TỔ CHỨC VÀ CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN MẪU TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐỊNH GIÁ VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH VIỆT NAM (FACOM)

MỤC LỤC PHẦN 1: KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐỊNH GIÁ VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH VIỆT NAM ( FACOM) 1 1.1.Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH kiểm toán định giá và tư vấn tài chính Việt Nam( FACOM) 1 1.2.Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh và các dịch vụ được cung cấp bởi Công ty TNHH kiểm toán định giá và tư vấn tài chính Việt Nam( FACOM). 3 1.2.1.Các dịch vụ mà Công ty TNHH kiểm toán định giá và tư vấn tài chính Việt Nam( FACOM) cung cấp 3 1.2.2.Các khách hàng của Công ty TNHH kiểm toán định giá và tư vấn tài chính Việt Nam( FACOM) 8 1.3.Đặc điểm tổ chức quản lý và cơ cấu hoạt động của Công ty TNHH kiểm toán định giá và tư vấn tài chính Việt Nam( FACOM). 9 1.3.1.Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty TNHH kiểm toán định giá và tư vấn tài chính Việt Nam( FACOM). 9 1.3.2.Đội ngũ nhân viên của Công ty 9 PHẦN 2: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC VÀ CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN MẪU TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐỊNH GIÁ VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH VIỆT NAM (FACOM) 10 2.1. Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán tại Công ty TNHH kiểm toán định giá và tư vấn tài chính Việt Nam( FACOM). 10 2.2. Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán tại Công ty TNHH kiểm toán định giá và tư vấn tài chính Việt Nam( FACOM). 11

1 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt BCTC Ngun Báo cáo tài KTV Kiểm tốn viên BGĐ Ban Giám đốc GĐ Giám đốc QĐ-UBCK Quyết định - Ủy ban chứng khoán KSNB Kiểm soát nội TNHH Trách nhiệm hữu hạn XDCB Xây dựng DN Doanh nghiệp MỤC LỤC PHẦN 1: KHÁI QT VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ĐỊNH GIÁ VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH VIỆT NAM ( FACOM) 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH kiểm tốn định giá tư vấn tài Việt Nam( FACOM) Cơng ty TNHH kiểm tốn định giá tư vấn tài Việt Nam( FACOM)được thành lập ngày 05/05/2006 hoạt động theo Giấy chứng nhận Đăng ký kinh doanh số 0101937021 Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp, đăng ký lần đầu ngày 05/05/2006, đăng ký thay đổi lần thứ ngày 15/07/2015 Công ty đời với tư cách Doanh nghiệp TNHH hoạt động lĩnh vực kiểm toán độc lập, tư vấn đào tạo toàn lãnh thổ Việt Nam Sơ lược công ty nay: Tên gọi đầy đủ: Cơng ty TNHH kiểm tốn định giá tư vấn tài Việt Nam( FACOM) Tên viết tắt: FACOM Tên tiếng anh: Vietnam Auditing Evaluation and Financial Consulting Co., Ltd (FACOM) Trụ sở chính: Số 120 Trần Quốc Hoàn, Cầu Giấy, Hà Nội Điện thoại: (84.4) 2212 6910 - 2212 6911 Fax: (84.4) 3754 5758 Vốn điều lệ: tỷ đồng Logo công ty: Tên hiệu FACOM Cục sở hữu trí tuệ Việt Nam cấp văn bảo hộ cho ngành nghề Kiểm tốn, tư vấn tài chính, kế tốn, thuế xác định giá trị doanh nghiệp, định giá tài sản 4 FACOM doanh nghiệp kiểm toán độc lập, hoạt động hợp pháp lĩnh vực kiểm toán, tư vấn thuế, tư vấn tài chính, kế tốn, tư vấn quản lý, xác định giá trị doanh nghiệp để cổ phần hoá, định giá tài sản doanh nghiệp; Hàng năm, phù hợp với Chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam hành, Cơng ty Bộ Tài chấp thuận Cơng ty Kiểm toán đủ điều kiện thực cung cấp dịch vụ kiểm toán dịch vụ tư vấn chuyên ngành Điều đảm bảo điều kiện pháp lý cho sản phẩm dịch vụ FACOM Với đội ngũ kiểm toán viên cộng tác viên chuyên nghiệp lĩnh vực chuyên ngành tài - kế toán - kiểm toán trực tiếp tham gia tư vấn, kiểm tốn báo cáo tài chính, kiểm tốn báo cáo tốn vốn đầu tư hồn thành dịch vụ tài khác cho doanh nghiệp nước doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, dịch vụ FACOM cung cấp tới khách hàng đa dạng với chuẩn