Đề cương cho các nghiên cứu có liên quan đến vấn đề quản lý và chống thất thu thuế, cụ thể là thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại địa bàn chi cục thuế Quận Tân Phú với việc nêu ra thực trạng thất thu thuế và gợi ý các chính sách để hạn chế tình trạng này
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH MARKETING - NGÔ HÀ PHƯƠNG TÊN ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC CHỐNG THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI ĐỊA BÀN QUẬN TÂN PHÚ Chuyên ngành : Mã số chuyên ngành : ĐỀ CƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SỸ Tp Hồ Chí Minh, tháng 04 năm 2017 MỤC LỤC I Đặt vấn đề nghiên cứu Thuế công cụ kinh tế quan trọng quốc gia, gắn liền với Nhà nước theo suốt chiều dài lịch sử phát triển loài người Thuế không đơn nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước mà thuế công cụ tài quan trọng để quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế, điều hoà thu nhập, góp phần thực công xã hội, kiểm soát giám sát hoạt động kinh tế Trong bối cảnh toàn cầu hóa nay, việc phát triển kinh tế, xây dựng sở hạ tầng đại nâng cao chất lượng phúc lợi xã hội đòi hỏi quốc gia cần phải tăng chi tiêu ngân sách để mở rộng đầu tư, tạo đòn bẩy thúc đẩy tăng trưởng cho đất nước Do đó, bảo đảm nguồn thu thuế thông qua việc cải cách hoàn thiện sách thuế sở vừa tạo nguồn thu cho ngân sách vừa tạo công xã hội nhiệm vụ hàng đầu mà phủ quốc gia cần quan tâm thực Nhìn chung trình cải cách hệ thống thuế nước ta, nhà nước trọng xác lập đắn mối quan hệ loại thuế, xác định hợp lý đối tượng chịu thuế, thuế suất chế độ miễn giảm hệ thống thuế hành phát huy tác dụng việc đóng góp phần lớn vào nguồn thu ngân sách, điều chỉnh số quan hệ xã hội định khuyến khích đầu tư, phát triển ngành sản xuất kinh doanh có lợi cho kinh tế, hướng dẫn sản xuất tiêu dùng, thu hút thêm nguồn vốn đầu tư nước đảm bảo bảo vệ phát triển sản xuất hàng hóa nước tạo điều kiện cho hàng hóa nước thâm nhập, cạnh tranh với thị trường giới Cụ thể năm qua Luật thuế ban hành, liên tục sửa đổi bổ sung, đặc biệt thuế giá trị gia tăng (GTGT) thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) bước hoàn thiện phù hợp với xu phù hợp với thành phần tham gia kinh tế, đảm bảo vai trò nguồn thu thuế lớn nhà nước Tuy nhiên với kinh tế thị trường đa dạng nhiều thành phần tham gia nay, việc quản lý kinh tế góc độ thuế thật gặp nhiều khó khăn, việc thất thu thuế thực trạng cổm tồn tiếp diễn khắp nước, đặc biệt tỉnh, thành phố lớn trọng điểm kinh tế Hồ Chí Minh, Hà Nội hay Đồng Nai… Với vai trò đầu tàu kinh tế nước, năm qua thành phố Hồ Chí Minh đơn vị đóng góp nguồn thu thuế thu ngân sách lớn nước Theo báo cáo quyền thành phố Hồ Chí Minh, tổng thu ngân sách năm 2016 thành phố vượt 2,7% dự toán tăng 12,06% so với năm 2015, đạt 306.336 tỷ đồng, gấp đôi số thu ngân sách thành phố Hà Nội Để đạt điều này, đòi hỏi nỗ lực làm việc 24 chi cục thuế địa bàn thành phố, cần phải nhắc đến đóng góp Quận Tân Phú, dù tách từ Quận Tân Bình từ năm 2003 đến Quận có nhiều thành tựu đáng kể ngày khẳng định vai trò việc phát triển kinh tế thành phố Năm 2013, tổng thu ngân sách Quận Tân Phú tăng 5,64 lần so với lúc thành lập, đạt 1.146,02 tỷ đồng, cho thấy vai trò quan trọng tích cực cán công nhân viên chi cục Thuế quận Tân Phú việc bảo đảm phát huy nguồn thu ngân sách cho thành phố qua năm Tuy nhiên, giống thực trạng chung nước phân tích trên, việc thất thu thuế tồn việc thu thuế doanh nghiệp địa bàn Quận Tân Phú, đặc biệt hai loại thuế GTGT TNDN Bên cạnh đó, chưa có nghiên cứu tìm hiểu thực trạng thu thuế GTGT TNDN doanh nghiệp thuộc Quận Tân Phú, lựa chọn đề tài “Hoàn thiện công tác chống thất thu thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn Quận Tân Phú giai đoạn 2010-2016” làm đề tài nghiên cứu nhằm trả lời vấn đề liên quan đến thực trạng thất thu thuế GTGT TNDN Quận Tân Phú II Mục tiêu nghiên cứu Đề tài đánh giá việc thất thu thuế GTGT TNDN doanh nghiệp địa bàn Quận Tân Phú giai đoạn 2010-2016 với mục tiêu cụ thể sau - Thứ nhất, trình bày thực trạng thu thuế GTGT TNDN doanh nghiệp địa bàn Quận Tân Phú giai đoạn 2010-2016 - Thứ hai, phân tích nguyên nhân dẫn đến tình trạng thất thu thuế GTGT TNDN doanh nghiệp địa bàn Quận Tân Phú giai đoạn 2010-2016 - Cuối cùng, gợi ý giải pháp nhằm hoàn thiện công tác chống thất thu thuế GTGT TNDN doanh nghiệp địa bàn Quận Tân Phú giai đoạn 2010-2016 III Câu hỏi nghiên cứu Để đạt mục tiêu trên, đề tài đưa câu hỏi nghiên cứu sau: - Thứ nhất, lý thuyết làm sở lý thuyết tảng cho khái niệm liên quan đề tài? - Thứ hai, thực trạng thu thuế GTGT TNDN doanh nghiệp địa bàn Quận Tân Phú giai đoạn 2010-2016 nào? - Thứ ba, nguyên nhân dẫn đến tình trạng thất thu thuế GTGT TNDN doanh nghiệp địa bàn Quận Tân Phú giai đoạn 2010-2016 gì? - Cuối cùng, từ phân tích đánh giá đề tài, đưa hàm ý sách cho Chi cục thuế Quận Tận Phú nhằm hoàn thiện công tác chống thất thu thuế GTGT TNDN doanh nghiệp địa bàn Quận Tân Phú giai đoạn 2010-2016? IV Đối tượng và phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu tình trạng thất thu thuế GTG TNDN doanh nghiệp - Phạm vi nghiên