KẾ TOÁN TÀI CHÍNH

KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Kế toán tài Trường Đại học Mở TPHCM – Khoa Kế toán Kiểm toán Mục tiêu  Sau học xong chương sinh viên có thể: • Giải thích quy định pháp lý sổ kế toán hình thức kế toán • Phân biệt loại sổ kế toán tổng hợp chi tiết • Phân biệt khác biệt cách thức ghi chép loại sổ kế toán hình thức ghi sổ kế toán • Thực ghi chép vào sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung HÌNH THỨC KẾ TOÁN Nội dung Tổng quan sổ kế toán  Tổng quan sổ kế toán  Khái niệm vai trò  Phân loại  Hệ thống sổ kế toán  Quy trình thực • Mở sổ • Ghi sổ • Khóa sổ  Sửa chữa sổ kế toán  Các hình thức ghi sổ kế toán  Thực hành ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung Phân loại Khái niệm vai trò Phân loại theo phương pháp ghi chép vào sổ kế toán  Sổ sách kế toán nơi ghi chép lưu giữ nghiệp vụ  Sổ sách kế toán để lập báo cáo tài  Sổ ghi theo trình tự thời gian loại sổ ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian, giúp cho việc kiểm tra, tra cứu cần thiết Thí dụ: Nhật ký  Sổ ghi theo hệ thống loại sổ ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh phân loại theo tài khoản tổng hợp chi tiết, giúp kế toán lưu trữ thông tin phản ảnh kiểm tra đối tượng kế toán Ví dụ: Sổ cái, Sổ chi tiết  Sổ liên hợp: loại sổ kết hợp vừa ghi theo trình tự thời gian, vừa ghi theo hệ thống trang sổ Phân loại (tiếp) Phân loại (tiếp) Phân loại theo mức độ phản ảnh Phân loại theo cách tổ chức sổ  Sổ đóng thành quyển: Sổ cái, Nhật ký – Sổ  Sổ tờ rời: thẻ kho, thẻ TSCĐ, sổ chi tiết vật tư, sản phẩm, hàng hoá …  Sổ điện tử hệ thống kế toán xử lý máy vi tính, sổ kế toán thiết kế dạng tập tin lưu trữ đĩa từ, kế toán ghi sổ cách nhập liệu  Sổ tổng hợp sổ kế toán ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tài khoản Thí dụ: Sổ  Sổ chi tiết gồm sổ, thẻ chi tiết mở để phản ảnh cách chi tiết cho số liệu phản ảnh sổ tổng hợp Thí dụ: Sổ chi tiết vật tư,  Sổ kết hợp hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết 10 Hệ thống sổ kế toán Bài tập thực hành Tên sổ Sổ chi tiết toán với người mua (người bán) Ghi theo hệ thống x Ghi theo trinh tự thời gian Sổ tổng hợp  Mỗi doanh nghiệp có hệ thống sổ kế toán cho kỳ kế toán • Thực quy định sổ kế toán Luật Kế toán, Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2005  Doanh nghiệp tự xây dựng biểu mẫu sổ kế toán cho riêng phải đảm bảo cung cấp thông tin giao dịch kinh tế cách minh bạch, đầy đủ, dễ kiểm tra, dễ kiểm soát dễ đối chiếu  Doanh nghiệp tự xây dựng hình thức ghi sổ kế toán cho riêng sở đảm bảo thông tin giao dịch phải phản ánh đầy đủ, kịp thời, dễ kiểm tra, kiểm soát đối chiếu Sổ chi tiết x Thẻ kho (Sổ kho) Sổ quỹ tiền mặt Sổ Nhật ký chung Sổ tiền gửi ngân hàng Nhật ký - Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Sổ Cái Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa 10 Sổ theo dõi TSCĐ công cụ, dụng cụ nơi sử dụng 11 12 Quy trình thực Mở sổ  Sổ kế toán phải mở vào đầu kỳ kế