant) THUYÊN CHUYỂN QUẢN LÝ (Constant) THUYÊN CHUYỂN QUẢN LÝ TỶ LỆ SỞ HỮU CỦA NHÀ QUẢN LÝ (Constant) THUYÊN CHUYỂN QUẢN LÝ TỶ LỆ SỞ HỮU CỦA NHÀ QUẢN LÝ DOANH THU (Constant) THUYÊN CHUYỂN QUẢN LÝ TỶ LỆ SỞ HỮU CỦA NHÀ QUẢN LÝ DOANH THU KIỂM TOÁN VIÊN (Constant) THUYÊN CHUYỂN QUẢN LÝ TỶ LỆ SỞ HỮU CỦA NHÀ QUẢN LÝ DOANH THU KIỂM TOÁN VIÊN KHỦNG HOẢNG TÀI CHÍNH (Constant) THUYÊN CHUYỂN QUẢN LÝ TỶ LỆ SỞ HỮU CỦA NHÀ QUẢN LÝ DOANH THU KIỂM TOÁN VIÊN KHỦNG HOẢNG TÀI CHÍNH BETA (Constant) Unstandardized Coefficients B Std Error 521 005 396 010 600 006 318 009 -.502 026 620 006 300 009 -.403 025 -6.670E-15 000 834 017 119 015 -.422 023 -6.449E-15 000 -.214 016 774 018 102 015 -.364 024 -6.348E-15 000 -.184 016 030 004 805 019 079 015 -.258 029 -6.134E-15 000 -.184 015 027 004 -.047 008 823 019 114 Standardized Coefficients Beta 802 644 -.356 609 -.286 -.229 241 -.299 -.222 -.412 207 -.258 -.218 -.354 151 160 -.183 -.211 -.354 134 -.143 t 99.796 40.420 98.759 34.354 -18.966 108.487 35.316 -16.043 -13.762 50.449 7.715 -18.405 -14.602 -13.682 42.836 6.743 -15.382 -14.778 -11.705 7.327 43.467 5.133 -8.755 -14.486 -11.915 6.570 -5.852 42.917 Sig 0.000 000 0.000 000 000 0.000 000 000 000 000 000 000 000 000 000 000 000 000 000 000 000 000 000 000 000 000 000 000 Collinearity Statistics Tolerance VIF 1.000 1.000 803 803 1.246 1.246 785 737 842 1.274 1.357 1.188 199 734 841 214 5.021 1.362 1.190 4.676 195 652 840 200 433 5.138 1.534 1.191 5.010 2.308 182 405 834 200 425 296 5.500 2.467 1.200 5.010 2.354 3.377 THUYÊN CHUYỂN QUẢN LÝ TỶ LỆ SỞ HỮU CỦA NHÀ QUẢN LÝ DOANH THU KIỂM TOÁN VIÊN KHỦNG HOẢNG TÀI CHÍNH BETA CƯỜNG ĐỘ VỐN (Constant) THUYÊN CHUYỂN QUẢN LÝ TỶ LỆ SỞ HỮU CỦA NHÀ QUẢN LÝ DOANH THU KIỂM TOÁN VIÊN KHỦNG HOẢNG TÀI CHÍNH BETA CƯỜNG ĐỘ VỐN ĐÒN BẨY (Constant) THUYÊN CHUYỂN QUẢN LÝ TỶ LỆ SỞ HỮU CỦA NHÀ QUẢN LÝ DOANH THU KIỂM TOÁN VIÊN KHỦNG HOẢNG TÀI CHÍNH BETA CƯỜNG ĐỘ VỐN ĐÒN BẨY TỶ LỆ SỞ HỮU NGÂN HÀNG 074 -.285 -5.989E-15 -.182 025 -.042 -.051 815 074 -.280 -5.991E-15 -.177 022 -.042 -.049 003 801 071 -.265 -5.967E-15 -.177 029 -.039 -.048 006 -.131 015 030 000 015 004 008 015 019 015 030 000 015 004 008 015 001 020 015 031 000 015 005 008 015 002 052 150 -.202 -.206 -.351 