Tieu luan Triet hoc Cao hoc

HỌC VIỆN TÀI CHÍNH TIỂU LUẬN TRIẾT HỌC Chương I Doanh nghiệp dân doanh kinh tế Việt Nam Khái niệm kinh tế dân doanh Kinh tế dân doanh khái niệm có Việt Nam để hệ thống có cấu trúc mềm ngồi kinh tế nhà nước kinh tế có vốn nước ngồi Tại nhiều mặt hiểu khu vực kinh tế dân doanh đồng nghĩa với khu vực kinh tế tư nhân Doanh nghiệp dân doanh doanh nghiệp thành lập hoạt động theo luật doanh nghiệp, luật hợp tác xã thuộc khu vực Kinh tế dân doanh, cụ thể doanh nghiệp dân doanh công ty nhà nước hay cơng ty có vốn đầu tư trực tiếp nước FDI Như doanh nghiệp dân doanh tồn đa đạng loại công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn, doanh nghiệp tư nhân, hợp tác xã… Hiện trạng doanh nghiệp dân doanh kinh tế Tính đến cuối năm 2015, lũy kế tồn quốc có khoảng 700.000 doanh nghiệp dân doanh thành lập Theo định hướng nhà nước, doanh nghiệp dân doanh tự kinh doanh ngành nghề công việc mà pháp luật không cấm Tuy nhiên thực tế doanh nghiệp dân doanh hầu hết doanh nghiệp vừa và, nhỏ có tổ chức máy gọn nhẹ dễ thích ứng với biến động thị trường khơng có thương hiệu chiến lược kinh doanh bền vững Loại hình doanh nghiệp đóng vai trị quan trọng, tạo việc làm, tăng thu nhập cho người lao động, giúp huy động nguồn lực xã hội cho đầu tư phát triển, xóa đói giảm nghèo… Theo thống kê không đầy đủ khu vực kinh tế đóng góp gần 50%GDP, tạo 62% việc làm cho người lao động, 33% thu ngân sách nhà nước đóng góp 49% vào việc tạo giá trị gia tăng cho kinh tế Tuy nhiên, loại hình doanh nghiệp dân doanh phần lớn có quy mơ từ nhỏ đến siêu nhỏ (vốn mức - tỷ đồng/DN) Đã vậy, số lượng DN bị ngừng hoạt động, phá sản diễn biến theo xu hướng tăng theo thời gian Chỉ tính riêng q I2015, nước có tới 2.500 DN tuyến bố phá sản, giải thể Mặc dù NHÓM TIỂU LUẬN SỐ C9-K25- 2016 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH TIỂU LUẬN TRIẾT HỌC số giảm (khoảng 0,6%) so với kỳ năm 2014, song số liệu cho thấy, doanh nghiệp dân doanh Việt Nam với quy mô vốn không lớn nên khó trụ vững có biến động môi trường kinh doanh Doanh nghiệp dân doanh tình trạng mạnh số lượng yếu chất lượng Đáng nói là, kinh tế bước vào ngưỡng cửa hội nhập, hàng loạt Hiệp định thương mại song phương Việt Nam tiến hành ký kết với quốc gia, song có tới 80% doanh nghiệp nước đến chưa có chuẩn bị tác động hiệp định Thực tế vô đáng lo ngại, thiếu thông tin hội nhập khiến cho doanh nghiệp Việt Nam vốn yếu, lại yếu thêm trước đối thủ mạnh Và yếu dẫn đến việc doanh nghiệp ta không tiếp cận thị trường xuất Khi đó, hội đến từ việc hội nhập có nguy bị bỏ lỡ Theo xu hướng phát triển kinh tế, với sách kích thích khu vực kinh tế dân doanh, hỗ trợ doanh nghiệp vừa nhỏ, xây dựng mơi trường khởi nghiệp phủ, thời gian tới doanh nghiệp dân doanh tiếp tục phát triển số lượng, chất lượng, tham gia sâu tăng tỷ trọng đóng góp cho kinh tế đất nước Theo "Báo cáo Việt Nam 2035" Ngân hàng giới Bộ Kế hoạch Đầu tư công bố, đến năm 2035, Việt Nam quốc gia thịnh vượng, mức trung bình cao giới, với tiềm lực vị xứng đáng Thu nhập bình quân đạt khoảng 18 nghìn USD/người/năm tốc độ tăng trưởng GDP bình qn tính theo đầu người đạt tối thiểu 6%/năm Tuy nhiên, theo Bộ Kế hoạch Đầu tư, Chính phủ cần tạo dựng chế, điều kiện đầu tư kinh doanh thơng thống bình đẳng tất loại hình doanh nghiệp, nhấn mạnh vai trị Doanh nghiệp dân doanh Việc huy động sử dụng nguồn lực vật chất nhân lực phải đặt bối cảnh hướng tới phát triển bền vững, bảo vệ môi trường, phục vụ người Đặc biệt, cần tạo sóng khởi nghiệp tồn quốc, chủ động thiết lập hoàn thiện thị trường quan trọng công nghệ, lao động, vốn, quỹ đầu tư phát triển… "Xã hội cần thống quan điểm cơng nhận vai trị, tầm quan trọng Doanh nghiệp dân doanh động lực phát triển" NHÓM TIỂU LUẬN SỐ C9-K25- 2016 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH TIỂU LUẬN TRIẾT HỌC Chương II Chính sách thuế Việt Nam Thuế sách thuế Thuế xuất với xuất Nhà nước phát triển tồn kinh tế hàng hoá tiền tệ Nhà nước sử dụng thuế công cụ để phục vụ cho việc thực chức nhiệm vụ Lịch sử phát triển, hệ thống thuế khố, hình thức thuế khoá pháp luật thuế ngày đa dạng hoàn thiện với phát triển kinh tế thị trường, khoản đóng góp người dân cho Nhà nước xác định quy định công khai luật pháp Nhà nước Các khoản thuế đóng góp dân tạo thành quỹ tiền tệ Nhà nước Cùng với hoàn thiện chức Nhà nước, phạm vi sử dụng quỹ tiền tệ Nhà nước ngày mở rộng Nó khơng đảm bảo chi tiêu để trì quyền lực máy Nhà nước, mà để chi tiêu cho nhu cầu phúc lợi chung kinh tế Như gắn liền với Nhà nước, thuế vấn đề thời nóng bỏng hoạt động kinh tế xã hội với tầng lớp dân cư Có nhiều quan điểm nhìn nhận thuế nhiều hình thức khác nhau, đứng góc độ tài chính, xem xét thuế khái niệm sau: Thuế biện pháp tài bắt buộc phi hình Nhà nước nhằm động viên số phận thu nhập từ lao động, từ cải, từ vốn, từ chi tiêu hàng hoá dịch vụ, từ tài sản thể nhân pháp nhân nhằm tập trung vào tay Nhà nước để trang trải khoản chi phí cho máy nhà nước nhu cầu chung xã hội Các khoản động viên qua thuế thể chế hố luật Chính sách thuế: Việc thể chế hóa Thuế luật tạo sách thuế Nói cách cụ thể, sách thuế quy định cụ thể thuế như: Các luật, sắc lệch thuế, Nghị định, thông tư, văn hướng dẫn thực thi loại thuế Nhà nước ban hành sách thuế cho thời kỳ khác với đối tượng mức huy động khác tùy thuộc hoàn cảnh, điều kiện kinh tế xã hội nước xu hướng giới, sách thuế ngày NHÓM TIỂU LUẬN SỐ C9-K25- 2016 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH TIỂU LUẬN TRIẾT