kế toán tài chính LT 21pptx

kế toán tài GV.Phan thò thu hà Khoa kế toán kiểm toán Chương trình mơn KTTC Phần Số tiết HP Tên chương KTra LT BT C1- Tổng quan KTTC C2- KT Tiền phải thu C3- KT hàng tồn kho 10 C4- KT TSCĐ 10 C5- KT Nợ phải trả C6- KT VCSH 2 C7- KT HĐ thương mại 12 Ơn tập, kiểm tra Tổng cộng Cộng 60 Một số khái niệm • VAS: Vietnamese accounting standards • IAS: international accounting standards • IFRS: international financial reporting standards • GAAP: generally accepted accounting principles IAS & IFRS • IASB viết tắt International Accounting Standards Board Tổ chức tiêu chuẩn KTQT thành lập năm 1973, có trụ sở London • Nhiệm vụ IASB soạn thảo tiêu chuẩn quốc tế cho lĩnh vực kế tốn Tiêu chuẩn IASC soạn có tên gọi: Chuẩn mực kế tốn quốc tế (International Accounting Standards (IAS)) Những tiêu chuẩn sau thời gian lại đổi tên thành Chuẩn mực báo cáo tài quốc tế ( International Financial Reporting Standards (IFRS)) IASB tiếp tục phát triển tiêu chuẩn IAS/IFRS • IASB ban hành chuẩn mực kế tốn loạt cơng bố gọi International Financial Reporting Standards, gọi tắt IFRS • Thuật ngữ IFRS ngày bao gồm tất IAS trước IFRS ban hành sau Sự khác biệt IFRS & GAAP • Sửa chữa sai sót:Theo quy định IAS “Chính sách kế tốn, thay đổi ước tính kế tốn sai sót” : điều chỉnh sai sót trọng yếu Trong đó, US.GAAP u cầu điều chỉnh hồi tố trình bày lại báo cáo tài tất sai sót • Khơng chấp nhận LIFO: Phương pháp tính giá hàng tồn kho Nhập sau – Xuất trước (LIFO) khơng IAS “Hàng tồn kho” LIFO chấp nhận US GAAP • Bút tốn hồn nhập khoản giảm giá tài sản: IAS 36 cho phép cơng ty ghi bút tốn hồn nhập khoản lỗ giảm giá trị tài sản giá trị ban đầu lý giảm giá trị tài sản có thay đổi tích cực khơng tồn Tuy nhiên, US GAAP khơng có phép bút tốn hồn nhập • Đánh giá TSCĐ: IAS 16 cho phép đánh giá lại TSCĐ đánh giá lại TS tồn tài sản tương tự khác lớp TS phải đánh giá lại Điều có nghĩa cơng ty chọn áp dụng mơ hình đánh giá lại giá trị hợp lý TS đo lường cách đáng tin cậy chọn mơ hình giá gốc US GAAP khơng cho phép đánh giá lại tài sản Sự khác biệt IFRS & GAAP • Khấu hao phận thiết bị: Theo IAS 16, cơng ty phải ghi nhận trích khấu hao phận thiết bị cách riêng rẽ phận hoạt động độc lập với TSCĐ mà cấu thành có thời gian sử dụng hữu ích khác với TS Trong thực tế, quy định có nghĩa kế tốn phải dựa thơng tin từ phận vận hành để đánh giá phận thiết bị US GAAP cho phép khấu hao cho phận thiết bị, khơng phải bắt buộc • Chi phí phát triển: Theo IAS 38, cơng ty phép vốn hố chi phí phát triển chi phí đáp ứng đủ điều kiện Tuy nhiên, chi phí nghiên cứu khơng vốn hố phải ghi nhận vào chi phí kỳ USGAAP u cầu tất chi phí nghiên cứu phát triển cần phải ghi nhận vào chi phí kỳ phát sinh Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN TÀI CHÍNH Review Of financial accounting Nội dung (Contents) Bản chất kế tốn Mơi trường pháp lý KT Các ngun tắc CB KT Các yếu tố BCTC Cách ghi sổ theo hình thức NKC [Image Info] www.wizdata.co.kr - Note to customers : This image has been licensed to be used within this PowerPoint template only You may not extract the image for any other use BẢN CHẤT CỦA KẾ TOÁN Xử Dữ liệu kế toán lý Cung Báo cáo tài Cấp Thông tin Báo cáo quản trò Accounting information user groups CHẾ ĐỘ KẾ TỐN CĐKT theo TT 200 CĐ KT theo TT 133 Các chế độ KT ban hành [Image Info] www.wizdata.co.kr - Note to customers : This image has been licensed to be used within this PowerPoint template only You may not extract the image for any other use CĐ KT Đặc thù CĐKT theo TT 200 CHỨNG TỪ KẾ TỐN (hướng dẫn) HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH SỔ KẾ TỐN (Hướng dẫn) Phân loại theo hệ thống tài khoản - Loại 1: Tài sản ngắn hạn - Loại 2: Tài sản dài hạn Loại TS - Loại 3: Nợ phải trả - Loại 4: Nguồn vốn chủ sở hữu Loại NV - Loại 5: Doanh thu - Loại 6: Chi phí SXKD - Loại 7: Thu nhập khác - Loại 8: Chi phí khác - Loai 9: Xác định kết KD Loại q trình SXKD 632 911 Cuối kỳ k/ch GVHB 635 511 Cuối kỳ kch DT Cuối kỳ kch CPTC 515 Cuối kỳ kch DThu 641 Cuối kỳ kch CPBH hoạt động tài 642 Cuối kỳ kch CPQLDN 811 Cuối kỳ kch CP khác 821 C/kỳ kch TN hoạt động khác Cuối kỳ kch 421 (4212) 711 CP thuế TNDN Kết chuyển lãi Kết chuyển lỗ CÁC YẾU TỐ CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH • • BCĐKT gồm yếu tố : TÀI SẢN = N PHẢI TRẢ + VỐN CHỦ SỞ HỮU TÀI SẢN NGẮN HẠN TÀI NGUỒN SẢN VỐN TÀI SẢN DÀI HẠN N PHẢI TRẢ NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU - Là nguồn lực DN kiểm soát T À I S Ả N K/n - Có thể thu dược lợi ích tương lai - Để sử dụng - Để bán, để trao đổi Lợi ích TS - Để toán thể Đ/k ghi nhận - Để phân phối cho chủ sở hữu - Chắc chắn thu lợi ích KT tương lai - Giá trị TS xác định cách đáng tin cậy - Là nghĩa vụ DN K/n - P/S từ giao dịch kiện qua - DN phải th/tốn từ nguồn lực N T/toán PHẢI TRẢ Đ/k ghi nhận - Trả tiền - Trả TS khác - Cung cấp dòch vụ - Thay nghóa vụ nghóa vụ khác - Chuyển đổi nghĩa vụ NPT thành VCSH -Chắc chắn DN phải dùng lượng tiền chi để trang trải cho nghĩa vụ Nợ -Khoản nợ phải trả phải x/đ cách đáng tin cậy VỐN K/n CHỦ SỞ HỮU Bao gồm = TÀI SẢN – N PHẢI TRẢ - Vốn nhà đầu tư Lợi nhuận Các quỹ DN Chênh lệch tỷ giá Chênh chệch đánh giá lại… Các yếu tố BCKQHĐKD DT & THU CHI NHẬP PHÍ Là tổng giá trị lợi ích Là tổng giá trị khoản kinh tế DN thu kỳ KT làm giảm lợi ích kỳ KT LÃI (OR LỖ) CÁC NGUN TẮC CƠ BẢN LẬP BCTC Cơ sở dồn tích ( Accruals) 1.6- Các ngun tắc kế tốn Hoạt động liên tục (Going concern) ngun tắc KT Giá gốc ( History cost) ghi sổ & lập BCTC Phù hợp (Matching) Nhất qn (Consistency) Trọng yếu (Materiality) Thận trọng (Prudence) Các u cầu BCTC Trung thực (Faithful Presentation) Khách quan (Neutrality) U CẦU Đầy đủ (Completeness) Kịp thời (Timeliness) Dễ hiểu (Understandability) Có thể so sánh (Comparability) SỔ KẾ TỐN Sổ kế tốn dùng để ghi chép, hệ thống lưu giữ tồn nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh theo nội dung kinh tế theo trình tự thời gian có liên quan đến doanh nghiệp Các loại sổ kế tốn Sổ kế tốn gồm sổ kế tốn tổng hợp sổ kế tốn chi tiết • Sổ kế tốn tổng hợp, gồm: Sổ Nhật ký, Sổ Cái • Sổ kế tốn chi tiết, gồm: Sổ, thẻ kế tốn chi tiết SỔ KẾ TỐN Các hình thức sổ kế tốn DN lựa chọn hình thức KT sau: • Hình thức kế tốn Nhật ký chung; • Hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ Cái; • Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ; • Hình thức kế tốn Nhật ký- Chứng từ; • Hình thức kế tốn máy vi tính Trình tự ghi sổ KT theo hình thức Nhật ký chung Chứng từ kế tốn Sổ Nhật ký đặc biệt SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ, thẻ kế tốn Bảng tổng hợp SỔ CÁI Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra chi tiết chi tiết Thank You! ... TT 200 CHỨNG TỪ KẾ TỐN (hướng dẫn) HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH SỔ KẾ TỐN (Hướng dẫn) Phân loại theo hệ thống tài khoản - Loại 1: Tài sản ngắn hạn - Loại 2: Tài sản dài hạn Loại... 711 CP thuế TNDN Kết chuyển lãi Kết chuyển lỗ CÁC YẾU TỐ CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH • • BCĐKT gồm yếu tố : TÀI SẢN = N PHẢI TRẢ + VỐN CHỦ SỞ HỮU TÀI SẢN NGẮN HẠN TÀI NGUỒN SẢN VỐN TÀI SẢN DÀI HẠN N... (Balance Sheet) • • TÀI SẢN = N PHẢI TRẢ + VỐN CHỦ SỞ HỮU ASSETS = LIABILIDIES + OWNER’S EQUITY TÀI SẢN NGẮN HẠN TÀI NGUỒN SẢN VỐN TÀI SẢN DÀI HẠN N PHẢI TRẢ NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT