Chương 1
GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VĂN ĐÈ NGHIÊN CỨU
1.1.1 Sự cần thiết của việc nghiên cứu
Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh giúp doanh nghiệp tự đánh gía về thế mạnh, thế yếu để củng có, phát huy hay khắc phục, cải tiến quản lý Từ đó, doanh nghiệp tận dụng và phát huy mọi tiềm năng, khai thác tối đa những nguồn
lực nhằm đạt đến hiệu quả cao nhất trong kinh doanh
Kết quả của phân tích là cơ sở để đưa ra các quyết định quán trị ngắn hạn và đài hạn Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh giúp du báo, đề phòng va hạn chế những rủi ro trong kinh doanh
Hiện nay, xu thế phát triển chung của nên kinh tế thế giới nói chung và nền kinh tế của nước ta nói riêng đòi hỏi các doanh nghiệp phải có nỗ lực rất lớn mới có thể tồn tại và phát triển được Điều này đòi hỏi các nhà quản trị doanh nghiệp phải biết rõ thực lực của doanh nghiệp mình mà đề ra các phương hướng
phát triển phù hợp Để làm được điều này nhà quản trị phải thực hiện nghiệm túc
việc phận tích kết quả hoạt động kinh đoanh của doanh nghiệp mình
Vì vậy, phân tích kết quả hoạt động kinh doanh có vai trò rất quan trọng
đối với mọi doanh nghiệp Việc hồn thành hay khơng đạt được kế hoạch kinh
doanh đã đề ra sẽ quyết định sự sống còn của một doanh nghiệp Để rút ngắn
khoảng cách giữa những dự tính kế hoạch thì việc phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của đoanh nghiệp phải được thực hiện cần trọng nhằm có sự đánh giá
đúng đắn, chính xác Thông qua việc xem xét đánh giá những chỉ tiêu của những
năm trước sẽ giúp cho ban lãnh đạo thay được những mặt tích cực cần phát huy, những mặt tiêu cực cần phải hạn chế, xóa bỏ
Trang 2kinh tế đất nước, tăng khả năng cạnh tranh cho doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp
phát triển bền vững
Nhận thay tam quan trọng của việc phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh nên em chọn đề tài: “Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty
TNHH xây dựng - thương mai - vận tải Phan Thành” làm đề tài nghiên cứu cho luận văn của mình khi thực tập tại công ty TNHH xây dựng - thương mai - vận tải Phan Thành
1.1.2 Căn cứ khoa học và thực tiễn
1.1.2.1 Căn cứ khoa học
Hiệu quả kinh doanh không những là thước đo chất lượng, phản ánh thực trạng tố chức quản lý sản xuất kinh doanh của một doanh nghiệp mà còn là vẫn đề sống còn của doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường
Đề đánh giá một doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả hay không người ta dựa vào lợi nhuận mà doanh nghiệp đạt được vào cuối kỳ kinh doanh Ta có:
Lợi nhuận = Doanh thu — chi phí
Và người ta dùng phương pháp so sánh để so sánh lợi nhuận thực hiện năm nay so với năm trước nhằm biết được tốc độ tăng trưởng lợi nhuận của cơng ty, hay nói cách khác là xem xét công ty hoạt động ngày càng có hiệu quả không?
Mục tiêu so sánh trong phân tích kinh doanh là xác định mức biến động tuyệt đối và mức biến động tương đối Trong đó:
- Mức biến động tuyệt đối: được xác định trên cơ sở so sánh trị số của chỉ
tiêu giữa hai thời kỳ, đó là kỳ phân tích và kỳ gốc hay chung hơn so sánh số phân tích và số gốc
- Mức biến động tương đối: là kết quả so sánh giữa số thực tế với số gốc đã được chỉnh theo một hệ số của chỉ tiêu có liên quan theo hướng quyết định
quy mô của chỉ tiêu phân tích
Trang 3tỷ số về khả năng sinh lợi được các nhà quản trị, các nhà đầu tư, các nhà phân
phối tài chính quan tâm Chúng là cơ sở để đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Nhóm chỉ tiêu về khả năng sinh lợi bao gồm:
- Tỷ suất lợi nhuận/doanh thu (ROS): Tỷ số này phản ánh cứ một đồng doanh thu thuần thì mang lại bao nhiêu % lợi nhuận Có thể sử dụng tỷ số này dé so sánh với các tỷ số của các năm trước hay so sánh với các doanh nghiệp khác trong cùng ngành
Lợi nhuận ròng
ROS =
Vốn chủ sở hữu
- Tỷ suất lợi nhuận/vốn chủ sở hữu (ROE): Tỷ số này đo lường mức lợi nhuận trên vốn đầu tư của các chủ sở hữu Cơng thức tính được thiết lập :
Lợi nhuận ròng
ROE =
Vôn chủ sở hữu
Tý số này cho thấy cứ 100 đồng vốn chủ sở hữu bỏ vào đầu tư thì mang lại bao nhiêu đồng lợi nhuận
- Tỷ suất lợi nhuận/tổng tài sản (ROA):Chỉ tiêu này cho thấy cứ 100 đồng vốn bỏ vào sản xuất thì mang lại bao nhiêu đồng lợi nhuận thuần
Lợi nhuận ròng
ROA
Tổng tài sản
1.1.2.2 Căn cứ thực tiễn
Hiệu quả hoạt động kinh doanh là một chỉ tiêu được nhiều người quan tâm vì nó là căn cứ để các nhà quản trị ra quyết định, các nhà đầu tư hay các nhà cho vay xem xét có nên đầu tư hay cho vay không? Trong điều kiện sản xuất và
kinh doanh trong nên kinh tế thị trường để tồn tại và phát triển đòi hỏi doanh nghiệp kinh doanh phải có lãi Để đạt được hiệu quả cao nhất trong sản xuất và
kinh doanh, các doanh nghiệp cần phải xác định phương hướng mục tiêu trong
Trang 4các đoanh nghiệp cần nắm được các nhân tô ảnh hưởng, mức độ và xu hướng tác
động của từng nhân tố đến kết quả hoạt động kinh doanh Điều này chỉ thực hiện trên cơ sở của phân tích hoạt động kinh doanh
Như chúng ta đã biết: mọi hoạt động của doanh nghiệp đều nằm trong thế tác động liên hoàn với nhau Bởi vậy, chỉ có thể tiến hành phân tích hoạt động
kinh doanh mới giúp các nhà đoanh nghiệp đánh giá đầy đủ và sâu sắc mọi hoạt động kinh tế trong trạng thái thực của chúng
Trên cơ sở đó, nêu lên một cách tổng hợp về trình độ hoàn thành các mục tiêu - biểu hiện bằng hệ thống chỉ tiêu kinh tế - kĩ thuật - tài chính của doanh
nghiệp Đồng thời, phân tích sâu sắc các nguyên nhân hoàn thành hay khơng hồn thành các chỉ tiêu đó trong sự tác động lẫn nhau giữa chúng Từ đó, đánh giá đầy đủ mặt mạnh, mặt yếu trong công tác quản lý doanh nghiệp đề nhằm phát huy hay khắc phục, cải tiễn quản lý Mặt khác, nó còn giúp doanh nghiệp phát huy mọi tiềm năng thị trường, khai thác tối đa những nguồn lực của doanh
nghiệp nhằm đạt đến hiệu quả cao nhất trong kinh đoanh Tài liệu của phân tích kinh doanh còn là những căn cứ quan trọng, phục vụ cho việc dự đoán, dự bảo xu thế phát triển kinh doanh của doanh nghiệp
1.2 MỤC TIỂU NGHIÊN CỨU
1.2.1 Mục tiêu chung
Thông qua việc phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH xây dựng - thương mai - vận tải Phan Thành để đánh giá đúng thực trạng hoạt động của cơng ty Từ đó, phát huy những mặt tích cực, đồng thời đưa ra những biện pháp khắc phục những mặt hạn chế nhằm làm cho hoạt động của
doanh nghiệp đạt được hiệu quả tốt 1.2.2 Mục tiêu cụ thể
- Phân tích tình hình lợi nhuận
