Hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài chính tại ngân hàng thương mại cổ phần đông á (donga bank) (tt)

1 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Mặc dù công tác phân tích báo cáo tài Ngân hàng TMCP Đông Á có kết đáng hoan nghênh cần tiếp tục phát huy tồn số hạn chế định: Về phương pháp phân tích: Sử dụng phương pháp giản đơn nên chưa thấy chất bên biến động Về hệ thống tiêu: Sử dụng số tiêu chưa thực chuẩn xác, chưa thống kê, chọn lọc đầy đủ cho phù hợp với điều kiện đặc thù ngành ngân hàng trình phân tích Về nội dung phân tích: Nội dung phân tích chưa đầy đủ, thiếu nội dung phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ Vì vậy, tác giả định lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài Ngân hàng Thương mại cổ phần Đông Á (DongA Bank)” Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hoá sở lý luận việc phân tích báo cáo tài Ngân hàng TMCP Đông Á - Nghiên cứu thực trạng tình hình phân tích báo cáo tài ngân hàng TMCP Đông Á - Đưa giải pháp nhằm hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài tại Ngân hàng TMCP Đông Á Đối tượng, phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu công tác phân tích báo cáo tài tại Ngân hàng TMCP Đông Á Phạm vi nghiên cứu: Ngân hàng TMCP Đông Á, số liệu nghiên cứu từ năm 2009 đến 2011 Phương pháp nghiên cứu 2 * Luận văn thực phương pháp chủ yếu thống kê, phân tích tổng hợp với hệ thống sơ đồ, bảng biểu * Sử dụng phương pháp định lượng: xử lý số liệu, phân tích số liệu qua xử lý rút kết luận Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Đề tài giải những vấn đề sau: - Hệ thống hoá sở lý luận việc phân tích báo cáo tài ngân hàng thương mại - Phản ánh đánh giá xác thực trạng công tác phân tích Báo cáo tài tại Ngân hàng TMCP Đông Á - Đề tài đưa giải pháp nhằm hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài Ngân hàng TMCP Đông Á - Kết quả nghiên cứu của đề tài có thể áp dụng vào phân tích BCTC Ngân hàng TMCP Đông Á nói riêng ngân hàng thương mại nói chung Cấu trúc luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, tài liệu tham khảo, luận văn chuyển tải thành chương sau: Chương 1: Lý luận chung phân tích Báo cáo tài Ngân hàng thương mại Chương 2: Thực trạng công tác phân tích Báo cáo tài Ngân hàng Thương mại cổ phần Đông Á Chương 3: Hoàn thiện công tác phân tích Báo cáo tài Ngân hàng Thương mại cổ phần Đông Á 3 Chương LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Hoạt động kinh doanh Ngân hàng thương mại 1.1.1 Khái niệm Ngân hàng thương mại Luật TCTD Việt Nam ghi rõ: “Ngân hàng loại hình TCTD phép thực toàn hoạt động ngân hàng hoạt động khác có liên quan” Trong khái niệm này, hoạt động ngân hàng giải thích Luật NHNN “ hoạt động kinh doanh tiền tệ dịch vụ ngân hàng với nội dung thường xuyên nhận tiền gửi sử dụng số tiền để cấp tín dụng, cung