NCKH HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ của các DOANH NGHIỆP FDI

HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP FDI TẠI VIỆT NAM Nguyễn Thị Mai Anh-Học viện Tài chính_CQ51 Nguyễn Thu Trang- Học viện Tài chính_CQ51 Để thu hút nguồn vốn FDI Việt Nam đưa nhiều sách ưu đãi cho nhà đầu tư nhiều lĩnh vực thuế, thủ tục kinh doanh, nguồn vốn đầu tư quan trọng cấu vốn Những số mà khu vực FDI mang lại cho kinh tế Việt Nam ấn tượng, chiếm 20% GDP dẫn đầu tổng kim ngạch xuất- nhập nước (2013) Tuy nhiên xét hiệu đóng góp FDI vào Ngân sách Nhà nước không nhiều, chưa tương xứng với kết trên, có thực trạng diễn doanh nghiệp “hoạt động chuyển giá” Chuyển giá vấn đề mới, để có giải pháp toàn diện nhằm đẩy lùi vấn nạn toán khó với Việt Nam Chuyển giá gì? Chuyển giá việc thực sách giá hàng hóa, dịch vụ tài sản chuyển dịch thành viên tập đoàn qua biên giới không theo giá thị trường nhằm tối thiểu hóa số thuế công ty đa quốc gia toàn cầu Chuyển giá thực bên có quan liên kết, thường công ty mẹ công ty tập đoàn, theo FDI chuyển lợi nhuận quốc gia có thuế suất thuế TNDN thấp từ tăng lợi nhuận từ việc tối thiểu hóa số thuế phải nộp Có nhiều động dẫn đến hành vi chuyển giá doanh nghiệp FDI chủ yếu lợi nhuận Tuy nhiên chuyển giá để trốn thuế mà hình thức tránh thuế, tức doanh nghiệp cách hay cách khác để phải chịu nghĩa vụ thuế quốc gia có thuế suất thấp Các hình thức chuyển giá - Khai giá trị đầu tư (25%): nhà đầu tư nước thường góp vốn vào doanh nghiệp nước máy móc, thiết bị công nghệ lạc hậu khấu hao hết đẩy giá lên cao so với giá trị thực Bằng cách giúp nâng khống giá trị vốn góp, gây thất thu cho ngân sách bất lợi cho doanh nghiệp nước, từ giúp nhà đầu tư nâng cao lợi nhuận theo % vốn góp, nắm quyền kiểm soát doanh nghiệp để dễ dàng thực sách giả dẫn đến hành vi chuyển giá - Mua cao bán thấp(56%): doanh nghiệp FDI mua nguyên vât liệu đầu vào sản xuất công ty mẹ với giá cao bán sản phẩm cho công ty mẹ với giá thấp so với giá thực tế Như công ty mẹ đóng vai trò vừa nơi cung cấp nguyên liệu đồng thời bao tiêu sản phẩm đầu cho công ty Điều dẫn đến lỗ công ty lãi công ty mẹ để lách thuế thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp quốc gia công ty mẹ đặt trụ sở thấp Việt Nam Đây hình thức chuyển giá thực nhiều nay, xét lợi ích toàn cục nhóm (công ty mẹ, công ty con) không thay đổi lợi nhuân tập đoàn tăng lên khoản chênh lệch thuế suất tạo  Tại lỗ mà công ty hoạt động được? Lý giải điều công ty mẹ hỗ trợ vốn cho vay không tính lãi - Định giá quyền thương hiệu(6%): nhà đầu tư nâng khống giá trị mua quyền thương hiệu, đồng thời phiá bên Việt Nam phải chịu chi phí quảng cáo đắt đỏ mà bên đầu tư phải chịu, chi phí đầu vào cao dễ dẫn tới thua lỗ gây hậu nghiêm trọng cho doanh nghiệp nước Ngoài hình thức chuyển giá khác (13%) : qua cung cấp dịch vụ (tư vấn tài chính, quản lý, ), thông qua chi trả lãi vay vốn sản xuất kinh doanh Đây hình thức chuyển giá tinh vi sử dụng