KẾ TOÁN NGUYÊN vật LIỆU tại CÔNG TY TNHH tư vấn xây DỰNG THÀNH đạt

TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÀ RỊA-VŨNG TÀU VIỆN DU LỊCH-QUẢN LÝ- KINH DOANH BÁO CÁO THỰC TẬP CƠ SỞ TÊN CHUYÊN ĐỀ/ĐỀ TÀI Trình độ đào tạo Đại Học quy Hệ đào tạo: Đại học quy Ngành: Kế toán Chuyên ngành:Kế Toán Tài Chính Khoá học: 2015 Đơn vị thực tập: Công ty TNHH tư vấn xây dựng Thành Đạt ĐỀ TÀI : KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN XÂY DỰNG THÀNH ĐẠT Giảng viên hướng dẫn: Hồ Thị Yến Ly Sinh viên/học sinh thực hiện: Bà Rịa-Vũng Tàu, tháng …7….năm 2017… NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP ………., ngày…… tháng ……năm 20… Xác nhận đơn vị (Ký tên, đóng dấu) NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN Thái độ tác phong tham gia thực tập: Kiến thức chuyên môn: Nhận thức thực tế: Đánh giá khác: Đánh giá kết thực tập: Giảng viên hướng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành chuyên đề báo cáo thực tập trước hết em xin gửi đến quý thầy, cô giáo ngành Kế toán, trường Đại học Bà Rịa Vũng Tàu lời cảm ơn chân thành Đặc biệt, em xin gởi đến cô Hồ Thị Yến Ly, người tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề báo cáo thực tập lời cảm ơn sâu sắc Em xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh Đạo, phòng ban công ty TNHH tư vấn xây dựng Thành Đạt, tạo điều kiện thuận lợi cho em tìm hiểu thực tiễn suốt trình thực tập công ty Cuối em xin cảm ơn anh chị phòng kinh doanh công ty TNHH xây dựng Thành Đạt giúp đỡ, cung cấp số liệu thực tế để em hoàn thành tốt chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đồng thời nhà trường tạo cho em hội thực tập nơi mà em yêu thích, cho em bước đời sống thực tế để áp dụng kiến thức mà thầy cô giáo giảng dạy Qua công việc thực tập em nhận nhiều điều mẻ bổ ích việc kinh doanh để giúp ích cho công việc sau thân Vì kiến thức thân hạn chế, trình thực tập, hoàn thiện chuyên đề em không tránh khỏi sai sót, kính mong nhận ý kiến đóng góp từ cô quý công ty ………., ngày … tháng……năm 20 Sinh viên/học sinh thực MỤC LỤC Mở đầu: Trang Chương 1: Lý luận chung kế toán nguyên vật liệu 1.1 Tổng quan kế toán nguyên vật liệu Trang 1.1.1 Khái niệm Trang 1.1.1.1 Khái niệm nguyên vật liệu Trang 1.1.1.2 Đặc điểm nguyên vật liệu Trang 1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu Trang 1.1.2.1 Căn vào công dụng Trang 1.1.2.2 Căn vào nguồn gốc Trang 1.1.3 Tính giá nguyên vật liệu Trang 1.1.3.1 Đối với nguyên vật liệu nhập kho Trang 1.1.3.2 Đối với nguyên vật liệu xuất kho Trang 1.1.4 Chứng từ sổ sách sử dụng Trang 1.2 Phương pháp kế toán chi tiết NVL Trang 1.2.1 Phương pháp song song Trang 1.2.2 Phương pháp số đối chiếu luân chuyển Trang 1.2.2 Phương pháp số sổ dư Trang 1.3 Kế toán tổng hợp nhập_ xuất kho nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên Trang 1.3.1 Khái niệm phương pháp kê khai thường xuyên Trang 1.3.2 Phương pháp hoạch toán tăng, giảm nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên Trang 1.4 Kế toán tổng hợp nhập_xuất kho nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ Trang 1.4.1 Khái niệm phương pháp kiểm kê định kỳ Trang 1.4.2 Phương pháp hoạch toán phương pháp kiểm kê định kỳ Chương : Thực trạng kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH tư vấn xây dựng Thành Đạt 2.1 Giới thiệu tổng quan công ty TNHH Thành Đạt Trang 2.1.1 Giới thiệu chung công ty Trang 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển công ty Trang 2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý tổ chức kinh doanh công ty TNHH tư vấn xây dựng Thành Đạt Trang 2.1.4 Cơ cấu máy kế toán công ty Trang 2.1.5 Hình thức kế toán chế độ kế toán công ty áp dụng Chương Một số nhận xét công tác hoạch toán công ty TNHH tư vấn xây dựng THÀNH ĐẠT 3.1 Nhận xét chung kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH tư vấn xây dựng THÀNH ĐẠT …………………………………………………Trang 3.2 so sánh lý thuyết với thực tế …………………………………… Trang 3.3 Đánh gá ưu điểm , nhược điểm công tác hoạch toán nguyên vật liệu công ty TNHH tư vấn xây dựng thành đạt LỜI MỞ ĐÂU Trong kinh tế thị trường nay, xu cạnh tranh tất yếu Biết doanh nghiệp cần quan tâm đến thị trường cần sản phẩm gì? Vì v doanh nghiệp cần quan tâm phấn đấu sản phẩm để thỏa mãn nhu cầu thị trường sản phẩm phải có chất lượng cao với giá thành thấp để thu lợi nhuận nhiều muốn doanh nghiệp phải tổ chức quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Quá trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp bị gián đoạn thực thiếu nguyên vật liệu nguồn lực doanh nghiệp nguyên vật liệu yếu tố đầu vào yếu tố sản xuất cấu thành nên sản phẩm Để trình sản xuất đặn, doanh nghiệp phải có kế hoạch mua dự trữ vật liệu cách hợp lý, phải đảm bảo vật liệu đầy đủ kịp thời số lượng lẫn chất lượng Muốn có thông tin kinh tế cần thiết để tiến hành phân tích đề biện pháp quản lý đúng, kịp thời nhu cầu nguyên vật liệu cho sản xuất, sử dụng nguyên vật liệu tiết kiệm có lợi doanh nghiệp cần phải tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu Qua thời gian thực tập công ty TNHH tư vấn xây dựng Thành Đạt kiến thức thu nhận trường đại học Bà Rịa – Vũng Tàu, với hướng dẫn, bảo tận tình giáo viên hướng dẫn Hồ Thị Yến Ly anh chị kế toán, em nhận thấy công tác kế toán nguyên vật liệu có tầm quan trọng lớn với mối doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Vì vậy, em chọn đề tài kế toán nguyên vật liệu làm đề tài cho báo cáo thực tập CHƯƠNG : LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU 1.1 Tổng quan kế toán nguyên vật liệu 1.1.1 Khái niệm đặc điểm nguyên vật liệu 1.1.1.1 Khái niệm nguyên vật liệu Nguyên vật liệu đối tượng lao động thể dạng vật hóa doanh nghiệp Nguyên vật liệu dùng phục vụ cho việc sản xuất, chế tạo sản phẩm, thực lao vụ - dịch vụ hay sử dụng cho bán hàng quản lý doanh nghiệp 1.1.1.2 Đặc điểm nguyên vật liệu - Nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ kinh doanh - Khi tham gia vào trình sản xuất kinh doanh chúng bị tiêu hao hoàn toàn bị thay đỏi hình thái vật chất ban đầu để tạo thành hình thái sản xuất vật chất sản phẩm - Giá trị nguyên vật liệu thuộc vốn lưu động dự trữ thường chiêm tỷ trọng lớn trong chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu 1.1.2.1 Căn vào công dụng - Nguyên vật liệu tham gia trình sản xuất cấu thành thực thể , vật chất, thực thể sản phẩm Ngyên vật liệu bao gồm bán thành phẩm, mua với mục đích tiếp tục tạp sản phẩm - Nguyên vật liệu phụ loại tham gia vào trình sản xuất không cần thành thực thể sản phẩm mà kết hợp với vật liệu làm thay đổi hình dáng bên ngoài, tăng chất lượng sản phẩm - Phế liệu loại bị loại trừ từ trình sản xuất, phế liệu thu hồi từ lý TSCĐ, chúng sử dụng bán bên - Nhiên liệu - Vật liệu thay xây dựng - Vật tư thay - Vật liệu khác 1.1.2.2 Căn vào nguồn gốc - Vật liệu mua - Vật liệu tự sản xuất - Vật liệu có từ nguồn gốc khác 1.1.3 Tính giá nguyên vật liệu 1.1.3.1 Đối với nguyên vật liệu nhập kho • TH1 : Vật tư nhập kho mua - Giá mua ghi hóa đơn - Các khoản thuế không hoàn lại - Chi phí thu mua - Trừ chiết khấu thương mại giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại • TH2 : Vật tư tự gia công, chế biến tính theo giá thành sản xuất thực tế Giá thành sản xuất = Giá thực tế xuất gia công + CPPS liên quan thực tế thực tế chế biến gia công chế biến • TH3: Vật tư thuê gia công chế biến - Là phương pháp theo dõi phản ánh thường xuyên, liên tục có hệ thống tình hình nhập ,xuất kho, tồn vật tư, hàng hóa sổ kế toán - Trong trường hợp tài khoản kế toán hàng tồn kho sử dụng để phản ánh số có tình hình biến động tăng giảm vật tư hàng hóa Vì vậy, giá trị vật tư hàng hóa tồn kho sổ kế toán xác định thời