ứng dịch vụ toán” 1.1.2 Chức Ngân hàng thương mại 1.1.2.1 Ngân hàng thương mại loại hình trung gian tài làm nhiệm vụ thu hút tiền gửi tiết kiệm cho kinh tế 1.1.2.2 Ngân hàng thương mại cấp tín dụng cho tác nhân kinh tế 1.1.2.3 Ngân hàng thương mại cung cấp dịch vụ toán cho khách hàng 1.1.3 Những hoạt động kinh doanh ngân hàng 1.1.3.1 Hoạt động huy động vốn Công tác huy động vốn bao gồm: huy động vốn tiền gửi huy động vốn phi tiền gửi 1.1.3.2 Hoạt động tín dụng Nguồn vốn NHTM huy động chủ yếu đem cho vay tái đầu tư trở lại kinh tế 4 1.1.3.3 Hoạt động cung cấp dịch vụ khác Dịch vụ ngân hàng khác bao gồm: dịch vụ toán, kinh doanh ngoại hối, dịch vụ môi giới, bảo lãnh, tư vấn tài chính, … 1.1.4 Những đặc thù hoạt động kinh doanh ngân hàng 1.1.4.1 Hoạt động kinh doanh ngân hàng hàm chứa nhiều rủi ro 1.1.4.2 Ngân hàng lấy đối tượng kinh doanh tiền tệ Lãi suất yếu tố thu hút khách hàng đến với ngân hàng hiệu 1.1.4.3 Nguồn vốn chủ yếu để ngân hàng hoạt động kinh doanh nguồn vốn huy động Đây nguồn vốn dồi chiếm tỷ trọng lớn tổng nguồn vốn ngân hàng 1.1.4.4 Kinh doanh ngân hàng lĩnh vực kinh doanh mang tính hệ thống cao phải chịu quản lý nghiêm ngặt Nhà nước 1.2 Phân tích báo cáo tài Ngân hàng Thương mại 1.2.1 Tổng quan phân tích báo cáo tài Ngân hàng Thương mại 1.2.1.1 Khái niệm phân tích báo cáo tài Phân tích BCTC trình xem xét, kiểm tra, đối chiếu so sánh số liệu tài hành khứ phương pháp thích hợp nhằm mục đích đánh giá, dự tính rủi ro tiềm tương lai 1.2.1.2 Vai trò, vị trí phân tích báo cáo tài ngân hàng 1.2.1.3 Các phương pháp phân tích báo cáo tài a Phương pháp so sánh Đây phương pháp sử dụng để đánh giá kết quả, xác định vị trí xu hướng biến động tiêu phân tích 5 b Phương pháp phân tổ Là phương pháp vào hay số tiêu thức để tiến hành phân chia tiêu kinh tế tổng hợp thành nhiều tiêu chi tiết c Phương pháp phân tích tỉ lệ Là thực so sánh tỉ lệ để thấy xu hướng phát triển tượng d Phương pháp DuPont Là phương pháp phân tích tỉ lệ sơ cấp (phản ánh tượng) thành tỉ lệ thứ cấp (phản ánh nhân tố ảnh hưởng) để xây dựng chuỗi tỉ lệ có mối quan hệ nhân với e Phương pháp số Chỉ số tiêu tương đối biểu mối quan hệ so sánh mức độ tượng kinh tế f Phương pháp cân đối Để tính mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tiêu tổng hợp cần tính chênh lệch thực tế với kế hoạch nhân tố mà không cần quan tâm đến nhân tố khác 1.2.1.4 Báo cáo tài ngân hàng a Khái niệm “Những BC trình bày tổng quát, phản ánh cách tổng hợp tình hình tài sản, khoản nợ, nguồn hình thành tài sản, tình hình tài kết kinh doanh kì ngân hàng” b Vai trò, vị trí báo cáo tài c Các báo cáo tài Ngân hàng thương mại Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 6 Thuyết minh báo cáo tài 1.2.2 Nội dung phân tích báo cáo tài 1.2.2.1 Phân tích bảng cân đối kế toán a Khái niệm kết