toán năm • Đối với doanh nghiệp thành lập, sổ kế toán phải mở từ ngày thành lập • Người đại diện theo pháp luật kế toán trưởng doanh nghiệp có trách nhiệm ký duyệt sổ kế toán • Sổ kế toán đóng thành để tờ rời Ghi sổ Mở sổ Khóa sổ 13 14 Mở sổ (tiếp) Ghi sổ  Sổ đóng thành quyển: Trang đầu sổ phải ghi rõ: tên doanh nghiệp, tên sổ, ngày mở sổ, niên độ kế toán kỳ ghi sổ, họ tên, chữ ký người giữ ghi sổ, kế toán trưởng người đại diện theo pháp luật, đánh số trang từ trang đầu đến trang cuối, hai trang sổ phải đóng dấu giáp lai đơn vị kế toán  Sổ tờ rời: Đầu sổ tờ rời phải ghi rõ tên doanh nghiệp, số thứ tự tờ sổ, tên sổ, tháng sử dụng, họ tên người giữ ghi sổ, ghi vào sổ đăng ký sử dụng sổ tờ rời, sổ tờ rời phải xếp theo thứ tự tài khoản kế toán phải đảm bảo an toàn, dễ tìm  Việc ghi sổ kế toán phải vào chứng từ kế toán kiểm tra bảo đảm quy định chứng từ kế toán  Mọi số liệu ghi sổ kế toán bắt buộc phải có chứng từ kế toán hợp pháp, hợp lý chứng minh 15 16 Khóa sổ Bài tập thực hành Hãy thực mở- ghi khóa sổ TK 112-Tiền gởi ngân hàng tháng 01/20x0 với liệu sau:  Số dư ngày 01/01/20x0: 2.700.000.000đ  Một số nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiền gởi ngân hàng tháng 01/20x0: Ngày 5/1: Chuyển khoản để mua cổ phiếu thương mại công ty A, giá mua 80 triệu đồng, chi phí mua 0,2% giá mua (GBN 1010) Ngày 10/1: Khách hàng B toán nợ mua hàng 200 triệu đồng chuyển khoản (GBC 2102) Ngày 15/1: Rút tiền gởi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt để tạm ứng lương cho nhân viên 360 triệu đồng (GBN 1018) Ngày 18/1: Bán hàng thu chuyển khoản, giá bán chưa có thuế GTGT 10% 180 triệu đồng, giá vốn 142 triệu đồng (Hóa đơn 0014578; GBC 2121, PXK 004)  Cuối kỳ kế toán phải khoá sổ kế toán trước lập báo cáo tài  Ngoài phải khoá sổ kế toán trường hợp kiểm kê trường hợp khác theo quy định pháp luật 17 18 Sửa chữa sổ kế toán Phương pháp cải Nguyên nhân: • Sai sót diễn giải, không liên quan đến quan hệ đối ứng tài khoản; • Sai sót không ảnh hưởng đến số tiền tổng cộng Cách sửa: • Gạch đường thẳng xoá bỏ chỗ ghi sai đảm bảo nhìn rõ nội dung sai • Trên chỗ bị xoá bỏ ghi số chữ mực thường phía phải có chữ ký kế toán trưởng phụ trách kế toán bên cạnh chỗ sửa 20  Phương pháp cải  Phương pháp ghi số âm  Phương pháp ghi bổ sung Sửa chữa sổ dùng phần mềm kế toán 19 SỐ CÁI Tháng 01/20x6 Ví dụ Ngày 20/01/20x6, kế toán phát Phiếu chi số 076 Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642 ngày 17/01/20x6 có nội dung toán tiền chi phí ĐVT: đồng tiếp khách, số tiền 3.620.500 kế toán ghi vào sổ TK 642 3.920.500 Kế toán tiến hành sửa sổ phương pháp cải sau: Chứng từ Ngày ghi sổ Số Ngày 5/01 PB01 03/01 20/01 ” Nhật ký chung Diễn giải 0589 Phân bổ chi phí CCDC Mua vật dụng cho 15/01 phòng KT PC076 17/01 Thanh toán tiền chi phí tiếp khách Số tiền phát sinh Số hiệu Nợ Có TKĐƯ Trang sổ STT dòng 142 483.000 111 277.500 111 3.620.500 3.920.500 22 21 Phương pháp ghi số âm Ví dụ Nguyên nhân: Ngày 01/02/20x6, kế