- Đánh giá tình hình lợi nhuận và hiệu quả sử dụng vốn của công ty
Trang 5- Đề ra một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của công trong thời gian tới
1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU
1.3.1 Phạm vi không gian
Đề tài được thực hiện tại công ty TNHH xây dựng - thương mai - vận tải
Phan Thành
1.3.2 Phạm vi thời gian
Nhằm đảm bảo đề tài mang tính thực tế khi phân tích, các số liệu được lay trong 3 năm gần nhất (2006 — 2007 — 2008)
Thêm vào đó là thời gian thực tập 10 tuần (từ 02/02/2009 đến 25/04/2009) tại Công ty sẽ giúp em có cơ sở vững chắc nắm thông tin xác thực hơn, từ đó đưa ra những lý luận, giải pháp phù hợp với tình hình hoạt động của
cong ty
1.3.3 Pham vi noi dung
Phân tích hiệu quả họat động kinh doanh là lĩnh vực rất rộng và có nhiều van dé kha nhạy cảm nhưng vì thời gian thực tập có hạn, hơn nữa kinh nghiệm thực tiễn của lĩnh vực trên còn hạn hẹp Cho nên phạm vi của luận văn này em
chỉ tập trung phân tích các nội dung chủ yếu sau:
- Nghiên cứu những lý luận có liên quan đến phương pháp phân tích hiệu
quả hoạt động kinh doanh
- Phân tích thực trạng của Công ty TNHH Xây Dựng Thương Mại Vận
Tải Phan Thành thơng qua phân tích tổng lợi nhuận và các yếu tố cầu thành đến
lợi nhuận của công ty
- Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh và hiệu quả sử dụng vốn thông qua các chỉ tiêu tài chính cơ bản
Trang 61.4 LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU
Qua tìm hiểu về các tài liệu có liên quan đến “Phân tích đánh giá hiệu quả
hoạt động kinh doanh” ở thư viện, Trung tâm học liệu, em đã tìm được một số
bài viết có nội dung tương tự như sau:
1 Luận văn tốt nghiệp: “Phân tích hoạt động kinh doanh tại công ty giày Cần Thơ” qua 3 năm 2005-2006-2007 của sinh viên Nguyễn Ngọc Điệp — Ngoại
thương K29, Khoa Kinh tế- Quản trị kinh doanh, Đại học Cần Thơ Bài luận văn
này sử dụng phương pháp so sánh đề phân tích
— Phân tích tình hình tiêu thụ của công ty trong 3 năm 2005-2006-2007 + Phân tích tình hình tiêu thụ theo cơ cầu hàng hóa
+ Phân tích tình hình tiêu thụ theo thị trường xuất khâu
+ Phân tích những nguyên nhân ảnh hưởng đến tình hình tiêu thụ
— Phân tích tình hình thực hiện chi phí
— Phân tích tình hình lợi nhuận, mối quan hệ C — V — P ở Công ty
— Một số biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoat động kinh doanh
Bài viết cho thấy nội dung hoạt động của công ty:
- Không ngừng phát triển việc nghiên cứu thiết kế, chế tạo, sản xuất và
kinh doanh các loại giày vải, đép xốp Eva Đáp ứng ngày càng cao yêu cầu thị hiếu tiêu dùng của khách hàng trong nước và nước ngoài
- Bảo đảm việc ký kết và thực hiện các đơn đặt hàng ngày càng tăng để XK thông qua hợp đồng bao tiêu sản phẩm với các khách hàng từ nước ngoài nhằm giải quyết tốt hơn nhu cầu đầu ra mang lại nhiều lợi nhuận cho công ty
Tuy nhiên qua phân tích cho thấy cơng ty giày Cần Thơ hoạt động không hiệu quả Nguyên nhân chính là đo sản phẩm của công ty không có lợi thế cạnh tranh và gặp phải sự cạnh tranh gay gắt từ phía hàng hóa Trung Quốc dẫn đến tình hình tiêu thụ sản phẩm của công ty giảm
Trang 7Đại học Cần Thơ Đề tài sử dụng phương pháp so sánh: số tương đối và tuyệt đối
để phân tích
Luận văn phân tích khá chỉ tiết:
+ Khái quát tình hình tiêu thụ một số sản pham chính của công ty xăng
dầu Cà Mau thông qua việc phân tích về sản phẩm, kênh phân phối và tình hình tiêu thu
+ Phân tích tình hình lợi nhuận và các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận va dung một số tỷ số về tài chính, về hiệu quả sử dụng vốn, về lợi nhuận
+ Cuối cùng đã đề xuất các giải pháp dựa trên những phân tích về kết quả kinh doanh
Qua taì liệu tham khảo này em thấy được cách trình bày rõ ràng, các nội
dung phù hợp với tên đề tài Bên cạnh đó, em rút ra được kinh nghiệm là cần có kết luận sau mỗi phân trình bày để nắm bắt vẫn đề được dé dang hon
3 Luận văn tốt nghiệp: “Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty cô phần may Tiển Tiến” qua 3 năm 2005-2006-2007 của sinh viên Lê
Thu Vân Phương, lớp Kế tốn 01, khóa 29, khoa Kinh tế- Quản trị kinh doanh,
Đại học Cần Thơ
+ Luận văn đựa vào các chỉ tiêu kinh tế như tình hình tiêu thụ, lợi nhuận, các tỷ số tài chính, phân tích sự thay đổi của các chỉ tiêu này từ đó tìm hiểu
ngun nhân dẫn đến sự thay đỗi đó
+ Trên cơ sở nguyên nhân và diễn biến thực tế, công ty đề ra những giải pháp kịp thời nhằm làm cho hoạt động kinh doanh của công ty đạt hiểu quả cao
Dựa vào tài liệu tham khảo nay em thay được việc trình bày nội dung
logic, mạch lạc nhưng cần phải đề ra những giải pháp phù hợp với tình hình thực tế của công ty Đề tài phân tích dựa vào phương pháp so sánh: số tương đối và
Trang 8Chương 2
PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 PHƯƠNG PHÁP LUẬN
2.1.1 Khái niệm, ý nghĩa, mục đích phân tích hiệu quả hoạt động kinh 2.1.1.1 Khái niệm
Hiệu quả hoạt động kinh doanh là một phạm trù kinh tế, phản ánh trình độ sử dụng các nguồn lực sẵn có của đơn vị cũng như nền kinh tế để thực hiện các mục tiêu đã đề ra
Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh là việc nghiên cứu tồn bộ q trình sản xuất kinh doanh và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp nhằm đánh giá tình hình kinh doanh và những nguyên nhân ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh
Trên cơ sở đó, doanh nghiệp sẽ đề ra các phương án và giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh ở doanh nghiệp
2.1.1.2 Ý nghĩa
- Kiểm tra đánh giá hoạt động kinh doanh thông qua các chỉ tiêu kinh tế đã xây dựng
- Giúp doanh nghiệp nhìn nhận đúng đắn khả năng, sức mạnh và hạn chế của mình
- Phát hiện những khả năng tiềm tàng của doanh nghiệp - Là cơ sở quan trọng để ra quyết định kinh doanh
- Là công cụ quan trọng trong những chức năng quản trị có hiệu quả ở doanh nghiệp
- Phân tích kinh doanh giúp dự báo, đề phòng và hạn chế những rủi ro
nhất định trong kinh doanh
- Hữu dụng cho cả những đối tượng bên trong và bên ngoài doanh nghiệp
2.1.1.3 Muc dich
Trang 9có cơ găng trong việc hồnh thành mục tiêu hay không Từ đó tìm ra ngun nhân và đưa ra giải pháp để doanh nghiệp ngày càng hoàn thiện
- Bên cạnh đó, việc phân tích cũng giúp cho doanh nghiệp thấy được những mặt ưu thế của mình trên thị trường Từ đó, xây dựng co cau mat hang kinh doanh có hiệu quả, góp phần nâng cao tổng mức lợi nhuận cho doanh nghiệp