cấu Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán (BCĐKT) báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát tổng giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản NHTM thời điểm định (thời điểm lập báo cáo) b Nội dung cần phân tích Bảng cân đối kế toán: Tài sản: Bao gồm: Tiền mặt; Cho vay; Đầu tư; Tài sản cố định (TSCĐ); Tài sản có khác Nguồn vốn Bao gồm khoản nợ phải trả vốn chủ sở hữu - Nợ phải trả: Tiền gửi; Tiền vay; Vốn ủy thác đầu tư; Phát hành giấy tờ có giá; Tài sản nợ khác - Vốn quỹ c Phân tích khái quát Bảng cân đối kế toán  Đánh giá khái quát tình hình tài sản - nguồn vốn * Phân tích tình hình biến động tài sản- nguồn vốn * Phân tích cấu tài sản thông qua tiêu: Công thức tổng quát: Tỷ trọng tài sản loại i = Giá trị TS loại i Tổng tài sản x 100% - Tỷ trọng tiền mặt quỹ: - Tỷ trọng tín dụng - Tỷ trọng khoản đầu tư * Phân tích cấu nguồn vốn thông qua tiêu: Công thức tổng quát: Tỷ trọng nguồn vốn loại i Giá trị NV loại i = Tổng tài sản x 100% - Tỷ trọng vốn huy động - Tỷ trọng vốn tự có quỹ  Phân tích tình hình nguồn vốn Phân tích vốn tự có, gồm nội dung sau : - Phân tích tình hình biến động vốn tự có - Phân tích mức độ an toàn vốn thông qua hệ số Cook Phân tích vốn huy động - Mức độ tăng trưởng nguồn vốn huy động - Cơ cấu nguồn vốn huy động  Đánh giá tình hình sử dụng vốn Phân tích tình hình dự trữ: gồm phân tích DTBB DT đảm bảo khả toán * Phân tích dự trữ bắt buộc (DTBB) * Phân tích dự trữ đảm bảo khả toán - Hệ số khả chi trả Hệ số khả chi trả Tài sản có động = Tài sản nợ động Phân tích tình hình cho vay Nhà quản trị đánh giá đến quy mô cấu hoạt động tín dụng thông qua số tiêu sau: * Sự biến động tổng dư nợ tín dụng - Tốc độ tăng dư nợ tín dụng - Tỉ trọng dư nợ tổng tài sản có - Tổng dư nợ nguồn vốn huy động - Tỷ trọng dư nợ tín dụng loại i Tỷ trọng dư nợ tín dụng = Dư nợ tín dụng loại i loại i Tổng dư nợ * Cho vay khách hàng ≤ 15% vốn tự có Phân tích chất lượng tín dụng ngân hàng thực thông qua việc tính toán, xác định tiêu sau: - Xác định tổng số nợ hạn NHTM - Tỷ lệ Nợ hạn/ Tổng dư nợ - Tỷ lệ Nợ trắng/ Tổng dư nợ - Hệ số khả bù đắp khoản cho vay bị - Hệ số khả bù đắp khoản cho vay bị trắng 1.2.2.2 Phân tích Báo cáo kết hoạt động kinh doanh a Khái niệm kết cấu Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Là báo cáo tổng hợp phản ánh tổng quát tình hình kết kinh doanh, phản ánh thu nhập hoạt động hoạt động khác qua kỳ kinh doanh (một kỳ kế toán) NHTM BCKQHĐKD chi tiết theo hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động tài chính, hoạt động bất thường b Nội dung Trong phần I phản ánh khoản thu chi NHTM sau: (1) Thu từ lãi (2) Chi trả lãi (3) Thu nhập lãi ròng = (1) – (2) (4) Thu lãi (5) Chi lãi (6) Thu nhập lãi = (4) – (5) (7) Thu nhập trước thuế = (3) + (6) (8) Thuế thu nhập (9) Lợi nhuận sau thuế = (7) + (8) c Phân tích khái quát Báo cáo