123 -.127 -.052 149 -.198 -.206 -.341 111 -.127 -.050 044 144 -.188 -.205 -.340 146 -.118 -.049 084 -.063 4.804 -9.370 -14.146 -11.861 5.981 -5.141 -3.324 42.211 4.810 -9.214 -14.207 -11.488 5.324 -5.152 -3.211 2.840 40.192 4.653 -8.628 -14.189 -11.508 5.857 -4.762 -3.160 3.812 -2.545 000 000 000 000 000 000 001 000 000 000 000 000 000 000 001 005 000 000 000 000 000 000 000 002 000 011 180 377 825 199 414 285 705 5.556 2.654 1.213 5.016 2.417 3.505 1.418 180 375 825 197 398 285 704 717 5.556 2.664 1.213 5.087 2.516 3.505 1.421 1.394 179 363 824 197 276 280 703 354 281 5.578 2.755 1.213 5.087 3.620 3.575 1.422 2.823 3.562 Nguồn: Tác giả tự nghiên cứu 115 Phụ lục số 6: Các biến bị loại khỏi mô hình hồi quy Model t Sig Partial Correlation Collinearity Statistics Tolerance Minimum Tolerance VIF -.306b -16.902 000 -.490 917 1.091 917 b -17.658 000 -.506 568 1.760 568 b 7.401 000 239 794 1.259 794 b -4.137 000 -.136 785 1.274 785 b -14.417 000 -.432 906 1.104 906 KHỦNG HOẢNG TÀI CHÍNH b 347 13.938 000 420 524 1.909 524 XU HƯỚNG LỢI NHUẬN 096b 4.608 000 151 879 1.138 879 VỐN NGÂN SÁCH -.084b -4.267 000 -.140 988 1.012 988 KIỂM TOÁN VIÊN b -9.580 000 -.303 215 4.657 215 b 5.131 000 168 992 1.009 992 b 4.550 000 150 830 1.206 830 b -18.966 000 -.533 803 1.246 803 c -13.762 000 -.416 842 1.188 737 c -7.142 000 -.231 305 3.279 305 c 5.822 000 190 776 1.288 695 c -.132 -7.128 000 -.231 775 1.290 631 344c 7.005 000 227 111 8.981 099 c 9.576 000 303 465 2.150 465 c 3.304 001 109 868 1.152 742 c 3.260 001 108 815 1.228 662 c -12.802 000 -.392 214 4.670 200 c -2.715 007 -.090 797 1.255 645 DOANH THU BETA ĐÒN BẨY CƯỜNG ĐỘ VỐN % NHÀ QUẢN LÝ KHÔNG ĐIỀU HÀNH KẾ HOẠCH THƯỞNG TỶ LỆ SỞ HỮU NGÂN HÀNG TỶ LỆ SỞ HỮU CỦA NHÀ QUẢN LÝ Beta In DOANH THU BETA ĐÒN BẨY CƯỜNG ĐỘ VỐN % NHÀ QUẢN LÝ KHÔNG ĐIỀU HÀNH KHỦNG HOẢNG TÀI CHÍNH XU HƯỚNG LỢI NHUẬN VỐN NGÂN SÁCH KIỂM TOÁN VIÊN KẾ HOẠCH THƯỞNG -.401 160 -.092 -.271 -.391 101 098 -.356 -.229 -.211 109 225 059 060 -.428 -.051 116 Model Partial Correlation Collinearity Statistics Tolerance Minimum Tolerance VIF 5.336 000 175 830 1.206 690 -6.558 000 -.213 302 3.306 302 d 6.181 000 201 776 1.289 683 d -6.079 000 -.198 763 1.310 628 d 5.917 000 