điêm kỳ theo công thức: - Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ= Trị giá hàng tồn kho đầu kỳ+ Trị giá hàng nhập kho kỳ - Trị giá hàng xuất kho kỳ - Để hoạch toán tổng hợp nguyên vật liệu kế toán sử dụng tài khoản sau:  TK 151: “ Hàng mua đường” Tài khoản phản ánh giá trị loại vật tư mua thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp cuối tháng chưa nhập kho doanh nghiệp • Bên nợ: + SDĐK: trị giá thực tế hàng mua đường có đầu kỳ + Phát sinh: trị giá thực tế hàng mua đường phát sinh kỳ + SDĐK: trị giá thực tế hàng mua đưng hiên có cuối kỳ • Bên có: + Phát sinh: trị giá hàng mua đường nhập kho + Trị giá thực tế hàng mua đường chuyển bán thẳng  TK 152: Nguyên vật liệu • Bên nợ: + SDĐK: trị giá thực tế nguyên vật liệu có đầu kỳ + Phát sinh: Trị giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho kỳ (do mua ngoài, tự chế, góp vốn ) + Trị giá thực tế nguyên vật liệu phát thừa kiểm kê + Giá trị thực tế nguyên vật liệu tăng đánh giá lại + Trị giá phế liệu thu hồi giảm giá + SDCK: trị giá thực tế nguyên vật liệu có cuối kỳ • Bên có: + Phát sinh: trị giá thực tế nguyên vật liệu xuất dùng cho mục đích kỳ + Giá trị nguyên vật liệu thiếu kiểm kê giá trị thực tế nguyên vật liệu trả lại người bán 1.3.2 Phương pháp hoạch toán tăng, giảm nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên 1.3.2.1 Phương pháp hoạch toán tăng nguyên vật liệu  Mua nguyên vật liệu nước • TH1: hàng mua hóa đơn Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Nợ TK 152: giá chưa thuế Nợ TK 133: Thuế GTGT Có TK 111,112,331: giá toán Đối với doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp trực tiếp: Nợ TK 152: gía toán Có TK 111,112,331: giá toán • TH2: Hóa đơn hàng chưa Nợ TK 151 Nợ TK 133 Có TK 111,112,331 Tháng sau hàng kế toán vào hóa đơn phiếu nhập kho: Nợ TK 152 Có TK 151 Nếu nguyên vật liệu không nhập kho mà giao thẳng cho phận sản xuất: Nợ TK 621: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Có TK 151: hàng mua đường • TH3: Hàng hóa đơn chưa Nợ TK 152: giá tạm tính Nợ TK 133: thuế giá tạm tính Có TK 111,112,331: thuế giá tạm tính Khi hóa đơn về: giá tạm tính> giá hóa đơn Nợ TK 111,112,331 Có TK 152 Có TK 133 Khi hóa đơn về: giá tạm tính< giá hóa đơn Nợ TK 152 Nợ TK 133 Có TK 111,112,331  Nhập nguyên vật liệu • TH1: Khi nhập Nợ TK 152: giá mua+thuế nhập Có TK 111,112,331: giá mua Có TK 3333: thuế nhập • TH2 : Thuế GTGT đầu vào hàng nhập khấu trừ: Nợ TK 133: ( giá mua+thuế nhập khẩu)*thuế suất thuế VaT Có TK 33312 • TH3 : Nhập kho nguyên vật liệu để chế biến mua gia công chế biến: Nợ TK 152 Có TK 154 • TH4: Nhập kho nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh nhận lại vốn góp: Nợ TK 152 Có TK 411: nhận góp vốn Có TK 222,228: nhận lại vốn góp 1.3.2.2 Phương pháp hoạch toán giảm nguyên vật liệu • TH1: xuất dùng cho sản xuất Nợ TK 621,622,627,641,642 Nợ TK 241: dùng cho XDCB, sữa chữa TSCĐ Nợ TK 154: xuất vật tư gia công chế biến Có TK 152: giá trị nguyên vật liệu xuất kho • TH2: xuất kho vật liệu nhượng bán Nợ TK 632: giá vốn hàng bán Có TK 152 • TH3: xuất nguyên vật liệu đưa góp vốn liên doanh Nếu giá Hội đồng liên doanh đánh giá lớn giá trị thực tế xuất kho: Nợ TK 128,222: giá Hội đồng liên doanh đánh giá Có TK 152: giá xuất kho Có TK 412: mức chênh lệch Nếu giá Hội đồng liên doanh dánh giá thấp giá thực tế xuất kho: Nợ TK 128,222: giá Hội đồng liên doanh đánh giá Nợ TK 412 : mức chênh lệch Có TK 152: giá xuất kho 1.4 Kế toán tổng hợp nhập - xuất kho nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ 1.4.1 Khái niệm phương pháp kiểm kê định kỳ - Là phương pháp hoạch toán vào kết kiểm kê thực tế để phản ánh giá trị hàng tồn kho cuối kỳ vật tư hàng hóa Từ đó, tính giá trị vật tư hàng hóa xuất kho kỳ theo công thức: Trị giá hàng xuất kho kì= Trị giá hàng tồn kho đầu kỳ + Tổng trị giá