toán phát Phiếu chi số 076 • Sai quan hệ đối ứng tài khoản định khoản sai ghi sổ kế toán mà sửa lại phương pháp cải chính; • Phát sai sót sau nộp báo cáo tài cho quan có thẩm quyền ngày 17/01/20x6 có nội dung toán tiền chi phí tiếp khách, số tiền 3.620.500 kế toán ghi vào sổ TK 642 3.920.500 Kế toán tiến hành sửa sổ Cách sửa: phương pháp ghi âm sau: • Ghi lại mực đỏ ghi ngoặc đơn bút toán ghi sai để huỷ bút toán ghi sai • Ghi lại bút toán mực thường để thay • Lập chứng từ ghi sổ điều chỉnh, trình KTT ký duyệt 23 24 Lập chứng từ ghi sổ điều chỉnh SỐ CÁI Tháng 01/20x6 CHỨNG TỪ GHI SỔ ĐIỀU CHỈNH Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Ngày ghi sổ Nhật ký chung Số hiệu Trang STT TKĐƯ sổ dòng Chứng từ Diễn giải Số Ngày 5/1 PB01 03/1 Phân bổ chi phí CCDC 20/1 Mua vật dụng cho 0589 15/1 phòng KT Thanh toán tiền chi phí ” PC076 17/1 tiếp khách 31/ KH01 30/1 Trích khấu hao TSCĐ … … … … KC01 Số hiệu: 642 ĐVT: đồng 31/1 Kết chuyển CPQLDN STT: 007 Ngày 01/02/20x6 Số tiền phát sinh ĐVT: đồng Nợ Có 142 483.000 111 277.500 111 3.920.500 214 267.800 … … … … 12 911 Có Xóa số tiền ghi sai PC076 ngày 17/1 ghi sổ TK 642, 111 642 111 (3.920.500) Điều chỉnh lại số tiền theo PC076 ngày 17/1 642 111 3.620.500 7.601.800 7.601.800 7.601.800 26 Người lập Kế toán trưởng Ghi vào sổ từ CTGS điều chỉnh Lập chứng từ ghi sổ điều chỉnh SỐ CÁI Tháng 01/20x6 CHỨNG TỪ GHI SỔ ĐIỀU CHÍNH Tên tài khoản: Chi phí quản lý DN Số hiệu: 642 ĐVT: đồng STT: 008 Ngày 01/02/20x6 ĐVT: đồng Diễn giải Xóa số tổng cộng kết chuyển từ TK 642  TK 911 Điều chỉnh lại số tiền kết chuyển Người lập Số hiệu tài khoản Nợ Ghi Số tiền Nợ 25 Tổng cộng Số hiệu tài khoản Diễn giải Có Số tiền Ghi Chứng từ Nhật ký chung Ngày ghi sổ Số Ngày … … … … … … KC01 Nợ … … … … … … 12 911 Trang sổ STT dòng … … … … 31/1 Kết chuyển CPQLDN Tổng cộng tháng 1/20x6 911 642 (7.601.800) 911 642 7.301.800 1/2 Kế toán trưởng 27 Số tiền phát sinh Số hiệu TKĐƯ Diễn giải Có 7.601.800 7.601.800 7.601.800 ĐC007 1/2 Xóa số tiền ghi sai 111 (3.920.500) ĐC007 “ Ghi lại số tiền 111 3.620.500 ĐC008 “ Xóa số tiền kết chuyển 911 (7.601.80 0) ĐC008 “ 911 7.301.800 Điều chỉnh lại số kết chuyển Tổng cộng T1/20x6 (đã điều chỉnh) 28 7.301.800 7.301.800 Phương pháp ghi bổ sung Ví dụ Nguyên nhân: • Ghi quan hệ đối ứng tài khoản số tiền ghi sổ số tiền chứng từ • Bỏ sót không cộng đủ số tiền ghi chứng từ Cách sửa: • Ghi lại bút toán bổ sung mực thường • Lập chứng từ ghi sổ điều chỉnh, trình KTT ký duyệt Ngày 20/01/20x6, kế toán phát Phiếu chi số 076 ngày 17/01/20x6 có nội dung toán tiền chi phí tiếp khách, số tiền 4.620.500 kế toán ghi vào Sổ TK 642 Sổ TK 111 3.620.500 Kế toán tiến hành sửa sổ phương pháp ghi bổ sung sau: 29 30 Lập chứng từ ghi sổ bổ sung SỐ CÁI Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642 CHỨNG TỪ GHI SỔ BỔ SUNG ĐVT: đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số Ngày 5/1 PB01 03/1 20/1 0589 15/1 ” PC076 17/1 Phân bổ chi phí CCDC Mua vật dụng cho phòng