193 110 9.127 094 d 9.988 000 315 464 2.154 464 d 3.615 000 119 868 1.152 727 d 2.321 020 077 808 1.238 604 KIỂM TOÁN VIÊN d -.412 -13.682 000 -.414 214 4.676 199 KẾ HOẠCH THƯỞNG -.048d -2.821 005 -.093 797 1.255 600 096d 5.825 000 190 830 1.206 677 e -6.682 000 -.217 302 3.311 184 e 4.362 000 144 752 1.330 199 e -5.506 000 -.180 758 1.319 193 e 5.065 000 166 108 9.225 093 e 7.327 000 237 433 2.308 195 e 2.565 010 085 859 1.164 199 e 1.391 165 046 802 1.247 199 e -.054 -3.499 000 -.116 796 1.256 198 055e 3.547 000 117 794 1.260 199 -.143 f -5.852 000 -.191 296 3.377 182 047 f 2.981 003 099 719 1.391 195 -.068 f -4.327 000 -.143 732 1.367 190 173 f 4.220 000 139 106 9.399 088 BETA CƯỜNG ĐỘ VỐN % NHÀ QUẢN LÝ KHÔNG ĐIỀU HÀNH KHỦNG HOẢNG TÀI CHÍNH XU HƯỚNG LỢI NHUẬN VỐN NGÂN SÁCH TỶ LỆ SỞ HỮU NGÂN HÀNG BETA ĐÒN BẨY CƯỜNG ĐỘ VỐN % NHÀ QUẢN LÝ KHÔNG ĐIỀU HÀNH KHỦNG HOẢNG TÀI CHÍNH XU HƯỚNG LỢI NHUẬN VỐN NGÂN SÁCH KẾ HOẠCH THƯỞNG TỶ LỆ SỞ HỮU NGÂN HÀNG Sig d ĐÒN BẨY t 097c TỶ LỆ SỞ HỮU NGÂN HÀNG Beta In BETA ĐÒN BẨY CƯỜNG ĐỘ VỐN % NHÀ QUẢN LÝ KHÔNG ĐIỀU HÀNH -.178 105 -.104 268 213 059 039 -.165 069 -.087 211 151 038 022 117 Model Collinearity Statistics Tolerance Minimum Tolerance VIF 045 067 852 1.173 194 011 729 466 024 795 1.258 194 -.047 f -3.087 002 -.102 792 1.262 194 f CƯỜNG ĐỘ VỐN % NHÀ QUẢN LÝ KHÔNG ĐIỀU HÀNH XU HƯỚNG LỢI NHUẬN -.005 046g -.052g 031g 030g -.270 2.966 -3.324 578 2.083 787 003 001 563 038 -.009 098 -.110 019 069 574 719 705 061 852 1.742 1.391 1.418 16.374 1.173 194 182 180 037 182 VỐN NGÂN SÁCH -.028g -1.751 080 -.058 667 1.499 177 g 002 005g 044h 033h 027h 094 282 2.840 626 1.908 925 778 005 532 057 003 009 094 021 064 554 569 717 061 850 1.804 1.758 1.394 16.377 1.177 181 182 180 036 180 -.023h -1.393 164 -.046 659 1.519 176 h -.008 004h 035i -.018i -.425 237 657 -.722 671 813 511 471 -.014 008 022 -.024 541 569 061 279 1.848 1.759 16.379 3.581 179 180 036 179 006i 293 770 010 440 2.275 174 i TỶ LỆ SỞ HỮU NGÂN HÀNG % NHÀ QUẢN LÝ KHÔNG ĐIỀU HÀNH -.007 -.063i 026j -.390 -2.545 487 696 011 626 -.013 -.085 016 541 281 061 1.849 3.562 16.455 179 179 036 XU HƯỚNG LỢI NHUẬN -.029j -1.158 247 -.039 272 3.680 155 j 006 309 757 010 440 2.275 174 j -.444 657 -.015 541 1.850 179 TỶ LỆ SỞ HỮU NGÂN HÀNG ĐÒN BẨY KẾ HOẠCH THƯỞNG TỶ LỆ SỞ HỮU NGÂN HÀNG ĐÒN BẨY % NHÀ QUẢN LÝ KHÔNG ĐIỀU HÀNH XU HƯỚNG LỢI NHUẬN VỐN NGÂN SÁCH KẾ HOẠCH THƯỞNG TỶ LỆ SỞ HỮU NGÂN HÀNG % NHÀ QUẢN LÝ KHÔNG ĐIỀU HÀNH XU HƯỚNG LỢI NHUẬN VỐN NGÂN SÁCH KẾ HOẠCH THƯỞNG Partial Correlation 2.011 KẾ HOẠCH THƯỞNG Sig f VỐN NGÂN SÁCH t 029f XU HƯỚNG LỢI NHUẬN Beta In VỐN NGÂN SÁCH KẾ HOẠCH THƯỞNG -.008 118 a Dependent Variable: % CHÍNH SÁCH LÀM TĂNG LỢI NHUẬN b Predictors in the Model: (Constant), THUYÊN CHUYỂN QUẢN LÝ c Predictors in the Model: (Constant), THUYÊN CHUYỂN QUẢN LÝ, TỶ LỆ SỞ HỮU CỦA NHÀ QUẢN LÝ d Predictors in the Model: (Constant), THUYÊN CHUYỂN QUẢN LÝ, TỶ LỆ SỞ HỮU CỦA NHÀ QUẢN LÝ, DOANH THU e Predictors in the Model: (Constant), THUYÊN CHUYỂN QUẢN LÝ, TỶ LỆ SỞ HỮU CỦA NHÀ QUẢN LÝ, DOANH THU, KIỂM TOÁN VIÊN f Predictors in the Model: (Constant), THUYÊN CHUYỂN QUẢN LÝ, TỶ LỆ SỞ HỮU CỦA NHÀ QUẢN LÝ, DOANH THU, KIỂM TOÁN VIÊN, KHỦNG HOẢNG TÀI CHÍNH g Predictors in the Model: (Constant), THUYÊN CHUYỂN QUẢN LÝ, TỶ LỆ SỞ HỮU CỦA NHÀ QUẢN LÝ, DOANH THU, KIỂM TOÁN VIÊN, KHỦNG HOẢNG TÀI CHÍNH, BETA h Predictors in the Model: (Constant), THUYÊN CHUYỂN QUẢN LÝ, TỶ LỆ SỞ HỮU CỦA NHÀ QUẢN LÝ, DOANH THU, KIỂM TOÁN VIÊN, KHỦNG HOẢNG TÀI CHÍNH, BETA, CƯỜNG ĐỘ VỐN i Predictors in the Model: (Constant), THUYÊN CHUYỂN QUẢN LÝ, TỶ LỆ SỞ HỮU CỦA NHÀ QUẢN LÝ, DOANH THU, KIỂM TOÁN VIÊN, KHỦNG HOẢNG TÀI CHÍNH, BETA, CƯỜNG ĐỘ VỐN, ĐÒN BẨY j Predictors in the Model: (Constant), THUYÊN CHUYỂN QUẢN LÝ, TỶ LỆ SỞ HỮU CỦA NHÀ QUẢN LÝ, DOANH THU, KIỂM TOÁN VIÊN, KHỦNG HOẢNG TÀI CHÍNH, BETA, CƯỜNG ĐỘ VỐN, ĐÒN BẨY , TỶ LỆ SỞ HỮU NGÂN HÀNG Nguồn: Tác giả tự nghiên cứu 119 Phụ lục số 7: Bảng chuẩn đoán đa cộng tuyến Collinearity Diagnosticsa Variance Proportions Model Eigenvalue 1.533 Condition Index 1.000 (Constant) 23 THUYÊN TỶ LỆ SỞ CHUYỂ N QUẢN HỮU CỦA NHÀ QUẢN LÝ LÝ DOANH THU TỶ LỆ KIỂM KHỦNG TOÁN VIÊN HOẢNG TÀI CHÍNH 23 467 1.812 77 77 1.794 1.000 11 07 08 994 1.343 00 32 24 212 2.907 89 61 68 2.155 1.000 06 02 07 08 1.152 1.368 02 32 06 09 484 2.111 03 03 34 82 210 3.205 89 63 53 02 2.894 1.000 00 00 04 04 01 1.166 1.576 00 09 04 05 00 552 2.289 00 02 02 84 