HỌC cịn bị ảnh hưởng lớn q trình tăng cường tồn cầu hóa thương mại, sản xuất Việt Nam ngày tham gia sâu rộng vào hội nhập quốc tế với thỏa thuận song phương, đa phương Ý nghĩa vai trò thuế kinh tế Trong kinh tế thị trường vai trò Nhà nước ngày trở nên quan trọng vai trị sách thuế chiếm vị trí khơng thể thiếu cơng tác quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế Sử dụng chế thị trường để giải vấn để kinh tế (sản xuất gì? nào? cho ai?) phát kiến vĩ loại, chế thị trường thông qua yếu tố tạo động lực thúc đẩy sản xuất phát triển, kích thích tăng suất lao động, nâng cao chất lượng hiệu quả, thúc đẩy q trình xã hội hố sản xuất, đẩy nhanh q trình tích tụ tập trung hố sản xuất Bên cạnh ưu điểm đó, chế thị trường có nhược điểm gây cho xã hội lãng phí lao động, tài nguyên, vốn dẫn đến độc quyền thủ tiêu cạnh tranh Với chế phân phối qua thị trường thường khoét sâu hố ngăn cách người giầu người nghèo, tạo bất ổn định kinh tế xã hội Từ ưu, nhược điểm cần thiết phải có can thiệp Nhà nước vào trình kinh tế -xã hội để phát huy mặt tích cực chế thị trường hạn chế tối đa nhược điểm chúng Để quản lý, điều hành vĩ mô kinh tế xã hội, Nhà nước sử dụng nhiều công cụ như: Kế hoạch hố, pháp luật, sách tài tiền tệ … Trong cơng cụ Chính sách thuế đóng vai trị quan trọng cơng cụ quan trọng sách tài tiền tệ, sách thuế nhà nước sử dụng để thực vai trị quản lý vĩ mơ kinh tế xã hội Một tài quốc gia lành mạnh phải dựa chủ yếu vào nguồn thu từ nội kinh tế quốc dân Tất nhu cầu chi tiêu Nhà nước đáp ứng qua nguồn thu từ thuế, phí hình thức thu khác như: vay mượn, viện trợ nước ngoài, bán tài nguyên quốc gia, thu khác … Song thực tế hình thức thu ngồi thuế có nhiều hạn chế, bị ràng buộc nhiều điều kiện Do thuế NHĨM TIỂU LUẬN SỐ C9-K25- 2016 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH TIỂU LUẬN TRIẾT HỌC coi khoản thu quan trọng khoản thu mang tính chất ổn định kinh tế phát triển khoản thu tăng Tại Việt Nam, Thuế thực trở thành nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước từ năm 1990 Điều thể qua tỷ trọng số thuế tổng thu ngân sách: Năm Số tiền Thuế (tỷ %/Tổng thu % GDP đồng) NSNN 1990 5906 73.7 14.0 1991 9844 92.7 12.83 1992 18514 88.0 16.75 1993 28695 90.5 21.0 1994 36629 89.6 21.51 Chính sách thuế đặt không nhằm mang lại số thu đơn cho ngân sách mà yêu cầu cao qua thu góp phần thực chức việc kiểm kê, kiểm sốt, quản lý hướng dẫn khuyến khích phát triển sản xuất, mở rộng lưu thông tất thành phần kinh tế theo hướng phát triển kế hoạch nhà nước, góp phần tích cực vào việc điều chỉnh mặt cân đối lớn kinh tế quốc dân Ngày nay, hướng vào việc xử lý mục tiêu kinh tế vĩ mô nhiệm vụ trọng tâm phủ Sự thành công hay thất bại việc quản lý Nhà nước, kinh tế giải mục tiêu kinh tế vĩ mô Trong kinh tế thị trường đại, người ta thường xác định mục tiêu kinh tế vĩ mô mà phủ phải theo đuổi Bốn mục tiêu là: Thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, tạo công ăn việc làm Tái phân phối nguồn lực tài chính, góp phần đảm bảo cơng xã hội Kiềm chế lạm phát, ổn định giá tiền tệ Bảo hộ sản xuất nước, tạo điều kiện hòa nhập kinh tế giới Các sách thuế chủ yếu Việt Nam NHÓM TIỂU LUẬN SỐ C9-K25- 2016 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH TIỂU LUẬN TRIẾT HỌC Có thể phân chia sách thuế hành Việt Nam thành nhóm lớn sau: Thuế trực thu: Là khoản thuế điều tiết trực tiếp vào thu nhập tài sản người nộp thuế, trường hợp người nộp thuế người chịu thuế Thuế trực thu tác động vào giá thị trường thường đánh vào kết kinh doanh, kết thu nhập sau kỳ kinh doanh kỳ thu nhập Thuế trực thu đảm bảo tính cơng cao người có thu nhập tài sản lớn phải nộp thuế nhiều Thuế trực thu loại thuế khó thu, dễ trốn thuế nước phát triển Việt Nam, việc toán chủ yếu tiền mặt, nhà nước khơng kiểm sốt thu nhập thực tế người nộp thuế Các sách thuế trực thu Việt Nam bao gồm: thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế môn bài, thuế tài nguyên, thuế chuyển nhượng… Thuế gián thu: Là loại thuế không trực tiếp điều tiết vào thu nhập hay tài sản người nộp thuế mà điều tiết gián tiếp thơng qua giá hàng hố, dịch vụ Trong trường hợp người nộp thuế theo luật người trả thuế không đồng với nhau: người tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ người chịu thuế (giá mua hàng bao gồm thuế gián thu) người nộp thuế người sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ Thuế gián thu ảnh hưởng trực tiếp tới giá thi thị trường thuế cộng vào giá bán hàng hóa, dịch vụ Đây loại thuế chưa thể việc cào bằng, bình quân người có thu nhập cao hay thấp phải trả mức thuế giống sử dụng loại hàng hóa dịch vụ Thuế gián thu dễ thu thuế cấu thành giá bán hàng hóa, dịch vụ; người tiêu dùng trình độ dân trí chưa cao khơng thấy Vì hầu hất nước nghèo, chậm phát triển thường coi thuế gián thu nguồn thu chủ yếu; lúc nước phát triển lại lấy thuế trực thu nguồn thu ngân sách NHÓM TIỂU LUẬN SỐ C9-K25- 2016 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH TIỂU LUẬN TRIẾT HỌC Các sách thuế gián thu Việt Nam bao gồm: Thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu… NHÓM TIỂU LUẬN SỐ C9-K25- 2016 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH TIỂU LUẬN TRIẾT HỌC Chương III Vai trị sách thuế phát triển doanh nghiệp dân doanh Như nêu phần trên, kinh tế thị trường vai trò Nhà nước ngày trở nên quan trọng vai trị sách thuế chiếm vị trí khơng thể thiếu cơng tác quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế Trong kinh tế thị trường đại, người ta thường xác