KT Thanh toán tiền chi phí tiếp khách Nhật ký Số chung hiệu Tran STT TKĐ g sổ dòng Ư STT: 011 Số tiền phát sinh Nợ 142 483.000 111 277.500 111 3.620.500 Ngày 20/01/20x6 Có Diễn giải Bổ sung số tiền PC076 ngày 17/1 Người lập 31 ĐVT: đồng Ghi Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có 642 111 1.000.000 Kế toán trưởng 32 10 SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT HÀNG TỒN KHO Tên vật tư, CCDC, sản phẩm, hàng hoá: Ngày ghi sổ Số hiệu: Chứng từ Số Ngày Đơn vị tính: Nhập Diễn giải TKĐƯ Đơn giá Số lượng Trị Giá Xuất Số lượng Trị Giá Tồn Số lượng Trị Giá Ghi SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT HÀNG TỒN KHO Tên vật tư, CCDC, sản phẩm, hàng hoá: Ngày ghi sổ Số hiệu: Chứng từ Số Ngày Đơn vị tính: Nhập Diễn giải TKĐƯ Đơn giá Số lượng Trị Giá 56 Xuất Số lượng Trị Giá Tồn Số lượng Trị Giá Ghi SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT HÀNG TỒN KHO Tên vật tư, CCDC, sản phẩm, hàng hoá: Ngày ghi sổ Số hiệu: Chứng từ Số Ngày Đơn vị tính: Nhập Diễn giải TKĐƯ Đơn giá Số lượng Trị Giá Xuất Số lượng Trị Giá Tồn Số lượng Trị Giá Ghi SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT HÀNG TỒN KHO Tên vật tư, CCDC, sản phẩm, hàng hoá: Ngày ghi sổ Số hiệu: Chứng từ Số Ngày Đơn vị tính: Nhập Diễn giải TKĐƯ Đơn giá Số lượng Trị Giá 57 Xuất Số lượng Trị Giá Tồn Số lượng Trị Giá Ghi SỐ NHẬT KÝ CHUNG Ngày Ngày Số chứng chứng ghi sổ từ gốc từ gốc Trang Đã ghi Số TT Số hiệu sổ dòng TK Diễn giải 58 Số phát sinh Nợ Có SỐ NHẬT KÝ CHUNG Ngày Ngày Số chứng chứng ghi sổ từ gốc từ gốc Trang Đã ghi Số TT Số hiệu sổ dòng TK Diễn giải 59 Số phát sinh Nợ Có SỐ NHẬT KÝ CHUNG Ngày Ngày Số chứng chứng ghi sổ từ gốc từ gốc Trang Đã ghi Số TT Số hiệu sổ dòng TK Diễn giải 60 Số phát sinh Nợ Có SỐ NHẬT KÝ CHUNG Ngày Ngày Số chứng chứng ghi sổ từ gốc từ gốc Trang Đã ghi Số TT Số hiệu sổ dòng TK Diễn giải 61 Số phát sinh Nợ Có SỐ CÁI Trang: Tên tài khoản: Ngày ghi sổ Số hiệu: Chứng từ Số Ngày Diễn giải Nhật ký chung Trang STT sổ dòng Số hiệu TKĐƯ Số tiền phát sinh Nợ Có SỐ CÁI Trang: Tên tài khoản: Ngày ghi sổ Số hiệu: Chứng từ Số Ngày Diễn giải Nhật ký chung Trang STT sổ dòng 62 Số hiệu TKĐƯ Số tiền phát sinh Nợ Có SỐ CÁI Trang: Tên tài khoản: Ngày ghi sổ Số hiệu: Chứng từ Số Ngày Diễn giải Nhật ký chung Trang STT sổ dòng Số hiệu TKĐƯ Số tiền phát sinh Nợ Có SỐ CÁI Trang: Tên tài khoản: Ngày ghi sổ Số hiệu: Chứng từ Số Ngày Diễn giải Nhật ký chung Trang STT sổ dòng 63 Số hiệu TKĐƯ Số tiền phát sinh Nợ Có SỐ CÁI Trang: Tên tài khoản: Ngày ghi sổ Số hiệu: Chứng từ Số Ngày Diễn giải Nhật ký chung Trang STT sổ dòng Số hiệu TKĐƯ Số tiền phát sinh Nợ Có SỐ CÁI Trang: Tên tài khoản: Ngày ghi sổ Số hiệu: Chứng từ Số Ngày Diễn giải Nhật ký chung Trang STT sổ dòng 64 Số hiệu TKĐƯ Số tiền phát sinh Nợ Có SỐ CÁI Trang: Tên tài khoản: Ngày ghi sổ Số hiệu: Chứng từ Số Ngày Diễn giải Nhật ký chung Trang STT sổ dòng Số hiệu TKĐƯ Số tiền phát sinh Nợ Có SỐ CÁI Trang: Tên tài khoản: Ngày ghi