kết hoạt động kinh doanh  Phân tích tình hình thu nhập - chi phí Khi phân tích, thường xem xét biến động tổng thu nhập chi phí, kết cấu thu nhập, chi phí có hợp lý không mối quan hệ thu nhập chi phí biến động thu nhập chi phí mối liên hệ với quy mô tài sản, nguồn vốn Phân tích khả sinh lời: Sử dụng tiêu: - Tỷ suất lợi nhuận thu nhập - Tỷ suất lợi nhuận tổng tài sản (ROA) - Tỷ suất lợi nhuận vốn tự có (ROE) 1.2.2.3 Phân tích Báo cáo lưu chuyển tiền tệ a Khái niệm Báo cáo lưu chuyển tiền tệ BCLCTT báo cáo tài phản ánh khoản thu chi tiền kỳ NHTM hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài b Nội dung c Phân tích khái quát Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Phân tích hệ số dòng tiền, cụ thể sau: Hệ số dòng tiền vào từ hoạt động kinh doanh so tổng dòng tiền vào Hệ số cung cấp cho người đọc tỉ lệ, mức độ lực tạo nguồn tiền từ hoạt động kinh doanh ngân hàng Hệ số dòng tiền vào từ hoạt động đầu tư so với tổng dòng tiền vào Hệ số dòng tiền vào từ hoạt động tài so với tổng dòng tiền vào Hệ số dòng tiền để trả nợ dài hạn so với tổng dòng tiền vào Hệ số dòng tiền để trả cổ tức so với dòng tiền ròng từ hoạt động kinh doanh: Nói lên việc sử dụng dòng tiền thu từ hoạt 10 động kinh doanh dùng trả lợi tức cho cổ đông 1.2.2.4 Phân tích Thuyết minh báo cáo tài a Khái niệm Thuyết minh báo cáo tài Bảng thuyết minh lập nhằm giải thích bổ sung thêm thông tin tình hình hoạt động kinh doanh tình hình tài ngân hàng kỳ báo cáo mà BCTC khác trình bày rõ ràng chi tiết b Nội dung c Phân tích Thuyết minh báo cáo tài Ở Việt nam, chủ yếu phân tích bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh báo cáo lưu chuyển tiền tệ Riêng thuyết minh báo cáo tài chủ yếu để người sử dụng thông tin hay nhà phân tích báo cáo tài hiểu rõ tình hình tài công ty 11 Chương THỰC TRẠNG CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CÔ PHẦN ĐÔNG Á 2.1 Giới thiệu chung Ngân hàng Thương mại cổ phần Đông Á 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 2.1.2 Cơ cấu tổ chức Ngân hàng Thương mại cổ phần Đông Á 2.2 Thực trạng công tác phân tích báo cáo tài Ngân hàng Thương mại cổ phần Đông Á 2.2.1 Phân tích Bảng cân đối kế toán 2.2.1.1 Phân tích khái quát cấu tài sản – nguồn vốn Để tiến hành phân tích nhà quản trị DongA Bank phân loại tài sản- nguồn vốn thành khoản mục lớn theo tinh thần quy định NHNN sở phân tổ tính chất thị trường kỳ hạn đồng vốn đối tượng sở hữu vốn Sau thực phân tổ khoản mục nhà quản trị tính toán tỷ trọng khoản mục tài sản- nguồn vốn tiến hành so sánh tỷ trọng loại tài sản tổng tài sản, nguồn vốn tổng nguồn vốn, so sánh tỷ trọng loại tài sản- nguồn vốn với kỳ trước để thấy cách khái quát biến động cấu tài sản- nguồn vốn tìm nguyên nhân giải thích cho biến động đó.Số liệu tiêu lấy dựa Bảng Cân đối kế toán Ngân hàng Công việc cụ thể thực thông qua bảng 