Bài tập KẾ TOÁN TÀI CHÍNH

1 Bài tập KẾ TOÁN TÀI CHÍNH – lớp Ngân hàng – K37 CLC CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN TÀI CHÍNH BT 1.1 Nhận diện phân loại đối tượng kế toán: Tài sản, Nợ phải trả, Vốn chủ sở hữu, Doanh thu, Chi phí Các đối tượng trình bày báo cáo nào: B01 (Bảng cân đối kế toán); B02 (Báo cáo kết HĐKD) Tiền Khoản phải thu Cổ phiếu phát hành Chi phí khấu hao Doanh thu Chi phí thuế thu nhập DN Đầu tư tài ngắn hạn Thu nhập bán đất Lợi nhuận chưa phân phối 10 Nợ phải trả nhà cung cấp 11 Nợ vay ngắn hạn ngân hàng 12 Hao mòn TSCĐ lũy kế BT 1.2 Phân tích xác định: Các nghiệp vụ kinh tế sau tác động đến đối tượng kế toán nào, chiều hướng tác động (điền vào mẫu cho dưới) Bán chịu hàng hóa cho khách hàng, doanh thu 550.000.000đ Chi tiền mặt trả 36.000.000đ lương nợ nhân viên từ tháng trước Chi tiền mặt trả 26.000.000đ lương tháng cho nhân viên Mua chịu hàng hóa nhập kho, giá trị hàng 100.000.000đ Trả phí bảo hiểm cháy nổ cho văn phòng 20.000.000đ cho 12 tháng tới tiền gửi ngân hàng (Khoản phí bảo hiểm ghi nhận vào chi phí trả trước ngắn hạn) Khách hàng chuyển khoản 550.000.000 để trả nợ Ghi nhận 10.000.000đ tiền lãi vay ngân hàng tháng này, chưa phải trả (Hướng dẫn: Trình bày tương tự ví dụ: Ví dụ: Chi tiền mặt trả nợ vay ngân hàng: 50.000.000đ) Phân tích tác động Nghiệp vụ kinh tế Tài sản Chi tiền trả -50tr nợ vay Nợ phải trả -50tr Vốn chủ Doanh thu Chi phí sở hữu Lợi nhuận 0 0 BT 1.3 Có nghiệp vụ phát sinh sau: Hàng hoá giá gốc 100 triệu đồng, phẩm chất bán với giá ước tính 20 triệu (chưa thuế GTGT, thuế suất 10%), chi phí bán khoảng triệu đồng Nợ phải thu có khả không đòi ước tính theo kinh nghiệm đơn vị 5% số dư nợ phải thu cuối kỳ Một khoản bồi thường cho khách hàng chưa có văn thức xác định cách hợp lý 30 triệu đồng Một khoản nhà cung cấp phải bồi thường cho đơn vị chưa có văn thức xác định cách hợp lý 60 triệu đồng Yêu cầu: a Cho biết cách xử lý kế toán trường hợp (chỉ nêu cách giải không cần định khoản) b Theo bạn, nguyên tắc kế toán sở cho cách thức xử lý bạn câu a BT 1.4 Kế toán công ty X dự định phản ánh khoản sau tài sản công ty Bảng cân đối kế toán ngày 31.12.20X0: Nợ phải thu công ty M, nợ gốc 380 triệu đồng Tuy nhiên M phá sản chờ phát Số tiền thu hồi ước tính 120 triệu đồng Xe du lịch 100% trị giá 400 triệu đồng, đứng tên Ông Chủ tịch Hội đồng quản trị Công ty Một lô hàng trị giá 245 triệu đồng, chi phí bốc dỡ vận chuyển kho triệu đồng; công ty X nhận hàng ngày 31.12.20X0 Hàng hoá tồn kho, giá mua cách hai năm 300 triệu đồng, chi phí vận chuyển triệu đồng Bây trị giá lô hàng tương đương thị trường 325 triệu đồng Tuy nhiên, bảo quản nên lô hàng hoàn toàn không khả sử dụng bán Nhãn hiệu Mì ăn liền Hương Xuân, công ty X vừa mua lại đối thủ với giá 90 triệu đồng toán 50 triệu đồng Chi phí quảng cáo trả trước cho năm 20X0 20X1 100 triệu đồng Văn phòng làm việc trị giá 480 triệu đồng Công ty vừa thuê dạng dài hạn ngày 30.12.2000, thời hạn 10 năm, năm 72 triệu đồng Theo hợp đồng thuê, hai bên có quyền đơn phương chấm dứt hợp đồng với điều kiện báo trước cho bên trước tháng Khoản vốn góp vào Công ty liên doanh Sao Băng, trị giá 200 triệu đồng Theo anh (chị), khoản đủ tiêu chuẩn để kê vào tài sản đơn vị Bảng cân đối kế toán giá trị thích hợp bao nhiêu? Tính tổng giá trị tài sản đơn vị, phân biệt tài sản ngắn hạn tài sản dài hạn BT 1.5 Kế toán công ty X dự định phản ảnh khoản sau vào nợ phải trả BCTC công ty ngày 31.12.20X0: Mua hàng chưa trả tiền cho người bán, trị giá 400 triệu đồng, hạn toán tháng 6.20X1 Vay ngân hàng N số tiền 300 triệu đồng vào ngày 1.4.20X0 thời hạn toán ngày 1.4.20X2 Khoản nợ công ty M 20 triệu đồng từ năm trước Công ty M bỏ sót khoản nợ sổ sách Ngày 10.10.20X0, công ty M giải thể hoàn toàn Tiền thuê phải trả công ty thuê tài C 300 triệu đồng năm nữa, số phải trả năm 20X1 120 triệu đồng Doanh nghiệp ước tính khoản chi phí phải trả cho việc sửa chữa máy móc năm 20X1 103 triệu đồng Tiền thuê nhà phải trả