hàng nhập kho kỳ- Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ - Tài khoản sử dụng  TK 611: mua hàng Kết cấu: tài khoản chi phí nên số dư đầu kỳ cuối kỳ • Bên nợ: + Kết chuyển trị giá nguyên vật liệu tồn kho thời điểm đầu kỳ + Giá trị nguyên vật liệu mua vào kỳ • Bên có: + Trị giá nguyên vật liệu xuất dùng cho mục đích kỳ + Kết chuyển trị giá nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ vào tài khoản liên quan TK: 152, 153 1.4.2 Phương pháp hoạch toán theo phương pháp kiểm kê định kỳ • TH1: đầu kỳ, trị giá vật liệu có phản ánh TK 151, 152 để chuyển sang TK 611 Nợ TK 611 Có TK 151,152 • TH2 : Trong kỳ, nghiệp vụ nhập vật liệu phản ánh Nợ TK 611: trị giá vật liệu nhập Nợ TK 133: thuế giá trị gia tăng Có TK 111,112,331 • TH3: Nếu bên bán giảm giá cho số vật liệu mua, kế toán ghi Nợ TK 331 Có TK 611 Có TK 133 ( có) • TH4: Cuối kỳ kết kiểm kê để chuyển trị giá vật liệu tài khoản 151, 152 Nợ TK 151,152 Có TK 611 • TH5: Sau xác định giá vật liệu xuất sử dụng kì ghi Nợ TK 621: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Có TK 611 1.5 Các Hình Thức Ghi Sổ Kế Toán Có hình thức ghi sổ kế toán:  Hình thức kế toán nhật ký chung  Hình thức kế toán nhật ký sổ  Hình thức kế toán nhật ký chứng từ  Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ  Hình thức ghi sổ kế toán máy tính Chương II : THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN VÀ XÂY DỰNG THÀNH ĐẠT 2.1 Gioi thiệu tổng quan công ty TNHH Thành Đạt 2.1.1 Gioi thiệu chung công ty Tên công ty : TNHH TƯ VẤN XÂY DỰNG THÀNH ĐẠT Mã số thuế : 3501652636 Địa công ty : 850/27 Đường 30/4 – Phường 11- TP.Vũng Tàu Tên giao dịch : Công ty TNHH Tư Vấn Xây Dựng Thành Đạt Giấy phép kinh doanh : 3501652636 – Ngày cấp : 6/7/2010 Nagy hoạt động : 6/7/2010 Giám đốc : Dư Thị Thu Thanh SĐT : 0909686939 Đại diện pháp luật : Dư Thị Thu Thanh 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển công ty Công ty TNHH tư vấn xây dựng Thành Đạt thành lập vào ngày 6/7/2010 Giấy phép kinh doanh số 3501652636 sở kế hoạch đầu tư tỉnh BRVT cấp ngày 6/7/2010 Công ty có tư cách pháp nhân thực công trình xây dựng, có dấu riêng tài khoản ngân hàng Từ thành lập đến công ty có nhiều bước chuyển biến đáng kể biến vận dụng nắm bắt điểm mạnh khắc phục điểm yếu Khi bắt đầu vào hoạt động công ty có công trình nhỏ số lượng công trình khiêm tốn với thời gian ngắn công ty thu hút nhiều công trình lớn khẳng định vị lĩnh vực xây dựng 2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý tổ chức kinh doanh công ty TNHH tư vấn xây dựng Thành Đạt 2.1.3.1 Sơ đồ máy quản lý công ty GIÁM ĐỐC PHÒNG KẾ TOÁN PHÒNG GIAO NHẬN 2.1.3.2 Chức nhiệm vụ phận  Giám đốc: Giám đốc : có nhiệm vụ quản lý đạo thực giám sát công trình, chịu trách nhiệm kết hoạt động công trình  Phòng kế toán : thực công tác kế toán góp ý cho giám đốc công tác quản lý tài kế toán, huy động sử dụng nguồn lực công ty mục đích hiệu Hướng dẫn chế độ quy chình hoạch toán đến phận liên quan giám sát hoạt động tài  Phòng giao nhận: thực việc nhận giao vật liệu khách hàng có yêu cầu đến công ty Ngoài ra, có nhiệm vụ tiếp nhận vật liệu công ty có định nhập kho 2.1.4 Cơ cấu máy kế toán công ty 2.1.4.1 Sơ đồ máy kế toán công ty Phòng kế toán gồm người: kế toán trưởng kế toán viên PHÒNG KẾ TOÁN KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG 2.1.4.2 Chức nhiệm vụ tùng phận máy kế toán  Kế toán trưởng: chịu trách nhiệm trước cấp mặt hoạt động kinh tes công ty, có nhiệm vụ kiểm tra tổ chức công tác hoạch toán đồng thời có nhiệm vụ thiết kế phương án tự chủ tài chính, đảm bảo sử dụng khai thác có hiệu nguồn vốn công ty việc tính toán xác mức vốn cần thiết, tìm biện pháp giảm chi phí, tăng lợi nhuận cho công ty  Kế toán tổng hợp kiêm chi phí, nguyên vật liêu tài sản cố định: chịu trách nhiệm toàn việc nhập số liệu từ chứng từ, sổ sách máy tính Theo dõi tổ tổng hợp nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo rừng tài khoản Hoạch toán chi tiết tính giá thành Thực phân tích hoạt đông sản xuất kinh doanh Ngoài chịu trách nhiệm theo dõi biến động tình hình nhập , xuất tồn kho nguyên vật liệu Đề biện pháp tiết kiệm vật liệu dùng vào thi công, hạn chế trường hợp hao hụt Theo dõi biến động tài sản cố định, tính phân bổ khấu hao tài sản cố định cho đối tượng theo chế đọ  Kế toán tiền lương kiêm toán, ngân hàng thủ quỹ: kiểm tra việc tính lương theo phương pháp thời gian làm việc thực tế, theo dõi trả lương cho phận lao động , theo dõi khoản trích theo lương cho cán bộ, công nhân theo chế đọ toán khoản trợ cấp , bảo hiểm xã hội Theo dõi việc sử dụng nguồn lực công ty , vợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu Ngoài ra, thực phần liên quan đến nghiệp vụ ngân hàng thũ quy rút tiền, chuyển tiền, vay vốn ngân hàng, theo dõi công tác toán với người tạm ứng, viết phiếu thu, chi ngày 2.1.5 Hình thức kế toán chế đọ kế toán công ty áp dụng 2.1.5.1 Hình thức kế toán công ty áp dụng Công ty TNHH tư vấn xây dựng Thành Đạt áp dụng hình thức sổ kế toán “ nhật ký chung” Chứng từ kế toán Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Sổ thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Ghi chú: • Ghi ngày: • Ghi cuối tháng cuối kỳ: • Quan hệ đối chiếu kiểm tra:  Hằng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nhiệm vụ phát sinh vào nhật ký chung, sau số liệu ghi nhật ký chung để ghi vào sổ theo tài khoản phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ thẻ kế toán chi tiết đồng thời với việc ghi sổ nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ thẻ kế toán chi tiết liên quan  Trường hợp mở sổ nhật ký đặc biệt hàng ngày vào chứng từ dùng làm ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào nhật ký đặc biệt liên quan Định kỳ ( 3,5 10, ngày) cuois tháng,tùy khối lượng nghiệp vụ phát sinh , tổng hợp sổ nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào tài khoản phù hợp sổ cái, sau loại trừ số trùng lặp nghiệp vụ ghi đồng thời vào nhiều sổ nhật ký đặc biệt (nếu có)  Cuối tháng, cuối quý,cuối năm, cộng số liệu sổ cái, lặp bảng cân đói số phát sinh  Sau kiểm tra đối chiếu khớp dúng , số liệu ghi sổ bảng tổng hợp chi tiết ( lặp tù sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lặp báo cáo tài 2.1.5.2 Chế độ kế toán công ty áp dụng Công tác kế toán công ty áp dụng chế độ theo thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Thay định 15/2006/QĐ-BTC Cụ thể sau: + Niên dộ kế toán: từ 01/02 -> 31/12 hàng năm + Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: theo phương pháp khấu trừ + Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên +Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định: Khấu hao theo đường thẳng 2.2 Thực trạng kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH tư vấn xây dựng Thành Đạt 2.2.1 Nguyên vật liệu nhập_xuất kho - Gạch, ống D400, ống BTLT, bê tông, hố ga ngăn mùi, dầu hỏa, xi măng, thép, ống 168, sơn, 2.2.1.1 Tài khoản sử dụng Để phù hợp với đặc điểm sản xuất công ty, kế toán sử dụng số tài khoản chủ yếu sau để hạch toán NVL_CCDC công ty: • Tài khoản loại : TK 111, 112, 113, 128, 131, 136, 138, 141, 142, 151, 152, 153, 154, 155 • Tài khoản loại < tài sản dài hạn> : TK 211, 212, 213, 214, 221, 222, 228, 241 • Tài khoản loại < nợ phải trả > : TK 311, 315, 331, 333, 334, 338, 341 • Tài khoản loại < vốn CSH > : TK 411, 412, 414, 415, 421, 441, 461, 466 • Tài khoản loại < doanh thu > : TK 511, 521, 531, 532 • Tài khoản loại < chi phí SXKD > : TK 611, 621, 622, 623, 627, 641, 635, 632, 631 • Tài khoản loại < thu nhập khác > : TK 711 • Tài khoản loại < chi phí khác > : TK 811 • Tài khoản loại < xác định KQSXKD > : TK 911 2.2.1.2 Chứng từ sử dụng - Hóa đơn - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Biên giao nhận, vật tư hàng hóa… 2.2.1.3 Trình tự luân chuyển chứng từ Phiếu giao hàng Hóa đơn Nhập kho Xuất kho 2.2.1.4Các nghiệp vụ phát sinh năm 1, Nhập kho a.CÁC NGHIỆM VỤ PHÁT SNH THÁNG 1/2016 - NV1 : Ngày 14/1/2016 theo ct số 0000113 công ty mhập kho gạch Nợ TK : 152 : 3.600.000 Có TK :1111: 3.600.000 -NV2: Ngày 26/1/2016 theo ct số 0000114 công ty nhập ống D400 Nợ TK :152 : 49.432.364 Có TK : 331: 49.432.364 -NV3 :Ngày 26/1/2016 theo ct số 000015 công ty nhập ống BTLT Nợ TK :152: 34.367.818 Có TK : 331: 34.367.818 b.CÁC NGHIỆP VỤ PHÁT SINH THÁNG 4/2016 -NV1: Ngày 25/4/2016 theo ct số 0002993 công ty nhập kho bê tông Nợ TK : 152: 42.165.000 Có TK: 331: 42.165.000 -NV2 :Ngày 29/4/2016 theo công ty số 0000292 công ty nhập hố ga ngăn mùi Nợ TK:152: 35.650.000 Có TK :331: 35.650.000 c CÁC NGHIỆP VỤ PHÁT SINH THÁNG 7/2016 -NV1: Ngày 1/7/2016 theo ct số 000000 chi phí công trình Nợ TK : 152 : 362.730.000 Có TK tk : 331 : 362.730.000 -NV2 :Ngày 20/7/2016 theo ct số 0000049 ch phí công trình khí ĐÔNG NAM BỘ Nợ TK : 152 : 1.014.184.792 Có tk : 331 : 1.014.184.792 d.CÁC NGHIỆP VỤ PHÁT SINH THÁNG /2016 -NV1 : Ngày 19/9/2016 theo ct số 0042936 công ty nhập dầu hỏa Nợ TK : 152 : 2.994.545 Có TK : 1111 : 2.994.545 -NV2: Ngày 25/9/2016 theo ct số 0043244 công ty nhập dầu hỏa Nợ TK : 152 : 4.945.454 Có TK : 1111 : 4.945.454 -NV3 : Ngày 30/9/2016 theo ct số 0043539 công ty nhập dầu hỏa Nợ TK : 152 : 1.483.636 Có TK : 1111: 1.483.636 e.CÁC NGHIỆP VỤ PHÁT SINH THÁNG 10/2016 -NV1: Ngày 1/10/2016 theo ct số 00011172 công ty nhập xi măng Nợ TK : 152 : 16.545.455 Có TK : 1111 : 16.545.455 -NV2 : Ngày 1/10/2016theo ct số 0011224 công ty nhập xi măng Nợ TK : 152 : 16.309.091 Có TK : 1111 : 16.309.091 -NV3 : Ngày 1/10/2016 theo ct số 0043215 công ty nhập dầu hỏa Nợ TK : 152 : 3.956.364 Có TK : 1111 : 3.956.364 -NV4 : Ngày 15/10/2016 theo ct số 0044272 công ty nhập dầu hỏa Nợ TK : 152 : 10.018.182 Có TK : 1111 : 10.018.182 - NV5 : Ngày 16/10/2016 theo ct số 0044325 công ty nhập dầu hỏa Nợ TK :152 : 5.009.091 Có TK : 1111 : 5.009.091 f.CÁC NGHIỆP VỤ PHÁT SINH THÁNG 11/2016 -NV1 :Ngày 10/11/2016 theo ct số 0000348 công ty nhập ống D400 Nợ TK :152 : 23.987.455 Có TK : 331 : 23.987.455 -NV2 :Ngày 12/11/2016 theo ct số 0000495 công ty nhập hệ thống ống ga ngăn mùi Nợ TK : 152 : 76.080.000 Có TK : 331 : 76.080.000 g.CÁC NGHIỆP VỤ PHÁT SINH THÁNG 12/2016 -NV1 :Ngày 2/12/2016 theo ct số 0002001 công ty nhập kho thép Nợ TK : 152 : 7.142.400 Có TK : 1111 : 7.142.400 -NV2 : Ngày 2/12/2016theo ct số 0048153 công ty mhậo ống 168 Nợ TK : 152 : 10.427.000 Có TK : 1111 : 10.427.000 - NV3 : Ngày 17/12/2016 theo ct số 0000499 công ty nhâp kho sơn Nợ TK : 152 : 117.386.390 Có TK : 331 : 117.386.390 -Nv4 : Ngày 24/12/2016 theo ct số 0001161công ty nhập thép V Nợ TK : 152 : 5.909.000 Có TK : 1111 : 5.909.000 -NV5: Ngày 30/12/2016 theo ct số 0000414 công ty nhập bê tông nhựa Nợ TK : 152 : 339.568.727 Có TK : 331 : 339.568.727 -NV6: Ngày 31/12/2016 theo ct số 0000069 công ty nhập kho nvl Nợ TK 152 : 180.260.874 Có TK : 331 : 180.260.874 2.Xuất kho a.CÁC NGHIỆP VỤ PHÁT SNH THÁNG 4/2016 -NV1 : Ngày 25/4/2016 theo ct số 0002993công ty xuất kho bê tông Nợ TK:621: 42.165.000 Có tk : 152 : 42.165.000 -NV2 :Ngày 29/4/2016 theo ct số 000029XT Có TK : 152 : 35.650.000 Nợ TK :621 : 35.650.000 b.CÁC NGHIỆP VỤ PHÁT SINH THÁNG 7/2016 -NV1 :Ngày 20/7/2016 theo ct số 0000049 XT chi phí công trình khí ĐÔNG NAM BỘ Nợ TK : 621: 1.014.184.792 Có TK : 152 : 1.014.184.792 -NV2: Ngày 1/7/2016 theo ct số 000000XT Nợ TK : 621 : 362.730.000 Có TK : 152 : 362.730.000 c.CÁC NGHIỆP VỤ PHÁT SINH THÁNG 9/2016 - NV1 : Ngày 25/9/2016 theo ct số 0043244XT công ty xuất kho dầu hỏa Nợ TK : 621 : 4.945.454 Có TK : 152 : 4.945.454 d.CÁC