- Phân tích hoạt động kinh doanh cũng giúp ta nhìn ra các nhân tố bên trong, bên ngoài ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh và tìm ra các nguyên nhân gây nên mức độ ảnh hưởng đó Từ đó, giúp đề ra các biện pháp khai thác khả năng tiềm tàng và khắc phục những yếu kém, tồn tại của quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp
2.1.2 Đối tượng sử dụng để đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh 2.1.2.1 Doanh thu
Doanh thu là tổng giá trị của các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được trong kì kinh doanh phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính và các hoạt động không thường xuyên khác của doanh nghiệp, góp phần làm tăng nguồn vốn chủ sở hữu
Theo nguồn hình thành, doanh thu của doanh nghiệp bao gồm các bộ phận cầu thành sau đây:
- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
+ Bán hàng: bán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra, bán hàng hóa mua vào
+ Cung cấp dịch vụ: thực hiện công việc đã thỏa thuận theo hợp đồng trong một hoặc nhiều kì kinh doanh như: dịch vụ vận tải, địch vụ gia công, cho thuê tài sản cố định
- Doanh thu hoạt động tài chính: phản ảnh các khoản doanh thu phát sinh từ hoạt động tài chính như: tiền lãi cho vay, lãi tiền gửi ngân hàng, cổ tức, lợi
Trang 10- Thu nhập khác: phản ảnh các khoản thu nhập, doanh thu ngoài hoạt
động sản xuất kinh doanh như thanh lý, nhượng bán tài sản có định, tiền phạt do
khách hàng vi phạm hợp đồng, các khoản được ngân sách nhà nước hoàn lại
2.1.2.2 Chỉ phí
Chi phí là một phạm trù kinh tế quan trọng gắn liền với sản xuất và lưu
thông hàng hóa Đó là những hao phí lao động xã hội được biểu hiện bằng tiền
trong quá trình hoạt động kinh doanh Chi phí của doanh nghiệp là tất cả những chi phí phát sinh gắn liền với doanh nghiệp trong quá trình hình thành, tồn tại và
hoạt động từ khâu mua nguyên vật liệu, tạo ra sản phẩm đến khi tiệu thu
Có nhiều loại chi phí nhưng trong phạm vi của đề tài chỉ xem xét sự biến động các loại chi phí sau:
Giá vốn hàng bán: phản ánh trị giá vốn (giá nhập kho) của sản phẩm hang hóa, dịch vụ, sản xuất
Chi phí bán hàng: phản ách các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình
bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ như: chi phí nhân viên bán hàng, chỉ phí vật liệu bao bi
Chi phí quản lý doanh nghiệp: phản ánh các chi phi quan ly chung cua toàn doanh nghiệp gồm các chi phí sau : chi phí nhân viên bộ phận quản lý, chỉ phí vật liệu văn phịng
Chi phí tài chính: chi phí tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc lỗ phát sinh liên quan đến hoạt động tài chính như: chi phí đi vay, lỗ phát sinh khi
bán ngoại tệ, lỗ chênh lệch tỷ giá
Chị phí khác: là những chị phí phát sinh do các hoạt động riêng biệt với các hoạt động thông thường của doanh nghiệp như: chi phí thanh lý, nhượng bán
tài sản cố định, tiền phạt đo vi phạm hợp đồng, bị phạt thuế
2.1.2.3 Lợi nhuận
Trang 11Lợi nhuận của doanh nghiệp bao gồm các bộ phận:
- Lợi nhuận thu được từ hoạt động sản xuất kinh doanh: là lợi nhuận thu được do tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ từ các hoạt động sản xuất kinh
doanh của doanh nghiệp
- Lợi nhuận thu được từ hoạt động tài chính: là phần chênh lệch giữa thu và ch1 cho hoạt động tài chính của doanh nghiệp
- Lợi nhuận thu được từ hoạt động khác: là khoản lợi nhuận mà doanh
nghiệp thu được ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh, mang tính chất khơng
thường xun hay nói cách khác là khoản chênh lệch giữa thu và ch1 từ các hoạt
động khác của doanh nghiệp
2.1.2.4 Khái niệm báo cáo tài chính
Báo cáo tài chính là những báo cáo được lập dựa vào phương pháp kế
toán tổng hợp số liệu từ số sách kế toán theo các chỉ tiêu tài chính phát sinh tại những thời điểm hay thời kỳ nhất định Các báo cáo tài chính phản ánh một cách hệ thống tình hình tài sản của đơn vị tại những thời điểm, kết quả hoạt động kinh
doanh và tình hình sử dụng vốn trong những thời kỳ nhất định Đồng thời giải
trình giúp cho các đối tượng sử dụng thông tin tài chính nhận biết được thực
trạng tài chính, tình hình sản xuất kinh doanh của đơn vị đề ra các quyết định phù hợp
- Bảng cân đổi kế toán
Bảng cân đối kế toán là báo cáo tài chính phản ảnh một cách tổng quát toàn bộ tài sản của cơng ty dưới hình thức giá trị và theo một hệ thống các chỉ
tiêu đã được qui định trước Báo cáo này được lập theo một qui định định kỳ (cuối tháng, cuối quí, cuối năm) Bảng cân đối kế tốn là nguồn thơng tin tài chính hết sức quan trọng trong công tác quản lý của bản thân công ty cũng như nhiều đối tượng ở bên ngồi, trong đó có các cơ quan chức năng của Nhà Nước
- Bảng cáo báo kết quả hoạt động kinh doanh
Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là báo cáo tài chính phản ánh
Trang 12khác nhau trong công ty Ngoài ra, báo cáo này cịn phản ảnh tình hình thực hiện nhiệm vụ đối với Nhà Nước Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh cõng là nguồn thơng tin tài chính quan trọng cho nhiều đối tượng khác nhau, nhằm phục vụ cho công việc đánh giả hiệu quả hoạt động kinh doanh và khả năng sinh lời
2.1.3 Một số chỉ tiêu phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh
2.1.3.1 Nhóm chỉ tiêu hiệu quả sử dụng vẫn
Hiệu quả sử dụng vốn là chỉ tiêu được quan tâm đặc biệt của chủ sở hữu
vốn và là thước đo năng lực nhà quản trị doanh nghiệp Trong nền kinh tế hiện đại khi mà các nguồn lực ngày mỗi hạn hẹp đi và chi phí cho việc sử dụng chúng ngày càng cao, vẫn đề sử dụng hiệu quả nguồn lực càng trở nên gay gắt hơn bao
giờ hết
a Số vòng quay vốn chung
Số vòng quay vốn chung là hệ số tổng quát về số vòng quay tông tài sản tức là so sánh mối quan hệ giữa tổng tài sản và doanh thu hoạt động
Doanh thu từ hoạt động tài chính
Hệ số vòng quay tài sản=
Tổng tài sản
Hệ số vòng quay tài sản nói lên đoanh thu được tạo ra từ tổng tài sản hay nói cách khác: một đồng tài sản nói chung mang lại bao nhiêu đồng doanh thu Hệ số càng cao hiệu quả sử dụng tài sản càng cao
b Số vịng ln chuyển hàng hố
Còn gọi là số vòng quay kho hay còn gọi là số vòng quay hàng tôn kho là
chỉ tiêu diễn tả tốc độ lưu chuyên hàng hố, nói lên chất liệu và chủng loại hàng
hoá kinh doanh phù hợp trên thị trường Hệ số vòng quay kho là chỉ tiêu đặt
trưng, rất thường được sử đụng trong khi phân tích hiệu quả sử dụng vốn
Trị giá hàng hoá bán ra theo giá vốn
Số vòng luân chuyên hang hoa =
Trang 13360
Số ngày (của I vòng) =
Số vòng
