Slide-bai-giang-TT-781

Cục Thuế TP Hồ Chí Minh HƯỚNG DẪN NỘI DUNG MỚI SỬA ĐỔI BỔ SUNG QUY ĐỊNH TẠI THÔNG TƯ SỐ 78/2014/TT-BTC NGÀY 18/06/2014 CỦA BỘ TÀI CHÍNH 1 Về phương pháp tính thuế TNDN 1.1/ Bổ sung số đối tượng có hoạt động KD có thu nhập chịu thuế TNDN mà đơn vị xác định DT khơng xác định chi phí, thu nhập nộp thuế TNDN tính theo tỷ lệ % DT bán hàng hoá, dịch vụ: - Tổ chức khác DN thành lập hoạt động theo quy định pháp luật Việt Nam, - DN nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 1.2/ Bổ sung tỷ lệ % thuế TNDN doanh thu lãi tiền vay, tiền gửi 5% Trước: có đơn vị nghiệp; chưa quy định cụ thể tỷ lệ % thuế TNDN doanh thu lãi tiền vay, tiền gửi Về việc xác định thu nhập tính thuế Bổ sung quy định: Doanh nghiệp kỳ tính thuế có hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia thực dự án đầu tư (trừ dự án thăm dị, khai thác khống sản) bị lỗ số lỗ bù trừ với lãi hoạt động sản xuất kinh doanh (bao gồm thu nhập khác) Về việc xác định thu nhập tính thuế Đối với số lỗ hoạt động chuyển nhượng BĐS, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia thực dự án đầu tư (trừ dự án thăm dò, khai thác khống sản) năm 2013 trở trước cịn thời hạn chuyển lỗ DN phải chuyển vào thu nhập hoạt động chuyển nhượng BĐS, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia thực dự án đầu tư, chuyển khơng hết chuyển lỗ vào thu nhập hoạt động SXKD (bao gồm thu nhập khác) từ năm 2014 trở Về việc xác định thu nhập tính thuế Trường hợp DN làm thủ tục giải thể, sau có định giải thể có chuyển nhượng BĐS TSCĐ DN thu nhập từ chuyển nhượng BĐS (nếu có) bù trừ với lỗ từ hoạt động SXKD (bao gồm số lỗ năm trước chuyển sang theo quy định) vào kỳ tính thuế phát sinh hoạt động chuyển nhượng BĐS Trước: Lỗ hoạt động kinh doanh BĐS chuyển vào lãi hoạt động kinh doanh BĐS, không chuyển vào lãi hoạt động SXKD (bao gồm thu nhập khác) Về việc xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế Bổ sung quy định: Trường hợp DN có hoạt động kinh doanh dịch vụ mà khách hàng trả tiền trước cho nhiều năm DT để tính thu nhập chịu thuế phân bổ cho số năm trả tiền trước xác định theo DT trả tiền lần Trước: có DT cho thuê tài sản trả tiền trước nhiều năm phân bổ cho số năm trả tiền trước xác định theo DT trả tiền lần Về thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế thu Sửa đổi thời điểm xác định doanh thu tính hoạt động vận tải hàng không, cụ thể: “Đối với hoạt động vận tải hàng khơng thời điểm hồn thành việc cung ứng dịch vụ vận chuyển cho người mua.” Trước : thời điểm lập hóa đơn Về việc xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế số trường hợp 5.1/ Bỏ quy định xác định DT tính thuế HH, DV dùng biếu tặng khách hàng Nhưng phải lập hố đơn tính thuế GTGT theo quy định pháp luật thuế GTGT Trước: HH, DV dùng biếu tặng đựơc xác định theo giá bán HH, DV loại tương đương thị trường thời điểm cho biếu tặng Về việc xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế số trường hợp 5.2/ Bổ sung thời điểm xác định DT tính thuế hoạt động kinh doanh sân gơn: Đối với hình thức bán vé, bán thẻ hội viên loại thẻ trả trước cho nhiều năm, DT làm xác định thu nhập tính thuế TNDN năm số tiền bán thẻ khoản thu khác thực thu chia cho số năm sử dụng thẻ xác định theo doanh thu trả tiền lần.” Trước: Đối với hình thức bán thẻ hội viên trả trước cho nhiều năm doanh thu tính thuế TNDN chia cho số năm sử dụng thẻ Về khoản chi trừ xác định thu nhập chịu thuế Bổ sung thêm điều kiện xác định khoản chi trừ xác định thu nhập chịu thuế : Khoản chi có hố đơn mua hàng hố, dịch vụ (bao gồm hóa đơn GTGT hóa đơn bán hàng) lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá bao gồm thuế GTGT) tốn phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt Chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt thực theo quy định văn Pháp luật thuế 10 GTGT