nhiều doanh nghiệp FDI mà điển hình vụ “chuyển giá ngàn tỷ” Keangnam Vina - Thông qua chi trả lãi vay vốn sản xuất kinh doanh: với cách thức FDI Việt Nam vay từ bên liên kết nước trả lãi suất vay vốn với mức cao Qua lợi nhuận chuyển sang cho bên liên kết nước có thuế suất thuế TNDN thấp thuế suất thuế TNDN Việt Nam Hành vi thường xảy ngành nghề sản xuất kinh doanh có sử dụng vốn lớn như: khai thác mỏ, sản xuất, lắp ráp phương tiện vận tải Thực trạng chuyển giá FDI Việt Nam Theo báo cáo Phòng Thương mại Công nghiệp Việt Nam (VCCI) quan phát triển quốc tế Hoa Kỳ (USAID) có tới 20% thừa nhận hành vi chuyển giá 37 % DN mà nước xuất xứ có thuế suất TNDN thấp VN có xu hướng thực hành vi chuyển giá 61,5% DN có lợi nhuận lớn 20%; 44,5% DN có lợi nhuận từ 10-20%; 90% DN thuộc lĩnh vực tài chính, bảo hiểm; 70% DN sản xuất dệt may; 51% DN sản xuất linh kiện ô tô có thực hoạt động chuyển giá Đầu năm 2014, Bộ Tài có công bố báo cáo Tổng cục Thuế tra 870 doanh nghiệp đầu tư nước phát 720 doanh nghiệp có vi phạm Đặc biệt An Giang, Quảng Ngãi tỷ lệ vi phạm lên tới 100%, TP.HCM 85%, Hà Nội 90% Theo kết tra Tổng cục Thuế, từ đầu năm đến cuối tháng 4/2014, quan thuế hoàn thành tranh tra tình trạng chuyển giá 20 doanh nghiệp FDI với số tiền phải điều chỉnh lên tới hàng nghìn tỷ đồng Cụ thể, quan thuế yêu cầu doanh nghiệp điều chỉnh giá tăng 3.747 tỷ đồng, điều chỉnh giảm lỗ 759 tỷ đồng, truy thu thuế 230 tỷ đồng xử phạt 12 tỷ đồng Các doanh nghiệp chủ yếu ngành da giày, dệt may 17 tỉnh, thành phố như: TP.Hồ Chí Minh, Đồng Nai, Bình Dương, Long An, Phú Thọ Với việc báo cáo lỗ vậy, đa phần doanh nghiệp đóng thuế, bên cạnh lợi dụng kẽ hở quy định dành cho doanh nghiệp FDI để đề nghị hoàn thuế… Điều đồng nghĩa với việc ngân sách khoản thu không nhỏ Ngoài ra, qua khảo sát số địa phương, doanh nghiệpc FDI kinh doanh thua lỗ thường tập trung vào ngành nghề: gia công may mặc; da giày; sản xuất, kinh doanh chè xuất khẩu; công nghiệp chế biến… Một số doanh nghiệp FDI lớn Việt Nam dính “nghi án” hàng đầu vấn đề chuyển Keangnam Vina, Cocacola hay Metro Cash & Carry, Cụ thể riêng với Cocacola Việt Nam vòng năm (2007-2010) tổng doanh thu công ty tăng gấp 2,5 lần, coi số ấn tượng từ mức 1000 tỷ đồng lên 2500 tỷ đồng Nhưng chi phí kỳ “ấn tượng” hơn, tăng gấp lần Thực tế suốt chục năm qua Cocacola đóng đồng thuế TNDN cho Việt Nam liên tục báo lỗ Tác động Tích cực : Tăng thu nhập ngoại cho nước tiếp nhận vốn Khi có hoạt động “chuyển giá” ngược: nước thu hút đầu tư có mức thuế thu nhập thấp nên lợi nhuận từ công ty mẹ chuyển sang công ty hình thức trả chi phí mua hàng cao làm tăng thu nhập ngoại giúp tăng trưởng kinh tế cho nước tiếp nhận vốn Tiêu cực : * Đối với doanh nghiệp nước: - Thôn tính, từ loại bỏ hoàn toàn liên doanh nước, ảnh hưởng thua lỗ liên tục từ hành vi chuyển giá nhà đầu tư nước khiến liên doanh nước không đủ nguồn lực tài để bù lỗ, dẫn đến phải bán lại cổ phần mình, biến doanh nghiệp liên doanh thành