định mục tiêu kinh tế vĩ mơ mà phủ phải theo đuổi Bốn mục tiêu là: - Thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, tạo công ăn việc làm Tái phân phối nguồn lực tài chính, góp phần đảm bảo cơng xã hội Kiềm chế lạm phát, ổn định giá tiền tệ Bảo hộ sản xuất nước, tạo điều kiện hịa nhập kinh tế giới Khơng nằm ngồi mục tiêu trên, sách thuế đóng vai trò việc phát triển doanh nghiệp dân doanh cụ thể sau: Thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, tạo công ăn việc làm Thu su t tác đ n g vào n n kinh t theo hai hư n g khuy n khích hay h n ch n n kinh t phát tri n Đ n g th i n n kinh t tác đ n g ngư c tr l i thu su t, n n kinh t thay đ i phát tri n nóng hay trì tr bu c nhà nư c ph i thay đ i m c thu su t tăng thu ho c gi m thu đ phù h p Như v y, thu su t s phát tri n c a n n kinh t có m i quan h ràng bu c tác đ n g l n Nhà n c ã s d ng sách thu m t cách linh ho t t ng th i kì giúp nên kinh t phát tri n n nh b ng vi c tác n g vào cung - c u nh m i u ch nh chu k kinh doanh - m t c tr ng v n có c a n n kinh t th tr ng Khi n n kinh t suy thoái, t c u t ng ng tr , s n xu t tiêu dùng u gi m nhà n c dùng thu kích thích u t khuy n khích tiêu dùng thơng qua sách nh : - Gi m thu nh vào s n xu t, gi m thu i v i hàng s n xu t khuy n khích t o l i, kích thích vi c u t vào s n xu t Vi c gi m thu tr c thu giúp gia t ng l i nhu n cho doanh nghi p, doanh nghi p có i u ki n m r ng quy mô s n xu t kinh doanh Khi ó , nhu c u v lao n g c a doanh nghi p t ng lên, t ó t o cơng n vi c làm cho ng i lao n g, gi m tình tr ng th t nghi p NHĨM TIỂU LUẬN SỐ C9-K25- 2016 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH TIỂU LUẬN TRIẾT HỌC n c ta, n m 2015, thu su t TNDN i v i doanh nghi p t 20 t tr xu ng 20% i v i doanh nghi p có doanh thu t 20 t tr lên 22% n n m 2016, thu su t TNDN 20% c áp d ng v i doanh nghi p không phân bi t doanh thu Thu su t TNDN n c ta a ng có xu h ng gi m, hi n ã g n t ng n g so v i n c khu v c th gi i, t o i u ki n khuy n khích doanh nghi p phát tri n, c nh tranh v i doanh nghi p khu v c - Gi m thu nh vào tiêu dùng nh m khuy n khích tiêu dùng G m thu gián thu giúp giá c hàng hóa gi m, ng i tiêu dùng có xu h ng tiêu dùng nhi u h n Nhu c u c a th tr ng v hàng hóa l n t ó tác n g ng c tr l i n ngu n cung, doanh nghi p s n xu t nhi u h n p n g nhu c u c a th tr ng Vi c làm gi m thu gián thu t c gi m ti n c ng thêm vào giá c hàng hóa khơng nh ng không n h h ng n l i nhu n c a doanh nghi p mà giúp doanh nghi p tiêu th c nhi u hàng hóa h n, t ó doanh nghi p có i u ki n m r ng quy mô s n xu t kinh doanh, t o công n vi c làm nhi u h n cho ng i lao n g - nh thu vào thu nh p t ti n g i ti t ki m c a doanh nghi p h n ch gây áp l c i v i vi c gi v n không a vào u t , có th t ng thu nh vào thu nh p v ti n g i ti t ki m thu h p v tài s n d tr , t ó s khuy n khích vi c a v n vào u t , s n xu t kinh doanh Nhà n c không khuy n khích doanh nghi p g i ti t ki m vào ngân hàng doanh nghi p g i m t l ng ti n l n vào ngân hàng rút s n h h ng r t nhi u n ho t n g c a ngân hàng M t doanh nghi p c thành l p phát tri n kinh t c n e m ti n u t vào s n xu t kinh doanh t o thu nh p sinh l i ch không ph i trông ch thu nh p t ti n g i ti t ki m H n n a, n g ti n doanh nghi p không cho vào s n xu t kinh doanh ti n "ch t" gây tình tr ng trì tr n n kinh t , n kinh t phát tri n ng tránh tình tr ng t o n n kinh t trì tr c ng nh n ng o n h th ng tín d ng, nhà n c h n ch ti n g i c a doanh nghi p vào ngân hàng Tuy nhiên vi c gi m thu su t n g ngh a v i vi c gi m ngu n thu c a nhà n c Ngân sách s t gi m s n cho nhà n c khó kh n vi c thu chi, ngân sách khơng kinh phí phát tri n c s h t ng ph c v kinh t , xã h i hay th c hi n sách an sinh xã h i nh m nâng cao ch t l ng cu c s ng NHÓM TIỂU LUẬN SỐ C9-K25- 2016 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH TIỂU LUẬN TRIẾT HỌC T ng thu ngân sách nhà n c tháng u n m 2016 c tính t 425,6 nghìn t n g b ng 42% d toán n m Nh th , Ngân sách nhà n c a ng b i chi 82,9 nghìn t n g Thu khơng bù chi Do v y, Nhà n c ph i c t gi m ho t n g phát tri n c s h t ng, an sinh xã h i, Khi n n kinh t phát tri n h ng th nh, ng n ch n nguy c m t n n kinh t "nóng" phát tri n n l m phát kh ng ho ng th a nhà n c dùng thu gi m t c u t t gi m b t m c tiêu dùng c a xã h i b ng cách t ng thu i v i s n xu t tiêu dùng Song vi c t ng thu su t s v p ph i s ph n n g c a nhà s n xu t, kinh doanh, ng i lao n g ng i tiêu dùng b i n h h ng tr c ti p n l i ích c a h Khi t ng thu su t vào ngành s n xu t, s làm cho l i nhu n c a doanh nghi p b gi m sút, doanh nghi p có xu h ng thu h p quy mơ kinh doanh tránh t n th t cho Nh v y, d n n r t nhi u ng i lao n g b th t nghi p, n h h ng n i s ng c a h , gây s c ép lên xã h i Thu su t nh vào hàng hóa, làm cho giá c hàng hóa t ng lên, bu c ng i tiêu dùng ph i th t ch t chi tiêu, n cho i s ng ng i dân g p nhi u khó kh n h n Vì v y, m c t ng thu su t ph i ph thu c vào th c tr ng kinh t xã h i, t ng ngành ngh nh h ng c c u ngành ngh c a nhà n c Có th th y s tác n g c a thu có n h h ng r t l n n n n kinh t vi c i u ti t th tr ng c a Nhà n c Thông qua thu , Nhà n c th c hi n nh h ng phát tri n s n xu t Chính sách thu có nh h ng phân bi t, có th góp ph n t o s phát tri n cân i hài hòa gi a ngành, khu v c, thành ph n kinh t , làm gi m b t chi phú xã h i thúc y t ng tr ng kinh t Trong n n kinh t th tr ng x y chu kì kinh doanh ó chu k dao n g lên xu ng v m c th t nghi p t l làm phát, s n nh n n kinh t v i