2.1: 12 Bảng 2.1 : Bảng phân tích quy mô, cấu tài sản- nguồn vốn (ĐVT: 1.000.000 đồng) (Nguồn: Báo cáo thường niên Dongabank) Qua việc đánh giá khái quát quy mô, cấu tài sản- nguồn vốn DongA Bank ta thấy số điểm sau: - Sử dụng chủ yếu phương pháp so sánh - Sử dụng nhiều tiêu thức khác để phân tổ tài sản nguồn vốn - Chưa có tiêu để thấy mối quan hệ mật thiết việc huy động vốn sử dụng vốn mối quan hệ phận tài sản có với phận tài sản nợ ngược lại 2.2.1.2 Phân tích tình hình nguồn vốn ngân hàng a Phân tích vốn tự có quỹ ngân hàng Qua biểu đồ cột bảng 2.2 nhà quản trị đánh giá tình hình biến động vốn tự có biến động cấu vốn tự có ngân hàng: 13 Bảng 2.2: Bảng phân tích vốn tự có Qua việc xem xét thực trạng công tác phân tích vốn tự có Ngân hàng TMCP Đông Á rút nhận xét: - Việc phân tích vốn tự có Ngân hàng TMCP Đông Á đề cập đến hầu hết mặt từ phân tích quy mô, sư biến động, tỷ trọng, đến tỷ lệ an toàn vốn,… - Sử dụng phương pháp so sánh, phương pháp phân tích tỷ lệ nhiên tỷ lệ sử dụng để phân tích lại thiếu tính xác -Trong việc đánh giá tiêu an toàn vốn, chưa sử dụng tiêu hệ số Cook phân tích khiến cho việc đánh giá nội dung an toàn vốn ngân hàng thiếu tính xác b Phân tích tình hình vốn huy động ngân hàng Số liệu tiêu dùng để phân tích lấy từ thuyết minh báo cáo tài Sử dụng phương pháp phân tổ: - Lấy nguồn gốc phát sinh làm tiêu thức phân tổ - Phân tổ theo tính chất loại tiền gửi Qua việc xem xét thực trạng phân tích vốn huy động Ngân hàng TMCP Đông Á rút nhận xét: - Sử dụng kết hợp phương pháp phân tích 14 -Việc xác định vốn huy động DongA Bank chưa xác - Không trọng đến việc phân tích mối quan hệ vốn huy động tình hình tín dụng ngân hàng - Chưa phân tích đến tính ổn định vốn huy động, yếu tố chi phí trả cho nguồn vốn huy động không tính đến phân tích vốn huy động cho ngân hàng 2.2.1.3 Phân tích tình hình tình hình sử dụng vốn Ngân hàng thương mại cổ phần Đông Á a Phân tích tình hình dự trữ:  Phân tích dự trữ bắt buộc  Phân tích dự trữ đảm bảo khả toán Hệ số toán = (Tài sản lưu động – Nợ khó đòi)/Nợ Qua việc xem xét thực trạng phân tích tình hình dự trữ đảm bảo khả toán ta rút ta số nhận xét sau: - Sử dụng phương pháp so sánh phương pháp tỉ lệ - Chỉ tiêu sử dụng chưa xác như: hệ số toán b Phân tích tình hình hoạt động tín dụng  Phân tích quy mô tăng trưởng hoạt động tín dụng : Phân tổ khoản nợ thành nợ ngắn hạn, trung hạn dài hạn Sau sử dụng phương pháp so sánh để phân tích  Phân tích chất lượng tín dụng Phân loại khoản nợ thành: Nợ đủ tiêu chuẩn, Nợ cần ý, Nợ tiêu chuẩn, Nợ nghi ngờ, Nợ có khả bị vốn Sau sử dụng phương pháp so sánh để phân tích Qua việc khảo sát công tác phân tích tình hình tín dụng Ngân hàng TMCP Đông Á rút nhận xét: - Để phân tích họat động cho vay nhà phân tích chủ yếu 15 sử dụng phương pháp phân tổ, phương pháp so sánh, kết hợp với hệ thống tiêu