sổ Số hiệu: Chứng từ Số Ngày Diễn giải Nhật ký chung Trang STT sổ dòng 65 Số hiệu TKĐƯ Số tiền phát sinh Nợ Có BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày Tháng Năm Tại ngày Tháng Năm Đơn vị tính TÀI SẢN TỔNG CỘNG TÀI SẢN Mã số Số cuối kỳ NGUỒN VỐN TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN Mã số Số cuối kỳ Đơn vị tính TÀI SẢN TỔNG CỘNG 66 TÀI SẢN Mã số Số cuối kỳ NGUỒN VỐN TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN Mã số Số cuối kỳ BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày Tháng Năm Tại ngày Tháng Năm Đơn vị tính TÀI SẢN TỔNG CỘNG TÀI SẢN Mã số Số cuối kỳ NGUỒN VỐN TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN Mã số Số cuối kỳ Đơn vị tính TÀI SẢN TỔNG CỘNG TÀI SẢN 67 Mã số Số cuối kỳ NGUỒN VỐN TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN Mã số Số cuối kỳ BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH THÁNG NĂM THÁNG NĂM Đvt: CHỈ TIÊU Mã số Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng CCDV 10 Giá vốn hàng bán 11 Lợi nhuận gộp bán hàng CCDV 20 Doanh thu hoạt động tài 21 Chi phí tài 22 - Trong đó: Chi phí lãi vay Đvt: 23 Chi phí bán hàng 25 Chi phí quản lý doanh nghiệp 26 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 11 Thu nhập khác 31 12 Chi phí khác 32 13 Lợi nhuận khác 40 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN 60 68 THÁNG NĂM Đvt: THÁNG NĂM Đvt: DANH MỤC HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 SỐ HIỆU TK Cấp Cấp 111 1111 1112 1113 112 1121 1122 1123 113 1131 1132 121 1211 1212 1218 128 1281 1282 1283 1288 131 133 1331 1332 136 1361 1362 1363 1368 138 1381 1385 1388 141 151 152 153 1531 1532 1533 TÊN TÀI KHOẢN Tiền mặt Tiền Việt Nam Ngoại tệ Vàng tiền tệ Tiền gửi Ngân hàng Tiền Việt Nam Ngoại tệ Vàng tiền tệ Tiền chuyển Tiền Việt Nam Ngoại tệ Chứng khoán kinh doanh Cổ phiếu Trái phiếu CK công cụ tài khác ĐT nắm giữ đến ngày đáo hạn Tiền gửi có kỳ hạn Trái phiếu Cho vay Các KĐT khác nắm giữ đến ngày ĐH Phải thu khách hàng Thuế GTGT khấu trừ Thuế GTGT KT HH, DV Thuế GTGT KT TSCĐ Phải thu nội Vốn KD đơn vị trực thuộc Phải thu nội chênh lệch tỷ giá PTNB CP vay đủ ĐK VH Phải thu nội khác Phải thu khác Tài sản thiếu chờ xử lý Phải thu cổ phần hoá Phải thu khác Tạm ứng Hàng mua đường Nguyên liệu, vật liệu Công cụ, dụng cụ Công cụ, dụng cụ Bao bì luân chuyển Đồ dùng cho thuê SỐ HIỆU TK Cấp Cấp 1534 154 155 1551 1557 156 1561 1562 1567 157 158 161 1611 1612 171 211 2111 2112 2113 2114 2115 2118 212 2121 2122 213 2131 2132 2133 2134 2135 2136 2138 214 2141 2142 2143 2147 217 221 TÊN TÀI KHOẢN Thiết bị, phụ tùng thay Chi phí sản xuất, KD dở dang Thành phẩm Thành phẩm nhập kho Thành phẩm bất động sản Hàng hóa Giá mua hàng hóa Chi phí thu mua hàng hóa Hàng hóa bất động sản Hàng gửi bán Hàng hoá kho bảo thuế Chi nghiệp Chi nghiệp năm trước Chi nghiệp năm Giao dịch mua bán lại TP C.Phủ Tài sản cố định hữu hình Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phương tiện vận