mực chất lượng thừa nhận Việt Nam Với đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp tốt nghiệp đại học, cao học kinh tế, tài chính, xây dựng, giao thông, thủy lợi, kiến trúc đại học ngoại ngữ , số nhân viên tham dự khố đào tạo có hệ thống ngồi nước Các Kiểm toán viên FACOM phục vụ cho khách hàng doanh nghiệp, Tổng Cơng ty Nhà nước, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, Ban quản lý dự án lớn thuộc Bộ Giao thông Vận tải, Bộ Nông nghiệp Phát triển nông thôn dự án quốc tế tài trợ WB, Đại sứ quán Nhật Bản, Đại sứ quán Canada, Văn phòng hợp tác Canada, Trong lĩnh vực kiểm toán báo cáo toán vốn đầu tư xây dựng bản, Kiểm toán viên chúng tơi thực kiểm tốn cơng trình lớn nhỏ thuộc loại hình khác phạm vi toàn quốc như: Đường tuần tra biên giới, Nhà máy chì Kẽm Bắc Kạn, Dự án Cầu Sông Hiếu , Cầu Cam Hiếu, Dự án cải tạo nâng cấp QL1,QL2 , Các dư án bệnh viên đa khoa tỉnh Trong ngày đầu thành lập với số lượng nhân viên 10 người FACOM có đội ngũ nhân viên gồm 30 người Với đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp mình, cơng ty khơng ngừng lớn mạnh khẳng định thương hiệu Thành cơng công ty thể rõ nét qua doanh thu năm vừa qua (bảng 2.1) Có thể thấy doanh thu công ty tăng mạnh qua năm Ba năm tốc độ tăng trưởng doanh thu đạt 150%, Năm 2014 Doanh thu Công ty đạt gần 16 tỷ Doanh thu qua năm tăng lên đáng kể chứng tỏ Công ty xác định cho chiến lược phát triển tương đối toàn diện thực hướng, đạt hiệu cao Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ cung cấp Công 1.2 ty TNHH kiểm toán định giá tư vấn tài Việt Nam( FACOM) 1.2.1 Các dịch vụ mà Cơng ty TNHH kiểm tốn định giá tư vấn tài Việt Nam( FACOM) cung cấp Với đội ngũ nhân giàu kinh nghiệp, dịch vụ mà Công ty cung cấp đảm bảo chất lượng chuyên nghiệp, bao gồm: - Dịch vụ kiểm toán tài - Dịch vụ kiểm tốn Báo cáo tốn vốn đầu tư hồn thành - Dịch vụ tư vấn Tài - Dịch vụ kế tốn - Dịch vụ định giá tài sản - Dịch vụ chuyển đổi báo cáo - Dịch vụ thuế - Dịch vụ đào tạo - Hội thảo chuyên nghành Cụ thể: a Dịch vụ kiểm tốn tài Là dịch vụ chủ yếu FACOM Với số lượng khách hàng đa dạng phong phú, hoạt động lĩnh vực chủ chốt kinh tế Vật liệu xây dựng, Xây dựng Bất động sản, Khai thác khoáng sản, Cơng nghệ thực phẩm, Tài - Chứng khốn, cơng ty tích lũy nhiều kinh nghiệm thực tế, sẵn sàng phục vụ tất Doanh nghiệp với chất lượng dịch vụ tốt Các dịch vụ kiểm tốn cơng ty cung cấp cho khách hàng bao gồm: o Kiểm toán báo cáo tài doanh nghiệp; o Kiểm tốn hoạt động; o Kiểm tốn xác nhận tỷ lệ nội địa hóa; o Kiểm toán tuân thủ; o Kiểm toán nội bộ; o Kiểm tốn theo mục đích cụ thể kiểm tốn theo thủ tục thỏa thuận; o Kiểm tra báo cáo quý báo cáo kỳ; o Các dịch vụ kiểm sốt tư vấn khác Quy trình Kiểm tốn Báo cáo Tài Chính xây dựng thực sở: • Tuân thủ chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam hành; • Tn thủ chuẩn mực thông lệ chung Quốc tế lĩnh vực nghề nghiệp; • Các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp Kiểm tốn: Độc lập, Chính trực, Khách quan, Thận trọng Bảo mật thơng tin; • Phù hợp với thực tiễn hoạt động kinh doanh môi trường Luật pháp Việt Nam Q trình kiểm tốn ln gắn liền với việc hỗ trợ thông tin tư vấn góp phần hồn thiện Hệ thống KSNB, hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn, quản lý tài chính, bảo vệ quyền lợi hợp pháp, đáng DN Với đội ngũ lãnh đạo nhiều kinh nghiệm, đội ngũ nhân viên giỏi tuyển chọn, sàng lọc kỹ lưỡng, công ty ln tin tưởng chất lượng kiểm tốn làm hài lịng q khách hàng b Kiểm tốn tốn vốn đầu tư hồn thành Dịch vụ Kiểm tốn Quyết tốn cơng trình, dự án đầu tư dịch vụ trội FACOM Các dịch vụ mà công ty đã, sẵn sàng cung cấp cho khách hàng thuộc lĩnh vực tồn quốc bao gồm: o Kiểm tốn Báo cáo tốn vốn đầu tư hồn thành dự án, cơng trình; o Kiểm tốn xác định giá trị tốn hạng mục, cơng trình o Kiểm tốn xác định giá trị khoản mục chi phí XDCB; o Kiểm tốn Báo cáo Tài hàng năm Ban QLDA; o Tư vấn lập Báo cáo tốn vốn đầu tư hồn thành; o Tư vấn