NGHIỆP VỤ PHÁT SINH THÁNG 10 -NV1 : Ngày 1/10/2016 theo ct số 0011224XT công ty xuất kho xi măng Nợ TK : 621 : 16.309.091 Có TK : 152 : 16.309.091 e.CÁC NGHIỆP VỤ PHÁT SINH THÁNG 11/2016 -NV1 : Ngày 10/11/2016 theo ct số 0000348XT công ty xuất kho ống D400 Nợ TK : 621 : 23.987.455 Có TK : 152 : 23.987.455 -NV2 :Ngày 12/11/2016 theo ct số 0000495XT công ty xuất kho hệ thống hố ga ngăn mùi Nợ TK : 621: 76.080.000 Có TK : 152 : 76.080.000 -NV3 : Ngày 28/11/2016 theo ct số XK03 công ty xuất kho nvl Nợ TK : 621 : 40.842.919 Có TK : 152 : 40.842.919 f.CÁC NGHIỆP VỤ PHÁT SINH THÁNG 12 -NV1 :Ngày 2/12/2016 theo ct số 0048153XT công ty xuất kho ống 168 Nợ TK : 621 : 10.427.00 Có TK : 152 : 10.427.400 -NV2 : Ngày 2/12/2016 theo ct số 0002001XT công ty xuất kho thép Nợ TK : 621 : 7.142.400 Có TK : 152 : 7.142.400 -NV3 :Ngày 3/12/2016 theo ct số XK02 công ty xuất kho NVL Nợ TK : 621 : 133.784.154 Có TK : 152 : 133.784.154 -NV4 : Ngày 17/12/2016 theo ct số 0000499XT công ty xuât sơn Nợ TK : 621 : 117.386.390 Có TK : 152 : 117.386.390 -NV5 : Ngày 24/12/2016 theo ct số 0001161XT công ty xuất thép Nợ TK : 621 : 5.909.000 Có TK : 152 : 5.909.000 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC HOẠCH TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH TƯ VẤN VÀ XÂY DỰNG THÀNH ĐẠT 3.1 Nhận xét chung kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH tư vấn xây dựng Thành Đạt Trong kinh tế thị trường chịu quản lý nhà nước Công ty TNHH tư vấn xây dựng Thành Đạt khẳng định doanh nghiệp vững mạnh, lực lượng tham gia xây dựng kiến thiết Mặt dù công ty có quy mô không lớn nổ lực cố gắng ngày để hoàn thiện mọ mặt công ty Công ty TNHH tư vấn xây dựng Thành Đạtđã khẳng định vị trí cách có đàu tư thêm diện tích mở rông thêm quy mô công ty, nguyên vật liệu ngày đa dạng Chính mà công ty quan tâm đến công tác kế toán nguyên vật liệu xác định vấn đề then chốt để hạ giá thành sản phẩm,tích lũy cho công ty nguyên vật liệu cung cấp đầy đủ, kịp thời,chất lượng đảm báo, giá hợp lý, sử dụng tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu cho mọt đơn vị sản phẩm giảm xuống ngược lại 3.2 So sánh lý thuyết với thực tế Qua thời gian thực tập phòng kế toán công ty TNHH tư vấn xây dựng Thành Đạt em có điều kiện tìm hiểu công tác hoạch toán công ty, em nhận thấy lý thuyết thực tế tương đối giống Ở trường em học tiếp thu sở lý thuyết, thực tế em vận dụng kiến thức học để nhận xét với kiến thức em tiếp thu trường - Giams Đốc công ty quan tâm đến tổ chức kế toán cong ty Cán kế toán công ty có lực trình độ chuyên môn tương đối vững - Hệ thống sổ kế toán theo hình thức “ Nhật ký chung” rõ ràng đầy đủ Các chứng từ làm sở để hoạch toán phù hợp vơi chế độ - Trong trình hoạch toán nguyên vật liệu nhận thấy trị giá nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất kinh doanh Công ty quản lý tốt khâu thu mua, sử dụng vật liệu tạo điều kiện cần thiết để đảm bảo chất lượng sản phẩm, hệ thống sổ sách hợp lý, chi tiết cho nguyên vật liệu tạo điều kiện cho việc ghi chép sổ sách hợp lý, chi tiết cho nguyên vật liệu đẻ việc ghi chép sổ sách xác - Công ty dã có kế hoạch lập dự trữ nguyên vật liệu hợp lý, phục vụ sản xuất - Công ty sử dụng phương pháp xuất kho nhập trước xuất trước hợp lý Tương đói giống với lý thuyết học.Sử dụng phương pháp để giảm số lượng hang tồng kho - Cong ty sử dụng phương pháp sổ số dư đẻ quản lý chặt chẽ trình nhập xuất, tồn nguyên vật liệu - Qúa trình thu mua vật liệu tiến hành vào định mức kế hoạch nên vật liệu nhâp kho đảm bảo số lượng Thủ tục xuất kho xét duyệt kỹ cùa Ban Giams Đốc Do chứng từ nhập kho, xuất kho xác kịp thời 3.3 Đánh giá ưu điềm, nhược điểm công tác hoạch toán nguyên vật liệu công ty TNHH tư vấn xây dựng Thành Đạt 3.3.1 Ưu điểm - Về hệ thống tài khoản, chứng từ: công ty sử dụng đầy đủ chứng từ bắt buộc