tải, truyền dẫn Thiết bị, dụng cụ quản lý SỐ HIỆU TK Cấp Cấp 222 228 2281 2288 229 2291 2292 2293 2294 241 2411 2412 2413 242 243 244 331 333 Cây lâu năm, SV làm việc cho SP TSCĐ khác Tài sản cố định thuê tài TSCĐ hữu hình thuê tài TSCĐ vô hình thuê tài Tài sản cố định vô hình Quyền sử dụng đất Quyền phát hành Bản quyền, sáng chế Nhãn hiệu, tên thương mại Chương trình phần mềm Giấy phép giấy phép nh.quyền TSCĐ vô hình khác Hao mòn tài sản cố định Hao mòn TSCĐ hữu hình Hao mòn TSCĐ thuê tài Hao mòn TSCĐ vô hình Hao mòn bất động sản đầu tư Bất động sản đầu tư Đầu tư vào công ty 69 3331 33311 33312 3332 3333 3334 3335 3336 3337 3338 33381 33382 3339 334 3341 3348 335 336 3361 3362 TÊN TÀI KHOẢN Đầu tư vào công ty LD, LK Đầu tư khác Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Đầu tư khác Dự phòng tổn thất tài sản Dự phòng giảm giá CK kinh doanh Dự phòng tổn thất ĐT vào ĐV khác Dự phòng phải thu khó đòi Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Xây dựng dở dang Mua sắm TSCĐ Xây dựng Sửa chữa lớn TSCĐ Chi phí trả trước Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Cầm cố, chấp, KQ, KC LOẠI TÀI KHOẢN NỢ PHẢI TRẢ Phải trả cho người bán Thuế khoản phải nộp NN Thuế giá trị gia tăng phải nộp Thuế GTGT đầu Thuế GTGT hàng nhập Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế xuất, nhập Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập cá nhân Thuế tài nguyên Thuế nhà đất, tiền thuê đất Thuế b.vệ MT loại thuế khác Thuế bảo vệ môi trường Các loại thuế khác Phí, lệ phí khoản p.nộp khác Phải trả người lao động Phải trả công nhân viên Phải trả người lao động khác Chi phí phải trả Phải trả nội Phải trả nội vốn kinh doanh Phải trả nội chênh lệch tỷ giá SỐ HIỆU TK Cấp Cấp 3363 3368 337 338 3381 3382 3383 3384 3385 3386 3387 3388 341 3411 3412 343 3431 34311 34312 34313 3432 344 347 352 3521 3522 3523 3524 353 3531 3532 3533 3534 356 3561 3562 357 411 4111 41111 41112 4112 TÊN TÀI KHOẢN PTNB CP vay đủ ĐK VH Phải trả nội khác T.toán theo t.độ k.hoạch HĐXD Phải trả, phải nộp khác Tài sản thừa chờ giải Kinh phí công đoàn Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Phải trả cổ phần hoá Bảo hiểm thất nghiệp Doanh thu chưa thực Phải trả, phải nộp khác Vay nợ thuê tài Các khoản vay Nợ thuê tài Trái phiếu phát hành Trái phiếu thường Mệnh giá Chiết khấu trái phiếu Phụ trội trái phiếu Trái phiếu chuyển đổi Nhận ký quỹ, ký cược Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Dự phòng phải trả Dự phòng bảo hành sản phẩm HH Dự phòng bảo hành công trình XD Dự phòng tái cấu doanh nghiệp Dự phòng phải trả khác Quỹ khen thưởng phúc lợi Quỹ khen thưởng Quỹ phúc lợi Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ Quỹ thưởng BQL điều hành cty Quỹ phát triển KH công nghệ Quỹ phát triển KH công nghệ Quỹ PT KHCN hình thành TSCĐ Quỹ bình ổn giá LOẠI TÀI KHOẢN VỐN CSH Vốn đầu tư chủ sở hữu Vốn góp chủ sở hữu Cổ phiếu phổ thông có quyền BQ Cổ phiếu ưu đãi Thặng dư vốn cổ phần SỐ HIỆU TK