quản lý Dự án, Tư vấn hoàn thiện hồ sơ tốn cơng trình Các dịch vụ thực dựa sở tuân thủ quy định hành Nhà nước Quản lý đầu tư Xây dựng loại Dự án có vốn đầu tư nước ngồi, vốn đầu tư nước, tơn trọng tính hữu, hợp lý tính thị trường Nguyên tắc đảm bảo cho thành công An Phú thực kiểm toán Báo cáo tốn vốn đầu tư dự án hồn thành sử dụng nhóm nhân viên chuyên nghiệp, chuyên gia có trình độ cao đào tạo quy lĩnh vực kiểm toán xây dựng nhằm cung cấp cho khách hàng dịch vụ hoàn hảo có độ tin cậy cao Kết kiểm tốn cơng ty quan có thẩm quyền tin cậy dùng làm sở phê duyệt tốn vốn đầu tư dự án hồn thành c Dịch vụ tư vấn tài Trong hoạt động kinh doanh, DN ln phải tìm giải pháp hữu hiệu để vừa thu lợi nhuận cao vừa tuân thủ quy định pháp luật hành Nhà nước Nắm bắt xu đó, An Phú tiếp tục nâng cao chất lượng mở rộng loại hình tư vấn Các dịch vụ tư vấn tài tư vấn thuế cơng ty cung cấp cho khách hàng bao gồm: o • Dịch vụ tư vấn tài doanh nghiệp Dịch vụ tư vấn tài doanh nghiệp:  Tư vấn sáp nhập mua lại doanh nghiệp  Cổ phần hóa, tư nhân hóa niêm yết chứng khốn (IPO)  Định giá doanh nghiệp  Tư vấn nghiệp vụ kinh doanh  Tư vấn đầu tư  Nghiên cứu khả thi, đánh giá môit trường đầu tư  Phân tích sách nhà nước phát triển kinh tế • Dịch vụ tư vấn giải pháp quản lý • Dịch vụ hỗ trợ Dự án o Dịch vụ tư vấn thuế • Lập kế hoạch, thiết kế, lưu trữ quản lý số liệu • Cơ cấu kinh doanh có hiệu cho mục đích tính thuế • Sốt xét tính tn thủ luật thuế doanh nghiệp • Trợ giúp tính tốn xếp thủ tục hồn thuế • Tn thủ lập kế hoạch thuế thu nhập cá nhân • Tính thuế lập tờ khai Trong hoạt động kinh doanh, DN phải tìm giải pháp hữu hiệu để vừa thu lợi nhuận cao vừa tuân thủ quy định pháp luật hành Nhà nước Nắm bắt xu đó, An Phú tiếp tục nâng cao chất lượng mở rộng loại hình tư vấn 8 d Dịch vụ kế tốn: Với đội ngũ chuyên gia am hiểu kế toán Việt Nam, thơng lệ kế tốn Quốc tế, nhiều năm kinh nghiệm làm việc thực tiễn doanh nghiệp, An Phú cung cấp dịch vụ kế toán đa dạng cho khách hàng, bao gồm lập sổ sách, lập ngân sách lập báo cáo tài định kỳ Cụ thể, dịch vụ kế tốn cơng ty bao gồm: o Tư vấn lựa chọn hình thức sổ tổ chức máy kế toán o Hướng dẫn thực kế toán cho doanh nghiệp o Ghi chép giữ sổ sách kế toán cho doanh nghiệp o Cung cấp phần mềm kế tốn tài chính, kế toán quản trị, phần mềm quản lý nsnn, quản lý định mức xdcb o Tuyển chọn nhân viên kế toán kế toán trưởng cho doanh nghiệp o Cung cấp tài liệu văn chế độ kế toán cho doanh nghiệp Điểm bật dịch vụ kế tốn cơng ty khả thiết kế hệ thống kế tốn khơng phù hợp với loại hình kinh doanh DN mà cịn đáp ứng tiêu chuẩn đặc thù tổ chức quốc tế tuân thủ theo Chế độ kế tốn Việt Nam theo u cầu Bộ Tài Cam kết cung cấp dịch vụ chất lượng cao phản ánh nỗ lực công ty nhằm hỗ trợ Bộ Tài soạn thảo ban hành Chuẩn mực Kế toán Kiểm toán Việt Nam Nhân công ty đại diện cho chuyên gia có lực bề dày kinh nghiệm 9 e Dịch vụ định giá tài sản o Dịch vụ xác định giá trị tài sản doanh nghiệp phục vụ cho việc chuyển đổi hình thức sở hữu cơng ty, tham gia thị trường chứng khốn, góp vốn liên doanh, hợp doanh, hợp đồng hợp tác kinh doanh… o Dịch vụ kiểm toán vay vốn ngân hàng o Thẩm định giá trị tài sản góp vốn liên doanh f Dịch vụ chuyển đổi báo cáo o Dịch vụ soát xét báo cáo tài chuyển đổi theo thơng lệ quốc tế phục vụ cho mục tiêu hợp kết hoạt động với công ty mẹ o Dịch vụ chuyển đổi báo cáo tài doanh nghiệp phục vụ cho mục tiêu hợp kết hoạt động với cơng ty mẹ theo chuẩn mực kế tốn quốc tế g Dịch vụ thuế o Đánh giá phân tích thuế o Đàm phán để hưởng ưu đãi thuế o Lập hồ sơ, thủ tục xin miễn giảm thuế o Tư vấn kê khai thuế vat loại thuế khác theo quy định o Lập báo cáo toán thuế thu nhập doanh nghiệp thuế thu nhập cá nhân o Tư vấn toán thuế thu nhập cá nhân o Giải đáp vướng mắc thuế cho doanh nghiệp o Cung cấp tài liệu văn thuế cho doanh nghiệp o Tinh thhủ luật thuế doanh nghiệp o Thuế nhà thầu h Dịch vụ đào tạo o Tổ chức khoá học kế toán, kiểm toán cho đơn vị phù hợp với nguyên tắc chuẩn mực kế toán, kiểm toán việt nam quốc tế o Đào tạo kiểm toán nội cho doanh nghiệp tổ chức o Đào tạo quản trị tài chính, thuế cho doanh nghiệp o Đào tạo nghiệp vụ kiểm toán nâng cao cho sinh viên trường đại học, cao đẳng i Hội thảo chuyên ngành 10 Chúng tơi thường xun tổ chức chương trình đào tạo cập nhật kiến thức chuyên đề kế toán, thuế, quản trị kinh doanh, xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ, hợp báo cáo… doanh nghiệp, địa phương nhằm cập nhật kiến thức việc cung cấp thông tin hữu ích cho doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế 1.2.2 Các khách hàng Công ty TNHH kiểm tốn định giá tư vấn tài Việt Nam( FACOM) Trải qua 11 năm với nỗ lực tồn thể ban lãnh đạo nhân viên cơng ty, cơng ty TNHH kiểm tốn định giá tư vấn tài Việt Nam( FACOM) phát triển khơng ngừng, FACOM mở rộng thị trường tồn quốc có lượng khách hàng đơng đảo Khách hàng mà FACOM cung cấp dịch vụ năm vừa qua đa dạng, bao gồm loại hình DN dự án hoạt động ngành nghề lĩnh vực khác kinh tế Hiện nay, sau gần năm hoạt động Công ty có khoảng 1000 khách hàng khách hàng thường xuyên có khoảng 300 khách hàng thuộc nhiều lĩnh vực khắp nước Các khách hàng chủ yếu FACOM thường lĩnh vực:Ngân hàng, bảo hiểm, dịch vụ tài chính; Năng lượng, dầu khí; Viễn thơng, điện lực; Công nghiệp, nông nghiệp; Giao thông, thủy lợi; Hàng không, hàng hải; Khách sạn, du lịch, thương mại; Than, thép, xi măng…bao gồm DN hàng đầu kinh tế thuộc Tập đoàn kinh tế Tổng công ty lớn Việt Nam Bệnh viện Đa khoa tỉnh Tuyên Quang, Ban Quản lý dự án Đầu tư Xây dựng Giao thông, tỉnh Quảng Trị, Ban Quản lý dự án Đầu tư Xây dựng Giao thông, tỉnh Quảng Trị, Ban Quản lý dự án ĐTXD huyện Hồng Su Phì, tỉnh Hà Giang, Ban Quản lý dự án ĐTXD huyện Hồng Su Phì, tỉnh Hà Giang, Ban Quản lý cơng trình xây dựng huyện Sơn Dương, tỉnh Tuyên Quang, 11 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý cấu hoạt động Công ty TNHH kiểm toán định giá tư vấn tài Việt Nam( FACOM) 1.3.1 Đặc điểm tổ chức quản lý Cơng ty TNHH kiểm tốn định giá tư vấn tài Việt Nam( FACOM) 1.3.2 Đội ngũ nhân viên Cơng ty Đội ngũ nhân viên yếu tố thành công quan trọng Công ty An Phú xác định đầu tư cho phát triển nguồn nhân lực ưu tiên hàng đầu đảm bảo cho phát triển bền vững tương lai FACOM ln tự hào có luôn bổ sung, tiếp nhận thêm đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp, tâm huyết với nghề, có trình độ, động sáng tạo cơng việc Tất họ tốt nghiệp trường đại học uy tín Việt Nam nước ngồi trải qua khóa đào tạo chuyên gia hàng đầu giới kiểm toán, tài kế tốn Đội ngũ nhân viên FACOM tham dự chương trình đào tạo chuyên môn liên tục Công ty Bộ Tài chính, Hội KTV hành nghề tổ chức Các nhân viên chuyên nghiệp trải qua chương trình đào tạo có hệ thống chun mơn nghiệp vụ kỹ quản lý Đó lý đội ngũ nhân viên cập nhật phát triển, thay đổi chuẩn mực kế toán, kiểm toán thay đổi sách tài chính, thuế, điều khoản luật pháp liên quan môi trường kinh doanh nói chung Do đó, FACOM có khả hoạt động nhà tư vấn 12 PHẦN 2: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC VÀ CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN MẪU TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ĐỊNH GIÁ VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH VIỆT NAM (FACOM) 2.1 Đặc điểm tổ chức đồn kiểm tốn Cơng ty TNHH kiểm tốn định giá tư vấn tài Việt Nam( FACOM) Tại Cơng ty TNHH kiểm tốn định giá tư vấn tài Việt Nam( FACOM), đồn kiểm toán gồm thành phần: Một Partner: thành viên BGĐ, chịu trách nhiệm lúc nhiều đoàn kiểm tốn Một Manager: quản lí trực tiếp đồn kiểm tốn, điều hành cơng việc kiểm tốn Một trưởng nhóm kiểm tốn: giám sát cơng việc thành viên nhóm, thường Senior cấp 1, Các thành viên nhóm: thực phần hành kiểm tốn, trợ lí kiểm tốn cấp Trong đồn kiểm tốn, Partner Manager người trực tiếp kí báo cáo kiểm tốn, đó, chữ kí Partner đại diện cho cơng ty kiểm tốn, chữ kí Manager đại diện cho KTV Cơng ty Đồn kiểm tốn thường từ đến