tình tr ng có y cơng n vi c làm, làm phát m c th p thúc y n n kinh t t ng tr ng b n v ng h ng ph n u n l c c a m i ch n phúc nh m san b ng chu k kinh doanh, a giá c v m c n nh Tái phân phối nguồn lực tài chính, góp phần đảm bảo cơng xã hội 2.1 Tìm hiểu cơng phân phối thu nhập: Kinh tế thị trường làm tăng phân hoá giàu nghèo, phân hoá có bất hợp lý làm giảm tính hiệu kinh tế-xã hội Do vậy, cần phải có biện pháp phân phối lại cải xã hội nhằm hạn chế phân hoá này, làm lành mạnh xã hội NHÓM TIỂU LUẬN SỐ C9-K25- 2016 10 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH TIỂU LUẬN TRIẾT HỌC Tính cơng địi hỏi khách quan tiến trình phát triển lịch sử Trong xã hội dân chủ, tính cơng cần phải thực trước hết việc phân chia gánh nặng thuế khóa Nhà nước dùng thuế để điều tiết phần chênh lệch người giàu người nghèo, thông qua việc trợ cấp cung cấp hàng hố cơng cộng Thông qua thuế thu nhập, Nhà nước thực vai trị điều chỉnh vĩ mơ lĩnh vực tiền lương thu nhập, hạn chế phân hoá giàu nghèo tiến tới cơng xã hội Một khía cạnh khác sách thuế nhằm điều chỉnh thu nhập khoản thuế đánh vào tiêu dùng: Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế Giá trị gia tăng Với hàng hóa dịch vụ thiết yếu việc giảm thuế có lợi cho người nghèo chênh lệch thu nhập giảm bớt Trái lại mặt hàng xa xỉ, cao cấp việc tăng thuế góp phần phân phối lại phận thu nhập người giàu xã hội Tuy nhiên, sử dụng công cụ thuế để điều chỉnh thu nhập, mức thu nên xây dựng hợp lý tránh tình trạng điều tiết lớn làm giảm khát vọng làm giàu nhà kinh doanh giảm khả tăng trưởng kinh tế đất nước Trong tiêu chuẩn xây dựng hệ thống thuế tiêu chuẩn cơng tiêu chuẩn hàng đầu đóng vai trị vơ quan trọng thể rõ thuế công cụ phân phối thu nhập đảm bảo công xã hội Tiêu thức để đánh giá tính cơng hệ thống thuế phải dựa nguyên tắc công theo chiều ngang nguyên tắc công theo chiều dọc + Hệ thống thuế coi công theo chiều ngang: cá nhân mặt đối xử ngang việc thực nghĩa vụ thuế Tuy nhiên, thực tế ngun tắc có tính khả thi khơng rõ tiêu thức để xác định hai cá nhân nhau, mặt khác khơng nói rõ việc đối xử việc thực nghĩa vụ nộp thuế + Hệ thống thuế coi công theo chiều dọc, người có khả nộp thuế nhiều phải nộp thuế cao người khác 2.2 Vai trị thuế việc đảm bảo cơng xã hội: NHÓM TIỂU LUẬN SỐ C9-K25- 2016 11 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH TIỂU LUẬN TRIẾT HỌC Các doanh nghiệp (DN) dân doanh, 96% số DN nhỏ vừa, ngày có vai trị tích cực quan trọng việc thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, giải việc làm ổn định xã hội Các DN dân doanh có tốc độ phát triển nhanh, huy động nhiều nguồn lực xã hội tập trung đầu tư sản xuất, kinh doanh, góp phần chuyển dịch cấu kinh tế, hình thành đội ngũ doanh nhân thời kỳ đổi hội nhập kinh tế quốc tế Tuy vậy, DN dân doanh cần hỗ trợ, tạo môi trường để phát triển tốt Năm 2000, số DN dân doanh đăng ký thành lập 14.441 DN, với tổng vốn 13,8 nghìn tỷ đồng, năm 2005 39.951 DN, tăng 176,64%, tổng vốn 107 nghìn tỷ đồng, tăng 675,36%, bình quân từ năm 2001 đến 2006, số DN tăng 22%/năm, số vốn tăng 49,2%/năm Dự tính năm 2007, số DN đăng ký thành lập 51.000 DN, tổng vốn 183 nghìn tỷ đồng (11,4 tỷ USD) Một số DN dân doanh hoạt động phát triển đa ngành, đa lĩnh vực, với quy mơ ngày lớn như: Hịa Phát, gạch Ðồng Tâm, Cà-phê Trung Nguyên, Hoàng Anh Gia Lai, ngân hàng cổ phần Á Châu, Sài Gịn Thương Tín, cổ phần Kỹ Thương Các DN dân doanh thu hút, sử dụng ba triệu lao động, đóng góp 40% GDP, chiếm tỷ trọng 29% tổng kim ngạch xuất nước, trì tốc độ tăng trưởng bình qn 18%/năm, đóng góp 14,8% tổng thu ngân sách Nhà nước Ðó số khích lệ Những năm qua, Ðảng Nhà nước tiếp tục đổi chế, sách, tạo mơi trường pháp lý thuận lợi để DN dân doanh phát triển, chủ động, tích cực hội nhập kinh tế quốc tế Nhiều luật văn luật xây dựng, ban hành, có văn pháp quy hỗ trợ phát triển DN dân doanh Năm 2016, với Nghị 19-2016/NQ-CP, Nghị 35/2016/NQCP tạo thêm động lực đổi mới, thêm niềm tin cho cộng đồng doanh nghiệp, nhiều sách lĩnh vực tài tiếp tục sửa đổi, hoàn thiện nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ doanh nghiệp Trong điểm nhấn bật việc ban hành Luật sửa đổi, bổ sung Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt Luật Quản lý thuế (Luật số 106/2016/QH13 ngày 6/4/2016); Nghị định hướng dẫn thi hành số điều NHÓM TIỂU LUẬN SỐ C9-K25- 2016 12 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH TIỂU LUẬN TRIẾT HỌC Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng (GTGT), Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) Luật Quản lý thuế (Nghị định 100/2016/NĐCP ngày 1/7/2016) Phương pháp đánh thuế đảm bảo công bằng: 2.3 Để đảm bảo công việc đánh thuế dựa khả trả thuế đối tượng nộp thuế, khơng mang tính tận thu có xét đến điều kiện, hồn cảnh sống người nguyên tắc quan trọng pháp luật thuế Ở đây, địi hỏi cơng phải công chung xã hội, phù hợp với định hướng phát triển nước ta nước giới Các phương pháp đánh thuế nhằm đảm bảo công xã hội: - Kết hợp thuế trực thu thuế gián thu: + Thuế trực thu loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập tài sản người nộp thuế, mang tính lũy tiến có tính đến khả nhận thu nhập người nộp thuế + Thuế gián thu loại thuế đánh gián tiếp vào thu nhập cá nhân thơng qua giá hàng hóa dịch vụ Thuế mang tính chất thuế lũy thối mức thuế khơng phục thuộc vào thu nhập có khả nhận người nộp thuế Nếu áp dụng hoàn toàn thuế gián thu dẫn đến phân phối thu nhập khơng cơng Vì vậy, để phát huy vai trò loại thuế đảm bảo phân