quý 4.20X0 30 triệu đồng, đơn vị chưa trả tiền chưa nhận hoá đơn bên cho thuê mà tự tính theo hợp đồng Khoản bồi thường cho việc sản phẩm gây hại cho người tiêu dùng chưa xác định số tiền chưa xử Được biết khách hàng kiện từ tháng 10.20X0 đòi bồi thường 300 triệu đồng Theo bạn khoản đưa nợ phải trả công ty, số tiền bao nhiêu? Tính tổng nợ phải trả công ty phân biệt nợ phải trả ngắn hạn dài hạn BT 1.6 Đầu năm tài chính, Bảng cân đối kế toán DN cho biết tài sản 12.400.000.000đ nợ phải trả 7.000.000.000đ Trong năm, nợ phải trả tăng lên 1.200.000.000đ Lợi nhuận kế toán sau thuế 3.000.000.000đ, tài sản vào lúc cuối năm 6.000.000.000đ Chủ sở hữu DN không góp thêm vốn năm Yêu cầu: Tính cổ tức chia cho cổ đông năm BT 1.7 Thông tin sau lấy từ Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh công ty Yêu cầu tính toán bổ sung phần thiếu: Đơn vị tính: triệu đồng DN A DN B DN C Tổng tài sản, ngày 31/12/N 420 540 325 Tổng nợ phải trả, ngày 31/12/N 215 145 C1? Vốn góp chủ sở hữu, 31/12/N 75 B1? 40 Lợi nhuận chưa phân phối, 31/12/N A1? 310 C2? Lợi nhuận kế toán sau thuế, năm N A2? 83 113 Cổ tức chia năm N 50 19 65 Lợi nhuận chưa phân phối, 1/1/N 78 B2? 42 BT 1.8 Doanh nghiệp Z lý chuẩn bị giải thể Kế toán DN cung cấp Bảng cân đối kế toán (số liệu từ sổ kế toán) sau: Tài sản Tài sản ngắn hạn 195.700.000 Tiền 18.400.000 Khoản phải thu 62.600.000 Hàng tồn kho 114.700.000 Tài sản dài hạn 199.000.000 Tài sản cố định 394.000.000 Khấu hao lũy kế (195.000.000) Tổng tài sản 394.700.000 Nguồn vốn Nợ phải trả 170.000.000 Nợ phải trả ngắn hạn 105.200.000 Nợ phải trả dài hạn 64.800.000 Vốn chủ sở hữu 224.700.000 Vốn góp chủ sở hữu 110.000.000 Lợi nhuận chưa phân phối 114.700.000 Tổng nguồn vốn 394.700.000 Dự kiến, hàng tồn kho lý với giá bán 85% giá gốc, 12% số Khoản phải thu khả thu hồi Tài sản cố định bán cao giá trị sổ sách 54.000.000 (giá trị sổ sách tài sản cố định chênh lệch nguyên giá khấu hao lũy kế) Ngoài số nợ phải trả nêu, từ thời điểm lập BCĐKT đến nay, DN nợ thêm nhân viên 2.400.000, tiền lãi số nợ phải trả phát sinh thêm 5.250.000 Yêu cầu: a/Tính toán số tiền mà DN có tình hình diễn theo dự kiến: hàng tồn kho bán hết, nợ phải thu thu hồi DN trả hết tất khoản nợ b/ Giải thích ngắn gọn số tiền thu bán tất tài sản lại khác với số liệu Tài sản Bảng cân đối kế toán CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU BT 2.1 Một doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên hàng tồn kho, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ (Đvt: Đồng) Số dư đầu tháng 6/ 201X: TK 111: 300.000.000 TK 112: 2.000.000.000 Trong tháng có tình sau: Bán hàng thu tiền mặt 22.000.000, thuế GTGT 2.000.000 Đem tiền mặt gởi vào ngân hàng 50.000.000 Chi tiền mặt vận chuyển hàng hoá đem bán 1.000.000 Chi tiền mặt tạm ứng cho nhân viên mua hàng 10.000.000 Chuyển khoản trả tiền vay ngắn hạn 100.000.000 Mua vật liệu nhập kho giá chưa thuế 50.000.000, thuế suất thuế GTGT 10%, toán TGNH Chi phí vận chuyển, bốc dỡ vật liệu mua vào 440.000 trả tiền mặt, thuế GTGT 40.000 Chi tiền mặt mua văn phòng phẩm sử dụng 360.000 Nhận Phiếu tính lãi tiền gửi không kỳ hạn Ngân hàng 16.000.000 Chi TGNH để trả lãi vay ngân hàng 13.000.000 10 Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt 125.000.000, chi tiền mặt tạm ứng lương cho nhân viên 85.000.000 Yêu cầu: Định khoản, trình bày thông tin khoản mục tiền bảng cân đối kế toán ngày 30/06/201X (cột Số cuối tháng) BT 2.2 Một doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên hàng tồn kho, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kỳ có tình sau: Số dư đầu tháng 12: - TK 131 (dư nợ): 45.000.000đ (Chi tiết: phải thu ngắn hạn Khách hàng H: 100.000.000đ, phải thu ngắn hạn khách hàng K: 80.000.000đ, nhận ứng trước khách hàng M: 135.000.000đ) - TK 139 : 30.000.000đ Các nghiệp vụ phát sinh tháng: Bán hàng chưa thu tiền, giá bán chưa thuế 60.000.000đ, thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tính 10% Nhận giấy báo Có