Số vòng quay hàng tồn kho càng cao (số ngày cho một vòng càng ngắn) càng tốt Tuy nhiên, với số vòng quá cao sẽ thể hiện sự trục trặc trong khâu cung cấp, hàng hoá dự trữ không kịp cung ứng kịp thời cho khách hàng, gây mắt uy tin doanh nghiệp
c Thời hạn thanh toản
Các chỉ tiêu về thời hạn thanh toán: thời hạn thu tiền, thời hạn trả tiền cũng là những chỉ tiêu nói lên hiệu quả sử dụng vốn
- Thời hạn thu tiền
Chỉ tiêu thể hiện phương thức thanh toán (tiền mặt, bán thiếu) trong việc tiêu thụ hàng hố cơng ty
Các khoản phải thu bình quân
Thời hạn thu tiền =
Doanh thu bình quân một ngày Trong đó
Các khoản phải thu (Đầu kì + Cuối kì) Các khoản phải thu bình quân =
2
Hệ số trên càng thấp càng tốt; tuy nhiên phải căn cứ vào vào chiến lược kinh doanh, phương thức thanh toán, tình hình cạnh tranh trong từng thời điểm
hay thời kì cụ thể
- Thời hạn trả tiền
Chỉ tiêu kiểm soát dòng tiền chỉ trả, đặt biệt là khoản phải trả cho nhà
Trang 14Các khoản phải trả bình quân
Thời hạn trả tiền =
Giá vốn hàng bán bình quân ngày
Hệ số này càng cao thì càng thể hiện sự đi chiếm dụng vốn các đơn vị
khác
2.1.3.2 Phân tích tình hình thanh toán
a Hệ số thanh toán ngắn hạn (†ỷ số lưu động)
Hệ sô thanh toán _ Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn (Lần)
ngăn hạn Nợ ngắn hạn
Hệ số thanh toán ngắn hạn là công cụ đo lường khả năng thanh toán nợ
ngắn hạn Hệ số này tăng lên có thể tình hình tài chính được cải thiện tốt hơn, hoặc có thể là đo hàng tồn kho ứ đọng
b Hệ số thanh toán nhanh (tỷ số thanh toán nhanh)
Hệ sơ thanh tốn _ — Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn - HTK (Lan)
nhanh No ngan han
Hệ số thanh toán nhanh 1a tiéu chuan danh gia khat khe hon vé kha nang
thanh tốn Nó phản ánh nếu không bán hết hàng tồn kho thì khả năng thanh toán
của doanh nghiệp ra sao? Bởi vì, hàng tồn kho không phải là nguồn tiền mặt tức thời đáp ứng ngay cho việc thanh tốn
2.1.3.3 Nhóm chỉ tiêu về lợi nhuận
Lợi nhuận là mục tiêu cuối cùng của doanh nghiệp Lợi nhuận luôn được mọi người quan tâm và cố gắng tìm hiểu Khi phân tích, lợi nhuận được đặt trong tất cả các mỗi quan hệ có thể, mỗi góc độ nhìn đều cung cấp cho nhà quản trị một ý nghĩa cụ thể để phục vụ cho các quyết định quản trị
a Tỷ số lợi nhuận ròng trên tổng tài sản (ROA) Chỉ tiêu này được xác định bằng công thức
Lợi nhuận ròng
ROA =
Trang 15Chỉ tiêu này phản ánh cứ một đồng tài sản dùng vào sản xuất kinh doanh trong kỳ thì tạo ra được bao nhiêu đồng về lợi nhuận Chỉ tiêu này càng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh càng lớn
b Tỷ số lợi nhuận ròng trên vốn chủ sở hữu (ROE) Chỉ tiêu này được xác định bằng công thức
Lợi nhuận ròng
ROE =
Vôn chủ sở hữu
Chỉ tiêu này cho biết khả năng sinh lời của vốn chủ sở hữu, nó phản ánh cứ một đồng vốn chủ sở hữu dùng vào sản xuất kinh doanh trong kỳ thì
tạo ra được bao nhiêu đồng về lợi nhuận
c Tỷ số lợi nhuận ròng trên doanh thu (ROS)
Chỉ tiêu này được xác định bằng công thức
Lợi nhuận rịng
ROS =
Vơn chủ sở hữu
Chỉ tiêu này phản ánh cứ một đồng doanh thu trong kỳ phân tích thì có bao nhiêu đồng về lợi nhuận Chỉ tiêu này càng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp càng cao
2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.2.1 Phương pháp thu thập thông tỉn
Thu thập số liệu sơ cấp (đưa ra một số câu hỏi và phỏng vẫn các anh chị, cô chú trong bộ phận kinh doanh) và thứ cấp tại công ty bao gồm: bảng cân đối
kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh từ bộ phận kế toán; bang bao cao tông hợp bán hang theo mặt hàng từ bộ phận kinh doanh đẻ phân tích hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Đồng thời, thu thập một số thơng tin từ tạp chí, từ nguồn internet để phục vụ thêm cho việc phân tích
2.2.2 Phương pháp phân tích thông tin
Trang 16- Phương pháp so sánh: đây là phương pháp xem xét một chỉ tiêu phân tích bằng cách dựa trên việc so sánh với một chỉ tiêu cơ sở (chỉ tiêu gốc) Đây là phương pháp được sử dụng phô biến trong phân tích để xác định xu hướng, mức độ biến động của chỉ tiêu phân tích Mục tiêu so sánh trong phân tích kinh doanh là xác định xem chỉ tiêu phân tích biến động như thế nào? Tốc độ tăng hay giảm như thế nào đề có hướng khắc phục
+ Phương pháp so sánh số tuyệt đối: là một chỉ tiêu phản ánh quy mô,
khối lượng của sự kiện Tác dụng của so sánh: phản ánh tình hình thực hiện kế
hoạch, sự biến động về quy mô, khối lượng Là kết quả của phép trừ giữa trị số của kỳ phân tích so với kỳ gốc của các chỉ tiêu kinh tế
AF=F,-F,
Trong đó: AF: mức hoàn thành kế hoạch E,, chỉ tiêu thực tế
Fo: 1a chi tiêu kế hoạch
+ Phương pháp so sánh số tương đối: là kết quả của phép chia giữa trị số kì phân tích so với kì gốc của các chỉ tiêu kinh tế
AF = TÍ x100
to
<> Đối với mục tiêu 2: sử dụng phương pháp tý số để phân tích
Trang 17Chương 3
MOT SO TINH HiNH CO BAN CUA CONG TY TNHH XAY DUNG - THUONG MAI - VAN TAI PHAN THÀNH
3.1 QUA TRINH HINH THANH VA PHAT TRIEN
3.1.1 Giới thiệu tổng quan về công ty
Tên công ty: Công ty TNHH Xây Dựng Thương Mại Vận Tải Phan Thành
Trụ sở công ty: 386 Cách Mạng Tháng Tám, P.An Thới, Q.Bình Thủy, TPCT
Điện thoại: 07103 (885885-886571) Fax: 07103 739518
Email: phanthanhct@yahoo.com
Lọa1 hình doanh nghiệp: Cơng ty Trách Nhiệm Hữu Hạn
Vốn điều lệ: 11.000.000.000 đồng Lĩnh vực kinh doanh: Vật liệu xây dựng 3.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển
Công ty TNHH Xây Dựng Thương Mại Vận Tải Phan Thành trước là
DNTN Phan Thành được thành lập ngày 07 tháng 12 năm 2001 đến 29 tháng 09
năm 2004 phát triển thành Công ty TNHH Xây Dựng Thương Mại Vận Tải Phan Thành theo giấy chứng nhận đăng ký kinh đoanh số: 5705000635 của Sở Kế Hoạch và Đầu Tư Thành Phố Cần Thơ cấp
Do nhu cầu của thị trường cũng như khả năng tự có của mình Cơng ty có những bước phát triển tốt trong việc tìm kiếm khách hàng cũng như khả năng cung cấp hàng hóa Cơng ty đã được nhiều khách hàng tín nhiệm Cho đến thời điểm này Công ty đã đứng vững trên thị trừơng về ngành vật liệu xây dựng Công ty đã xây dựng được thương hiệu của mình bằng uy tín: “Đúng chất lượng,
đủ khối lượng -giá cả hợp lí”? xem lợi ích của khách hàng là trên hết, tư vấn
Trang 18tạo được niềm tin của khách hàng khi sử dụng vật liệu xây dựng của Công ty Phan Thành
3.2 CHỨC NĂNG VÀ MỤC TIỂU HOẠT ĐỘNG
3.2.1 Chức năng
Hiện nay Công ty TNHH Xây Dựng Thương Mại Vận Tải Phan Thành có những chức năng chủ yếu sau:
- Đầu tư xây đựng cơng trình dân dụng, công nghiệp, thủy lợi, cầu đường, cơ sở hạ tầng khu dân cư
- San lắp mặt bằng
- Kinh doanh vật liệu xây dựng và trang trí nội thất - Vận tải hàng hóa đường sông và đường bộ
Công ty với nhiều chức năng ngành nghề nhưng hiện nay họat động chính của cơng ty chủ yếu là kinh doanh vât liệu xây dựng và vận tải
3.2.2 Mục tiêu hoạt động
- Tạo chỗ đứng vững chắc trên thị trường, tạo uy tín đối với khách hàng và đối tác
- Mở rộng thị trường tiêu thụ và quy mô kinh doanh
- Nâng cao trình độ chuyên môn cho cán bộ quản lý, nhân viên
- Lấy chỉ tiêu “đúng chất lượng, đủ khối lượng”, “chất lượng tạo sự thịnh
vượng” làm kim chỉ nam cho mọi hoạt động
3.3 Tình hình tô chức và nhân sự
Với đội ngũ nhân viên có trình độ chun mơn cao, nhiều kinh nghiệm cùng với cơ sở vật chất kỹ thuật không ngừng được cải tiến đã làm cho công việc tổ chức thực hiện và quản lý hoạt động của công ty ngày càng ôn định và hòan
Trang 193.3.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức BAN GIÁM ĐĨC PHỊNG TƠNG VỤ
BP KE TOAN BP CONG NO BP NHAN SU BP KINH DOANH
BP DIEU VAN - KHO VAT TU XUONG CƠ GIỚI
BẢN HÀNG VÀ SỬA CHỮA
Hình 1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức của công ty
Cơng ty có cơ cấu tơ chức theo mơ hình trực tuyến-chức năng Đứng đầu là Ban Giám Đốc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, các bộ
phận vừa làm tham mưu cho Ban Giám Đốc, vừa trực tiếp thực hiện nhiệm vụ
cấp trên giao phó
Bộ máy gọn nhẹ, cơ cầu hợp lý, giữa các bộ phân có sự phối hợp chặt chẽ với nhau đã làm cho hoạt động của công ty nề nếp và đồng bộ
3.3.2 Tình hình nhân sự
a Ban Giám Đốc ( gôm 1 Giám Đốc và 3 Phó Giám Đốc ) Giám Đốc
- Chịu trách nhiệm điều hành toàn bộ hoạt động của công ty, đi sâu vào các mặt tổ chức, nhân sự, chính sách lao động, tiền lương, định hướng chiến lược phát triển sản xuất kinh doanh, giám sát, kiểm tra quá trình thực hiện kế hoạch
sản xuất kinh doanh, công tác xây dựng và phát triển đoàn thẻ
Trang 20- Chịu trách nhiệm về các quyết định của mình trước Đảng, nhà nước và
pháp luật nước Cộng Hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Phó Giám Đốc
- Thực hiện nhiệm vụ do Giám Đốc phân công hoặc ủy quyền và có quyền quyết định các phần việc đó
- Chịu trách nhiệm trước Giám Đốc và nhà nước về kết quả thực hiện
nhiệm vụ của mình được phân công
- Tham mưu đề xuất lên Giám Đốc những kiến nghị, chiến lược kinh
doanh có hiệu quả cho công ty Cùng tập thể Ban Giám Đốc chịu trách nhiệm những quyết định quan trọng
b Phòng Tổng Vụ
Bơ phận kế tốn
- Có nhiệm vụ ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác và trung thực về tình hình kinh doanh của công ty (hợp đồng
mua bán, các khoản nợ, phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh, tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế đối với nhà nước) Lập các báo cáo quyết toán hàng tháng,
hàng quý, hàng năm
- Tham mưu cho Ban Giám Đốc về công tác hạch toán thống kê, quản lý
tài sản, nguồn vốn và việc thực hiện chế độ kế toán theo qui định hiện hành Bộ phận công nợ
Định kì tiến hành đối chiếu công nợ với khách hàng, bên cạnh đó báo cáo lên cấp trên trường hợp khách hàng nợ với giá trị lớn, nợ khó địi để cấp trên có hướng giải quyết tối ưu nhất
Bộ phân nhân sự
- Có nhiệm vụ quản lý, theo dõi sự biến động nhân sự của cơng ty và các đồn thể Tuyên dụng, bố trí sắp xếp nhân sự phù hợp với nhu cầu của công ty
- Quản lý tiền lương, tổ chức công tác thi đua khen thưởng, kỷ luật, công
Trang 21Bộ phân kinh doanh
- Có nhiệm vụ tham mưu cho Ban Giám Đốc trong việc lập kế hoạch kinh doanh ngắn và đài hạn, xây dựng kế hoạch sử dụng vốn, vật tư, kho hàng vận tải, tiếp thị
- Soạn thảo và quản lý các hợp đồng kinh tế, tổ chức tốt các khâu đàm
phán giao dịch, ký kết và thanh lý các hợp đồng kinh tế đúng qui định - Nghiên cứu thị trường, tìm thị trường tiêu thụ sản phẩm
Bô phân điều vận bản hàng
- Có nhiệm vụ điều hàng khi khách hàng yêu cầu, lập báo cáo bán hàng, đồng thời kiểm tra quá trình vận chuyền
Kho vật tư
- Chịu trách nhiệm về việc nhập xuất hàng, theo đõi về hàng tồn kho của
công ty và báo cáo khi cần thiết Xưởng cơ giới và sửa chữa
- Có nhiệm vụ theo đõi thường xuyên, bảo trì, sửa chữa xe, máy móc,
thiết bị, của công ty
3.4 KET QUA HOAT DONG KINH DOANH CUA CONG TY QUA 3 NAM
2006-2007-2008
Qua bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh đoanh của công ty (xem trang x), ta nhận thấy rằng tổng doanh thu của công ty tăng từ 48.139.090 ngàn đồng
năm 2006 lên 76.548.085 ngàn đồng năm 2007, tức tăng 28.408.995 ngàn đồng, tương đương 59% Sang năm 2008, tổng doanh thu tăng lên 98.918.621 ngàn đồng, vượt hơn năm 2007 là 29.2% Từ năm 2006 — 2008, tổng doanh thu tăng là
do công ty mở rộng quy mô kinh doanh, làm ăn có uy tín, thu hút được nhiều khách hàng và đối tác, đồng thời công ty cũng áp dụng nhiều biện pháp nhằm tăng doanh thu và lợi nhuận như: tăng cường quảng cáo, chăm sóc khách hàng
Tuy tổng đoanh thu tăng cao nhưng tình hình chi phí của cơng ty cũng có chiều hướng tăng cao Năm 2006 tổng chỉ phí của công ty là 47.826.405 ngàn
Trang 22đồng tức tăng 54,6% so với 2006 Năm 2008 tổng chi phí của công ty tăng 95.511.859 ngàn đồng, tức tăng 21.579.412 ngàn đồng, tương đương tăng 29,2% so với 2007
Tốc độ tăng của chỉ phí thấp hơn tốc độ tăng của doanh thu nên tổng lợi
nhuận của công ty cũng đều tăng qua 3 năm Năm 2007 so với năm 2006, lợi nhuận tăng 1.905.953 ngàn đồng, tương đương 606%, lợi nhuận tăng vượt bậc là do công ty không ngừng mở rộng quy mô kinh doanh và năm 2008 tổng lợi
nhuận tăng 1.026.876 ngàn đồng, tương đương 46.2% so với năm 2007, từ kết
quả trên cho thấy nỗ lực của cơng ty trong q trình đây mạnh hoạt động kinh doanh của mình để gia tăng doanh thu, lợi nhuận cho công ty
3.5 THUẬN LỢI VÀ KHĨ KHĂN CỦA CƠNG TY
3.5.1 Thuận lợi
- Vị trí điạ lý và địa điểm thuận lợi (về co sé ha tang, mạng lưới giao thông, điện nước, thong tin lién lac )
- Được sự quan tâm của ủy ban nhân tỉnh, sở chủ quản và các ban ngành liên quan trong hoạt động kinh doanh vật liệu xây dựng
- Nguồn lao động dồi dào, trình độ chun mơn nghiệp vụ cao, nhiệt tình,
năng nỗ trong công việc
- Cơ sở vật chất tương đối đầy đủ, được tranh bị máy móc, thiết bị hiện đại cho việc kinh doanh
- Có kinh nghiệm tích lũy nhiều năm trong lĩnh vực vật liệu xây dựng - Ban lãnh đạo và tập thể cơng nhân viên có tỉnh thần đoàn kết nhất trí cao, cùng nhau phân đâu đưa doanh nghiệp ngày một tiến lên
- Công ty chủ động năm bắt thời cơ, phát huy nội lực, không ngừng cải
tiến lề lối làm việc, mạnh dạn đầu tư trang thiết bị hiện đại
3.5.2 Khó khăn
Trang 233.6 DINH HUONG PHAT TRIEN CUA CONG TY