phối thu nhập công bằng, người ta kết hợp đánh thuế gián thu thuế trực thu - Sử dụng thuế thu nhập cá nhân với biểu thuế lũy tiến: + Thuế TNCN loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập nhận cá nhân + Để phát huy vai trò thuế có đánh thuế khác nhằm đảm bảo công bằng: Về phương thức đánh thuế: Về phương diện lý thuyết, tồn ba mơ hình đánh thuế thu nhập: Mơ hình thứ nhất: Đánh thuế theo nguồn thu nhập NHÓM TIỂU LUẬN SỐ C9-K25- 2016 13 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Mơ hình thứ hai: Đánh thuế tổng thu nhập TIỂU LUẬN TRIẾT HỌC Mô hình thứ ba: Đánh thuế hỗn hợp theo tổng thu nhập theo nguồn Mỗi phương pháp nêu có ưu, nhược điểm riêng, tùy theo điều kiện kinh tế, xã hội nước, trình độ quản lý mà lựa chọn phương pháp đánh thuế thích hợp Về nguyên tắc đánh thuế thu nhập cá nhân: Đánh thuế sở thu nhập chịu thuế hữu Đánh thuế thu nhập theo phương pháp lũy tiến Đánh thuế theo tình trạng cư trú nguyên tắc đánh thuế theo nguồn phát sinh thu nhập Hệ thống đánh thuế theo nguyên tắc "cư trú" áp dụng rộng rãi giới, theo chủ thể coi cư trú nước phải nộp thuế nước cho khoản thu nhập phát sinh từ tất nước giới (tổng thu nhập toàn cầu) Đánh thuế theo "nguồn phát sinh thu nhập" Theo nguyên tắc này, chủ thể phải nộp thuế thu nhập khoản thu nhập phát sinh nước sở mà nộp thuế thu nhập khoản thu nhập phát sinh nước Nguyên tắc đánh thuế sở thu nhập năm Kết hợp thuế thu nhập cá nhân thuế thu nhập công ty - Cùng loại thuế trực thu đánh vào thu nhập nên thuế thu nhập cá nhân thuế thu nhập công ty có mối quan hệ biện chứng, bổ sung cho Tuy nhiên, tính chất liên kết hai loại thuế thể khác hệ thống thuế: hệ thống thuế cổ điển hệ thống liên kết khấu trừ: + Hệ thống thuế cổ điển: Thuế thu nhập công ty tách riêng thuế thu nhập cá nhân khơng có đối chiếu hai loại thuế để xác định sở tính thuế Thuế thu nhập công ty đánh độc lập vào lợi nhuận công ty không phân biệt phương thức sử dụng lợi nhuận cơng ty NHĨM TIỂU LUẬN SỐ C9-K25- 2016 14 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH TIỂU LUẬN TRIẾT HỌC + Hệ thống liên kết khấu trừ: Hệ thống liên kết khấu trừ hệ thống đánh thuế thu nhập công ty sở có liên kết với thuế thu nhập cá nhân Hệ thống thực dạng: Thuế thu nhập công ty tách riêng thuế thu nhập cá nhân quy định sở tính thuế thu nhập công ty dựa quy định thuế thu nhập cá nhân ngược lại Trong hệ thống thuế thu nhập quy định sở tính thuế thu nhập công ty thuế thu nhập cá nhân có đối chiếu nhau, thuế thu nhập cơng ty mang quy định thuế thu nhập cá nhân Điều thực sở tính thuế thu nhập cơng ty thuế thu nhập cá nhân có bổ sung điều khoản quy định đặc biệt dành cho công ty cá nhân Thuế thu nhập công ty thuế thu nhập cá nhân hai sắc thuế quan trọng hệ thống thuế trực thu có tác dụng bổ sung cho phụ thuộc mức độ định Hệ thống liên kết khấu trừ xử lý mối quan hệ cách tốt hơn, thể tinh xảo cao mặt sách Cơng cụ kiểm sốt lạm phát: Trong tình hình nay, lạm phát vấn đề trung tâm nhạy cảm hàng đầu, ảnh hưởng đến đời sống kinh tế xã hội quốc gia giới Việc quan tâm đến lạm phát vai trị phát triển kinh tế, chủ đề mà nhà làm sách quan tâm Trong xu hướng chịu tác động, ảnh hưởng từ lạm phát, Thuế khơng ngoại lệ Với vai trị cơng cụ để kiềm chế lạm phát, sách thuế xây dựng điều chỉnh cách linh hoạt tùy thuộc thời điểm biến động kinh tế, đặc biệt yếu tố lạm phát q trình thực thi, sách thuế nhiều chịu ảnh hưởng, chi phối từ lạm phát Vì vậy, việc phân tích tác động qua lại thuế lạm phát giúp có nhìn rõ mối quan hệ tương hỗ chúng hiểu rõ thuế vai trị kiềm chế lạm phát NHĨM TIỂU LUẬN SỐ C9-K25- 2016 15 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH TIỂU LUẬN TRIẾT HỌC Lạm phát:  Khái niệm lạm phát: Trong trình hình thành phát triển khoa học kinh tế, khơng nhà kinh tế tìm đưa nhiều khái niệm khác lạm phát.Có quan điểm tiếp cận theo hướng tập trung nguyên nhân gây lạm phát, có trường phát sâu vào ảnh hưởng tác động đến kinh tế, an sinh xã hội…Song thời điểm chưa có khái niệm thống nhát hồn tồn lạm phát Tuy nhiên, kể số quan điểm khác lạm phát sau: + Lạm phát cân đối tiền hàng kinh tế + Lạm phát việc phát hành tiền giấy vượt mức đảm bảo, gây giá tiền giấy làm cho giá hàng hóa bị đẩy lên cao + Lạm phát tăng giá loại hàng hóa (tư liệu tiêu dùng, tư liệu sản xuất hàng hóa sức lao động) Khi mức giá chung giá chi phí tăng lạm phát xảy Như vậy, dù khác cách nhìn nhận, quan điểm đề cập đến khía cạnh, gia tăng q mức lượng tiền có lưu thơng dẫn đến đồng tiền bị giá, giá hầu hết loại hàng hóa tăng lên đồng loạt kinh tế  Nguyên nhân dẫn đến Lạm phát: Tiếp cận nhiều góc độ khác nhau, nhà kinh tế học nguyên nhân gây lạm phát, có nguyên nhân chủ quan khách quan là: - Nguyên nhân chủ quan: Chính sách quản lý kinh tế không phù hợp nhà nước sách cấu kinh tế, sách lãi suất làm cho kinh tế cân đối, kinh tế tăng trưởng chậm ảnh hưởng đến tài quốc gia Một ngân sách nhà nước bị thâm hụt điều tất yếu nhà nước phải tăng số phát hành tiền Đặc biệt, số quốc gia, điều kiện định, nhà nước chủ trương dùng lạm phát công cụ để thực thi sách phát triển kinh tế - Nguyên nhân khách quan: thiên tai, chiến tranh, tình hình biến động thị trường nguyên vật liệu, nhiên liệu giới NHÓM TIỂU LUẬN SỐ C9-K25- 2016 16 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH TIỂU LUẬN TRIẾT HỌC Lạm phát ln tốn kinh tế nan giải quốc gia giới lạm phát Việt Nam ngoại lệ Kinh tế nước ta từ năm 1986 đến chuyển qua biến đổi sâu sắc, từ kinh tế kế hoạch hóa tập trung sang kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa, từ thời kỳ tăng trưởng thấp năm 80 sang giai đoạn tăng trưởng cao năm 90, khủng hoảng rối loạn chuyển sang ổn định phát triển Có thể nói biến đổi thăng trầm kinh tế thị trường ảnh hưởng lớn đến lạm phát VN Đã có thời kỳ, lạm phát nước ta tăng lên đến số(hệ từ kiện đổi tiền năm 1985, với loạt cải cách giá cả, tiền lương nguyên nhân bùng nổ siêu lạm phát) 3.2 Mối quan hệ sách thuế lạm phát:  Thuế lạm phát: - Khi lạm phát xảy ra, đồng tiền giá Vậy phần người nắm giữ tiền mặt đâu? Với lượng tiền mặt lạm phát xảy ra, sau thời gian người giữ tiền mua hàng hóa Bằng việc in tiền để mua hàng hóa kinh tế mình, Nhà nước làm giảm giá trị (sức mua) lượng tiền có Một cách gián tiếp Nhà nước đánh thuế lên người nắm giữ tiền mặt Đây thuế lạm phát Thuế lạm phát thứ thuế tồn hầu hết kinh tế, có tính lũy thối đánh vào người nghèo gây bất công xã hội nên cần phải hạn chế việc kéo mức tăng giá xuống thấp tốt  Tác động lạm phát lên thuế: Tác động lạm phát lên thuế trực thu:  Tác động lạm phát lên thuế thu nhập cá nhân: Lạm phát tác động tới thuế thu nhập cá nhân nhiều cách Bất đại lượng thuế thu nhập tính số đo danh nghĩa, dòng thuế khoản giảm thuế, thay đổi giá trị có lạm phát Nếu dịng thuế cố định theo số đo danh nghĩa, trường hợp lạm phát mà làm cho thu nhập danh nghĩa tăng lên, người trả thuế đẩy lên dòng thuế cao Hiện tượng này, nhắc đến trườn lên dòng thuế, cách mà thuế suất trung bình tăng lên theo thời gian Để ngăn chặn trườn lên dòng thuế này, dịng thuế áp dụng hệ số theo thay đổi số giá NHÓM TIỂU LUẬN SỐ C9-K25- 2016 17 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH TIỂU LUẬN TRIẾT HỌC Các khoản khấu trừ chuẩn, miễn giảm cá nhân, tín dụng xác lập theo số đo danh nghĩa bị giảm giá trị trường hợp lạm phát chúng không áp dụng hệ số theo thay đổi số giá Một số hệ thống thuế thu nhập số hóa tiêu chí danh nghĩa theo lạm phát, thực tế phủ thường nuốt lời khoản điều chỉnh theo lạm phát Tuy nhiên, số trường hợp, tiêu chí danh nghĩa điều chỉnh định kỳ, tạo cho phủ có linh động ngân sách hội để giành điểm trị người trả thuế việc đề nghị cắt giảm thuế chúng thực chất bù đắp cho ảnh hưởng lạm phát  Tác động lạm phát lên thuế thu nhập vốn thuế thu nhập từ tiền lãi: Việc đánh thuế vào thu nhập từ vốn lĩnh vực khác mà lạm phát tác động qua lại với luật thuế để thay đổi gánh nặng thuế thực Lợi tức có từ vốn nói chung đánh thuế sở danh nghĩa Tóm lại, phần tăng lênh tiền lãi vốn (do lạm phát) phải chịu thuế nên gánh nặng thuế thực phụ thuộc vào tỷ lệ lạm phát • Tác động lạm phát lên thuế gián thu:  Tác động lạm phát lên thuế gián thu- thuế tỷ lệ: Khi thuế gián thu đánh sở tỷ lệ phần trăm lạm phát không làm giảm nghĩa vụ thuế  Tác động lạm phát lên thuế gián thu- thuế đơn vị: Với thuế đơn vị (T), số thu thuế (theo giá trị thực) bị giảm theo tỷ lệ lạm phát  Thuế điều chỉnh lạm phát: Theo lý thuyết kinh tế, lạm phát tăng giá xuất phát từ nguyên nhân cầu kéo chi phí đẩy Trường hợp lạm phát nguyên nhân cầu kéo làm giá tăng cao Nhà nước dùng biện pháp điều chỉnh tăng thuế tiêu dùng làm giảm bớt áp lực tăng cầu giả tạo, sở điều chỉnh lại quan hệ cung cầu Nếu lạm phát nảy sinh từ chi phí đẩy, việc giảm thuế yếu tố đầu vào cần thiết nhằm giảm nhẹ áp lực tăng chi phí tạo điều kiện hạ giá bán sản phẩm, sở lập lại quan hệ cung cầu, ổn định giá thị trường NHÓM TIỂU LUẬN SỐ C9-K25- 2016 18 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH TIỂU LUẬN TRIẾT HỌC Do vậy, loại nguyên nhân lạm phát loại thuế có tác động điều chỉnh khác sau: • Thuế trực thu tác động tới lạm phát: Trong mơi trường kinh tế có lạm phát cao, cơng cụ thường Chính phủ sử dụng để kiềm chế lạm phát sách tiền tệ thắt chặt, đẩy lãi suất tăng cao, cắt giảm đầu tư từ nguồn ngân sách nhà nước… có hạn chế định lãi suất tăng cao để hạn chế tăng trưởng tín dụng khiến cho doanh nghiệp thiếu vốn trầm trọng, sản xuất kinh doanh trì trệ; hay sách cắt giảm đầu tư từ nguồn ngân sách nhà nước ảnh hưởng không nhỏ tới kinh tế, nhà nước chủ đầu tư lớn nên cắt giảm đầu tư ảnh hưởng lớn tới hoạt động kinh doanh nhiều doanh nghiệp, cơng ăn việc làm người dân… Chính thế, doanh nghiệp tiếp tục đương đầu với khó khăn, sách tiền tệ tài khóa chưa thể nới lỏng phủ cần thực biện pháp hỗ trợ trực tiếp cho nhà đầu tư doanh nghiệp để kích thích sản xuất phát triển Một biện pháp việc miễn, giảm, hỗn khoản thuế trực thu phải đóng; cải cách thủ tục để doanh nghiệp dễ dàng gia nhập thị trường, nới lỏng số quy định để doanh nghiệp phát triển mở rộng kinh doanh Trong đó, trực tiếp hiệu sách miễn giảm thuế "Độ trễ" sách chứng minh ngắn Giải pháp thường phát huy tác dụng sau sách ban hành Ngồi ra, ta biết lạm phát coi đòn bẩy vào mức thuế thu nhập người có thu nhập Cụ thể mơi trường lạm phát cao làm cho khoản từ thuế có tác động lớn nhiều so với môi trường lạm phát thấp (thuế thuế) Chính vậy, giảm thuế mơi trường lạm phát cao có tác dụng tích cực hỗ trợ mức sống, hỗ trợ vốn cho việc tiếp tục trì hoạt động đầu tư, kinh doanh Nếu lạm phát bắt nguồn từ nguyên nhân chi phí đẩy, việc miễn giảm loại thuế cần thiết Đó cách để cứu doanh nghiệp chống suy giảm kinh tế, chống lạm phát Nếu lạm phát bắt nguồn từ nguyên nhân cầu kéo giảm thuế trực thu có nghĩa làm tăng thu nhập doanh nghiệp, dân chúng Thu nhập khả dụng người dân tăng lên chắn làm tăng tiêu dùng, NHÓM TIỂU LUẬN SỐ C9-K25- 2016 19 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH TIỂU LUẬN TRIẾT HỌC hôm mà tương lai Chính từ việc tăng