đánh giá rộng - Không có tiêu phản ánh mối quan hệ cấu tín dụng với thực tế tình hình huy động vốn - Thiếu tiêu phản ánh khả bù đắp rủi ro, việc trích lập dự phòng rủi ro tín dụng số điểm chưa hợp lý 2.2.2 Phân tích Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 2.2.2.1 Phân tích tình hình thu nhập, chi phí Ngân hàng thương mại cổ phần Đông Á a Phân tích tình hình thu nhập ngân hàng thương mại cổ phần Đông Á: Bằng phương pháp so sánh, nhà phân tích sử dụng tiêu phản ánh thu nhập BCKQHĐKD so sánh kỳ để phân tích b Phân tích chi phí Ngân hàng thương mại cổ phần Đông Á Tương ứng với khoản thu nhập khoản chi phí Bằng phương pháp so sánh, phương pháp tỷ lệ nhà phân tích sử dụng tiêu phản ánh chi phí BCKQHĐKD so sánh kỳ để phân tích Qua việc khảo sát thực tế phân tích tình hình thu nhập chi phí Dongabank rút nhận xét: - Phương pháp sử dụng phân tích phương pháp so sánh phương pháp tỷ lệ - Chưa xem xét biến động thu nhập chi phí mối quan hệ với quy mô tài sản, nguồn vốn hay lao động - Ngân hàng chưa tính toán tỷ trọng khoản thu nhập chi nhánh để thấy loại thu nhập chiếm tỷ trọng cao thấp cấu thành thu nhập 16 2.2.2.2 Phân tích tình hình lợi nhuận Ngân hàng thương mại cổ phần Đông Á Bảng 2.9: Tình hình lợi nhuận Ngân hàng TMCP Đông Á (Nguồn: Báo cáo thường niên Ngân hàng TMCP Đông Á) Bằng phương pháp tỷ lệ, nhà quản trị tính toán lập bảng so sánh: Bảng 2.10: Bảng đánh giá kết kinh doanh Ngân hàngTMCP Đông Á Qua khảo sát công tác phân tích lợi nhuận Ngân hàng TMCP Đông Á cho thấy: Phương pháp chủ yếu sử dụng phương pháp so sánh phương pháp tỷ lệ so sánh vài tỷ lệ phản ánh lợi nhuận ngân hàng ROA ROE Chưa thấy mức độ 17 ảnh hưởng nhân tố đến hai tiêu ROA ROE 2.2.3 Phân tích Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Chưa có nội dung phân tích báo cáo LCTTT mà giống ngân hàng khác tập trung vào phân tích BCĐKT BCKQKD 2.3 Đánh giá việc phân tích báo cáo tài Ngân hàng thương mại cổ phần Đông Á 2.3.1 Ưu điểm 2.3.2 Hạn chế 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 18 Chương HOÀN THIỆN CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CÔ PHẦN ĐÔNG Á 3.1 Hoàn thiện công tác phân tích Bảng cân đối kế toán ngân hàng 3.1.1 Hoàn thiện công tác phân tích cấu tài sản ngân hàng Có thể sử dụng tiêu thức phân tổ tính thị trường, kỳ hạn tài sản, đối tượng sở hữu tài sản khả tạo lợi nhuận tài sản để phân tổ tài sản nguồn vốn theo bảng gợi ý 3.1: Bảng 3.1: Phân loại tài sản – nguồn vốn TÀI SẢN NGUỒN VỐN Ngân quỹ giao dịch với Tiền gửi kho bạc, NHNN tiền ngân hàng tổ chức tín dụng gửi, vay TCTD khác Trong đó: - Ngắn hạn - Trung, dài hạn Tín dụng TCKT cá Tiền gửi khách hàng nhân.Trong đó: TCTD.Trong đó: - Ngắn hạn - Ngắn hạn - Trung, dài hạn - Trung, dài hạn Các hoạt động đầu tư Trong đó: - Ngắn hạn Phát hành GTCG Trong đó: - Ngắn hạn - Trung, dài hạn - Trung, dài