cứu: + Về không gian: doanh nghiệp địa bàn Quận Tân Phú + Về thời gian: Đề tài lựa chọn thời gian nghiên cứu từ năm 2010-2016 để xem xét đầy đủ mối thực trạng thất thu thuế công tác chống thất thu thuế Chi cục thuế Quận Tân Phú + Về nội dung: Đề tài tập trung nghiên cứu thực trạng thất thu thuế GTGT TNDN doanh nghiệp địa bàn Quận Tân Phú giai đoạn 2010-2016, đồng thời phân tích nguyên nhân dẫn đến thực trạng này, từ đưa số kết luận đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác chống thất thu thuế GTGT TNDN Quận Tân Phú thời gian tới V Kết cấu dự kiến luận văn Đề tài cấu trúc thành chương (không tính phụ lục tài liệu tham khảo), cụ thể sau: Chương trình bày tổng quan chung nội dung đề tài, bao gồm: đặt vấn đề nghiên cứu, mục tiêu câu hỏi nghiên cứu, đối tượng phạm vi nghiên cứu, phương pháp nghiên cứu, ý nghĩa nghiên cứu kết cấu nghiên cứu Chương hai trình bày sở lý thuyết tổng quan tài liệu có liên quan đến thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp, thất thu thuế công tác chống thất thu thuế Chương ba trình bày tổng quát Chi cục thuế Quận Tân Phú Trên sở đó, trình bày thực trạng thu thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn Quận Tân Phú giai đoạn 2010-2016 Từ đó, phân tích nguyên nhân dẫn đến thực trạng Chương bốn đưa giải pháp nhằm hoàn thiện công tác chống thất thu thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn Quận Tân Phú thời gian tới Chương năm trình bày tóm tắt kết đề tài đồng thời nêu lên điểm mới, hạn chế nghiên cứu đề nghị hướng nghiên cứu VI Ý nghĩa nghiên cứu Đề tài thực với mục tiêu đánh giá thực trạng thất thu thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Chính vậy, đề tài nghiên cứu có đóng góp hữu ích cho nghiên cứu chống thất thu thuế có ý nghĩa mặt thực tiễn chi cục thuế, cụ thể sau: - Đề tài đóng góp vào kho tàng nghiên cứu thuế thất thu thuế, cụ thể thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp, đặc biệt việc áp dụng thực tiễn loại thuế - Đề tài đưa số gợi ý giải pháp cho Chi cục thuế Quận Tân Phú tham khảo áp dụng để hoàn thiện công tác chống thất thu thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn thời gian tới Bên cạnh đó, chi cục thuế khác nước học hỏi kinh nghiệm giải pháp nêu đề tài nhằm nâng cao hiệu công tác thu thuế địa bàn VII Tổng quan lý thuyết Thuế Giá trị gia tăng 1.1 Khái niệm lịch sử hình thành thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm Thuế GTGT loại thuế gián thu dựa giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh quán trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Thuế GTGT có nguồn gốc từ thuế doanh thu, nghiên cứu áp dụng nhằm khắc phục hạn chế thuế doanh thu Đây luật thuế thu vào giai đoạn sản xuất, lưu thông sản phẩm, hàng hoá, từ khâu nguyên liệu đến khâu sản phẩm hoàn thành cuối tiêu dùng Do thuế GTGT xem thuế doanh thu có khấu trừ số thuế phải nộp giai đoạn trước Nguồn gốc đời thuế GTGT Năm 1918, người Đức tên Carl Friendrich Von Siemens, thành viên gia đình 1.1.2 sáng lập tập đoàn Siemens A-G, tập đoàn sản xuất hàng kim khí điện máy lớn nước Đức, đưa khái niệm thuế GTGT đề xuất với nhà nước Đức thay loại thuế thương vụ đa bậc Năm 1920, thuế doanh thu áp dụng cho tất khâu trình lưu thông hàng hóa, dịch vụ Pháp Cách tính thuế tạo nguồn thu lớn cho NSNN Pháp, đồng thời làm phát sinh tình trạng “thuế chồng thuế” Năm 1938, Pháp cải tiến thuế doanh thu đánh lần vào công đoạn cuối trình sản xuất Năm 1948, thuế doanh thu tiếp tục hoàn thiện đánh vào công đoạn trình sản xuất Đến năm 1954, ông Maurice Laure, viên chức thuế Pháp hoàn chỉnh đạo luật thuế GTGT, thuế GTGT thức đời vào ngày 10/04/1954 Tại Việt Nam, quyền Sài Gòn áp dụng thuế GTGT vào năm 1973 sau áp dụng sửa đổi số sắc thuế thuế Khiêm ước, thuế Song Hành Đến năm 1975, miền Nam hoàn toàn giải phóng, luật thuế bãi bỏ Năm 1993, thuế GTGT áp dụng thí điểm cho 19 doanh nghiệp (chủ yếu doanh nghiệp ngành mía đường doanh nghiệp quốc doanh) chương trình thí điểm bị thất bại Trước nhu cầu bách hội nhập kinh tế, ngày 01/01/1999 thuế GTGT áp dụng Việt Nam sau thời gian nghiên cứu, hoc hỏi kinh nghiệm từ nước khu vực giới Do ưu điểm vốn có thuế GTGT so với loại thuế gián thu đánh vào tiêu dùng, thuế GTGT sau áp dụng phổ biến nước liên minh Châu Âu, Châu Mỹ La Tinh, Châu Phi Châu Á Tính đến có 130 quốc gia áp dụng sắc thuế Bản chất chế vận hành thuế GTGT Thuế GTGT thu vào giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ theo phân đoạn 1.2 trình sản xuất lưu thông hàng hóa từ khâu tới người tiêu dùng, tổng số thuế thu phân đoạn khớp với số thuế tính giá bán hàng hóa dịch vụ cho người tiêu dùng Do thuế GTGT tránh tượng đánh thuế trùng lắp Thuế GTGT mang tính chất động viên phân phối lại tổng sản phẩm xã hội, sản phẩm quốc dân, nguồn tài tiền tệ khác tổ chức kinh doanh, tổ chức kinh tế thành viên xã hội tạo nhằm hình thành quỹ tiền tệ Nhà Nước để đáp ứng nhu cầu chi tiêu xã hội Trong năm qua, thuế mang lại nguồn thu ổn định thường xuyên cho NSNN Sức động viên thuế ngày cao tổng thu NSNN Điều chứng tỏ quan trọng thuế quản lý vi mô vĩ mô Đối với Nhà nước thuế đòn bẩy thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển theo định hướng XHCN 1.3 Vai trò thuế GTGT Thuế GTGT tạo nên môi trường công bằng, qua góp phần thúc đẩy sản xuất, mở rộng lưu thông hàng hoá, dịch vụ Thuế doanh thu với trùng lắp gây ảnh hưởng tiêu cực đến sản xuất lưu thông hàng hoá Trong đó, thuế GTGT lại có ưu điểm thu vào phần giá trị gia tăng hàng hoá, dịch vụ qua khâu từ trình sản xuất, lưu thông hàng hoá tiêu dùng, hoàn toàn không thu thuế toàn doanh thu mô hình thuế doanh thu Việc áp dụng thuế GTGT thay cho thuế doanh thu không ảnh hưởng tới giá sản phẩm tiêu dùng, không gây khó khăn, trở ngại cho khâu từ sản xuất lưu thông hàng hoá tiêu dùng cuối Thuế GTGT tượng thuế trùng thuế, giúp cho giá hàng hoá, dịch vụ xác định hợp lý xác hơn, góp phần ổn định giá cả, khuyến khích thúc đẩy sản xuất, lưu thông hàng hoá Thuế GTGT động viên phần thu nhập người tiêu dùng vào NSNN, góp phần hình thành khoản thu lớn vào ổn định cho NSNN Với phạm vi áp dụng rộng rãi nhiều ngành nghề, lĩnh vực, đối tượng nộp thuế chịu thuế dễ dàng chấp nhận, tính tập trung thuế, yếu tố tạo tiền đề để thuế GTGT thực vai trò cách rõ rệt thực tế Thuế GTGT áp dụng thuế suất 0% hàng xuất khấu trừ hoàn lại toàn số thuế GTGT yếu tố mua vào nên có tác dụng giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, đẩy mạnh xuất khẩu, tạo điều kiện cho hàng hoá xuất cạnh tranh thuận lợi thị trường quốc tế Đối với hàng nhập khẩu, thuế GTGT với thuế nhập làm tăng chi phí cho nhà nhập Nếu thuế nhập hàng rào thuế quan thứ bảo hộ mậu dịch thuế GTGT khâu nhập xem hàng rào thuế quan thứ hai góp phần bảo hộ mậu dịch dù mức độ bảo hộ có thấp thuế nhập Thuế GTGT góp phần tăng cường công tác hạch toán kế toán thúc đẩy việc mua bán hàng hoá có hoá đơn chứng từ Kỹ thuật tính thuế GTGT đầu thuế GTGT đầu vào biện pháp kinh tế góp phần thúc đẩy người mua người bán thực tốt chế độ hoá đơn, chứng từ Góp phần thực hệ thống sách thuế nước ta phù hợp với vận động tăng trưởng kinh tế thị trường, tạo điều kiện mở rộng hợp tác kinh tế với nước khác giới 1.4 Ưu, nhược điểm thuế GTGT 1.4.1 Ưu điểm Ưu điểm quan trọng thuế GTGT khắc phục tính trùng lắp thuế doanh thu lẽ tính thuế GTGT giai đoạn quy trình sản xuất, kinh doanh khấu trừ số thuế GTGT giai đoạn trước Trong thuế doanh thu tính lên số thuế doanh thu khâu nộp Ưu điểm thứ hai thuế GTGT góp phần tăng cường công tác hạch toán, thúc đẩy việc mua bán có hoá đơn, chứng từ Bởi thếu GTGT yêu cầu muốn khấu trừ thuế khâu trước cần thiết phải có đẩy đủ hoá đơn GTGT đầu đầu vào Ưu điểm thứ ba thuế GTGT đơn giản công tác quản lý thu thuế Người nộp thuế tự xác định số thuế phải nộp trực tiếp nộp cho quan thuế, quan thuế thực công tác kiểm tra sổ sách kế toán doanh nghiệp Ưu điểm thứ tư thuế GTGT đối tượng phạm vi chịu thuế GTGT rộng Ưu điểm cho phép Chính phủ vận dụng để khuyến khích hoạt động xuất khẩu, áp dụng thuế suất vừa phải, hợp lý tăng thuế suất, biện pháp dễ bị phê phán 1.4.2 Nhược điểm Luật thuế GTGT Việt Nam giai đoạn đầu áp dụng gặp không khó khăn, vướng mắc cần có trình điều chỉnh, sửa đổi, bổ sung vất vả Luật thuế GTGT với phương pháp tính thuế tồn song song tạo mội trường kinh doanh không bình đẳng đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Tồn nhiều hóa đơn khác nhau: hóa đơn bán hàng thông thường, hóa đơn GTGT hóa đơn thu mua hàng hóa trực tiếp người hóa đơn Gây khó khăn cho việc kiểm tra, xác minh quan thuế Thuế suất có ba nhóm : 0%, 5%, 10% tiêu thức rõ ràng để xác định mặt hàng dịch vụ thuộc nhóm Thuế suất áp dụng chưa thực phù hợp với nhiều ngành nghề Do thường điều chỉnh miễn giảm nên chưa thể tính ổn định Người tiêu dùng Việt Nam chưa thực có lợi ích mua hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng có hóa đơn nên gây thất thu thuế không nhỏ cho NSNN Số lượng văn có liên quan đến thuế GTGT ban hành nhiều gây lúng túng cho NNT quan chức trình quản lý điều hành Từ áp dụng luật thuế GTGT hành vi trốn thuế doanh nghiệp tinh vi nhằm thu tiền Nhà nước thông qua việc hoàn thuế GTGT Cơ cấu thu NS trung ương NS địa phương có thay đổi Trước thuế doanh thu phân chia NS trung ương NS địa phương Nhưng nay, nguồn thu thuế GTGT khâu nhập tập trung toàn vào NS trung ương, thuế GTGT khâu lại phân chia hai đơn vị Thu thuế GTGT từ khâu nhập có giá trị lớn số thu thuế GTGT nước lại giảm so với thuế doanh thu phần phân chia ngân sách địa phương không trước Nội dung thuế GTGT tai Việt Nam Ở Việt Nam Luật thuế GTGT Quốc hội khoá IX thông qua vào ngày 19/05/1997 1.5 Có hiệu lực từ ngày 01/01/1999 Tiếp đến Luật sửa đổi bổ sung số điều luật thuế GTGT QH khoá XI thông qua ngày 17/06/2003, có hiệu lực từ ngày 01/01/2004 10 Hàng hóa sản xuất tiêu dùng không phục vụ sản xuất, kinh doanh sản phẩm không chịu thuế GTGT phải tính thuế đầu ra, giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ tính theo giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ loại Đối với hàng hóa, dịch vụ có tính đặc thù dùng chứng từ tem bưu chính, vé cước xe tải, vé số kiến thiết,… ghi giá toán giá có thuế GTGT giá chưa có thuế GTGT xác định: Giá toán Giá tính thuế = + Thuế suất Thuế GTGT đầu vào khấu trừ tổng thuế GTGT