Ngân hàng khoản nợ khách hàng nghiệp vụ trả Kiểm kê hàng hoá kho phát thiếu số hàng trị giá 2.000.000đ chưa rõ nguyên nhân Xử lý số hàng thiếu sau: Bắt thủ kho phải bồi thường 1/2, số lại tính vào giá vốn hàng bán Thu tiền mặt thủ kho bồi thường 1.000.000đ Chuyển khoản ứng trước cho người cung cấp 20.000.000đ Phải thu khoản tiền bồi thường bên bán vi phạm hợp đồng 4.000.000đ Đã thu tiền mặt 4.000.000đ khoản tiền bồi thường vi phạm hợp đồng Nhận tiền khách hàng N ứng trước 15.000.000đ tiền mặt 10 Cuối tháng có tình hình sau: a- Khách hàng H bị phá sản, theo định án khách hàng H trả nợ cho doanh nghiệp 50.000.000đ tiền mặt, số lại doanh nghiệp xử lý xoá sổ b- Đòi khoản nợ khó đòi xử lý xoá sổ từ năm ngoái 10.000.000đ tiền mặt, chi phí đòi nợ 200.000đ trả tiền tạm ứng c- Cuối năm vào nguyên tắc lập dự phòng, doanh nghiệp xác định mức lập dự phòng nợ phải thu khó đòi kỳ 20.000.000đ Yêu cầu : Định khoản, trình bày tiêu phải thu khách hàng Dự phòng nợ phải thu khó đòi bảng cân đối kế toán ngày 31/12/201X BT 2.3 Trong tháng 12 năm 201X, Công ty Hải Đăng có số nghiệp vụ phát sinh liên quan đến khoản phải thu khách hàng sau: (đơn vị tính: triệu đồng) Số dư đầu tháng 12: - TK 131 (dư Có): 30, Chi tiết: Phải thu ngắn hạn Khách hàng A: 180; Phải thu ngắn hạn Khách hàng B: 40; Nhận tiền ứng trước Khách hàng C: 250 - TK 139 : 20 Các nghiệp vụ phát sinh tháng 12: Bán chịu cho công ty D, thời hạn 10 tháng, giá bán 100 Khách hàng A bị phá sản, toán 100 chuyển khoản, số lại công ty xử lý xoá sổ Cuối năm vào nguyên tắc lập dự phòng, công ty tính mức dự phòng nợ phải thu khó đòi phải lập cuối kỳ 25 Kế toán so sánh số liệu ghi bút toán thích hợp Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ Trình bày Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/N thông tin sau: Tài sản Số cuối năm III Các khoản phải thu ngắn hạn - Phải thu khách hàng - Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi Bút toán nghiệp vụ ảnh hưởng đến Báo cáo kết kinh doanh nào? BT 2.4 Phân tích tác động nghiệp vụ sau lên yếu tố báo cáo tài định khoản (giả sử bỏ qua tác động loại thuế) Đơn vị tính: triệu đồng Nhập kho hàng hóa trả tiền mặt 50 Chi phí vận chuyển phải trả 2 Chi tiền mặt 12 trả tiền điện dùng cho văn phòng tháng Khách hàng chuyển khoản 55 trả nợ cho doanh nghiệp Chuyển khoản trả nợ nhà cung cấp 200 Chi tiền mặt cho nhân viên nghỉ mát 150 quỹ phúc lợi đài thọ Mua xe tải để chở hàng bán giá 120, toán chuyển khoản Chuyển khoản trả lương cho người lao động 82 Mua nguyên liệu nhập kho chưa trả tiền, giá mua 110 Chi tiền mặt trả hoa hồng cho đại lý tháng số tiền 25 10.Vay ngắn hạn ngân hàng nhập quỹ tiền mặt, số tiền 90 BT 2.5 Nêu ảnh hưởng sai sót việc hạch toán nghiệp vụ sau đến yếu tố (tài sản, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí) báo cáo tài chính: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết kinh doanh (giả sử bỏ qua tác động loại thuế) Chi tiền mặt triệu đồng mua công cụ đưa vào sử dụng cửa hàng, kế toán ghi nhận tăng giá trị công cụ giảm tiền mặt triệu đồng Chi phí vận chuyển vật liệu mua nhập kho triệu đồng, kế toán đưa chi phí vào khoản mục chi phí sản xuất chung Kế toán quên ghi nhận nghiệp vụ cho nhân viên A ứng tiền công tác 10 triệu đồng Chuyển khoản ứng lương kỳ cho người lao động 130 triệu đồng, kế toán ghi nhận Nợ TK 141/ Có TK 112 Chuyển khoản 75 triệu mua máy photocopy dùng phòng hành chính, kế toán ghi nhận tăng chi phí quản lý giảm tiền 75 triệu CHƯƠNG 3: KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO BT 3.1 Phương pháp tính giá hàng tồn kho theo LIFO cho tạo kết phù hợp doanh thu chi phí Hãy giải thích: a Tại “phù hợp hơn” lại xảy với LIFO? b Tác động lên giá trị hàng tồn kho cuối kỳ bảng cân đối kế toán phương pháp LIFO thay FIFO sử dụng giai đoạn lạm phát BT 3.2: Công ty Natco sử dụng phương pháp tính giá hàng tồn kho theo FIFO Trong năm giá có xu hướng tăng lên, công ty báo cáo lợi nhuận 120 triệu đồng giá trị tài sản bình quân 