ke toán tài chính doanh nghiệp

Chương TỐN TIỀN & CÁC KHOẢN PHẢI T CASH & RECEIVABLES Mục tiêu (Objective) Hiểu khái niệm tiền khoản phải thu KT tiền khoản phải thu KT dự phòng nợ phải thu khó đòi Trình bày thơng tin tiền khoản phải thu BCTC [Image Info] www.wizdata.co.kr - Note to customers : This image has been licensed to be used within this PowerPoint template only You may not extract the image for any other use Tài liệu sử dụng - Thơng tư số 200/2014/TT-BTC -Thơng tư số 89/2013/TT-BTC hướng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất khoản đầu tư tài chính, nợ phải thu khó đòi bảo hành sản phẩm, hàng hố, cơng trình xây lắp doanh nghiệp Nội dung (content) KẾ TỐN TIỀN - Kế tốn tiền mặt - Kế tốn tiền gửi ngân hàng - Kế tốn tiền chuyển - Thơng tin trình bày BCTC KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU - Kế tốn phải thu khách hàng - Kế tốn phải thu khác - Kế tốn dự phòng phải thu khó đòi - Thơng tin trình bày báo cáo tài Kế tốn tiền Khái niệm: Là TS ngắn hạn có tính khoản cao Phân loại theo nơi quản lý: loại Phân loại tiền theo hình thức Ngun tắc kế tốn tiền - Kế tốn phải mở sổ kế tốn ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập tiền, ngoại tệ tính số tồn quỹ tài khoản Ngân hàng thời điểm để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu - Kế tốn phải theo dõi chi tiết tiền theo ngun tệ Khi phát sinh giao dịch ngoại tệ, kế tốn phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam - Đối với vàng tiền tệ tăng ghi theo giá giao dịch thực tế, xuất vàng áp dụng phương pháp: nhập trước, xuất trước (FIFO); bình qn gia quyền thực tế đích danh - Tại thời điểm lập BCTC DN phải đánh giá lại số dư ngoại tệ (theo tỷ giá mua ngoại tệ ngân hàng ) vàng tiền tệ (theo giá mua thị trường nước) Kế tốn tiền mặt (Cash in hand) • Khái niệm: Là khoản tiền có quỹ, dùng để tốn ngay, bao gồm - Tiền Việt Nam - Ngoại tệ - Vàng tiền tệ: vàng sd với chức cất trữ giá trị, khơng bao gồm loại vàng phân loại HTK sử dụng với mục đích ngun vật liệu để sản xuất sản phẩm hàng hố để bán • Chứng từ: Phiếu thu, Phiếu chi kèm theo chứng từ gốc • TK sử dụng: TK 111 – Tiền mặt (1111 – Tiền VN; 1112 – Ngoại tệ; 1113 – Vàng tiền tệ) Chứng từ thủ tục kế tốn Nguồn: Tài liệu hướng dẫn Misa http://www.misa.com.vn/Gi%C3%A1otr%C3%ACnhk%E1%BA%BFto%C3%A1nm %C3%A1ydoanhnghi%E1%BB%87p.aspx 10 KT Phải thu khác KT Tài sản thiếu chờ xử lý 1381 111,1388,334 111,112,15* Giá trị mát, hao hụt 211 TSCĐ phát thiếu chờ xử lý 214 Xử lý tài sản thiếu 632 Giá trị HTK hao hụt tính vào giá vốn KT Phải thu khác KT khoản phải thu khác 1388 1381 Xử lý tài sản thiếu, bắt bồi thường 111.112,15* Tài sản cho mượn, chi hộ 515 Phải thu lợi nhuận chia từ đầu tư 111.112 Xử lý tài sản thiếu 632 Giá trị HTK hao hụt tính vào giá vốn 2293 Xóa nợ Đã lập dự phòng phải thu 642 khác Chưa lập dự phòng Phân biệt 131 138 131 Là khoản phải thu mang tính thương mại (accounts receivable-trade) Là khoản phải thu ko mang tính 138 thương mại (other receivables) Dự phòng nợ phải thu khó đòi (Allowance for doubtful debts) - Ngun tắc lập dự phòng 2293 • Lập vào cuối niên độ KT • DN lập hội đồng xđ mức độ tổn thất (GĐ, KTT…) - Phương pháp lập dự phòng phải thu khó đòi • Bước 1: Dự kiến mức tổn thất để xác định mức dự phòng phải lập • Bước 2: Thực tổng hợp vào bảng kê chi tiết tuổi nợ làm hạch tốn vào chi phí KẾ TỐN DỰ PHỊNG NỢ PHẢI THU KHĨ ĐỊI Đk lập dự phòng nợ phải thu khó đòi (TT 228 – TT 89 có sửa đởi và bở sung) • Phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận khách nợ số tiền nợ, gồm: hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu cơng nợ chứng từ khác • Các khoản khơng đủ xác định nợ phải thu theo quy định phải xử lý khoản tổn thất Đk lập dự phòng nợ phải thu khó đòi + Nợ phải thu q hạn