- Day mạnh tiêu thụ các mặt hàng chủ lực của công ty: cát đá sạch đã qua sàn rửa và mặt hàng độc quyền tại TP Cần Thơ là xi măng Lavilla Bên cạnh đó khơng ngừng đa dạng hóa sản phẩm, phát triển thêm các mặt hàng trang trí nội thất
- Tăng cường sự đoàn kết nhất trí cao của tập thể cán bộ công nhân viên,
phát huy tinh thần dân chủ, sức sáng tạo, trí tuệ, tạo nên sức mạnh thống nhất từ
Ban Giám Đốc công ty đến người lao động cùng nhau đưa doanh nghiệp phát triển đi lên
- Giữ mối quan hệ tốt đẹp với khách hàng truyền thống, đồng thời tìm
kiếm thêm nhiều khách hàng mới
Trang 25Chương 4
PHẦN TÍCH HIỆU QUÁ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG - THƯƠNG MẠI - VẬN TẢI PHAN THÀNH 4.1 PHAN TICH CHUNG TINH HINH HOAT DONG KINH DOANH
4.1.1 Giới thiệu hệ thống báo cáo tài chính của cơng ty
Báo cáo tài chính là những báo cáo được lập dựa vào phương pháp kế
toán tổng hợp số liệu từ số sách kế toán theo các chỉ tiêu tài chính phát sinh tại những thời điểm hay thời kỳ nhất định Các báo cáo tài chính phản ánh một cách hệ thống tình hình tài sản của đơn vị tại những thời điểm, kết quả hoạt động kinh
doanh và tình hình sử dụng vốn trong những thời kỳ nhất định Đồng thời giải
trình giúp cho các đối tượng sử dụng thông tin tài chính nhận biết được thực
trạng tài chính, tình hình sản xuất kinh doanh của đơn vị đề ra các quyết định phù hợp
* Bảng cân đối kế toán là báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh tình hình tài sản và nguồn vốn của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định Bảng cân đối phản ánh bức tranh về tất cả các nguồn ngân quỹ nội bộ (được gọi là nợ và vốn
chủ sở hữu) và việc sử dụng các nguồn ngân quỹ đó tại một thời điểm nhất định
* Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh kết quả hoạt động sản xuất kinh đoanh trong kì của doanh nghiệp
4.1.2 Phần tích khái quát tình hình kinh doanh thông qua bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và tình hình tài chính thơng qua bảng cân đối kế tốn
Tình hình kinh doanh của công ty qua 3 năm phát triển mạnh Lợi nhuận qua các năm đều tăng Đặc biệt năm 2007 tăng rất mạnh so với năm 2006 là do
công ty mở rộng quy mô kinh doanh Bên cạnh đó tình hình tài chính cũng rất
tốt công ty sử dụng vốn có hiệu quả Để thấy rõ về sự phát triển của công ty ta đi
vào phân tích cụ thể tình hình tài chính và tình hình hoạt động kinh doanh của
Trang 264.2 PHAN TICH TINH HINH DOANH THU CUA CONG TY QUA 3 NAM
2006-2007-2008
Tir bang 1 ta thấy tổng doanh thu của công ty đều tăng qua các năm - Tổng doanh thu năm 2007 tăng so với năm 2006 một lượng là
28.753.199 ngàn đồng, tương đương với 59,6 % Cụ thể:
+ Doanh thu thuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng 28.408.995 ngàn đồng so với năm 2006, tương ứng với tỷ lệ là 59% Do hoạt động kinh doanh của công ty phát triển mạnh, công ty mở rộng quy mô kinh doanh nên doanh thu từ bán hàng tăng lên rất nhiều
+ Doanh thu hoạt động tài chính tăng 1.311 ngàn đồng, tương ứng với 86,2% so với năm 2007 Doanh thu này tăng là do công ty tăng việc đầu tư và cho thuê tài sản
+ Doanh thu khác tăng 342.893 ngàn đồng so với năm 2006, với tỷ lệ là
279,6% Khoản thu chủ yếu từ việc thanh lý tài sản của công ty
Vậy do doanh thu từ hoạt động bán hàng, doanh thu từ hoạt động tài
chính và doanh thu từ hoạt động khác tăng mạnh nên đã làm cho tông doanh thu
tăng mạnh, đặc biệt là sự tăng nhanh của doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Do công ty tìm kiếm được nhiều thị trường tiêu thụ hơn so với năm 2006
Đến năm 2008, tông doanh thu của công ty lại tiếp tục tăng với mức tuyệt
đối là 23.005.628 ngàn đồng, với tỷ lệ là 29,9%
+ Doanh thu từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ lại tăng cao với
mức tuyệt đối là 22.370.536 ngàn đồng, tương ứng với 29,2%
+ Doanh thu từ hoạt động tài chính tăng 3.517 ngàn đồng so với năm 2007, tương đương với 124,11%
+ Doanh thu từ hoạt động khác tăng 631.575ngàn đồng so với năm 2007, tương đương với 135,7%
Trang 274.3 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CHI PHÍ CỦA CƠNG TY QUA 3 NĂM
2006-2007-2008
Tổng chỉ phí của công ty bao gồm: gid von hang ban, chi phi ban hang chi phi quan ly doanh nghiép, chi phi tai chinh va chi phí khác Trong các loại chi phí trên thì giá vốn hàng bán có tỷ trọng cao nhất, kế đến là chi phi ban hang, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính, cịn chi phí khác chỉ chiếm tỷ trọng
rất nhỏ trong tổng chi phí của cơng ty
Nhìn chung tong chi phí của công ty tăng qua 3 năm Nam 2006 tong chi
phí của cơng ty là 47.826.405 ngàn đồng đến năm 2007 tổng chi phí là 73.932.447 ngàn đồng, tăng 26.106.042 ngàn đồng tức tăng 54,6% so với 2006
Năm 2008 tổng chi phí của cơng ty tăng 95.511.859 ngàn đồng, tức tăng 21.579.412 ngàn đồng, tương đương tăng 29,2% so với 2007 Nguyên nhân chủ
yêu là đo giá vốn hàng bán tăng đáng kế so với 2006 đồng thời chi phí bán hàng,
chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính cũng tăng Để hiểu rõ hơn các
nguyên nhân làm tăng tống chỉ phí ta tiến hành phân tích từng khoản mục chỉ
phí:
+ Giá vốn hàng bán là yếu tố có tỷ trọng cao nhất trong tông chỉ phí của cơng ty và có ảnh hưởng nhiều nhất đến sự biến động của tông chỉ phí Tỷ trọng giá vốn hàng bán liên tục tăng qua 3 năm Năm 2006 giá vốn hàng bán của công
ty là 40.705.811 ngàn đồng đến năm 2007 giá vốn hàng bán là 61.653.306 ngàn đồng tăng 20.947.495 ngàn đồng tức tăng 51,5% so với 2006 Năm 2008 giá vốn
hàng bán của công ty tăng 71.979.487 ngàn đồng, tức tăng 10.326.18I ngàn đồng, tương đương tăng 16,7% so với 2007 Nguyên nhân chủ yếu là do công ty làm ăn phát triển nên cần phải nhập thêm nhiều mặt hàng để đáp ứng tốt nhu cầu kinh đoanh Điều đó cho thấy đây là nhân tố chính làm cho tổng chi phí của cơng
ty tăng
Trang 28của công ty là 3.050.668 ngàn đồng đến năm 2007 chi phí bán hàng là 4.924.058
ngàn đồng tăng 1.873.390 ngàn đồng tức tăng 61,4% so với 2006 Năm 2008 chỉ
phí bán hàng của công ty tăng 11.127.638 ngàn đồng, tức tăng 6.203.580 ngàn
đồng tương đương tăng 126% so với 2007 Sở đĩ năm 2008 chi phí bán hàng của công ty tăng mạnh là do hoạt động bán hàng của công ty phát triển công ty phải thuê thêm nhiều nhân viên mới, bên cạnh đó chỉ phí nhiên liệu và chi phí vận chuyên phục vụ cho công tác bán hàng ngày càng nhiều
+ Chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty bao gồm: tiền lương của bộ phận quản lý, chỉ đồ dùng văn phòng, chỉ phí khẫu hao, chi phí đào tạo nhân viên