600 triệu đồng Nếu Natco sử dụng phương pháp LIFO năm đó, giá vốn hàng bán cao 20 triệu so với sử dụng FIFO tài sản bình quân thấp 20 so với sử dụng FIFO Yêu cầu: a Tính ROI công ty theo phương pháp tính giá rút nhận xét 10 b Giả định năm sau giá giảm, công ty sử dụng phương pháp tính giá FIFO hàng tồn kho, lợi nhuận tài sản bình quân 130 triệu 650 triệu đồng Nếu công ty sử dụng phương pháp LIFO năm đó, giá trị hàng tồn kho thấp so với sử dụng phương pháp FIFO 30 triệu giá vốn hàng bán thấp 10 triệu Tính ROI theo phương pháp tính giá BT 3.3 Một doanh nghiệp thương mại áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên hàng tồn kho, kinh doanh mặt hàng A, tháng phát sinh nghiệp vụ liên quan đến hàng tồn kho sau (Đvt:) Ngày Nội dung nghiệp vụ 01/06 Tồn kho đầu kỳ 05/06 Số lượng Đơn giá (ng.đồng) 200 50 Mua 90 52 06/06 Bán (140) 15/06 Mua 300 18/06 Bán (200) 30/06 Mua 150 53 54 Yêu cầu: a Tính tiêu giá vốn hàng bán tháng giá trị hàng tồn kho cuối tháng theo phương pháp FIFO, LIFO, Bình quân gia quyền liên hoàn, bình quân gia quyền cuối kỳ b Giả sử giá bán hàng tháng thống 60 ngàn/đơn vị Tính lãi gộp tháng theo phương pháp tính giá hàng tồn kho (LIFO, FIFO, bình quân) BT 3.4 Tại DN kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai hàng thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, xác định giá trị hàng tồn kho theo phương pháp FIFO, có tình hình hàng tồn kho sau :  Tồn kho đầu kỳ vật liệu N : 200kg, đơn giá 5.000đ/kg  Trong kỳ có số nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 22 BT 6.3 S quốc gia tiếng đạo luật nghiêm khắc liên quan đến môi trường Công ty X vi phạm luật bị quan môi trường xem xét hình phạt Kết thúc niên độ, chưa có định thức theo luật S., số tiền công ty X bị phạt ước tính 20.000 USD Theo bạn Công ty X có ghi nhận khoản nợ phải trả BCTC cuối niên độ không? Số tiền bao nhiêu? BT 6.4 Kế toán công ty X dự định phản ảnh khoản sau vào nợ phải trả BCTC công ty ngày 31/12/20x0: a) Mua hàng chưa trả tiền cho người bán, trị giá 400 triệu đồng, hạn toán tháng 6/20x1 b) Vay ngân hàng N số tiền 300 triệu đồng cách năm thời hạn toán ngày 1/4/20x1 c) Khoản nợ công ty M 20 triệu đồng từ nhiều năm trước Công ty M bỏ sót khoản nợ sổ sách Ngày 10/10/20x0, công ty M giải thể hoàn toàn d) Tiền thuê phải trả công ty thuê tài C 300 triệu đồng năm nữa, số phải trả năm 20x1 120 triệu đồng e) Doanh nghiệp ước tính khoản chi phí phải trả cho việc sửa chữa máy móc năm 20x1 103 triệu đồng f) Tiền thuê nhà phải trả quý 4/20x0 giá chưa VAT 30 triệu đồng, VAT 10%, đơn vị chưa trả tiền chưa nhận hoá đơn bên cho thuê mà tự tính theo hợp đồng g) Khoản bồi thường cho việc sản phẩm gây hại cho người tiêu dùng chưa xác định số tiền chưa xử Được biết khách hàng kiện từ tháng 10/20x0 đòi bồi thường 300 triệu đồng h) Tiền lương tháng 12/20x0 chưa toán cho công nhân 140 triệu đồng 23 Theo bạn khoản đưa vào nợ phải trả công ty, số tiền bao nhiêu? Tính tổng nợ phải trả công ty phân biệt nợ phải trả ngắn hạn dài hạn BT 6.5 Số dư TK 331 ngày 31/12/20x0 sau, trình bày BCTC vào khoản mục thích hợp Dư Nợ Dư Có Nhà cung cấp Thời hạn Công ty Phương Mai 2.20x1 2.20x2 2.20x3 50.000.000 100.000.000 100.000.000 Nhà máy Hùng Sanh 7.20x1 140.000.000 Công ty Hà Dũng 30.000.000 Ông Tiến Đạt 2.20x2 180.000.000 Công ty Sơn Hà 7.20x2 20.000.000 Cửa hàng 12 Lê Lợi 4.000.000 Yêu cầu: Hãy trình bày BCTC ngày 31/12/20x0 vào khoản mục thích hợp Nếu kế toán lấy số dư TK 331 trình bày Nợ ngắn hạn – theo bạn có ảnh hưởng đến người sử dụng thông tin BCTC BT 6.6 Công ty M nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, tổ chức kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Tháng phòng kế toán có tài liệu liên quan đến tình hình toán với người bán người nhận thầu sau: A Số dư đầu tháng 3: TK 331: 31.000.000đ chi tiết Công ty Xây dựng số 1- số dư Nợ: 50.000.000đ, Cửa hàng Đồng Tâm - SD Có 80.000.000đ, Ông A-SD Có 1.000.000đ 24 B Số phát sinh tháng: Ngày 2/3 nhập kho 