người, thời gian làm việc tùy vào tính chất quy mơ kiểm tốn Trước đến làm việc khách hàng, trưởng nhóm kiểm tốn có trách nhiệm thông báo cho khách hàng thời gian nội dung dự định kiểm toán, tài liệu khách hàng cần cung cấp cho kiểm tốn Trong q trình làm việc, tất thành viên đồn kiểm tốn tn theo xếp phân cơng trưởng nhóm Các KTV, trợ lý KTV đồn có nhiệm vụ kiểm tra đánh giá hệ thống KSNB khách hàng, xác định vùng có rủi ro, thực bước kiểm tra hệ thống đánh giá, kiểm tra chi tiết nghiệp vụ, số dư BCTC nghiệp vụ, số dư chưa trình bày thuyết minh đầy đủ BCTC liên quan Các KTV đồng thời đánh giá nguyên tắc kế toán sử dụng ước tính quan trọng BGĐ đánh giá tổng quát tính đắn thơng tin trình bày BCTC 13 2.2 Đặc điểm tổ chức cơng tác kiểm tốn Cơng ty TNHH kiểm toán định giá tư vấn tài Việt Nam( FACOM) Cơng ty thực kiểm toán theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam nhằm đưa ý kiến nhận xét tính trung thực hợp lý, xét khía cạnh trọng yếu BCTC Công ty lập theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam, Chế độ kế toán Việt Nam quy định kế tốn khác có liên quan Việt Nam Tại Công ty TNHH kiểm tốn định giá tư vấn tài Việt Nam( FACOM), kiểm tốn Cơng ty thực dựa sở hiểu biết sâu sắc tình hình kinh doanh, hệ thống KSNB rủi ro liên quan đến hoạt động kinh doanh Công ty Phương pháp tiếp cận Công ty từ rủi ro, đó, trước đưa kế hoạch kiểm tốn,Cơng ty thực việc dự đốn phân tích tổng quát giúp cho việc đánh giá rủi ro diễn cách xác Với số lượng lớn cơng cụ dự đốn sẵn có, phương pháp tiếp cận giúp xác định vấn đề tiềm tàng tăng cường hiểu biết sâu sắc đạt suốt q trình kiểm tốn Phương pháp tiếp cận công ty phù hợp với yêu cầu ngày nghiêm ngặt tính xác tính minh bạch BCTC Phương pháp tiếp cận tiên tiến cho phép Công ty: - Lập kế hoạch thực kiểm toán nhằm cung cấp sở hợp lý cho việc đưa ý kiến - BCTC DN Xác định tập trung cách thích hợp vào rủi ro liên quan tới hoạt động - sản xuất DN Thực kiểm toán hiệu kinh tế Xác định yêu cầu mong muốn Công ty dịch vụ chuyên nghiệp - nhằm chuẩn bị thực tốt kế hoạch phục vụ công việc Đưa ý kiến tư vấn có ích cho hoạt động Cơng ty; Thực kiểm tốn Công ty theo cách thức chất lượng thống 14 Các đặc tính chủ yếu phương pháp tiếp cận là: Tận dụng kiến thức kinh nghiệm chuyên gia kế toán, kiểm toán: Các chuyên gia kế toán kiểm toán Cơng ty tham gia vào việc sốt xét kế hoạch thực kiểm toán dựa kiến thức kinh nghiệm hoạt động kinh doanh khách hàng, cơng tác quản lý tài kế tốn Tập trung vào vùng đánh giá có rủi ro: Công ty thực đánh giá rủi ro hoạt động kinh doanh loại tài khoản nghiệp vụ chủ yếu khách hàng Cách tiếp cận cho phép xây dựng kế hoạch kiểm toán hiệu tập trung vào vùng, khu vực có rủi ro cao Để đánh giá rủi ro, cách tiếp cận yêu cầu KTV Cơng ty phải có được: Sự hiểu biết chi tiết hoạt động kinh doanh khách hàng lĩnh vực mà khách hàng hoạt động, hiểu biết mơi trường kiểm sốt hệ thống KSNB khách hàng hiểu biết tổ chức công tác kế tốn khách hàng Hợp tác khách hàng Cơng ty phối hợp chặt chẽ với khách hàng trình làm việc, tiến hành thảo luận thường xuyên kịp thời vấn đề phát sinh suốt q trình kiểm tốn Nhờ đó, Cơng ty có thể: - Trợ giúp cho q trình kinh doanh khách hàng suốt năm Phát sai sót cách kịp thời trước kiểm toán cuối năm - tiến hành Giảm thiểu vướng mắc trong trình làm việc khách hàng Tính độc lập tính bảo mật Trong trình kiểm tốn, cơng ty cam kết đảm bảo tính độc lập tính bảo mật thơng tin thu thập Đây yêu cầu nghề nghiệp yêu cầu Công ty nhằm không gây tổn hại đến DN Quy trình kiểm tốn chung sở để KTV lập chương trình kiểm tốn chi tiết, thích hợp cho kiểm tốn cụ thể Quy trình kiểm tốn BCTC An Phú bao gồm giai đoạn mơ tả sơ đồ sau đây: (Sơ đồ 2) Các hoạt động trước kiểm toán: 15 Sau thu thập thông tin sơ khách hàng, công ty tiến hành đánh giá rủi ro thực hợp đồng kiểm tốn nhằm mục đích tìm hiểu, xác minh thơng tin đơn vị kiểm tốn nhiều tiêu chí khác nhau, nhằm mục đích xác định liệu chấp thuận ký hợp