Năm 2006 chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty là 2.711.983 ngàn đồng đến năm 2007 chỉ phí quản lý doanh nghiệp là 5.095.259 ngàn đồng, tăng 2.383.276 ngàn đồng tức tăng 87,9% so với 2006 Năm 2008 chi phi quan ly doanh nghiệp của công ty tăng 7.087.615 ngàn đồng, tức tăng 1.992.356 ngàn đồng tương đương tăng 39,1% so với 2007 Năm 2008 chi phi bán hàng của công ty tăng mạnh là do công ty phải chi một khoản tiền khá lớn để thuê thêm nhân viên quản lý, mua sắm một số đồ dung, văn phòng phẩm, đồng thời cho nhân viên công ty tham gia lớp đào tạo nâng cao chuyên môn
+ Chi phi hoạt động tài chính của cơng ty thơng thường là chi phí lãi vay
Năm 2006 chỉ phí hoạt động tài chính của công ty là 1.357.210 ngàn đồng đến
năm 2007 chỉ phí hoạt động tài chính là 2.259.824 ngàn đồng tăng 901.881 ngàn đồng tức tăng 66,4% so với 2006 Năm 2008 chi phí hoạt động tài chính của cơng ty tăng 5.317.119 ngàn đồng, tức tăng 3.057.295 ngàn đồng, tương đương tăng 135,3% so với 2007 Công ty ngày càng phát triển, cần số vốn ngày càng nhiều nên công ty phải đi vay mới có thê đáp ứng được nhu cầu kinh doanh của minh do do chi phí lãi vay tang hang nam
+ Chi phi khác của công ty bao gồm những chi phí sau: chỉ phí thanh lý
nhượng bán tài sản cô định, chi phí nộp phạt và một số chi phí khác bằng tiền
Trang 294.4 PHAN TÍCH TÌNH HÌNH LỢI NHUẬN CỦA CÔNG TY QUA 3 NAM
2006-2007-2008
4.4.1 Phân tích tình hình lợi nhuận của cơng ty qua 3 năm
3.500.000 3.247.353 3.000.000 2.500.000 2.000.000 Số tiền 1.500.000 1.000.000 500.000 0 2006 2007 2008 Năm
Hình 2: Biểu đồ biểu diễn lợi nhuận của công ty qua 3 năm
Phân tích chung tình hình lợi nhuận là đánh giá sự biến động của tồn
cơng ty, của từng bộ phận lợi nhuận giữa kỳ này so với kỳ trước, nhằm thấy khái quát tình hình lợi nhuận và những nguyên nhân ban đầu ảnh hưởng đến tình hình
trên
Tổng thu nhập sau thuế = Tổng thu nhập trước thuế - Thuế
Và đuợc hình thành từ 3 khoản lợi nhuận sau: lợi nhuận từ hoạt động kinh
doanh, hoạt động tài chính, lợi nhuận khác
Qua bảng 1, dùng phương pháp so sánh để phân tích, ta thấy tổng lợi
nhuận của công ty đều tăng qua 3 năm Năm 2007 so với năm 2006 lợi nhuận tăng 1.905.953 ngàn đồng, tương đương 606%, lợi nhuận tăng vượt bậc là do
công ty không ngừng mở rộng quy mô kinh doanh và năm 2008 tổng lợi nhuận
tăng 1.026.876 ngàn đồng, tương đương 46.2% so với năm 2007, từ kết quả trên
cho thấy nỗ lực của công ty trong quá trình đây mạnh hoạt động kinh doanh của
mình để g1a tăng doanh thu, lợi nhuận cho cơng ty
Nhìn chung hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty qua 3 năm khá hiệu quả hàng năm đều có lãi
Trang 30Để có cái nhìn chỉ tiết hơn về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh
của công ty trong thời gian gần đây, ta đi vào phân tích cụ thể các yếu tố cầu thành nên tổng lợi nhuận công ty của công ty qua 3 năm 2006-2007-2008
4.4.2 Phân tích các yếu tố câu thành đến tông lợi nhuận công ty 4.4.2.1 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh
Qua bảng phân tích ta thấy doanh thu thuần năm 2007 tăng so với năm 2006 là 59% với mức tuyệt đối 28.408.995 ngàn đồng và năm 2008, doanh thu thuần tăng 22.370.536 ngàn đồng tương đương với 29,2% so với 2007 Điều này
cho thấy quy mô kinh doanh của công ty được gia tăng để đáp ứng mức độ tiêu thụ ngày càng tăng
Tốc độ tăng của doanh thu thuần cao hơn tốc độ tăng của giá vốn hàng
ban (2007so voi 2006: 59% so với 51,5% 2008 so với 2007: 29,2% so 16,7%)
Đây là điều rất tốt vì sự gia tăng cân đối này dẫn đến sự gia tăng lợi nhuận của
cong ty
Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh là khoản chênh lệch từ 141 gop trừ đi
chi phi ban hang va chi phí quan ly
Xét về chi phí ta thấy năm 2007 so với 2006 chi phi bán hàng tăng
1.873.390 ngàn đồng tương đương với 61,4% và chi phí quản lý tăng 2.383.276 ngàn đồng tương đương với 87,9%, trong khi đó lãi gộp tăng 7.461.500 ngàn
đồng tương đương 100,4% nên làm cho lợi nhuận từ hoạt động kinh đoanh tăng 2.303.530 ngàn đồng tương đương với 731,4% Đến năm 2008, chi phí bán hàng tăng 126% tương đương với 6.203.580 ngàn đồng và chi phí quản lý tăng 39,1%
tương đương 1.992.356 ngàn đồng trong khi đó lãi gộp tăng 12.044.355 ngàn
đồng tương đương 80,9% so với năm 2007 nên làm cho lợi nhuận từ hoạt động kinh đoanh tăng 46,2% tương đương với 1.026.876 ngàn đồng
Tóm lại lợi nhuận hoạt động kinh đoanh là thành phần chủ yếu trong tổng lợi nhuận của công ty, qua 3 năm đã tăng với tỉ lệ đáng kế Tuy nhiên năm 2007
Trang 31rộng qui mô sản xuất đồng thời tìm kiếm được nhiều khách hàng nên đã làm lợi nhuận tăng dang ké
4.4.2.2 Lợi nhuận từ hoạt dộng tài chính
Hoạt động tài chính của công ty chủ yếu là hoạt động cho thuê tài sản và thu tiền lãi tiền gửi ngân hàng và cho vay
Năm 2007 so với năm 2006 thu nhập từ hoạt động tài chính tăng 1.310
ngàn đồng tương đương với 86,1% Đến năm 2008 thu nhập tài chính tăng 3.517 ngàn đồng tăng 124,2% so với năm 2007
Tuy nhiên do chi phí tài chính quá cao năm 2007so với năm 2006 tăng 902.614 ngàn đồng tương đương 66,5% và năm 2008 chi phi tài chính tăng 3.057.295 ngàn đồng tăng 135,3% so với 2007 Nguyên nhân chỉ phí hoạt động tài chính cao là do cơng ty hoạt động chủ yếu dựa vào nguồn vốn vay ngân hàng công ty càng phát triển và mở rộng quy mô càng cần tập trung nhiều vốn nên phải vay ngân hàng, đo đó chỉ phí trả lãi vay tăng Vì vậy đã dẫn đến lợi nhuận từ hoạt động tài chính của cơng ty luôn ở mức giảm Năm 2007 lỗ từ hoạt động tài
chính tăng 901.304 ngàn đồng so với 2006 và đến năm 2008 lỗ 3.053.778 ngàn
đồng so với năm 2007 4.4.2.3 Lợi nhuận khác
Lợi nhuận là khoản chênh lệch từ thu nhập hoạt động khác với chi phí hoạt động khác Thu nhập từ hoạt động khác của công ty chủ yếu là thu nhập từ
thanh lý tài sản
Năm 2007 so với 2006 thu nhập này tăng 342.894 ngàn đồng, tương đương với 279,6%, chỉ phí khác giảm 733 ngàn đồng, tương đương giảm 100% Nên làm cho lợi nhuận khác tăng 343.627, tương đương 28§1,9%
Nam 2008 so với năm 2007, thu nhập từ hoạt động khác tăng 631.575 ngàn đồng tương đương với 135,7% và không phát sinh chỉ phí khác nên đã làm
cho lợi nhuận năm 2008 tăng 631.575 ngàn đồng tương đương 135.7%
Tóm lại, hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty qua 3 năm đạt hiệu