5.000kg vật liệu X chưa toán tiền cho công ty Đông Hải đơn giá chưa thuế ghi hóa đơn (GTGT) 10.000đ/kg, thuế GTGT 5% Ngày 5/3 mua máy vi tính theo HĐ (GTGT) 17.000.000đ (gồm thuế GTGT 10%) chưa trả tiền Cửa Hàng vi tính 106, dùng cho Câu lạc quỹ phúc lợi đài thọ Ngày 8/3 nghiệm thu công trình nhà kho Công ty Xây dựng số nhận thầu (phần công xây dựng lắp đặt) theo HĐ(GTGT) 165.000.000đ (gồm thuế GTGT: 15.000.000đ) Ngày 10/3 chuyển tiền gửi Ngân hàng toán số tiền nợ công ty Xây dựng số 1, sau trừ để lại 3% giá chưa thuế công trình (nhằm đảm bảo trách nhiệm bảo hành công trình) Ngày 20/3 nhập kho vật liệu E mua chịu công ty Thiên Bảo theo HĐ(GTGT) 10.500.000đ (gồm thuế GTGT 5%) - giá trừ chiết khấu thương mại 200.000đ Ngày 24/3 chi phí gia công khuôn mẫu phải trả cho Cơ sở Cơ khí Phú Thọ theo Hóa đơn bán hàng 10.000.000đ Ngày 25/3 ứng trước tiền mặt theo Hợp đồng giao thầu sửa chữa lớn xe vận tải cho Garage Ngọc Hùng 12.000.000đ 10 Ngày 28/3 công ty xử lý số tiền nợ không đòi - khoản tiền phải trả cho Ông A 1.000.000đ tính vào thu nhập khác YÊU CẦU: Phân tích nghiệp vụ ảnh hưởng đến yếu tố BCTC Ghi bút toán thích hợp BT 6.7 Đầu quý 3/ N, doanh nghiệp lập kế hoạch cho việc sửa chữa lớn ô tô phục vụ quản lý, dự kiến tiến hành sửa chữa vào 12 tháng tới, với tổng chi phí kế hoạch: 72.000.000đ, kế toán trích trước chi phí sửa chữa lớn vào chi phí hàng tháng (từ tháng năm N đến tháng năm N+1) Ngày 30/6/N+1: sửa chữa dàn máy móc thiết bị thuê thực theo HĐ(GTGT) giá trị dịch vụ chưa thuế: 70.000.000đ, VAT 10%, chưa trả tiền cho bên sửa chữa 25 Yêu cầu: Lên sơ đồ chữ T tình hình trích trước chi phí, tình hình sửa chữa lớn thực tế dàn máy móc thiết bị xử lý số liệu trích trước với thực tế Tình hình ảnh hưởng đến thông tin BCTC ngày 31/12/N sao? BT 6.8 Cty M (đang hoạt động) thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế Số dư đầu quý 4/N: Tk 311: 40.000.000 (khế ước vay tháng Cty K, đến hạn 31/12/N; lãi đơn 1,2%/tháng trả định kỳ quý), Tk 315: 50.000.000 , Tk 341: 800.000.000 (vay NH X- trả lãi đơn quý 3%/quý) - Số phát sinh quý 4/N Ngày 15/10/N công ty chuyển TGNH 50.000.000đ trả số nợ đến hạn Ngày 20/11/N vay ngắn hạn VP Bank chuyển trả cho người bán 20.000.000đ chuyển vào TK cá nhân CNV để trả lương 50.000.000đ Ngày 1/12/N ký hợp đồng vay với Cty H số tiền 200.000.000đ, thời hạn năm, trả lãi định kỳ lần vào ngày 1/6/N+1; 1/12/N+1; 1/6/N+2 1/12/N+2 Số tiền trả lãi lần 12.000.000đ (phân bổ lãi theo phương pháp đường thẳng) Công ty nhận chuyển khoản số tiền vay, đồng thời làm thủ tục chuyển khoản trả nợ cho nhà cung cấp Ngày 31/12/N chuyển khoản trả lãi quý nợ gốc cho Cty K; trả lãi quý cho NH X Cuối tháng 12/N, tính lãi phải trả Cty H năm N Yêu cầu: Ghi nhận bút toán liên quan tình hình Phản ảnh vào TK 311, TK 315 TK 341 CHƯƠNG 7: KẾ TOÁN VỐN CHỦ SỞ HỮU BT 7.1 Tính Lợi nhuận sau thuế/ Lỗ (net income/ loss) năm 201X công ty sau: (đvt: 1.000.000đ) a Số đầu năm bảng cân đối kế toán công ty Tây Sơn cho thấy Vốn chủ sở hữu 5.200 Trong năm, Nợ phải trả tăng 210 lên 2.340, Nguồn vốn kinh doanh tăng 400 lên 1.750, tài sản tăng 2.600 Cổ tức trả năm 550 26 b Số đầu năm bảng cân đối kế toán công ty Đông Sơn cho thấy Nợ phải trả 2.190 Trong năm, Nợ phải trả tăng 360, Tài sản tăng 770, Nguồn vốn kinh doanh tăng 100 lên 1.900 Cổ tức trả năm 620 Ngày 31/12/201X, Vốn chủ sở hữu công ty 3.790 BT 7.2 Điền vào bảng theo mẫu, ảnh hưởng (nếu có) nghiệp vụ sau lên số tiêu báo cáo tài cách điền dấu cộng (+)/trừ (-) số tiền vào cột thích hợp (Lưu ý: Bỏ qua tác động gián tiếp nghiệp vụ có ảnh hưởng đến Lợi nhuận sau thuế lên tiêu Lợi nhuận chưa phân phối) Đvt: 1.000.000đ Nghiệp vụ Tiền +20.000 Tài sản Nợ khác phải trả Nguồn Lợi nhuận Cổ vốn kinh chưa phân phiếu doanh phối quỹ Lợi nhuận sau thuế +20.000 Phát hành 2.000.000 cổ phiếu (CP) thu tiền gửi ngân hàng với giá bán mệnh giá 10.000đ/CP Thông báo chia cổ tức 2.000đ/CP Hiện công ty có 5.000.000 CP thường lưu hành Mua lại 10.000 CP