doanh nghiệp 100% vốn nước - Chuyển giá gây lũng đoạn thị trường, tạo môi trường cạnh tranh không lành mạnh, đẩy doanh nghiệp nước vào bất lợi Để công ty chiếm lĩnh thị trường thời gian đầu gia nhập vào thị trường nước nhận đầu tư, công ty mẹ tiến hành hỗ trợ cho công ty nhiều mặt chi phí nguyên liệu, quảng cáo điều làm cho doanh nghiệp nước khó cạnh tranh được, chí phá sản, công ty dần trở nên độc quyền, thao túng thị trường kiểm soát giá nước làm tính tự cạnh tranh thị trường * Đối với Nhà nước: - Tạo cấu vốn thay đổi đột ngột: luồng vốn chảy vào nhanh sau lại có xu hướng chảy FDI chuyển giá - Mất cân đối cán cân toán quốc gia tiếp nhận đầu tư - Chính phủ khó khăn việc hoạch định sách điều tiết kinh tế vĩ mô Khi doanh nghiệp FDI bán hàng hóa, dịch vụ với giá cao cho công ty nước ngoài, khiến lượng ngoại tệ thực chất tiền lãi công ty chuyển công ty mẹ, làm cho lượng ngoại tệ rời khỏi quốc gia tiếp nhận vốn đầu tư, tác động xấu đến hoạt động vĩ mô quốc gia tiếp nhận đầu tư - Thất thoát lớn cho Ngân sách Nhà nước khoản thuế phải thu từ doanh nghiệp FDI * Đối với người tiêu dùng: bị động tiêu dùng Trong thời gian đầu doanh nghiệp FDI gia nhập thị trường nước, người tiêu dùng hưởng lợi từ sách giá thấp FDI, sau chiếm lĩnh thị trường mà cụ thể loại bỏ doanh nghiệp hàng nước, doanh nghiệp FDI đưa mức người tiêu dùng buộc phải chấp nhận Giải pháp ngăn chặn Thứ nhất, tăng cường lực, chuyên môn đội ngũ cán ngành Thuế Theo Giáo sư Nguyễn Mại- Chủ tịch hội doanh nghiệp vốn đầu tư nước ngoài, phải chấp nhận thực tế có nhiều doanh nghiệp thực hiên hành vi chuyển giá, dẫn chứng số trường đại học Hoa Kỳ dạy doanh nghiệp cách khai thác lỗ hổng sách để trốn thuế, giải pháp quan trọng cần nâng cao lực ngành thuế, để nhạy bén với thủ đoạn chuyển giá Hoạt động chuyển giá diễn ngày tinh vi, muốn phát “mánh khóe” doanh nghiệp FDI cần tổ chưc hội thảo, tập huấn để nâng cao trình độ cho nhân lực ngành thuế Thứ hai, làm tốt công tác thanh, kiểm tra nghĩa vụ nộp thuế doanh nghiệp để sớm phát doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá (theo dõi doanh thu, lợi nhuận, số lỗ, ), tập trung tra vào doanh nghiệp mà nước xuất xứ có thuế suất thuế TNDN thấp Việt Nam lĩnh vực phát nhiều hành vi chuyển may mặc, chế biến Thứ ba, xây dựng hoàn thiện hệ thống pháp luật làm sở pháp lý chặt chẽ cho việc xác định hành vi chuyển giá Việc xác định giá thị trường làm cho công tác chống chuyển giá gặp nhiều khó khăn, trường hợp doanh nghiệp nhập nguyên liệu từ phía công ty mẹ sản phẩm tương tự nước để so sánh giá hay nguyên liệu công ty mẹ độc quyền phân phối khó biết doanh nghiệp có nghi án chuyển giá hay không Bởi cần có văn cụ thể hướng dẫn doanh nghiệp FDI việc xác định giá giao dịch bên liên kết nhằm tránh tình trạng lợi dụng lỗ hổng pháp luật để thực chuyển giá phi pháp Các phương pháp so sánh, xác định giá giao dịch bên liên kết theo giá thị trường bao gồm phương pháp: phương pháp giá giao dịch độc