hạn Tài sản khác Nguồn vốn khác Tài sản cố định Vốn chủ sở hữu Sau phân tổ, tính toán tỷ trọng khoản mục tài 19 sản- nguồn vốn tổng tài sản- nguồn vốn Xem xét mối quan hệ hữu tài sản- nguồn vốn phận tài sản với phận nguồn vốn BCĐKT sử dụng tiêu sau: - Tỷ lệ khoản phải thu phải trả - Tỷ lệ đầu tư vào tài sản cố định - Tỷ lệ sử dụng vốn trung dài hạn 3.1.2 Hoàn thiện công tác phân tích cấu nguồn vốn ngân hàng 3.1.2.1 Hoàn thiện công tác phân tích vốn tự có Sử dụng hệ số Cook để đánh giá cách xác tỷ lệ an toàn vốn ngân hàng quy định hành Công thức xác đinh sau: Tỷ lệ an toàn vốn tối thiểu Vốn tự có thực có = x 100% Tổng TS quy đổi theo mức độ rủi ro Một số điều chỉnh sau: - Về cấu vốn tự có: bổ sung thêm quỹ đầu tư phát triển, quỹ dự phòng tài chính, lợi nhuận giữ lại chưa chia, vốn khác - Về tài sản rủi ro: Lập danh mục tài sản theo mức độ rủi ro 3.1.2.2.Hoàn thiện công tác phân tích tình hình vốn huy động - DongA Bank cần phải xác định lại cho xác khái niệm thành tố cấu thành nên Vốn huy động ngân hàng - Phân tích mối quan hệ vốn huy động tình hình tín dụng Thông qua việc tính toán so sánh hệ số sau: + Hệ số biến động nguồn vốn huy động so với tín dụng, - Xem xét đến tính ổn định nguồn vốn đánh giá tình hình vốn huy động Sử dụng phương pháp tỷ lệ để tính toán hệ số sau: 20 + Số vòng quay vốn huy động: - Đánh giá chi phí trả lãi cho nguồn vốn huy động công tác phân tích Tthông qua việc tính toán tiêu: +Lãi suất huy động vốn bình quân đầu vào Sau đó, nhà quản trị sử dụng phương pháp thay liên hoàn hay phương pháp số chênh lệch để phân tích 3.1.3 Hoàn thiện công tác phân tích tình hình sử dụng vốn 3.1.3.1 Hoàn thiện công tác phân tích tình hình dự trữ Ngân hàng nên sử dụng tiêu hệ số khả chi trả để đo lường khả toán theo quy định NHNN Ngân hàng phân tích sở lập bảng 3.2: Bảng 3.2: Bảng phân tích nguồn vốn mối quan hệ với tài sản theo kỳ đáo hạn Chỉ tiêu I.Sử dụng nguồn Tiền, tài sản, tương đương tiền TGTT TCTD khác Tín dụng đầu tư II Nguồn vốn TGTT TCTD khác TG tiền vay TCTD khác TG khách hàng Tài sản nợ khác Vốn chủ sở hữu KKH 3-6 6-12 >12 Tổng tháng tháng tháng tháng cộng 21 III Chênh lệch nguồn sử dụng nguồn = (I) – (II) III Chênh lệch cộng dồn 3.1.3.2 Hoàn thiện công tác phân tích họat động tín dụng - Cần làm rõ mối quan hệ hữu việc cấp tín dụng ngân hàng với tình tình nguồn vốn huy động - Phân tổ nợ hạn trích lập dự phòng cho xác - Ngân hàng nên sử dụng hệ số khả bù đắp rủi ro tín dụng Nếu ngân hàng thương mại đủ khả bù đắp rủi ro cho vay từ trích dự phòng, cần xem xét thêm mức độ ảnh hưởng rủi ro tín dụng đến suy giảm vốn tự có cách so sánh phần nợ khả thu hồi với vốn tự có ngân hàng 3.2 Hoàn thiện công tác phân tích Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 3.2.1 Hoàn thiện công tác phân tích tình hình thu nhập- chi phí ngân hàng - Xem xét biến