công ty để nắm giữ chuẩn bị cho đợt chia cổ tức cổ phiếu tới với giá mua 23.000đ/CP (biết mệnh giá 10.000đ/CP) Phí môi giới 0,2% giá trị giao dịch Tất toán qua ngân hàng Phát hành 50.000 cổ phiếu có mệnh giá 10.000đ/CP với giá bán 22.000đ/CP thu tiền gửi ngân hàng Thông báo sử dụng toàn cổ phiếu quỹ mua nghiệp vụ để chia cổ tức, biết giá cổ phiếu tham chiếu thời điểm chia 25.000đ/CP BT 7.3 Đặt chữ thích hợp vào trước nghiệp vụ đây, trường hợp Tăng (T), Giảm (G), Không ảnh hưởng (K) lên tiêu Lợi nhuận chưa phân phối 27 (retained earnings) Giả định vốn chủ sở hữu công ty bao gồm: Vốn đầu tư chủ sở hữu, Thặng dư vốn cổ phần Lợi nhuận chưa phân phối K Phát hành cổ phiếu - Mua cổ phiếu quỹ với giá thấp giá phát hành trước - Mua cổ phiếu quỹ với giá cao giá phát hành trước - Trích lập quỹ đầu tư phát triển - Bán cổ phiếu quỹ với giá cao giá gốc - Bán cổ phiếu quỹ với giá thấp giá gốc - Kết chuyển lợi nhuận sau thuế quý công bố định giữ lại toàn để tái đầu tư - Thông báo chia cổ tức tiền - Chuyển khoản trả cổ tức công bố nghiệp vụ - 10 Xác định kết kinh doanh quý doanh nghiệp lỗ BT 7.4 Công ty Bình Minh có tình sau: Số dư ngày 31/03/201X TK 421 480.000.000đ Trong đó: – TK 4211 (Năm 201X-1 Số dư bên Có) : 350.000.000đ – TK 4212 (Năm 201X Số dư bên Có) : 130.000.000đ Trong tháng năm 201X, phòng kế toán công ty A có tài liệu lợi nhuận sau: Ngày 15: Quyết định tạm phân phối lợi nhuận quý I/201X cho bên góp vốn 50.000.000đ Ngày 22: Báo cáo toán thuế năm trước duyệt, không phát sinh khoản điều chỉnh nào, toàn lợi nhuận năm 201X-1 xử lý sau: - Lợi nhuận phải chia cho bên góp vốn 300.000.000đ - Phần lợi nhuận lại sau phân phối cho bên góp vốn, công ty trích lập quỹ đầu tư phát triển 60%, quỹ dự phòng tài 15%, quỹ khen thưởng 15%, quỹ phúc lợi 10% Kế toán xác định kết kinh doanh tháng 4/N lỗ 23.000.000đ 28 Tài liệu bổ sung: Theo sổ chi tiết TK 421 năm 201X-1, Lợi nhuận năm 1.000.000.000đ Trong năm 201X-1, công ty tạm chia cho bên góp vốn 250.000.000đ; trích lập quỹ đầu tư phát triển 300.000.000đ; trích lập quỹ khen thưởng phúc lợi quỹ 50.000.000đ Yêu cầu: a Phân tích ảnh hưởng nghiệp vụ lên yếu tố Vốn chủ sở hữu Bảng cân đối kế toán b Tính toán định khoản nghiệp vụ BT 7.5 Công ty Cổ phần Hưng Thịnh phát hành cổ phiếu lần đầu công chúng với thông tin sau: Số lượng cổ phiếu phát hành đợt đầu 15.000.000 cổ phiếu, 5.000.000 cổ phiếu bán cho nhân viên với giá bán mệnh giá 10.000đ/CP, 10.000.000 cổ phiếu bán bên với giá 13.000đ/CP Tất thu chuyển khoản Chi phí phát hành 0,1% giá trị giao dịch toán chuyển khoản cho công ty chứng khoán Đại Việt Trong năm 201X, công ty Hưng Thịnh phát sinh số nghiệp vụ sau: Phát hành tiếp 5.000.000 cổ phiếu (mệnh giá 10.000đ/CP) với giá bán 9.500đ/CP, thu tiền gửi ngân hàng Mua lại 100.000 cổ phiếu công ty Hưng Thịnh với giá mua 11.000đ/CP, trả chuyển khoản Kết chuyển lợi nhuận sau thuế 3.000.000.000đ Thông báo trả cổ tức cho cổ đông hữu tiền mặt 1.000.000.000đ Yêu cầu: Xác định tiêu sau bảng cân đối kế toán công ty Hưng Thịnh ngày phát hành: Vốn đầu tư chủ sở hữu; Thặng dư vốn cổ phần, tổng tài sản Xác định tiêu sau bảng cân đối kế toán công ty Hưng Thịnh vào 31/12/201X: Vốn đầu tư chủ sở hữu; Thặng dư vốn cổ phần, cổ phiếu quỹ, lợi nhuận chưa phân phối Định khoản nghiệp vụ 29 BT 7.6 Xem bảng cân đối kế toán (tóm tắt) công ty Thái Sơn đây, biết năm toàn lợi nhuận công ty giữ lại để tái đầu tư BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31/12/2011 Số cuối năm Số đầu năm 50 40 100 120 50 40 Hàng tồn kho 200 140 Tài sản cố định (thuần) 600 550 1.000 890 Phải trả người bán 240 210 Vay nợ dài han 160 160 Nguồn vốn kinh doanh 400 400 Lợi nhuận chưa phân phối 200 120 1.000 890 Chỉ tiêu Tài sản Tiền Phải thu khách hàng Đầu tư chứng khoán ngắn hạn Tổng tài sản Nguồn vốn Tổng nguồn vốn Yêu cầu: Tính ROE (return on shareholders’ equity) năm 2011 Tỷ số nói lên điều gì? CHƯƠNG 8: DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH BT 8.1 a) Dựa Báo