đồng với khách hàng hay tiếp tục cung cấp dịch vụ cho khách hàng hay không Việc thực đánh giá rủi ro hợp đồng thường thực Partner, Giám đốc kiểm toán Chủ nhiệm kiểm toán chịu trách nhiệm phát triển khách hàng Cách thực hiện: thông tin thu thập nhằm đánh giá rủi ro thơng qua việc trao đổi trực tiếp với ban lãnh đạo khách hàng, phương tiện thông tin đại chúng nguồn thơng tin khác mà tiếp cận Các thơng tin cần tìm hiểu sau: - Tính trực Ban lãnh đạo khách hàng - Cơ cấu tổ chức quản lý - Hoạt động môi trường kinh doanh - Kết tài - Hoạt động kiểm tốn - Các mối quan hệ kinh doanh bên liên quan - Kiến thức kinh nghiệm khách hàng - Khả cố ý trình bày sai lệch báo cáo tài Các chứng có thơng qua việc tìm hiểu thông tin cho phép xác định rủi ro phát sinh trường hợp cung cấp dịch vụ cho khách hàng Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán yêu cầu KTV phải độc lập với khách hàng kiểm tốn Trưởng nhóm kiểm tốn phải có trách nhiệm kiểm tra lại tính độc lập thành viên nhóm kiểm tốn ký cam kết khơng thấy có vấn đề tính độc lập Tất thành viên nhóm kiểm tốn phải ký cam kết trước tham gia vào nhóm kiểm tốn nhằm đảm bảo cam kết tính độc lập Tính độc lập cần phải cập nhật suốt trình thực hồn thành kiểm tốn có thay đổi nhân làm ảnh hưởng trọng yếu đến đánh giá ban đầu tính độc lập thành viên nhóm kiểm tốn cơng ty 16 Khi chấp thuận khách hàng, tiến hành ký hợp đồng kiểm tốn Hợp đồng kiểm toán phải GĐ người ủy quyền theo quy định pháp luật công ty ký tên, ghi rõ họ tên đóng dấu đơn vị theo quy định pháp luật Hợp đồng phê duyệt thành viên Ban Giám đốc phụ trách khách hàng Hợp đồng kiểm toán phải lập phù hợp với yêu cầu Bộ luật Dân Chuẩn mực kiểm toán số 210 – Hợp đồng kiểm tốn Đối với số khách hàng đặc thù sử dụng thư hẹn kiểm toán thay cho hợp đồng phải đảm bảo thỏa thuận cần thiết phải thể đầy đủ Thư hẹn kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán - Hiểu biết khách hàng: Ngoài hiểu biết nội DN, cần tìm hiểu yếu tố bên ngồi có tác động tới tình hình hoạt động khách hàng năm Hiểu biết khách hàng nhằm thu thập thông tin đơn vị kiểm toán, giúp cho người soát xét KTV kế nhiệm hiểu khách hàng công ty Đồng thời, hiểu biết khách hàng giúp đánh giá rủi ro phát sinh liên quan tới kiểm toán yếu tố cấu tổ chức, ngành nghề kinh doanh - Hiểu biết chu trình kinh doanh - Phân tích sơ báo cáo tài Phân tích sơ chủ yếu phân tích biến động tiêu Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết kinh doanh Trong trường hợp cần thiết tham khảo biến động Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài Người thực thường trưởng nhóm kiểm toán người phê duyệt Chủ nhiệm kiểm toán GĐ kiểm toán phụ trách dịch vụ khách hàng Đối với số khách hàng đặc thù cần lưu ý đến tiêu riêng biệt, có số dư có giá trị lớn nhỏ bất thường so với năm trước theo thông lệ, số dư bất thường để giải thích liệu số liệu bất thường có phù hợp với hiểu biết KTV khách hàng hay khơng Ví dụ, tiêu doanh thu phân chia, doanh thu điều tiết đơn vị Viễn thơng Trưởng nhóm kiểm toán cần trao đổi Chủ nhiệm/ GĐ kiểm toán rủi ro phát trình phân tích sơ Phân tích sơ đồng thời lưu ý đến dấu hiệu mặt tài liên 17 quan tới khả hoạt động liên tục (trường hợp hệ số khả toán thấp, tài sản lưu động thấp so với nợ ngắn hạn) - Xác định mức trọng yếu Người thực thường trưởng nhóm kiểm tốn người sốt xét Chủ nhiệm kiểm toán/ GĐ kiểm toán Các bước thực xác định mức trọng yếu: • Xác định tiêu chí sử dụng để tính mức trọng yếu giải thích lý lựa chọn tiêu chí Các tiêu chí thơng thường lựa chọn là: Lợi nhuận trước thuế, Doanh thu, Tài sản lưu động, Vốn chủ sở hữu tiêu chí khách phù hợp với đặc điểm đơn vị kiểm tốn.Thơng thường, nên chọn tiêu chí mang tính ổn • định qua năm Xác định số tiền lựa chọn để tính mức trọng yếu: Số tiền thường dựa số liệu trước kiểm toán Trong trường hợp kiểm toán kỳ để phục vụ cho kiểm toán cuối năm, sử dụng số liệu kế hoạch cho năm để tạm tính mức trọng yếu.Mức • • • trọng yếu sửa đổi đến