đầu vào ghi hóa đơn GTGT yếu tố đầu vào mua nước thuế GTGT ghi chúng từ nộp thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ nhập dùng vào lao động sản xuất hàng hóa, kinh doanh dịch vụ chịu thuế GTGT Điều kiện để khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Là đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Hàng hoá, dịch vụ mua vào phải có hoá đơn GTGT, hoá đơn tự in, chứng từ đặc thù quan thuế hay BTC chấp nhận Hàng hoá nhập phải có chứng từ nộp thuế GTGT hàng nhập Số thuế GTGT đầu vào phải ghi rõ hoá đơn GTGT mua hàng hoá, dịch vụ thuế suất GTGT ghi hoá đơn phải phù hợp với mức thuế suất quy định tương ứng với hàng hoá, dịch vụ mua vào 2.2 Phương pháp trực tiếp 2.2.1 Đối tượng áp dụng Được áp dụng cá nhân kinh doanh chưa có đủ điều kiện áp dụng tính thuế theo phương pháp khấu trừ sở kinh doanh vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ, tổ chức cá nhân nước kinh doanh Việt Nam không thành lập pháp nhân Việt Nam chưa thực đầy đủ điều kiện kế toán, hoá đơn, chứng từ để làm tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế Với phương pháp này, thuế GTGT phải nộp xác định sau: Số thuế GTGT phải nộp GTGT hàng = hóa, dịch vụ chịu thuế Thuế suất x thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ 15 2.2.2 Cách xác định thuế GTGT phải nộp: Đối với sở kinh doanh thực đầy đủ việc mua bán hàng hóa, có hóa đơn, áp dụng công thức sau: GTGT hàng hóa, dịch vụ chịu Doanh số hàng = hóa, dịch vụ chịu thuế Giá vốn hàng - thuế hóa, dịch vụ bán Đối với sở kinh doanh thực hóa đơn chứng từ bán hàng hóa, dịch vụ không đủ hóa đơn mua vào áp dụng công thức sau; GTGT hàng hóa, GTGT phải Thuế dịch vụ nộp = Doanh Giá tínhthu thuế x GTGT Tỷ lệ (%) GTGT tính Thuế suất doanh thu Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất có mặt hàng tiêu thụ đặc biệt, áp dụng công thức sau: Giá tính thuế GTGT Giá tính = thuế nhập Thuế nhập + kh ẩu Thuế + tiêu thụ đặc biệt Hoàn thuế giá trị gia tăng 3.1 Định nghĩa Hoàn thuế việc NSNN trả lại cho sở kinh doanh số thuế GTGT mua hàng hoá, dịch vụ mà sở kinh doanh chưa khấu trừ kỳ tính thuế Về nguyên tắc phát sinh thuế GTGT khấu trừ, Nhà nước phải khấu trừ đầy đủ, kịp thời cho đối tượng nộp thuế, khấu trừ không hết phải hoàn lại cho NNT Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế xét hoàn thuế trường hợp sau: 16 Cơ sở kinh doanh tháng liên tục trở lên (không phân biệt niên độ kế toán) có số thuế đầu vào chưa khấu trừ hết thuế Cơ sở kinh doanh tháng có hàng hoá, dịch vụ xuất có số thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ xuất phát sinh tháng chưa khấu trừ từ 200 triệu đồng trở lên xét hoàn thuế theo tháng Đối với sở kinh doanh đầu tư tài sản cố định đăng ký kinh doanh, nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế giai đoạn đầu tư chưa vào hoạt động, chưa phát sinh thuế GTGT đầu Nếu đầu tư từ năm trở lên xét hoàn thuế theo năm, thuế GTGT đầu vào có giá trị lớn 200 triệu xét hoàn thuế theo quý Đối với sở kinh doanh có dự án đầu tư giai đoạn đầu tư, chưa vào hoạt động, chưa đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế, có số thuế GTGT đầu vào sử dụng cho dự án từ 200 triệu đồng trở lên xét hoàn thuế theo quý Cơ sở kinh doanh toán thuế sáp nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu, giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp có số thuế GTGT nộp thừa giải hoàn thuế Cơ sở kinh doanh hoàn thuế theo định quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật Hoàn thuế GTGT trả dự án sử dụng vốn ODA Hoàn thuế tổ chức Việt Nam mua hàng hoá Việt Nam để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại 3.2 Quy trình hoàn thuế GTGT Bước 1: Tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế Việc tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế NNT thực theo quy định Quy chế hướng dẫn, giải đáp vướng mắc sách thuế, quản lý thuế giải thủ tục hành thuế NNT theo chế cửa ban hành kèm theo Quyết định số 78/2007/QĐ-BTC Cụ thể sau: Đối với hồ sơ NNT gửi đến quan thuế qua đường bưu chính: Bộ phận HCVT tiếp nhận hồ sơ thực Đối với hồ sơ NNT trực tiếp đến nộp quan thuế (và hồ sơ phận tiếp nhận hồ sơ qua đường bưu chuyển đến), phận cửa thực Đối với hồ sơ NNT gửi đến quan thuế thông qua giao dịch điện tử: phận giao tiếp nhận hồ sơ thực tiếp nhận, kiểm tra thông qua hệ thống xử lý 17 liệu điện tử theo quy định Hồ sơ NNT gửi đến quan thuế thông qua giao dịch điện tử phải tuân thủ quy định pháp luật giao dịch điện tử Bộ phận tiếp nhận hồ sơ nêu có trách nhiệm chuyển hồ sơ đầy đủ, thủ tục đến phận có liên quan ngày làm việc chậm đầu ngày làm việc kể từ nhận hồ sơ hoàn thuế NNT quan thuế Bước 2: Phân loại hồ sơ hoàn thuế: Bộ phận phân loại hồ sơ hoàn thuế thực Kiểm tra, đối chiếu với quy định hành để phân loại hồ sơ hoàn thuế thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau kiểm tra trước hoàn thuế trường hợp hoàn thuế khác Trong trình phân loại xác định hồ sơ không thuộc trường hợp hoàn thuế Lập Phiếu phân loại hồ sơ hoàn thuế Đối với hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau: Chuyển đến phận giải hồ sơ hoàn thuế trước, kiểm tra sau Đối với hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế: Dự thảo Thông báo hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế kèm theo hồ sơ, trình thủ trưởng CQT duyệt ký gửi NNT chuyển đến phận giải hồ sơ kiểm tra trước, hoàn thuế sau Thời gian thực công việc nêu chậm không 02 ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ phận tiếp nhận hồ sơ chuyển đến Bước 3: Giải hồ sơ hoàn thuế Đối với hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau: Bao gồm hai bước sau: • Phân tích hồ sơ hoàn thuế • Đề xuất hoàn thuế Đối với hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau: - Kiểm tra hồ sơ CQT - Kiểm tra hoàn thuế trụ sở NNT - Đề xuất hoàn thuế Thẩm định hồ sơ hoàn thuế Chi cục Thuế chuyển đến để trình lãnh đạo Cục Thuế định: 18 Kiểm tra pháp luật áp dụng để xác định đối tượng, điều kiện, số thuế hoàn; Kiểm tra nội dung Tờ trình văn phát sinh trình giải hồ sơ hoàn thuế Chi cục Thuế hồ sơ hoàn thuế người nộp thuế để xác định số thuế đủ điều kiện hoàn, số thuế không hoàn, số nợ tiền thuế, tiền phạt Dự thảo lệnh hoàn trả thông báo việc hoàn thuế trường hợp không hoàn thuế Sau nhận ý kiến thẩm định phận Pháp chế: Bộ phận thẩm định hồ sơ hoàn thuế tổng hợp ý kiến thực hiện: - Nếu kết thẩm định trí với nội dung dự thảo: trình thủ trưởng CQT duyệt, ký Lệnh hoàn trả - Nếu kết thẩm định không trí với nội dung dự thảo: tổng hợp ý kiến đề xuất hướng xử lý trình thủ trưởng CQT xem xét định Bước 4: Thẩm định pháp chế Bộ phận Pháp chế thực thẩm định pháp chế hồ sơ hoàn thuế theo nội dung thẩm định quy định Quy chế thẩm định dự thảo văn quy phạm pháp luật văn hành quan thuế cấp Tổng cục Thuế Bộ phận Pháp chế chuyển trả kết thẩm định kèm theo toàn hồ sơ đến phận đề nghị thẩm định Thời gian thẩm định hồ sơ chậm không 02 (hai) ngày làm việc kể từ ngày nhận hồ sơ đề nghị thẩm định hoàn thuế Bước 5: Quyết định hoàn thuế (tuân theo bước quy định) Phê duyệt hoàn thuế Lưu hành văn hoàn thuế Lập chứng từ thu chi liên quan đến hoàn thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp 4.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) loại thuế trực thu tính phần thu nhập chịu thuế phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh (SXKD) hàng hóa, dịch vụ doanh nghiệp Thu nhập doanh nghiệp toàn số tiền mà doanh nghiệp thu từ hoạt động SXKD hàng hóa, dịch vụ thời kỳ định Tuy nhiên, sở tính thuế 19 TNDN toàn thu nhập doanh nghiệp mà sở tính thuế thu nhập chịu thuế (TNCT) 4.2 Nguồn gốc tác dụng thuế thu nhập doanh nghiệp 4.2.1 Nguồn gốc Thuế TNDN đời xuất phát từ yêu cầu đảm bảo nguồn tài nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước 4.2.2 Tác dụng - Thuế TNDN nguồn thu quan trọng Ngân sách nhà nước (NSNN): Thuế TNDN đời xuất phát từ yêu cầu đảm bảo nguồn tài nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhà nước Đến phạm vi áp dụng thuế TNDN rộng, bao gồm tất sở có hoạt động SXKD hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế Bên cạnh đó, với tăng trưởng kinh tế, doanh nghiệp đời ngày nhiều hơn, quy mô hoạt động mở rộng hiệu kinh doanh ngày nâng cao Chính vậy, nguồn thu từ thuế TNDN tăng đáng kể tích lũy lớn cho NSNN - Thuế TNDN công cụ quan trọng Nhà nước việc điều tiết hoạt động kinh doanh, dịch vụ kinh tế quốc dân: Với sách ưu đãi thuế suất, thuế TNDN góp phần định hướng cho doanh nghiệp đầu tư vào lĩnh vực trọng yếu quốc gia, lĩnh vực Nhà nước khuyến khích đầu tư, nhằm đảm bảo cấu kinh tế hợp lý Bên cạnh đó, thông qua sách ưu đãi thời gian miễn, giảm thuế cho doanh nghiệp thành lập từ số dự án Nhà nước, góp phần khuyến khích đầu tư giúp doanh nghiệp giảm bớt khó khăn khởi nghiệp Mặt khác, thông qua hoàn thuế TNDN cho tái đầu tư nhà đầu tư nước Việt Nam, việc tính trừ khoản chi phí hợp lý…cũng góp phần khuyến khích doanh nghiệp đầu tư theo chiều rộng lẫn chiều sâu, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, tạo điều kiện nâng cao lợi ích cho doanh nghiệp - Thuế TNDN thực chức tái phân phối thu nhập đảm bảo công xã hội: Trong điều kiện kinh tế thị trường nước ta, tất thành phần kinh tế có quyền tự kinh doanh bình đẳng sở pháp luật Các doanh nghiệp với lực 20 lượng lao động có tay nghề cao, lực tài mạnh doanh nghiệp có ưu có hội để nhận thu nhập cao; ngược lại doanh nghiệp với lực tài chính, lực lượng lao động bị hạn chế nhận thu nhập thấp, chí thu nhập Để hạn chế nhược điểm đó, Nhà nước sử dụng thuế TNDN làm công cụ điều tiết thu nhập chủ thể có thu nhập cao, đảm bảo yêu cầu đóng góp chủ thể kinh doanh vào Ngân sách nhà nước công bằng, hợp lý 4.3 Đối tượng nộp thuế đối tượng không nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 4.3.1 Đối tượng nộp thuế TNDN Đối tượng nộp thuế TNDN tổ chức, cá nhân có hoạt động SXKD hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế - Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam nộp thuế TNCT phát sinh Việt Nam TNCT phát sinh Việt Nam Theo đó, đối tượng nộp thuế doanh nghiệp thành lập hoạt động theo quy định Luật doanh nghiệp, Luật doanh nghiệp Nhà nước, Luật đầu tư nước Việt Nam, Luật đầu tư, Luật tổ chức tín dụng, Luật kinh doanh bảo hiểm, Luật chứng khoán, Luật dầu khí, Luật