lập, phương pháp giá bán lại, phương pháp giá vốn cộng lãi, phương pháp so sánh lợi nhuận, phương pháp tách lợi nhuận Thứ tư, áp dụng nhân rộng chế Thỏa thuận trước phương pháp xác định giá tính thuế (APA) APA thỏa thuận văn quan thuế người nộp thuế, có nêu rõ tính thuế phương pháp xác định giá tính thuế giao dịch liên kết theo tính thuế theo giá thị trường Qua doanh nghiệp chủ động việc thực nghĩa vụ nộp thuế mình, đồng thời biện pháp hữu hiệu để quan thuế kiểm soát hành vi chuyển giá doanh nghiệp Với điều kiện Việt Nam chưa có nhiều kinh nghiệm việc thực theo chế APA nên cần phân loại để áp dụng với lĩnh vực kinh doanh cụ thể sau áp dụng phạm vi toàn doanh nghiệp FDI Thứ năm, đổi điều chỉnh sách thuế phù hợp: thay đổi thuế TNDN phù hợp với lực cạnh tranh nước, thu hẹp ưu đãi thuế, Thứ sáu, có hình thức xử phạt nghiêm doanh nghiệp vi phạm, bên cạnh việc truy thu số thuế nộp thiếu cần có biện pháp xử phạt hình với trường hợp chuyển giá, tránh thuế với giá trị lớn Thứ bảy, liên kết, hợp tác quốc tế lĩnh vực Thuế để ngăn chặn hành vi chuyển giá Cần có phối hợp chặt chẽ với ngành hải quan thuế nước để nắm rõ giá nguyên liệu đầu vào Đồng thời tích cực học hỏi kinh nghiệm quốc gia thành công lĩnh vực chống chuyển Mỹ, Trung Quốc, Thứ tám, phía người tiêu dùng Đây nhân tố quan trọng tới thành bại doanh nghiệp, để ngăn chặn hành vi chuyển giá thái độ phản ứng người tiêu dùng cần thiết: “tẩy chay” với sản phẩm doanh nghiệp sản xuất, phân phối Tuy nhiên người tiêu dùng cần thực cách có tổ chức lâu dài, tác động tới doanh nghiệp ngăn chặn hành vi chuyển giá * Kết luận: Chúng ta cần tích cực việc thực biện pháp chống chuyển giá để tìm lời giải phù hợp cho toán chuyển giá Việt Nam, từ lan tỏa, phát huy sức mạnh khu vực FDI tới thành phần kinh tế khác kinh tế quốc gia Nguồn tham khảo: http://www.tapchitaichinh.vn/Trao-doi-Binh-luan/Chuyen-gia-tai-VietNam-va-mot-so-goi-y-chinh-sach-chong-chuyen-gia/54559.tctc http://baotintuc.vn/kinh-te/apa-thuoc-chong-chuyen-gia20140401091955930.htm http://www.thanhnien.com.vn/kinh-te/hang-loat-doanh-nghiep-fdichuyen-gia-tron-thue-83030.html Bài viết: “Chuyển giá doanh nghiệp FDI Việt Nam”- Đỗ Thiên Anh Tuấn- www.fetp.edu.vn/attachment.aspx?ID=25979 http://doc.edu.vn/tai-lieu/luan-van-cac-giai-phap-kiem-soat-hoat-dongchuyen-gia-cua-cac-doanh-nghiep-fdi-tai-viet-nam-42191/ ... lại cổ phần mình, biến doanh nghiệp liên doanh thành doanh nghiệp 100% vốn nước - Chuyển giá gây lũng đoạn thị trường, tạo môi trường cạnh tranh không lành mạnh, đẩy doanh nghiệp nước vào bất lợi... phải thu từ doanh nghiệp FDI * Đối với người tiêu dùng: bị động tiêu dùng Trong thời gian đầu doanh nghiệp FDI gia nhập thị trường nước, người tiêu dùng hưởng lợi từ sách giá thấp FDI, sau chiếm... Mại- Chủ tịch hội doanh nghiệp vốn đầu tư nước ngoài, phải chấp nhận thực tế có nhiều doanh nghiệp thực hiên hành vi chuyển giá, dẫn chứng số trường đại học Hoa Kỳ dạy doanh nghiệp cách khai thác