cuối năm có số liệu thực tế Lựa chọn tỷ lệ tương ứng để xác định mức trọng yếu kế hoạch: 10% lợi nhuận trước thuế từ hoạt động kinh doanh thường xuyên; 3% tổng tài sản lưu động vốn chủ sở hữu; 0.8% đến 5% tổng doanh thu Xác định mức trọng yếu kế hoạch: PM, PM=Số tiền tiêu lựa chọn x tỷ lệ % Xác định mức trọng yếu kiểm toán MP: Mức độ trọng yếu kiểm toán (MP) mức giá trị mức giá trị trưởng nhóm kiểm tốn xác định nhằm giảm khả sai sót tới mức độ thấp hợp lý để tổng hợp ảnh hưởng sai sót khơng điều chỉnh khơng phát không vượt mức trọng yếu tổng thể BCTC Mức trọng yếu kiểm tốn thơng thường nằm khoảng từ 50%-75% so với mức trọng yếu kế hoạch xác định Việc chọn tỷ lệ áp dụng cho kiểm toán cụ thể tùy thuộc vào xét đốn trưởng nhóm kiểm tốn Mức trọng yếu kiểm toán áp dụng cho phần hành, số dư tài khoản để giảm thiểu khả sai sót tới mức độ thấp hợp lý để tổng hợp ảnh hưởng sai sót khơng điều chỉnh không phát không vượt mức trọng yếu phần hành, số dư tài khoản thuyết minh Mức trọng yếu thực định nội dung, lịch trình, phạm vi thủ tục kiểm toán cần phải thực 18 • Xác định mức chênh lệch chấp nhận được/ bỏ qua: mức tối đa 4% mức trọng yếu kiểm toán Đây ngưỡng để tập hợp chênh lệch kiểm tốn phát • Lựa chọn mức trọng yếu áp dụng kiểm tốn, thơng thường lấy số làm trịn Nếu có mức trọng yếu có biến động lớn so với năm trước (thấp đáng kể), trưởng nhóm kiểm tốn cần trao đổi với Chủ nhiệm/ GĐ kiểm toán phụ trách khách hàng cân nhắc xem mức trọng yếu năm có hợp lý khơng so với tình hình hoạt • động kinh doanh năm khách hàng hay không Đánh giá lại mức trọng yếu: Việc đánh giá lại mức trọng yếu chủ yếu áp dụng tài khoản mà KTV cho phải giảm bớt mức trọng yếu để tăng số lượng mẫu cần kiểm tra Khi kết thúc trình kiểm tốn, tiêu chí lựa chọn để xác định mức trọng yếu biến động lớn, cần phải xác định lại mức trọng yếu, giải thích lý cân nhắc xem có cần thực bổ sung thêm thủ tục kiểm tốn hay khơng - Tổng hợp kế hoạch kiểm toán đánh giá rủi ro: Trưởng nhóm kiểm tốn tổng hợp tất nội dung giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn phục vụ cho mục tiêu soát xét tổng thể Chủ nhiệm/ GĐ • kiểm tốn phụ trách khách hàng Phạm vi cơng việc kiểm tốn: Kỳ kiểm tốn, nội dung cơng việc thực kiểm tốn nội bộ, kiểm kê, kiểm tốn thức, thời gian thực hiện, kế hoạch thực • đơn vị trực thuộc (nếu có) Hiểu biết khách hàng: mơ tả tóm tắt thơng tin DN, loại hình DN, lĩnh vực hoạt động Các thơng tin chủ yếu tình hình tài thay đổi • sách kế tốn (nếu có) Hiểu biết chu trình kinh doanh: Mơ tả lưu ý hệ thống KSNB DN liên quan đến chu trình kinh doanh, việc thiết lập thủ tục kiểm soát, thiết lập hay chưa thiết lập, có phù hợp hay khơng Đồng thời, trưởng nhóm kiểm tốn cần ghi chu trình thực tìm hiểu, chu trình khơng tìm • hiểu Phân tích sơ bộ: Tổng hợp vấn đề điểm cần lưu ý thực • • kiểm tốn thơng qua thủ tục phân tích sơ Mức trọng yếu: Tổng hợp rủi ro: Tổng hợp từ việc đánh giá rủi ro bước lập kế hoạch chi tiết (đánh giá rủi ro hợp đồng/ hiểu biết khách hàng, hiểu biết chu trình kinh doanh, 19 phân tích sơ BCTC) từ chất tài khoản kiểm tra KTV phát sai sót tiềm tàng có, cần trao đổi với trưởng nhóm kiểm tốn để cập nhật vào bảng tổng hợp rủi ro - Phân công công việc: Trưởng nhóm kiểm tốn lập giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán ngày làm việc khách hàng để thành viên nhóm kiểm tốn nắm bắt phần hành, công việc giao - Quản lý thời gian kiểm toán: Được trưởng nhóm kiểm tốn lập từ khâu lập kế hoạch, đó, thời gian thực dự kiến để làm sở phân bổ cho thành viên tham gia thực dịch vụ (lưu ý thời gian phận có liên quan sốt xét phát hành báo cáo) Công việc thực để tăng cường hiệu quản lý định trưởng nhóm kiểm tốn kiểm soát tiến độ thực thành viên nhóm kiểm tốn Thực kiểm tốn - Kiểm tra hệ thống KSNB: Căn kế hoạch công việc giao, trưởng nhóm kiểm tốn phân cơng cho người thực phần hành chi tiết tìm hiểu chu trình kinh doanh có liên quan Việc đánh giá hệ thống KSNB mức độ thiết kế vận