thương mại văn pháp luật khác - Cá nhân nước sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ - Cá nhân nước kinh doanh có thu nhập phát sinh Việt Nam, không phân biệt hoạt động kinh doanh thực Việt Nam hay nước - Các đơn vị nghiệp công lập, công lập có hoạt động SXKD hàng hóa, dịch vụ - Các tổ chức thành lập hoạt động theo Luật hợp tác xã - Công ty nước hoạt động kinh doanh thông qua sở thường trú Việt Nam Cơ sở thường trú sở kinh doanh mà thông qua sở công ty nước thực phần hay toàn hoạt động kinh doanh Việt Nam mang lại thu nhập Cơ sở thường trú công ty nước chủ yếu bao gồm hình thức sau: + Chi nhánh, văn phòng điều hành, nhà máy, xưởng sản xuất, kho giao nhận hàng hóa, phương tiện vận tải, hầm mỏ, mỏ dầu khí đốt, địa điểm thăm dò khai thác 21 tài nguyên thiên nhiên hay thiết bị phương tiện phục vụ cho việc thăm dò tài nguyên thiên nhiên + Địa điểm xây dựng; công trình xây dựng, lắp đặt, lắp ráp; hoạt động giám sát xây dựng, công trình xây dựng, lắp đặt, lắp ráp + Cơ sở cung cấp dịch vụ bao gồm dịch vụ tư vấn thông qua người làm công cho hay đối tượng khác + Đại lý cho công ty nước + Đại diện Việt Nam trường hợp: có thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên công ty nước thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên công ty nước thường xuyên thực việc giao hàng hóa cung ứng dịch vụ Việt Nam.Trường hợp Hiệp định tránh đánh thuế hai lần mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ký kết có quy định khác sở thường trú thực theo quy định Hiệp định - Doanh nghiệp nước sở thường trú Việt Nam nộp thuế thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam - Các tổ chức khác có hoạt động SXKD hàng hóa, dịch vụ phát sinh thu nhập chịu thuế 4.3.2 Đối tượng không thuộc diện nộp thuế TNDN Đối tượng không thuộc diện nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm hộ gia đình, cá nhân, tổ hợp tác, hợp tác xã sản xuất nông nghiệp có thu nhập từ sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản; trừ hộ gia đình cá nhân nông dân sản xuất hàng hoá lớn, có thu nhập cao Việc nộp thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng hộ gia đình, cá nhân nông dân sản xuất hàng hoá lớn, có thu nhập cao từ sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản có quy định riêng Giao Bộ Tài chủ trì, phối hợp với Bộ Nông nghiệp Phát triển nông thôn, Bộ Thủy sản trình Chính phủ ban hành quy định việc nộp thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng đối tượng 4.4 Căn tính thuế thu nhập doanh nghiệp - Căn tính thuế thu nhập tính thuế kỳ thuế suất - Doanh nghiệp đăng ký với quan quản lý thu thuế việc lựa chọn kỳ tính thuế năm dương lịch năm tài 22 - Kỳ tính thuế thực theo quy định pháp luật quản lý thuế 4.5 Phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp - Theo quy định Luật thuế TNDN thuế TNDN kỳ doanh nghiệp xác định công thức: Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN Trường hợp doanh nghiệp nộp thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế tương tự thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam doanh nghiệp trừ số thuế thu nhập doanh nghiệp nộp tối đa không số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quy định Luật thuế thu nhập doanh nghiệp - Các doanh nghiệp Bộ Tài cho phép hạch toán kế toán ngoại tệ sử dụng đồng tiền hạch toán để tính số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Nếu nộp thuế đồng Việt Nam quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố thời điểm nộp tiền - Bộ Tài quy định chi tiết phương pháp tính thuế trường hợp tổ chức, cá nhân Việt Nam khấu trừ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp thay cho doanh nghiệp nước quy định khoản Điều Nghị định hướng dẫn thi hành luật thuế TNDN thủ tướng phủ ban hành ngày 15/08/2008 Thất thu thuế 5.1 Khái niệm thất thu thuế Thất thu thuế tượng khoản tiền từ cá nhân, tổ chức có tiến hành hoạt động sản xuất, kinh doanh hay có điều kiện sở vật chất định so với khả họ cần phải động viên vào NSNN, song lý xuất phát từ phía nhà nước hay người nộp thuế mà khoản tiền không nộp vào NSNN Đây tượng thực tế khách quan vốn có hệ thống thuế nào, phản ánh hai mặt vấn đề lợi ích Nhà nước lợi ích người nộp thuế Trên thực tế hai nhóm lợi ích thường mâu thuẫn phía Nhà nước muốn tăng số thuế phải nộp người nộp thuế, phía người nộp thuế muốn giảm số thuế phải nộp Vì mà nói đâu có thuế có thất thu Thất thu thuế biểu đa dạng ngày phức tạp tùy vào 23 điều kiện KT- XH quốc gia, xong khái quát hoá thành dạng thất thu thuế là: thất thu thuế thực tế thất thu thuế tiềm Thất thu thuế thực tế có nghĩa nhiều khoản thu quy định rõ ràng luật thuế nhiều nguyên nhân nên số tiền thuế không tập trung vào NSNN Thất thu thuế tiềm có nghĩa thực tế có nhiều nguồn thu cần thiết phải động viên vào NSNN lại không thu chưa có quy định pháp luật Thực tế cho thấy dù sách thuế có hoàn thiện đến đâu tồn tình trạng thất thu thuế, không xảy Việt Nam mà hầu Thế Giới, nước phát triển tượng phổ biến tinh vi 5.2 Nguyên nhân gây thất thu thuế 5.2.1 Hạn chế từ sách thuế Chính sách chế độ thuế nhiều chỗ chưa hợp lý thuế suất, biểu thuế tương đối phức