cáo kết kinh doanh Vinamilk năm 2011, tính tỷ lệ lợi nhuận gộp cho năm 2010 2011 30 b) Giả sử doanh thu tháng đầu năm 2012 Vinamilk 10.3 tỷ đồng Hãy ước tính giá vốn hàng bán lợi nhuận gộp cho tháng đầu năm 2012 BT 8.2 Tại công ty Minh Nhật, ngày 29/12/N có xuất lô hàng gửi bán cho khách với giá xuất kho 100.000.000 đ, giá bán chưa thuế 135.000.000 đ, thuế GTGT 10% Công ty lập hóa đơn gửi theo hàng đến ngày 31/12/N hàng chưa giao cho khách chưa khách hàng chấp nhận toán Công ty ghi nhận nghiệp vụ bán hàng lập hóa đơn Hãy nêu ảnh hưởng sai sót hàng tồn kho, giá vốn hàng bán, doanh thu lợi nhuận trước thuế báo cáo tài kết thúc vào ngày 31/12/N BT 8.3 Tại công ty thương mại, tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, giá xuất kho tính theo FIFO Trong kỳ có tình hình sau: Hàng tồn kho đầu kỳ: - Hàng A : 2.500.000 đ (10SP x 250.000đ/SP) - Hàng B : 1.000.000 đ (20SP x 50.000đ/SP) Hàng mua nhập kho kỳ:  Hàng B : 1.000SP x 51.000đ/SP = 51.000.000đ  Hàng C : 2.000SP x 10.000đ/SP = 20.000.000đ  Thuế VAT tính 10% tổng giá mua hàng nói (71.000.000đ x 10% ) Công ty nhập kho lô hàng chưa tóan tiền cho người bán Tình hình hàng hóa tiêu thụ kỳ sau:  Xuất bán trực tiếp cho công ty thương mại Hà Nội 10 SP A, giá bán 350.000đ/SP, thuế VAT 10 % = 35.000đ/SP (Tổng gía toán: 385.000đ/SP) Bên mua nhận hàng chấp nhận toán  Xuất bán cho siêu thị CORA 1.020 SP B, giá bán 80.000đ/SP, thuế VAT 10% = 8.000đ/SP (Tổng giá toán 88.000đ/SP) Hàng giao cho siêu thị cty không nắm quyền kiểm soát hàng  Xuất gởi bán cho công ty TM Đà Nẵng 1.000 SP C Bên mua chưa nhận hàng Tình hình toán sau:  Công ty thương mại Hà Nội toán tiền mua hàng hưởng khỏan chiết khấu toán 1% tổng giá toán Ngân Hàng báo Có 31  Nhận giấy báo Có Ngân hàng (Siêu thị CORA toán tiền mua hàng nghiệp vụ trên)  Công ty TM Đà Nẵng báo nhận hàng chấp nhận toán 900 SP, số lại hoàn trả cho công ty Giá bán 12.000đ/SP, thuế VAT 10%= 1.200đ/SP Công ty nhập kho số hàng bị trả lại Yêu cầu : Định khoản phản ánh tình hình Xác định doanh thu thuần, giá vốn, lợi nhuận gộp kỳ BT 8.4 Tại Công ty M tính thuế GTGT khấu trừ, thuế suất GTGT 10%, tháng 12 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: (Đvt: 1.000đ) Giả định đầu tháng 12 tài khoản có số dư hợp lý: Ngày 5/12, Công ty xuất kho hàng hóa gửi cho Công ty X theo hình thức chuyển hàng, trị giá hàng hóa thực tế xuất kho 500.000, giá bán chưa thuế 600.000, bên mua chưa nhận hàng Ngày 7/12, Công ty xuất hàng bán kho, trị giá hàng hóa thực tế xuất kho 500.000, giá bán chưa thuế 600.000, bên mua nhận hàng trả tiền mặt Ngày 8/12, Công ty đồng ý trừ chiết khấu thương mại tháng trước cho người mua Z 250,có giảm thuế, công ty trừ vào nợ tiền hàng Ngày 16/12, Công ty xuất kho hàng hóa gửi cho Công ty Y theo hình thức chuyển hàng, trị giá hàng hóa thực tế xuất kho 700.000, giá bán chưa thuế 900.000, bên mua chưa nhận hàng Ngày 17/12, Công ty mua hàng HTX bán thẳng cho Công ty N trị giá mua chưa thuế 200.000, trị giá bán chưa thuế 370.000, tiền mua bán chưa toán Yêu cầu: Ghi nhận nghiệp vụ phát sinh Xác định tổng doanh thu, doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, lợi nhuận gộp kỳ CHƯƠNG 9: HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH BT 9.1 32 Doanh nghiệp T có bảng kê số dư tài khoản ngày 30/6/N (đvị tính 1.000 đồng) Số hiệu Tài khoản Số tiền Số hiệu Tài khoản Số tiền 111 10.000 311 15.000 112 30.000 331 H (dư có) 5.000 131.A (dư có) 500 331 K (dư nợ) 2.000 131.C (dư nợ) 4.000 331 L (dư có) 800 1331 300 331 M (dư có) 1.400 1381 600 33312 600 1388 400 3334 (dư nợ) 200 141 700 3383 (dư nợ) 500 152 20.000 3388 200 153 12.500 334 400 154 11.000 341 50.000 155 33.000 4111 400.000 211 450.000 412 (dư nợ) 3.000 213 100.000 414 1.000 2141 120.000 4211 (dư nợ) 2.000 2143 60.000 4212 (dư có) 12.500 222 24.000 3531 8.000 241 20.000 3532 6.800 244 3.000 441 45.000 Yêu cầu: Hãy lập bảng cân đối kế toán ngày 30/6/N (cột tên, tiêu cột số cuối kỳ) BT 9.2 Có số liệu