02 369 2.799 00 02 87 07 03 019 12.352 99 87 03 00 95 3.282 1.000 00 00 02 02 00 01 1.627 1.420 00 03 05 06 00 03 553 2.437 00 02 02 85 01 00 378 2.948 00 05 69 07 02 01 143 4.783 01 27 14 00 02 81 017 14.073 98 63 09 00 94 14 120 BETA CƯỜNG ĐỘ VỐN ĐÒN BẨY SỞ HỮU NGÂN HÀNG 7 8 9 10 3.958 1.812 583 386 143 102 016 4.667 1.814 610 472 203 121 098 015 4.840 2.200 615 475 436 201 120 098 015 4.925 2.661 761 575 463 242 185 098 076 014 1.000 1.478 2.607 3.204 5.253 6.239 15.810 1.000 1.604 2.766 3.145 4.789 6.213 6.900 17.466 1.000 1.483 2.805 3.191 3.330 4.911 6.343 7.031 17.927 1.000 1.360 2.544 2.927 3.263 4.516 5.153 7.092 8.053 18.499 00 00 00 00 01 00 98 00 00 00 00 00 02 00 98 00 00 00 00 00 00 02 00 98 00 00 00 00 00 00 01 00 01 98 00 03 01 06 25 00 65 00 03 01 02 14 13 03 65 00 02 01 00 07 11 12 03 64 00 01 02 03 05 04 04 03 22 57 01 01 01 34 10 53 01 01 01 01 26 01 03 66 02 01 01 01 24 02 01 03 66 02 00 01 03 00 22 01 01 64 05 03 02 02 92 04 00 00 00 01 02 78 18 01 00 00 00 01 02 76 20 00 01 00 00 00 01 01 15 71 11 00 01 00 00 00 00 00 01 03 02 05 89 00 00 01 00 03 10 01 84 00 00 01 00 00 03 10 01 84 00 00 00 00 01 00 05 01 13 80 00 03 00 01 79 01 16 00 03 00 00 25 53 01 18 00 02 00 00 02 26 54 01 15 00 01 01 00 00 15 03 01 60 20 01 01 01 01 00 92 05 00 01 00 02 00 04 90 03 00 01 00 02 00 00 03 90 03 00 00 00 01 01 00 00 88 04 04 01 00 03 10 44 27 10 04 01 00 04 10 00 45 27 10 04 01 00 02 01 09 00 66 11 06 04 01 05 02 07 81 02 01 00 02 00 02 03 02 03 49 07 00 27 06 00 02 11 02 00 20 09 00 50 05 Nguồn: Tác giả tự nghiên cứu 121 ... cứu sinh chọn đề tài nghiên cứu Nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến việc lựa chọn sách kế toán ước tính kế toán doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam" 1.2 Mục tiêu nghiên cứu Từ hệ... SÁCH KẾ TOÁN VÀ ƯỚC TÍNH KẾ TOÁN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM 58 4.1 Đặc điểm thị trường chứng khoán Việt Nam công ty phi tài Việt Nam niêm yết. .. nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Luận án: Luận án nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến việc lựa chọn sách kế toán ước tính kế toán doanh nghiệp Việt Nam Các nhân tố quy mô doanh nghiệp, tình hình tài