tiêu dùng lên vậy, nguồn cung ứng hàng hoá dịch vụ kinh tế khơng tăng theo kịp chắn dẫn đến lạm phát tăng Do vậy, công cụ thuế phát huy tác động hiệu việc kiềm chế lạm phát xác định rõ nguyên nhân gây lạm phát, khơng có tác dụng ngược • Thuế gián thu tác động tới lạm phát: Với chất sắc thuế gián thu, gánh nặng thuế chủ yếu người tiêu dùng chịu, việc điều chỉnh thuế suất thuế nhập tác động tức thời đến giá bán mặt hàng thị trường Khi giá số hàng hố tăng, giải pháp Chính phủ nhiều nước sử dụng giảm thuế suất thuế nhập cách phù hợp Ngược lại, hàng hoá Nhà nước cần quản lý giá điều tiết quan hệ cung cầu xăng dầu, giá giảm việc tăng thuế nhập xem giải pháp hữu ích Việc góp phần thực nhiều mục tiêu khác bên cạnh việc bình ổn tạo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, thực sách phân phối điều tiết tiêu dùng cách phù hợp Vì thế, câu trả lời cho toán lạm phát (đặc biệt lạm phát nguyên nhân cầu kéo) tăng loại thuế gián thu để cắt giảm chi tiêu Việc làm giảm nhu cầu cuối giảm áp lực giá Do đó, giúp tạm thời giảm lạm phát đồng thời công cụ hữu dụng để giảm tốc độ tăng trưởng thương mại Như vậy, sau tìm hiểu mối quan hệ tương tác Thuế Lạm phát nhận thấy tầm quan trọng việc điều hành sách thuế hợp lý mơi trường có ảnh hưởng lạm phát ngược lại thấy việc điều hành sách lạm phát điều chỉnh yếu tố thuế Qua đó, nhà làm sách nhận thấy tầm quan trọng việc dự báo lạm phát kinh tế, để từ hoạch định sách thuế phù hợp tương lai có hiệu chỉnh sách thuế kịp thời phù hợp kinh tế chứng kiến biến động khó dự đốn lạm phát Góp phần bảo hộ sản xuất nước tạo điều kiện hòa nhập kinh tế giới: NHÓM TIỂU LUẬN SỐ C9-K25- 2016 20 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH TIỂU LUẬN TRIẾT HỌC Bảo hộ hợp lý sản xuất nước tránh khỏi cạnh tranh khốc kiệt từ bên coi cần thiết nước Điều thể rõ nét thông qua thuế xuất nhập Để kích thích sản xuất nước phát triển, kích thích sản xuất hàng hố xuất khẩu, nhà nước đánh thuế thấp không đánh thuế vào hàng xuất Khuyến khích xuất hàng hoá qua chế biến, hạn chế xuất nguyên liệu thô Đánh thuế nhập thấp hàng hố máy móc thiết bị nước chưa sản xuất đánh thuế nhập cao hàng hố máy móc thiết bị nước sản xuất hàng hoá tiêu dùng xa xỉ Hiện nay, xu hướng hội nhập kinh tế phát triển mạnh mẽ khu vực giới Sự ưu đãi, hiệp định thuế, tính thơng lệ quốc tế sách thuế làm gia tăng hoà nhập kinh tế số quốc gia với khu vực cộng đồng quốc tế Trước đổi mạnh mẽ chế thị trường địi hỏi hàng loạt sách kinh tế, tài phải thay đổi cho phù hợp, có sách thuế khố Nền kinh tế Việt Nam ngày phát triển, điều kiện vật chất, khoa học kỹ thuật ngày thuận lợi hơn, từ tạo môi trường tốt để doanh nghiệp thành lập phát triển Các doanh nghiệp dân doanh ngày thành lập nhiều hơn, với thị Việt Nam môi trường hấp dẫn để thu hút đơn vị đầu tư từ nước ngồi Trong điều kiện thị trường cạnh tranh, khó để doanh nghiệp dân doanh, doanh nghiệp thành lập có khả cạnh tranh với cơng ty nước ngồi mẫu mã, đa dạng sản phẩm quy trình, tiến khoa học sản xuất Do đó, cần thiết phải có sách thuế để bảo hộ kinh tế nước, giảm áp lực cạnh tranh từ doanh nghiệp nước ngồi, tạo mơi trường phát triển thuận lợi cho doanh nghiệp dân doanh Một sách thuế thể rõ việc bảo hộ kinh tế nước sách thuế xuất – nhập Có thể thấy rõ nét việc bảo hộ kinh tế thông qua công cụ thuế Nhà nước Để kích thích sản xuất nước phát triển, kích thích sản xuất hàng hố xuất khẩu, nhà nước đánh thuế thấp không đánh thuế vào hàng xuất NHÓM TIỂU LUẬN SỐ C9-K25- 2016 21 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH TIỂU LUẬN TRIẾT HỌC Khuyến khích xuất hàng hoá qua chế biến, hạn chế xuất nguyên liệu thô Đánh thuế nhập thấp hàng hố máy móc thiết bị nước chưa sản xuất đánh thuế nhập cao hàng hố máy móc thiết bị nước sản xuất hàng hoá tiêu dùng xa xỉ Việc đầu tư vốn doanh nghiệp nước ngồi vào Việt Nam năm gần ln có dấu hiệu tăng trưởng Có thể thấy, dịng vốn có xu hướng tăng mạnh kể từ năm 2015, có dịng vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi (FDI) dịng vốn đầu tư gián tiếp nước ngồi (FPI) Trong dịng vốn FDI giải ngân tăng từ mức 10-11 tỷ USD giai đoạn 2008-2013 lên mức 14,5 tỷ năm 2015 (Vốn đăng ký 22,75 tỷ USD) Năm 2016, tổng vốn đăng ký cấp tăng thêm đạt 18,103 tỷ USD, 89,5% so với kỳ năm 2015 Bên cạnh yếu tố môi trường kinh doanh cải thiện việc ký kết hiệp định thương mại tự do, dự án đầu tư lớn tập đoàn như: Samsung, LG, Emart, Lotte, Doosan góp phần kéo dịng vốn FDI vào Việt Nam tăng năm 2015-2016 Cùng năm gần đây, Việt nam tích cực tham gia vào tổ chức hợp tác kinh tế khu vực giới, ký kết nhiều hiệp định hợp tác kinh tế Đến thời điểm nay, Việt Nam tham gia hoàn tất đàm phám 12 hiệp định thương mại tự (FTA) song phương đa phương Trong số đó, có FTA có hiệu lực thực thi, Hiệp định thương mại tự thương mại ASEAN (AFTA, ký kết năm 1996) FTA ASEAN với đối tác (FTA ASEAN Trung Quốc; FTA ASEAN Hàn Quốc; FTA ASEAN Nhật Bản; FTA ASEAN Ấn Độ; FTA ASEAN Australia - New Zealand); FTA song phương (Hiệp định đối tác kinh tế toàn diện Việt Nam - Nhật Bản Hiệp định thương mại tự song phương Việt Nam - Chile) Các hiệp định ký kết chưa có hiệu lực FTA Việt Nam - Hàn Quốc (ký kết ngày 5-5-2015) FTA Việt Nam - Liên minh kinh tế Á - Âu (ký ngày 29-5-2015) Các FTA hệ kết thúc đàm phán gồm FTA Việt Nam - Liên minh châu Âu (EVFTA, công bố ngày 4-8-2015) Hiệp định đối tác xuyên Thái Bình Dương (TPP, cơng bố ngày 5-10-2015) Chính hội nhập kinh tế giới mạnh mẽ Việt Nam ngày nới lỏng hàng rào thuế quan cho doanh