Cấp Cấp 4113 4118 412 413 4131 4132 414 417 418 419 421 4211 4212 441 461 4611 4612 466 511 5111 5112 5113 5114 5117 5118 515 521 5211 5212 5213 611 6111 6112 621 622 623 6231 6232 6233 6234 6237 TÊN TÀI KHOẢN Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu Vốn khác Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái CLTG ĐG lại KMTTCGNT CLTGHĐ GĐ trước hoạt động Quỹ đầu tư phát triển Quỹ hỗ trợ xếp d.nghiệp Các quỹ khác thuộc vốn CSH Cổ phiếu quỹ Lợi nhuận sau thuế chưa PP LNST chưa phân phối năm trước LNST chưa phân phối năm Nguồn vốn đầu tư XDCB Nguồn kinh phí nghiệp Nguồn KPSN năm trước Nguồn KPSN năm Nguồn KP hình thành TSCĐ LOẠI TÀI KHOẢN DOANH THU Doanh thu bán hàng CCDV Doanh thu bán hàng hóa Doanh thu bán thành phẩm Doanh thu cung cấp dịch vụ Doanh thu trợ cấp, trợ giá Doanh thu kinh doanh BĐS đầu tư Doanh thu khác Doanh thu hoạt động tài Các khoản giảm trừ doanh thu Chiết khấu thương mại Giảm giá hàng bán Hàng bán bị trả lại LOẠI TÀI KHOẢN CHI PHÍ SXKD Mua hàng Mua nguyên liệu, vật liệu Mua hàng hóa Chi phí NL, VL trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp Chi phí sử dụng máy thi công Chi phí nhân công Chi phí nguyên, vật liệu Chi phí dụng cụ sản xuất Chi phí khấu hao máy thi công Chi phí dịch vụ mua 70 SỐ HIỆU TK Cấp Cấp 6238 627 6271 6272 6273 6274 6277 6278 631 632 635 641 6411 6412 6413 6414 6415 6417 6418 642 6421 6422 6423 6424 6425 6426 6427 6428 711 811 821 911 TÊN TÀI KHOẢN Chi phí tiền khác Chi phí sản xuất chung Chi phí nhân viên phân xưởng Chi phí nguyên, vật liệu Chi phí dụng cụ sản xuất Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí dịch vụ mua Chi phí tiền khác Giá thành sản xuất Giá vốn hàng bán Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí nhân viên Chi phí nguyên vật liệu, bao bì Chi phí dụng cụ, đồ dùng Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí bảo hành Chi phí dịch vụ mua Chi phí tiền khác Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí nhân viên quản lý Chi phí vật liệu quản lý Chi phí đồ dùng văn phòng Chi phí khấu hao TSCĐ Thuế, phí lệ phí Chi phí dự phòng Chi phí dịch vụ mua Chi phí tiền khác LOẠI TÀI KHOẢN THU NHẬP KHÁC Thu nhập khác LOẠI TÀI KHOẢN CHI PHÍ KHÁC Chi phí khác Chi phí thuế TNDN 8211 Chi phí thuế TNDN hành 8212 Chi phí thuế TNDN hoãn lại TÀI KHOẢN XÁC ĐỊNH KQKD Xác định kết kinh doanh ... khoản cty ABC sau: ĐVT: triệu đồng Ngắn hạn Dư Nợ Dư Có 240 1.910 60 250 37 0 160 TK 33 1 33 3 33 4 33 5 33 8 33 81 33 87 35 2 16 420 1. 230 Dài hạn Dư Nợ DÀI Dư Có 1.120 HẠN Người mua trả tiền trước dài hạn... CP phải trả ngắn hạn MS 12 Quỹ KT, PL 32 2 13 Quỹ bình ổn giá 32 3 31 9: Dư Có chi tiết 33 8, 138 , 34 4 32 0: Dư Có chi tiết 34 1 34 311 14 Giao dịch mua bán lại 32 4 trái phiếu phủ 41 42 Bài tập thực... 2288 39 40 30 10 NGUỒN VỐN I Nợ ngắn hạn Phải trả người bán NH MS NGUỒN VỐN 31 2: Dư Có chi tiết 131 31 0 I Nợ ngắn hạn 31 1 Doanh thu chưa thực 31 8 Người mua trả tiền 31 2 trước NH 33 63, 33 68 11