doanh thu chi phí thực tế phát sinh năm N doanh nghiệp gồm: Tổng doanh thu bán hàng: 306.000.000đ Chiết khấu thương mại 500.000đ, giảm giá hàng bán 1.500.000đ, doanh thu hàng bán bị trả lại 9.000.000đ Doanh thu hoạt động tài 13.000.000đ Thu nhập khác: 200.000đ Tổng giá vốn hàng bán phát sinh (bao gồm hàng bán bị trả lại) 158.000.000đ, giá vốn hàng bán bị trả lại 8.000.000đ 33 Chi phí tài chính: 4.000.000đ (gồm lãi vay 3.000.000đ chiết khấu toán 1.000.000đ) Chi phí bán hàng: 20.000.000đ Chi phí quản lý doanh nghiệp: 12.000.000đ (trong chi phí tiếp khách chứng từ hợp lệ theo quy định thuế 500.000đ) Chi phí khác: 2.300.000đ  Cuối kỳ kế toán cần điều chỉnh thêm bút toán sau: a Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 1.000.000 b Dự phòng nợ phải thu khó đòi 1.500.000 Yêu cầu: Trình bày thông tin BCKQHĐKD theo mẫu sau (giả sử công ty giai đoạn miễn thuế TNDN) Giả sử doanh nghiệp chịu thuế suất thu nhập DN phải nộp 25%/tổng thu nhập chịu thuế Trình bày thông tin BCKQHĐKD theo mẫu cột năm BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm……… Đơn vị tính: CHỈ TIÊU Mã số Năm Năm trước 1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 10 Giá vốn hàng bán 11 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 Doanh thu hoạt động tài 21 Chi phí tài 22 34 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 Chi phí bán hàng 24 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} 30 11 Thu nhập khác 31 12 Chi phí khác 32 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập 60 doanh nghiệp (60 = 50 – 51 - 52) BT 9.3 Tính toán lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh lợi nhuận sau thuế với thông tin cho sẵn từ báo cáo tài cuối năm 31/12/2011 công ty cổ phần Manaha: (đvt: triệu đồng) Dòng tiền từ hoạt động tài 112.000 Chi trả cổ tức 18.000 Lỗ từ nhượng bán TSCĐ 105.000 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 26.000 Chi phí bán hàng 13.000 Doanh thu 644.000 Chi phí quảng cáo 45.000 Các khoản phải thu 62.000 Giá vốn hàng bán 368.000 Chi phí quản lý doanh nghiệp 143.000 35 BT 9.4 Với thông tin có sẵn từ công ty cổ phần Magdalyn năm 201X sau: Cổ tức chi tiền mặt theo thông báo chi trả Lãi vay thuế TNDN trả tiền (trong tiền lãi vay 30) Thu tiền từ khách hàng 340 90 1.350 Thanh toán nợ dài hạn tiền 220 Mua đất nhà tổng cộng (trong ½ toán tiền mặt) 170 Tiền mặt phải trả cho người lao động 200 Cổ phiếu ưu đãi phát hành thu tiền 300 Tiền thu từ bán thiết bị 40 Tiền toán cho nhà cung cấp 610 Yêu cầu: năm tài 201X a) Tính toán lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh b) Tính toán lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư c) Tính toán lưu chuyển tiền từ hoạt động tài d) Tính toán tiền mặt tăng lên (giảm xuống) e) Bạn có nhận xét lưu chuyển tiền tệ kỳ BT 9.5: Báo cáo tài công ty cổ phần Simon bao gồm mục (đvt: triệu đồng) Năm 2011 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Lợi nhuận trước thuế 420 Chi phí khấu hao 320 36 31/12/2011 31/12/2010 Các khoản phải thu 125 170 Hàng tồn kho 170 150 Các khoản phải trả 80 90 Thuế thu nhập phải trả 50 15 Bảng cân đối kế toán Yêu cầu: a) Tính toán lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh công ty Simon cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2011 b) Giải thích lý Lợi nhuận trước thuế lại khác lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Hết ... ty Natco sử dụng phương pháp tính giá hàng tồn kho theo FIFO Trong năm giá có xu hướng tăng lên, công ty báo cáo lợi nhuận 120 triệu đồng giá trị tài sản bình quân 600 triệu đồng Nếu Natco sử... Công ty X có ghi nhận khoản nợ phải trả BCTC cuối niên độ không? Số tiền bao nhiêu? BT 6.4 Kế toán công ty X dự định phản ảnh khoản sau vào nợ phải trả BCTC công ty ngày 31/12/20x0: a) Mua hàng... cầu: Hãy trình bày BCTC ngày 31/12/20x0 vào khoản mục thích hợp Nếu kế toán lấy số dư TK 331 trình bày Nợ ngắn hạn – theo bạn có ảnh hưởng đến người sử dụng thông tin BCTC BT 6.6 Công ty M nộp