Trang 32chưa đồng đều giữa các khoản mục lợi nhuận, lợi nhuận của công ty chủ yếu là do hoạt động kinh doanh đem lại Qua phân tích chúng ta thấy rằng công ty cần có biện pháp làm hạn chế lỗ từ hoạt động tài chính làm giảm đi gánh nặng chung cho tồn cơng ty
Tuy nhiên sự đánh giá tình hình lợi nhuận thông qua sự so sánh như thế thì khơng thể đánh giá chính xác hiệu quả hoạt động kinh doanh của cơng ty, vì kết quả cuối cùng chịu ảnh hưởng của nhiều nhân tố Chính vì vậy mà trong việc phân tích lợi nhuận, chúng ta phải sử dụng các chỉ tiêu đánh giá lợi nhuận đề thấy được qui mô kinh doanh hiệu quả sử dụng vốn của công ty
4.5 PHAN TICH CAC CHI TIEU TAI CHINH LIEN QUAN DEN TINH HÌNH LỢI NHUAN VA HIEU QUA SU DUNG VON
4.5.1 Phân tích bảng cân đối kế tóan
4.3.1.1 Phân tích tài sản:
Để thấy được một cách đầy đủ thực trạng tài chính của đơn vị, những
Trang 34Nam 2007 so voi 2006
Qua số liệu cho thấy tổng tài sản của công ty năm 2007 so với 2006 tăng
18.783.850 ngàn đồng (tương đương 71,05%) điều này chứng tỏ qui mô tài sản của công ty tăng Để có thể biết tình hình tăng lên có hợp lí hay khơng cần phải
đi sâu vào phân tích sự biến động của từng loại tài sản trong tổng tài sản
Về TSLĐ và ĐTNH năm 2007 so với năm 2006 tăng 12.460.357 ngàn
đồng ( tương đương 71,42%) là đo công ty phát triển mạnh, mở rộng quy mô nên
tình hình TSLĐÐ và ĐTNH tăng lên vượt bac
Đối với các khoản phải thu năm 2007 so với năm 2006 tăng 3.637.519
ngàn đồng (tương đương 35,3%) là do quy mô của công ty phát triển, số lượng
sản phẩm bán ra tăng nhiều, khách hàng ngày càng nhiều nên việc bán chịu ngày càng nhiều làm cho khoản phải thu tăng
Đối với hàng tồn kho của năm 2007 so với 2006 tăng 6.749.019 ngàn đồng (tương đương 95,78%) là do công ty phát triển nên phải dự trữ một lượng
hàng rất lớn để đáp ứng kịp thời nhu cầu khách hàng
Về TSCĐ và ĐTDH năm 2007 so với năm 2006 tăng 6.323.493 ngàn
đồng ( tương đương 70,34%) Tài sản có định năm 2007 so với năm 2006 ting
3.329.560 ngàn đồng ( tương đương 37,57%) điều này thể hiện công ty đã mua thêm tài sản cố định để đáp ứng tốt việc kinh doanh của mình Cịn khoản mục
TSDH khác giảm do công ty phải sử dụng đầu tư vào các khoản đầu tư dai han khác
Nam 2008 so với 2007
Qua số liệu cho thấy tổng tài sản của công ty năm 2008 so với 2007 tăng 16.032.067 ngàn đồng (tương đương 35,45%)
Về TSLĐ và ĐTNH năm 2008 so với năm 2007 tăng 5.991.930 ngàn
đồng ( tương đương 20,03%) cho thấy việc kinh doanh của công ty ngày càng
Trang 35Đối với các khoản phải thu năm 2008 so với năm 2007 tăng 4.574.467 ngàn đồng (tương đương 32,81%) là do công ty bán chịu nhiều và chưa có chính
sách thu tiền hợp lý
Đối với hàng tồn kho của năm 2008 so với 2007 tăng 850.815 ngàn đồng
(tương đương 6,17%) điều này cho thấy việc kinh doanh phát triển nên hàng tồn kho nhiều hơn
Về TSCĐ và ĐTDH năm 2008 so với năm 2007 tăng 10.040.137 ngàn đồng ( tương đương 65,56%) Đối với ĐTTCDH tăng 1.020.000 ngàn đồng
(tương đương 33,11%) thể hiện việc mở rộng đầu tư liên doanh của công ty ngày
càng phát triển Còn tài sản cố định năm 2008 so với năm 2007 tăng 8.889.544
ngàn đồng ( tương đương 72,92%) điều này thể hiện công ty đã mua thêm tài sản
có định để đáp ứng tốt việc kinh doanh của mình Khoản mục TSDH khác tăng
Trang 374.5.1.2 Phân tích nguồn vẫn
Qua bảng số liệu cho thấy nợ phải trả của năm 2007 tăng so với năm 2006 là 16.749.558 ngàn đồng (tương đương 88,36%), năm 2008 tăng so với
năm 2007 là 12.858.505 ngàn đồng (tương đương 36,01%) trong đó chủ yếu nợ
đài hạn tăng Nguyên nhân của sự gia tăng này là do công ty không ngừng mở rộng quy mô, cần phải tập trung nguồn vốn lớn nên công ty phải vay ngân hàng
Về vốn chủ sở hữu năm 2007 so với năm 2006 tăng 2.034.292 ngàn đồng
( tương đương 27,19%) năm 2008 so với năm 2007 tăng 3.173.563 ngàn đồng ( tương đương 33,35%) Tuy nhiên để phục vụ cho việc mở rộng quy mô kinh doanh công ty phải đi vay phần vốn chủ sở hữu chiếm tỷ trọng thấp hơn phần nợ
phải trả, chứng tỏ công ty khơng có khả năng tự chủ về tài chính, bị ràng buộc bởi các chủ nợ
4.5.2 Phân tích nhóm chỉ tiêu hiệu quả sử dụng vốn 4.5.2.1 Phân tích số vịng quay vẫn chung
Trong quản lí, sản xuất kinh doanh việc sử đụng vốn có hiệu quả là một
vân đề then chốt Nó gắn liền với sự tồn tại và phát triển của các đơn vị kinh
doanh, nó phản ánh trình độ sử đụng các nguồn nhân lực, vật lực của doanh nghiệp để nhằm đạt được kết quả cao nhất trong quá trình kinh đoanh với tổng
chi phí thấp nhất Tất cả những cải tiến đổi mới về nội dung, phương pháp và
biện pháp áp dụng trong quản lí chỉ thực sự mang lại ý nghĩa khi và chỉ khi làm tăng hiệu quả kinh doanh
Hiệu quả kinh doanh nói chung và hiệu quả sử đụng vốn nói riêng là một vẫn đề phức tạp có quan hệ với tất cả các yếu tố trong qúa trình kinh doanh, cho
nên công ty chỉ đạt hiệu quả cao khi việc sử dụng các yếu t6 co ban: lao dong, tư
liệu lao động, đối tượng lao động có hiệu qua Dé có thể đánh giá hiệu quả sử dụng vốn ta tiễn hành phân tích các chỉ tiêu thông qua bảng 4:
Trang 404.5.2.2 Phân tích số vịng ln chuyển hàng hoá
Năm 2007 so với 2006
Qua bảng phân tích số liệu (bảng 5) ta thấy số vòng luân chuyền hàng hoá năm 2007 so với năm 2006 giảm Tuy phần giá vốn hàng bán năm 2007 so với năm 2006 có phần tăng nhưng không đáng kể so với lượng hàng tồn kho bình
quân Năm 2007 so với nim 2006 co phan tăng (5.304.541 ngàn đồng tương
đương 33,67%)
Số vòng luân chuyển hàng hoá năm 2007 so với năm 2006 từ 7 vòng
xuống còn 5 vòng tương đương 28,57% nguyên nhân giảm là do lượng hàng tồn
kho bình quân tăng từ 5.116.398 ngàn đồng lên 10.420.939 ngàn đồng
Số ngày năm 2007 so với năm 2006 có phần tăng từ 51 ngày lên 72 ngày tương đương 21% nguyên nhân do số vòng luân chuyển hàng hoá từ 7 vòng xuống còn 5 vòng tương đương 28,57%
Nam 2006 so với 2007
Số vòng luân chuyên hàng hoá năm 2008 so với năm 2007 tương đương nhau Phần giá vốn hàng bán và lượng hàng tồn kho bình quân năm 2008 so với năm 2007 có phần tăng nhưng khơng đáng kể
Nên số vòng luân chuyển hàng hoá năm 2008 bằng năm 2007 là 5 vòng Số ngày là 72 ngày
Điều này cho thấy cơng ty cần có biện pháp hữu hiệu hơn để tiêu thụ
hàng hóa nhiều hơn
4.5.2.3 Thời hạn thanh toán
Các giao dịch tài chính trong kinh doanh ở mỗi doanh nghiệp thường xuyên phát sinh các khoản phải thu, phải trả Tuy nhiên để thực hiện điều này cần phải có thời gian nhất định nào đó Vì vậy, trong kinh doanh việc thanh toán các khoản phải trả đoanh nghiệp sẽ đùng tài sản lưu động đi vay để có thể đảm bảo chỉ trả các khoản nợ Qua bảng 6 ta thấy được tình hình thanh tốn của