nghiệp nước ngồi đầu tư vào Việt NHĨM TIỂU LUẬN SỐ C9-K25- 2016 22 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH TIỂU LUẬN TRIẾT HỌC Nam, từ ngày mang đến nhiều thách thức cho doanh nghiệp Việt Nam, đặc biệt các doanh nghiệp dân doanh Tuy vậy, nhà nước thực sách thuế tốt để bảo vệ doanh nghiệp nước, đặc biệt doanh nghiệp dân doanh Một mặt nhà nước thực sách thuế nhằm khuyến khích việc xuất doanh nghiệp nước, mặt khác thực sách thuế xuất vừa đảm bảo tôn trọng luật pháo kinh tế quốc tế, cừa đảm bảo bảo hộ kinh tế nước, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp dân doanh trao đổi, tiếp nhận khoa học công nghệ cách dễ dàng tránh phần cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp nước đầu tư vào Việt Nam Thêm vào đó, mơi trường kinh doanh cho doanh nghiệp dân doanh liên tục cải thiện với nhiều sách khuyến khích, hỗ trợ DN phát triển nghị Chính phủ (từ năm 2014, 2015, 2016) Nghị số 35/NQ-CP Chính phủ ngày 16/5/2016 hỗ trợ phát triển DN đến năm 2020 Theo đó, mục tiêu mà Chính phủ đặt đến năm 2020, xây dựng DN Việt Nam có lực cạnh tranh, phát triển bền vững, nước có triệu DN hoạt động, có DN có quy mơ lớn, nguồn lực mạnh Để tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp dân doanh nhỏ vừa trước môi trường cạnh tranh nước, Quốc hội thông qua Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế (Luật số 71/2014/QH13) có hiệu lực kể từ ngày 1/1/2015 Chính phủ ban hành số giải pháp sách thuế để hỗ trợ, tháo gỡ khó khăn, thúc đẩy sản xuất kinh doanh (Nghị định 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 sửa đổi, bổ sung Nghị định Chính phủ thuế hướng dẫn Thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài chính) Các giải pháp sách thuế tháo gỡ nhiều khó khăn cho DN Năm 2015, sách thuế tiếp tục triển khai theo hướng hỗ trợ thị trường, tạo điều kiện cho DN phục hồi phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh thông qua Nghị định 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ văn hướng dẫn với ưu đãi thuế, điều kiện, thời gian ưu đãi thuế rõ ràng, minh bạch tạo thuận lợi cho DN, đặc biệt DN nhỏ vừa (DNNVV) Năm 2016, Quốc hội thông qua Luật số 106/2016/QH13 ngày 06/04/2016 sửa đổi, bổ sung số điều NHÓM TIỂU LUẬN SỐ C9-K25- 2016 23 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH TIỂU LUẬN TRIẾT HỌC Luật thuế giá trị gia tăng; Luật thuế Tiêu thụ đặc biệt Luật Quản lý thuế, có nhiều sách sửa đối mang lại thuận lợi cho doanh nghiệp q trình hoạt động kinh doanh Chính sách thuế công cụ đắc lực nhà nước, đặc biệt sách thuế xuất – nhập vừa mang lại hội thách thức cho doanh nghiệp nước, đặc biệt doanh nghiệp dân doanh Cơ hội cho doanh nghiệp thuận lợi việc chuyển giao công nghệ, thu hút nguồn vốn đầu tư nước để đầu tư vào doanh nghiệp mình, đồng thời thuận lợi việc xuất hàng hóa nước ngồi Thách thực doanh nghiệp dân doanh không sách nới lỏng hàng rào thuế quan dẫn đến doanh nghiệp nước đầu tư Việt Nam ngày nhiều, khoa học công nghệ đại dẫn đến cạnh tranh gay gắt chất lượng giá hàng hóa Do đó, việc sử dụng linh hoạt, hiệu sách thuế nhiệm vụ quan nhà nước việc thúc đẩy, hỗ trợ doanh nghiệp dân doanh Việt Nam phát triển Tổng kết vai trò sách thuế việc phát triển doanh nghiệp dân doanh: Như vậy, để đạt mục tiêu kinh tế, phủ xác định rõ kinh tế dân doanh động lực thúc đẩy kinh tế thị trường Các sách nhà nước sách tài khóa, sách tiền tệ thiết kế tập trung vào mục tiêu hỗ trợ phát triển kinh tế dân doanh nhằm phát huy sức mạnh toàn dân vấn đề vốn, tri thức, kinh nghiệm, sức sáng tạo Năm 2016 lấy làm năm khởi nghiệp với tâm cao phủ tạo điều kiện thuận lợi cho khởi nghiệp người dân – phần động khu vực kinh tế dân doanh Để đạt mục tiêu đề ra, phủ vai trị điều tiết vĩ mơ kinh tế tập trung ban hành sách cụ thể có hệ thống sách thuế nhằm thúc đẩy kinh tế có doanh nghiệp dân doanh phát triển, thời điểm kinh tế Việt Nam ngày hội nhập sâu rộng NHÓM TIỂU LUẬN SỐ C9-K25- 2016 24 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH TIỂU LUẬN TRIẾT HỌC vào kinh tế tồn cầu Các sách thuế ban hành ln tập trung vào số mục tiêu cần đạt là: - Thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, tạo công ăn việc làm Tái phân phối nguồn lực tài chính, góp phần đảm bảo cơng xã hội Kiềm chế lạm phát, ổn định giá tiền tệ Bảo hộ sản xuất nước, tạo điều kiện hòa nhập kinh tế giới Kết rõ nét mục tiêu thể qua việc tăng trưởng kinh tế thời gian qua, mà đặc biệt ấn tượng khu vực kinh tế dân doanh với việc gia tăng nhanh chóng mặt số lượng doanh nghiệp thành lập (Năm 2016 phạm vi nước ước tính có 110.000 doanh nghiệp thành lập với số vốn đăng ký gần 900.000 tỷ đồng tăng 16,2% số lượng 48% vốn so với năm 2015) Các doanh nghiệp dân doanh ngày đóng góp vai trị sâu rộng vào kinh tế quốc dân ngành nghề, lĩnh vực tiếp tục khu vực kinh tế động, động lực lớn cho việc phát triển kinh tế đất nước NHÓM TIỂU LUẬN SỐ C9-K25- 2016 25 ... phát cao, cơng cụ thường Chính phủ sử dụng để kiềm chế lạm phát sách tiền tệ thắt chặt, đẩy lãi suất tăng cao, cắt giảm đầu tư từ nguồn ngân sách nhà nước… có hạn chế định lãi suất tăng cao để... có thu nhập cao hay thấp phải trả mức thuế giống sử dụng loại hàng hóa dịch vụ Thuế gián thu dễ thu thuế cấu thành giá bán hàng hóa, dịch vụ; người tiêu dùng trình độ dân trí chưa cao khơng thấy... nhập Cụ thể mơi trường lạm phát cao làm cho khoản từ thuế có tác động lớn nhiều so với môi trường lạm phát thấp (thuế thuế) Chính vậy, giảm thuế mơi trường lạm phát cao có tác dụng tích cực hỗ trợ