tạp chi li chưa phù hợp với thực tiễn chưa phù hợp với khả đóng góp tầng lớp dân cư Chính mà sách thuế chưa thực đem lại công ngành nghề mà thực tế ngành nghề chưa có sở để phân biệt rõ ràng việc vận dụng thuế suất hay sai, điều tạo khe hở việc áp dụng thấp mức thuế suất quy định Biểu thuế nhiều mặt hàng số sản phẩm nhập khó khăn việc áp dụng thuế suất khâu hải quan đơn cử máy xử lý làm gà, thực tế loại máy tên biểu thuế xuất nhập tuỳ thuộc vào ý kiến chủ quan cán hải quan áp dụng mức thuế suất bao nhiêu, áp dụng sai mức thuế suất gây thất thoát không nhỏ cho NSNN Khối lượng hàng xuất nhập thường lớn cần chặt chẽ quy trình quản lý thu thuế Việt Nam để giảm thất thu cho NSNN Hệ thống thuế nước ta nhiều chế độ miễn giảm, ưu đãi kinh tế quốc doanh công ty nước nên phải gánh chịu mục tiêu xã hội Ai muốn hưởng quyền lợi miễn giảm thuế nên tạo nên chênh lệch lớn thuế suất quy định thuế suất áp dụng thực tế cho đơn vị sản xuất kinh doanh Sự thiếu công sách động viên thuế làm cho đơn vị không miễn giảm tìm cách làm giảm số thuế phải nộp Vì 24 miễn giảm thuế nhiều dẫn đến tình trạng thất thu thuế ngày nhiều hai đối tượng không miễn giảm thuế Luật thuế sửa đổi bổ sung thiếu tính kịp thời hợp lý không bao quát hết nguồn thu từ dẫn đến bỏ sót nguồn thu không nhỏ cho NSNN Các giải pháp quản lý kinh tế xã hội chưa cải cách đồng bộ, chưa tạo sở cho công tác quản lý thuế môi trường kiểm toán nhiều hạn chế Các yếu tố lại làm NSNN phần động viên lớn 5.2.2 Nguyên nhân khách quan Do khách quan hay chủ quan dẫn đến tình trạng quan cán quản lý thiếu sót số lượng lớn hộ đăng ký kinh doanh, nguyên nhân không bao quát hết số sở sản xuất, kinh doanh Ngoài sở xin tạm nghỉ kinh doanh thực tế tiến hành hoạt động sản xuất Một số doanh nghiệp kê khai nộp thuế lại tính sai sở tính thuế điển tính sai số lượng, giá bán hàng hoá, áp dụng không thuế suất theo quy định ngành nghề mặt hàng theo xu hướng áp dụng thuế suất thấp làm thất thu thuế cho NSNN Bên cạnh đó, cán thuế chưa quan tâm mức tới công tác tra, kiểm tra đôn đốc sở kinh doanh để họ nộp thuế đầy đủ, kịp thời vào NSNN Các doanh nghiệp thường qua mắt quan thuế cách khai thiếu hay giấu doanh thu, khai khống chi phí làm tăng chi phí đầu vào để giảm số thuế phải nộp hay chí nộp thuế Hiện quan thuế thiếu biện pháp kiểm tra, đối chiếu tờ khai đối tượng nộp thuế với tình hình kinh doanh thực tế doanh nghiệp, có kiểm tra phát sai phạm cảnh cáo chưa xử phạt triệt để Việc chưa phối hợp chặt chẽ quan UBND Quận, Công An quận, UBND Phường… làm cho quản lý thuế doanh nghiệp bị rời rạc lỏng lẻo gây thất thu thuế cho NSNN Thủ tục hành có tinh giản xong rườm rà, nhiều bước gây khó khăn cho người nộp thuế Công tác kiểm tra, tra thuế đạt nhiều thành tựu nhiên kết chưa phải cao tiến độ thực thi kiểm tra tương đối chậm, doanh nghiệp chậm trễ việc nộp phạt Công tác kiểm tra bàn chưa thật kỹ lưỡng có số doanh nghiệp có mức rủi ro không đáng kiểm tra lại tiến hành định 25 kiểm tra gây phiền hà cho doanh nghiệp Trái lại nhiều doanh nghiệp vi phạm nhiều thu đoạn tinh vi tránh kiểm tra quan thuế Các tượng khó tránh khỏi thiên tai, lũ lụt, hạn hán, kinh tế phát triển, đời sống người dân gặp khó khăn gây giảm sút kết sản xuất, mùa v.v… hay sách quy hoạch đô thị ảnh hưởng xấu đến sở tính thuế, đưa đến tình trạng thu thuế dây dưa làm thất thu thuế 5.2.3 Nguyên nhân chủ quan Trong lịch sử phát triển xã hội nhà nước đời tất yếu khách quan xã hội có giai cấp Để đảm bảo quyền lợi giai cấp thống trị, nhà nước cần có nguồn tài để đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nguồn lấy cách động viên phần thu nhập tầng lớp xã hội Với quyền lực nhà nước đặt loại thuế buộc cá nhân tổ chức xã hội phải tuân theo Nhu cầu chi tiêu nhà nước nhiều mức động viên thuế cao Tuy nhiên kinh tế thị trường mục tiêu nhà kinh doanh tối đa hóa lợi nhuận, họ tìm cách để làm tăng doanh thu, giảm chi phí hoạt động sản xuất, kinh doanh mình, mà thuế khoản chi mà DN phải nộp cho nhà nước nên làm giảm lợi nhuận mà họ thu Vì lợi ích nên DN tìm cách làm giảm số thuế họ phải nộp Như thuế tồn mâu thuẫn lợi ích nhà nước lợi ích người kinh doanh, lẽ tình trạng thất thu thuế tránh khỏi 5.4 Ảnh hưởng việc thất thu thuế Về mặt xã hội Thất thu thuế gây tác động không nhỏ đời sống KT- XH người dân, đặc 5.4.1 biệt việc thực chức nhà nước Thất thu thuế có ảnh hưởng đến việc thực công xã hội cá nhân cố tình trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế nên số trường hợp việc phân phối lại thu nhập mà phủ dự định khó thực Bên cạnh đó, thất thu thuế tạo phân hoá giàu nghèo, bất đối xứng thành viên xã hội, cá nhân làm ăn chân phải gánh chịu rủi ro kinh doanh, số lớn khác lại trốn tránh thuế Từ nảy sinh tệ nạn xã hội quan liêu, bao cấp, cờ bạc tha hoá biến chất số cán quan Nhà nước Về phía đối tượng nộp thuế số bất 26 chấp hành vi, thủ đoạn nhằm tạo lợi cho riêng Do thất thu thuế dẫn đến hậu thiếu công xã hội 5.4.2 Về mặt kinh tế Thất thu thuế làm giảm trầm trọng nguồn thu NSNN, ảnh hưởng tới công tác quản lý thu thuế, kế hoạch thu sách phát triển định hướng tương lai khó thực tạo chế bất hợp lý ảnh hưởng đến môi trường