hành thường thực giai đoạn kiểm toán sơ bước đầu giai đoạn thực kiểm toán - Thực thủ tục bản: Từ đánh giá hệ thống KSNB đơn vị khách hàng, KTV định việc sử dụng thử nghiệm kiểm soát thử nghiệm cho phù hợp, đồng thời định hướng tập trung cơng việc kiểm tốn vào vùng có rủi ro đánh giá mức cao Trong giai đoạn này, thành viên nhóm kiểm tốn sử dụng kết hợp kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán kiểm kê, quan sát, xác minh tài liệu, vấn, phân tích, lấy xác nhận kiểm tra… để tiến hành cơng việc cụ thể như: • Tham gia kiểm kê tiền mặt, hàng tồn kho, công trình xây dựng dở dang, TSCĐ… khách hàng 20 • • Soát xét đối chiếu số liệu sổ sách kế toán, BCTC khách hàng Phân tích biến động lớn, bất thường tài sản, vốn chủ sở hữu • khoản nợ (đặc biệt nợ dài hạn) khách hàng năm Chọn mẫu sổ nghiệp vụ phát sinh bất thường có giá trị lớn để kiểm • tra chứng từ Chọn mẫu chứng từ ghi nhận nghiệp vụ phát sinh để kiểm tra việc phản • • • ánh lên sổ sách Gửi thư xác nhận khoản tiền gửi ngân hàng, khoản vay, công nợ… Đối chiếu khoản phải thu phải trả nội khách hàng Phân tích tiêu tài chủ yếu khả sinh lời, khả tốn, • hiệu kinh doanh khả tài khách hàng; Thực thủ tục kiểm toán khác thủ tục kiểm toán thay cần thiết trường hợp cụ thể… Các thành viên nhóm có trách nhiệm hồn thành phần việc hỗ trợ lẫn cần thiết Khi phát sai phạm vấn đề bất thường phần hành mình, thành viên cần tìm hiểu cụ thể, lưu ý rõ giấy tờ làm việc, thơng báo cho trưởng nhóm thành viên làm phần hành liên quan Hàng ngày, thành viên nhóm cần báo cáo kết làm việc cho trưởng nhóm gửi giấy tờ làm việc cho trưởng nhóm sốt xét Các giấy tờ làm việc nhóm kiểm tốn lưu file kiểm toán (hồ sơ kiểm toán) kiểm toán kết thúc Kết thúc kiểm toán: Sau thu thập chứng đầy đủ, hiệu lực làm sở hình thành nên ý kiến mình, giai đoạn nhóm kiểm tốn thực bước sau: - Thực thủ tục kiểm toán đặc thù công việc chuẩn bị cho việc lập Báo cáo kiểm toán: - Tổng hợp kết kiểm toán trao đổi với khách hàng kiểm toán - Lập dự thảo báo cáo kiểm toán thư quản lý - Sốt xét, hồn thiện báo cáo kiểm tốn hồ sơ kiểm toán - Thống với khách hàng phát hành báo cáo kiểm toán Phụ Lục Bản Biểu 21 22 PHỤ LỤC 23 24 Sơ đồ 1.2: Các dịch vụ công ty cung cấp (Nguồn: “Hồ sơ lực FACOM”) Hội đồng quản trị 25 Ban Giám Đốc Phịng tổ chức hànhPhịng tài kế tốn Phòng kiểm to Sơ đồ1.3: Tổ chức máy quản lý Cơng ty TNHH Kiểm tốn định giá tư vấn tài Việt Nam(FACOM) (Nguồn: ” Tài liệu đào tạo nội 2015”) 26 Các hoạt động trước kiểm toán Đánh giá Phê rủi ro duyệt hợp khách đồng hàng mới/ tiếp tục cung Kýcấp hợp dịch đồng vụ kiểm toán Lập kế hoạch kiểm tốn Hiểu biết hoạt động Tìmcủa hiểukhách chu hàng trình kinh doanh Phân tích sơXác định mức trọng yếu nh giá rủi ro suốt q trình kiểm tốn Kiểm sốt chất lượng Thực kiểm toán Kiểm tra hệ thống KSNB Kiểm tra bảnKiểm Tài sản tra Kiểm tra Công nợ Nguồn Kiểm vốntra quỹ cơ BCKQKD Các thủ tục kiểm toán khác Kết thúc kiểm toán Tổng hợp kết kiểm toán Thư quản lýBCTC kiểm toán Soát xét phát hành Sơ đồ 2: Quy trình kiểm tốn Cơng ty TNHH kiểm tốn định giá tư vấn tài Việt Nam( FACOM) 27 Bảng 2.1: Tổng hợp doanh thu FACOM qua năm Năm Doanh thu (triệu đồng) 2010 2011 2012 2013 2014 300 500 200 000 10 000 13 000 14 300 15 850 2007 2008 2009 ... TNHH KIỂM TOÁN ĐỊNH GIÁ VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH VIỆT NAM (FACOM) 2.1 Đặc điểm tổ chức đồn kiểm tốn Cơng ty TNHH kiểm tốn định giá tư vấn tài Việt Nam( FACOM) Tại Cơng ty TNHH kiểm toán định giá tư. .. VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐỊNH GIÁ VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH VIỆT NAM ( FACOM) 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH kiểm tốn định giá tư vấn tài Việt Nam( FACOM) Cơng ty TNHH kiểm toán định. .. xuất kinh doanh dịch vụ cung cấp Công 1.2 ty TNHH kiểm tốn định giá tư vấn tài Việt Nam( FACOM) 1.2.1 Các dịch vụ mà Công ty TNHH kiểm tốn định giá tư vấn tài Việt Nam( FACOM) cung cấp Với đội ngũ