tốn + Nợ phải thu chưa đến thời hạn tốn nợ lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, thi hành án chết Mức lập dự phòng (TT 89) + 30% giá trị khoản nợ phải thu q hạn từ tháng đến năm + 50% giá trị khoản nợ phải thu q hạn từ năm đến năm + 70% giá trị khoản nợ phải thu q hạn từ năm đến năm + 100% giá trị đ/v khoản nợ năm Theo tt 89, DN lập theo mức qđ tính vào chi phí hợp lý, lập cao phần CL cao khơng tính vào chi phí hợp lý (theo luật thuế) KT Dự phòng phải thu khó đòi Tài khoản sử dụng: 2293 “Dự phòng phải thu khó đòi” TK2293 - Hồn nhập dự phòng - Xố khoản nợ phải thu khó đòi (nếu lập DP) Cuối năm lập dự phòng Dck: Số dự phòng nợ phải thu khó đòi cuối kỳ Lập dự phòng nợ phải thu khó đòi • Năm N 2293 642 Lập dự phòng nợ phải thu khó đòi ALLOWANCE FOR UNCOLLECTIBLE UNCOLLECTIBLE ACCOUNTS ACCOUNTS expense KT Dự phòng phải thu khó đòi Năm N+1 131,138, 128, 244 Xóa sổ nợ (khoản nợ lập dự phòng) 711 Hồn nhập DP (DP phải lập năm thấp năm trước) 2293 642 DP phải lập năm cao năm trước Xóa sổ nợ ( khoản chưa lập dự phòng) 111,112 Thu nợ khó đòi xóa sổ Ví dụ : Số dư đầu tháng 12: - TK 131 (dư nợ): 200trđ (Chi tiết:Khách hàng M: 140trđ, khách hàng N: 60trđ) - TK 2293 (Khách hàng M): 40.000.000đ 1- Bán hàng cho người mua P giá xuất kho 50tr chưa thu tiền, giá bán chưa thuế 60trđ, thuế GTGT 10% Nếu tốn tiền trước thời hạn tháng cho khách hàng hưởng chiết khấu 2% giá tốn 2- Nhận giấy báo Có Ngân hàng khoản nợ khách hàng P trả đủ sau trừ chiết khấu tốn 3- Nhận tiền ứng trước kh/hàng Q 25.000.000đ 4- Khách hàng M phá sản, DN thu về 60.000.000đ bằng TGNH, sớ còn lại xử lý xóa sở Cuối năm vào ngun tắc lập dự phòng, DN tiếp tục lập dự phòng nợ phải thu khó đòi khách hàng N 20.000.000đ Y/c: Định khoản nghiệp vụ KT BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Ngày 31 tháng 12 năm 200X TÀI SẢN Mã số TM Số cuối năm A TÀI SẢN NGẮN HẠN Phải thu NH khách hàng 131 910 700 Trả trước cho người bán 132 200 III CÁC KHOẢN PHẢI THU NH 130 ……………………………………… Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi B TÀI SẢN DÀI HẠN I PHẢI THU DÀI HẠN… 137 200 210 (20) Số đầu năm TĨM TẮT: Tiền loại tài sản dễ xảy mát, gian lận, việc quản lý tiền phải quan tâm nhiều mặt kiểm sốt chặt chẽ Kế tốn tiền phải ghi chép kịp thời, đầy đủ, xác biến động tiền sở chứng từ hợp lệ, hợp pháp Thủ quỹ phải người đáng tin cậy Thường xun kiểm tra, đối chiếu số liệu kế tốn tiền mặt với thủ quỹ, kế tốn tiền gửi ngân hàng với ngân hàng để phát xử lý kịp thời chênh lệch có xảy Tóm tắt Các khoản phải thu tài sản DN, thu lợi ích kinh tế tương lai Xây dựng hệ thống kiểm sốt nội hữu hiệu chu trình bán hàng giảm thiểu rủi ro phát sinh việc thu hồi khoản nợ Kế tốn khoản phải thu phải mở sổ chi tiết theo đối tượng, theo tuổi nợ Trường hợp khoản nợ phải thu khó đòi có khả khơng thu hồi doanh nghiệp phải lập dự phòng theo quy định Khi lập Bảng cân đối kế tốn, nợ phải thu phải trình bày theo giá trị thưc phản ánh xác khoản nợ phải thu DN thời điểm báo cáo Nợ phải thu hiệu số nợ phải thu dự phòng nợ phải thu khó đòi Tình Tiền công ty nhiều, tài tốt quá! Tỷ trọng nợ phải thu lớn, bò chiếm dụng vốn nhiều quá! ... 411, 341 131,138,141 ,24 4 121 , 128 ,22 1, 22 2 ,22 8 3381 111 15* ,21 * 627 ,641,6 42 341,331,334,338 121 , 128 ,22 1, 22 2 ,22 8 1381 SỔ NHẬT KÝ CHUNG Ch ng từ SPS Diễn giải Số PT11 SHTK Ngà y 5/8 Nợ -Bán hàng... quỹ Chi tiền Người nhận tiền kí & ghi tên Liên lưu kế tốn Giữ liên ghi sổ quỹ Giao PC +ch ng từ gốc cho kế tốn Kế tốn tổng hợp tiền mặt 511,515,711 411, 341 131,138,141 ,24 4 121 , 128 ,22 1, 22 2 ,22 8... tiền” Giữ liên ghi sổ quỹ Giao liên cho người nộp Giao liên 2 +ch ng từ gốc cho kế tốn vào cuối ngày PHIẾU CHI Quyển số: 02 Ngày 12 tháng 05 năm 20 0X Số: 52 Nợ TK 133,641 Có TK 111 Họ tên người