thoe quy định thực nghiêm túc cá bước quy trình luân chuyển chứng từ Việc tổ chức, bảo đảm, lưu trữ chứng từ khoa học, đầy đủ, dễ kiểm tra tạo điều kiện cung cấp thông tin kịp thời cần thiết - Về hệ thống tài khoản :công ty xây dựng hệ thống tài khoản chi tiết, cụ thể, phù hợp với đặc điểm đối tượng hoạch toán công ty Tạo điiều kiên vừa theo dõi tổng hợp, vừa theo dõi chi tiết đối tượng hoạch toán xác - Về việc lập thời gian lập báo cáo tài chính: công ty thực theo chế đọ quy định ( tháng lần) Các báo cáo tài nộp cho quan thuế, ngân hàng - Duy trì chế đọ báo cáo tháng hoạt động phân toán - Quy trình kế toán ban quản lý tuân thủ chấp hành những quy định nhà nước - Về việc quản lý nguyên vật liệu: cất trữ gần nên việc bảo quản kỹ lưỡng chặt chẽ 3.3.2 Nhược điểm Bên cạnh kết đáng khích lệ có mặt bị hạn chế nhu: -Về nhiệm vụ kế toán, kế toán phải đảm nhiệm nhiều phần việc kế toán tổng hợp kiêm chi phí, nguyên vật liệu tài sản cố định - Quy mô mở rộng máy quản lý hạn chế - Nguyên vật liêu so vơi thị trường hạn chế -kế toán cần lưu ý viết rõ ràng dễ hiểu phần xuất kho nhập kho tránh nhầm lẫn xuất kho nhập kho 3.3.3 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH tư vấn xây dựng Thành Đạt - Ý kiến thứ nhất: dự trữ nguyên vật liệu không nên dự trữ qua nhiều, phải tính toán thời gian dự trữ cho phù hợp, tránh trường hợp ứ đọng vỗn công ty - Ý kiến thứ hai: phải tăng cường thêm nhân viên kế toán Như vậy, kết đạt cao Tránh bị nhằm lẫn công việc sổ sách - Ý kiến thứ 3: phận quản lý công ty phải tuyển thêm người Do công ty ngày phát triển nên nên trình quản lý phải tăng lên KẾT LUẬN Nước ta giai đoạn đổi chế quản lý kinh tế thực tiễn đặt cho mõi doanh nghiệp sản xuất kinh doanh chế thị trường phải làm để sản xuất kinh doanh có hiệu góp phần xây dựng kinh tế ổn định, nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho người lao động Muốn doanh nghiệp phải không ngừng nâng cao cho máy lãnh đạo tổ chức quản lý, áp dụng khoa học kỹ thuật công nghệ sản xuất kinh doanh Mạnh dạn đầu tư chều sâu, hoạch toán xác chi phí sản xuất đẻ nhằm giảm chi phi đầu vào tăng lợi nhuận Mở rộng thị trường tạo niềm tin với quan chủ đầu tư Trong thời gian thực tập công ty TNHH tư vấn vá xây dựng Thành Đạt,em tiếp cận với thực tiễn công tác hoạch toán kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty, hệ thống chứng tù hệ thống sổ sách kế toán Báo cáo tài công ty Gíup em hiểu biết sâu sắc kiến thức mà học trường Qúa trình thực tập công ty giúp em hiểu vai trò kế toán nguyên vật liệu quản lý nguyên vật liệu nói riêng cuangs nhuwquanr lý sản xuất kinh doanh nói chung, đồng thời em thấy việc vận dụng lý thuyết vào thực tiễn cho hợp lý Trong trình thực tập,em dã tìm thu thập số tài liệu có liên quan đến kế toán nguyên vật liệu Tuy nhiên khuôn khổ chuyên đề chắn không tramhs khỏi hạn chế thiếu sót , em mong nhận đượ đóng góp ý kiến thầy cô PHỤ LỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.Giáo trình kế toán tài chính- Học viện tài chính(2009) 2.Luật kế toán năm 2003 3.Báo cáo tài chứng từ sổ kế toán sơ đồ kế toán-Bộ tài (2009), nhà xuuats thống kê Hà Nội ... độ kế toán công ty áp dụng Chương Một số nhận xét công tác hoạch toán công ty TNHH tư vấn xây dựng THÀNH ĐẠT 3.1 Nhận xét chung kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH tư vấn xây dựng THÀNH ĐẠT... CHƯƠNG 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC HOẠCH TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH TƯ VẤN VÀ XÂY DỰNG THÀNH ĐẠT 3.1 Nhận xét chung kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH tư vấn xây dựng Thành Đạt Trong kinh tế thị trường... thức kế toán chứng từ ghi sổ  Hình thức ghi sổ kế toán máy tính Chương II : THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN VÀ XÂY DỰNG THÀNH ĐẠT 2.1 Gioi thiệu tổng quan công ty TNHH