động thu nhập chi phí mối quan hệ với quy mô tài sản, nguồn vốn hay lao động việc sử dụng phương pháp tỷ lệ để tính toán so sánh hai tỷ lệ sau: + Tỷ lệ thu nhập tổng tài sản + Tỷ lệ chi phí tổng tài sản - Ngân hàng cần tính toán tỷ trọng khoản thu nhập để thấy loại thu nhập chiếm tỷ trọng cao thấp cấu thành thu nhập - Ngân hàng nên có tính toán tỷ trọng thu nhập chi nhánh để thấy đóng góp vào thu nhập chi nhánh 22 để có đầu tư cho chi nhánh cho hợp lý 3.2.2 Hoàn thiện công tác phân tích tình hình lợi nhuận Sử dụng phương pháp Dupont đưa thêm vào phân tích nội dung sau đây: ROE = X ROA – Hệ số Nợ Hoặc biểu diễn ảnh hưởng nhân tố đến tỷ suất lợi nhuận vốn tự có theo mối quan hệ sau: Lợi nhuận Lợi nhuận sau thuế sau thuế Vốn tự có bình quân = Tổng TN X Tổng TN Tài sản bình X Vốn tự có bình quân quân Tài sản bình quân Sau đó, sử dụng phương pháp thay liên hoàn để đánh giá ảnh hưởng nhân tố 3.3 Hoàn thiện công tác phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ Sử dụng phương pháp so sánh để so sánh lưu chuyển tiền tệ qua năm để thấy biến động dòng tiền lưu chuyển Bảng 3.5 : Tình hình lưu chuyển tiền qua năm 23 Để có nhận định tương đối rõ ràng tình hình lưu chuyển tiền tệ ngân hàng mình, Ngân hàng phân tích hệ số dòng tiền bảng 3.4 Bảng 3.6: Bảng phân tích hệ số dòng tiền từ hoạt động 24 25 KẾT LUẬN Phân tích báo cáo tài Ngân hàng để biết tình hình tài Ngân hàng giữ vai trò quan trọng thiếu hoạt động kinh doanh, phân tích báo cáo tài có công cụ kỹ thuật khác giúp nhà phân tích, nhà quản trị Ngân hàng kiểm tra lại báo cáo tài qua hành để có định hướng phát triển hoạt động kinh doanh tương lai Là Ngân hàng thành lập vào hoạt động lâu đời 20 năm, hoạt động kinh doanh hàm chứa nhiều rủi ro, khó khăn lãnh đạo Ngân hàng dẫn dắt Ngân hàng đạt nhiều thành công lĩnh vực kinh doanh Hy vọng với nỗ lực không ngừng, Ngân hàng sử dụng thành công công cụ Trong đề tài đề cập đến vấn đề phân tích báo cáo tài phân tích đánh giá thực trạng phân tích báo cáo tài Ngân hàng Từ đó, đưa giải pháp hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài Ngân hàng Thương mại cổ phần Đông Á Những phân tích đánh giá nhiều mang tính chất chủ quan, mong đóng góp ý kiến thầy cô người quan tâm đến đề tài  ... hàng thương mại Chương 2: Thực trạng công tác phân tích Báo cáo tài Ngân hàng Thương mại cổ phần Đông Á Chương 3: Hoàn thiện công tác phân tích Báo cáo tài Ngân hàng Thương mại cổ phần Đông Á 3... nghiêm ngặt Nhà nước 1.2 Phân tích báo cáo tài Ngân hàng Thương mại 1.2.1 Tổng quan phân tích báo cáo tài Ngân hàng Thương mại 1.2.1.1 Khái niệm phân tích báo cáo tài Phân tích BCTC trình xem xét,... Ngân hàng sử dụng thành công công cụ Trong đề tài đề cập đến vấn đề phân tích báo cáo tài phân tích đánh giá thực trạng phân tích báo cáo tài Ngân hàng Từ đó, đưa giải pháp hoàn thiện công tác