cạnh tranh doanh nghiệp thành phần kinh tế Chính lý mà việc điều hành quản lý nhà nước gặp phải nhiều khó khăn Thất thu thuế gây hậu nghiêm trọng kinh tế qua cho thấy hoạt động hịêu quan quản lý nhà nước 5.4.3 Về mặt đạo đức Việc dùng thủ đoạn tinh vi nhằm trốn thuế gây thất thu cho thấy xói mòn đạo đức, làm ăn bất số cá nhân, số doanh nghiệp, luật lệ chuẩn mực chung cho hoạt động SX- KD nhiên lại không tôn trọng cách nghĩa Như nhận tầm quan trọng việc hạn chế tình trạng chốn lậu thuế, hạn chế thất thu thuế mức thấp việc làm cần thiết cấp bách 5.5 Sự cần thiết công tác chống thất thu 5.5.1 Đảm bảo nguồn thu cho NSNN Tạo nguồn thu bảo đảm thu cho NSNN mục tiêu sách thuế, việc chống thất thu thuế phải hướng đến đảm bảo nguồn thu vững cho NSNN Chống thất thu thuế có hiệu quản cao làm tăng thu cho NSNN để thực vai trò tổ chức, quản lý định hướng kinh tế phát triển theo hướng có lợi, tạo mối quan hệ công bình đẳng thành phần kinh tế thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển Bên cạnh đó, tiêu thu NSNN tiêu pháp lệnh quan trọng hàng đầu Quốc hội phê chuẩn thông qua hàng năm Nó có liên quan chi phối tới việc thực tiêu khác kinh tế, xã hội, an ninh, văn hoá, quốc phòng…Vì chống thất thu thuế đáp ứng yêu cầu đảm bảo nguồn thu NSNN thông qua công cụ thuế 5.5.2 Thực công xã hội thúc đẩy kinh tế phát triển lành mạnh 27 Trong công tác quản lý thuế cần đảm bảo yêu cầu sau: Thu đúng, thu đủ thu kịp thời, có NSNN đảm bảo, tạo nên công xã hội khuyến khích sản xuất kinh doanh phát triển lĩnh vực Hoàn thành tốt ba yêu cầu mục tiêu phấn đấu ngành thuế Thuế tác động vào nhiều mặt xã hội, tác động mạnh vào thu nhập tầng lớp nhân dân Việc thực thu đồng nghĩa với việc tính toán hài hòa tiền thuế phải nộp thực tế kinh doanh Nếu có chênh lệch cao mà theo người nộp thuế phải nộp nhiều gây khó khăn cho người tham gia sản xuất kinh doanh gây tác động xấu kìm hãm lại phát triển kinh tế Do thực thu phụ thuộc vào quy định sách thuế mà việc áp dụng phải với thực tế VIII Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp nghiên cứu: + Đề tài sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính sở phân tích đánh giá số liệu tình hình thu thuế GTGT TNDN chi cục thuế Quận Tân Phú, so sánh đối chiếu với số liệu liên quan đến tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp địa bàn, từ trình bày thực trạng nguyên nhân dẫn đến tình trạng thất thu thuế, đồng thời đưa giải pháp nhằm hoàn thiện công tác chống thất thu thuế GTGT TNDN chi cục thuế Quận Tân Phú + Cụ thể, đề tài phân tích liệu sau: • Dữ liệu số doanh nghiệp mà chi cục thuế Quận Tân Phú quản lý giai đoạn 20102016 • Dữ liệu số thu thuế giao dự toán pháp lệnh, dự toán phấn đấu số thực giai đoạn 2010-2016 chi cục thuế Quận Tân Phú • Dữ liệu kết kiểm tra quan thuế (số doanh nghiệp phải nộp báo cáo thuế số doanh nghiệp nộp báo cáo thuế) giai đoạn 2010-2016 • Dữ liệu kiểm tra trụ sở người nộp thuế giai đoạn 2010-2016 • Dữ liệu số đơn vị vi phạm số thuế truy thu-còn phải nộp giai đoạn 20102016 Quận Tân Phú • Dữ liệu nợ thuế khó thu chi cục thuế Quận Tân Phú giai đoạn 2010-2016 • Dữ liệu xác minh hóa đơn chi cục thuế Quận Tân Phú giai đoạn 2010-2016 28 • Dữ liệu cấp phát hóa đơn, biên lai phí, lệ phí chi cục thuế Quận Tân Phú giai đoạn 2010-2016 - Nguồn thu thập liệu: Bài nghiên cứu sử dụng liệu chi cục thuế Quận Tân Phú từ năm 1994-2015 IX Tài liệu tham khảo Giáo trình Thuế Trường Đại học kinh tế TP Hồ Chí Minh (2015) Chi cục thuế Quận Tân Phú, Báo cáo số liệu thu thuế, (2010-2016) Quyết định 746/QĐ-TCT ngày 20/04/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế việc ban hành quy trình kiểm tra thuế Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12, ban hành ngày Luật thuế giá trị gia tăng số 01/VBHN-VPQH ban hành ngày 28/4/2016 Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 quy định việc xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành Quyết định hành thuế Thông tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 Bộ tài hướng dẫn thực xử lý vi phạm pháp luật thuế Tạp chí thuế Nhà Nước Tổng Cục Thuế Nguyễn Thị Thúy Hằng, Một số giải pháp nhằm tăng cường chống thất thu thuế GTGT TNDN doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế huyện Đông Anh, 2010 10 Nguyễn Thị Hoa, Một số biện pháp chống thất thu thuế giá trị gia tăng chi cục thuế Quận 5, 2010 Danh mục website tham khảo Tổng cục thống kê: www.gso.gov.vn Tổng cục thuế thành phố Hồ Chí Minh: tphcm.gdt.gov.vn Bộ tài chính: www.mof.gov.vn Quận Tân Phú: www.tanphu.hochiminhcity.gov.vn 29 ... thành dạng thất thu thuế là: thất thu thuế thực tế thất thu thuế tiềm Thất thu thuế thực tế có nghĩa nhiều khoản thu quy định rõ ràng luật thu nhiều nguyên nhân nên số tiền thu không tập trung... nghiệp xác định công thức: Thu TNDN phải nộp = Thu nhập tính thu x Thu suất thu TNDN Trường hợp doanh nghiệp nộp thu thu nhập doanh nghiệp loại thu tương tự thu thu nhập doanh nghiệp Việt... việc nộp thu thu nhập doanh nghiệp áp dụng đối tượng 4.4 Căn tính thu thu nhập doanh nghiệp - Căn tính thu thu nhập tính thu kỳ thu suất - Doanh nghiệp đăng ký với quan quản lý thu thuế việc