BÀI TẬP TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP

Lời nói đầu Tài doanh nghiệp công cụ quản lý kinh tế tài quan trọng có vai trò tích cực quản lý, điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế, tài doanh nghiệp Trong năm qua với thay đổi kinh tế thị trường theo định hướng XHCN, nhiều sách tài thay đổi cho phù hợp với chế quản lý kinh tế hành Để phục vụ cho trình giảng dạy, học tập nghiên cứu giáo viên, học sinh, sinh viên ngành kinh tế, tác giả biên soạn sách: “Bài tập hướng dẫn giải tập Tài doanh nghiệp” “Bài tập huớng dẫn giải tập Tài doanh nghiệp” biên soạn phù hợp với chế độ Quản lý tài Nhà nước ban hành như: Quyết định 206/2003/QĐ-BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 Bộ trưởng Bộ Tài quy định chế độ trích sử dụng khấu hao tài sản cố định Công ty Nhà nước; Công ty cổ phần Nhà nước…, Thông tư số 33/2005/TT-BTC ngày huớng dẫn Nghị định 199/2004/NĐ-CP ngày 03 tháng 12 năm 2004 Chính phủ việc ban hành quy chế quản lý tài doanh nghiệp Nhà nuớc; Công ty cổ phần Nhà nước…, Thông tư 32/2007/TT - BTC ngày 09 tháng 04 năm 2007 Hướng dẫn thi hành Nghị định 156/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 Chính phủ sửa đổi, bổ sung Luật thuế GTGT; Thông tư 134/2007/TT-BTC ngày 23 tháng 11 năm 2007 hướng dẫn Nghị định 24/2007/NĐ-CP ngày 14 tháng 02 năm 2007 Chính phủ hướng dẫn chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp v.v Nội dung sách bao gồm phần xếp theo chương trình Giáo trình “Tài doanh nghiệp” bậc Cao đẳng kế toán Trong phần gồm có: Tóm tắt nội dung bản, tập, hướng dẫn giải số tập tiêu biểu đáp số Trong trình biên soạn tác giả cố gắng trình bày thật đơn giản dễ hiểu, gắn với Chế độ quản lý tài ban hành Quyển sách đồng nghiệp Khoa Hội đồng khoa học Nhà trường đóng góp ý kiến chỉnh sửa Tác giả mong nhận đóng góp ý kiến chân tình độc giả Tác giả xin chân thành cảm ơn MỤC LỤC Nội dung Lời giới thiệu Mục lục Phần I - Tài sản cố định - Vốn cố định doanh nghiệp 1.1 - Tóm tắt nội dung 1.2 - Bài tập 1.3 - Hướng dẫn giải tập tiêu biểu đáp số Phần II - Tài sản lưu động - Vốn lưu động doanh nghiệp 2.1 - Tóm tắt nội dung 2.2 - Bài tập 2.3 - Hướng dẫn giải tập tiêu biểu đáp số Phần III - Chi phí sản xuất kinh doanh giá thành sản phẩm 3.1 - Tóm tắt nội dung 3.2 - Bài tập 3.3 - Hướng dẫn giải tập tiêu biểu đáp số Phần IV - Doanh thu, tiền thuế, lợi nhuận phân phối lợi nhuận doanh nghiệp 4.1 - Tóm tắt nội dung 4.2 - Bài tập 4.3 - Hướng dẫn giải tập tiêu biểu đáp số DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT - TSCĐ: tài sản cố định - VCĐ: vốn cố định - TSLĐ: tài sản lưu động - VLĐ: vốn lưu động - DN: doanh nghiệp - NVL: nguyên vật liệu - VLC: vật liệu - SXKD: sản xuất kinh doanh - KH: kế hoạch - TNDN: thu nhập doanh nghiệp - BH: bán hàng - QLDN: quản lý doanh nghiệp - SXC: sản xuất chung - BHXH: bảo hiểm xã hội - BHYT: bảo hiểm Y tế - KPCĐ: kinh phí công đoàn Trang 3 10 15 15 15 22 26 26 26 31 35 35 35 49 PHẦN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VỐN CỐ ĐỊNH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Tóm tắt nội dung - Khái niệm, đặc điểm tiêu chuẩn nhận biết TSCĐ doanh nghiệp - Phương pháp xác định nguyên giá TSCĐ (theo phương pháp tính thuế GTGT) gồm: TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình, TSCĐ thuế tài bất động sản đầu tư - Phân biệt hao mòn khấu hao TSCĐ - Ý nghĩa phương pháp lập kế hoạch khấu hao TSCĐ - Các tiêu đánh giá hiệu suất, hiệu sử dụng TSCĐ, VCĐ doanh nghiệp? Vai trò người cán tài việc nâng cao hiệu sử dụng VCĐ doanh nghiệp 1.2 Bài tập Bài 1: Căn vào tài liệu sau doanh nghiệp sản xuất A (Đvt: triệu đồng): a Mua máy công cụ đưa vào sử dụng, giá mua chưa có thuế GTGT: 40, thuế GTGT: 10% Chi phí vận chuyển lắp đặt hết: 2,1 thuế GTGT: 0,1 Thời hạn sử dụng 10 năm b Mua thiết bị sản xuất đưa vào sử dụng, giá toán: 110 Chi phí lắp đặt, chạy thử thiết bị theo hợp đồng giá chưa có thuế GTGT: 10,5, thuế GTGT: 5%, chiết khấu thương mại hưởng: 0,5, thời hạn sử dụng 10 năm c Nhận phương tiện vận chuyển Công ty K góp vốn kinh doanh, thời hạn năm Giá trị Hội đồng liên doanh thống đánh giá: 240, chi phí trước đưa vào sử dụng: 1,2 Mỗi năm khấu hao: 40,2 d Mua thiết bị quản lý hình thức trao đổi tương tự, nguyên giá: 240, khấu hao: 40% Thời hạn sử dụng 10% Yêu cầu: - Hãy xác định nguyên giá TSCĐ trường hợp mua sắm trên? - Tính tổng số tiền trích khấu hao hàng năm tất TSCĐ nói trên? Biết rằng: + DN nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ + DN tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng Bài 2: Doanh nghiệp nhập thiết bị sản xuất, giá nhập cửa tính đồng Việt Nam: 200 triệu đồng, thuế suất thuế nhập khẩu: 20%, thuế suất thuế GTGT hàng nhập khẩu: 10%, chi phí vận chuyển đến doanh nghiệp theo hoá đơn đặc thù (giá có thuế GTGT): 33 triệu đồng thuế GTGT: 10% Chi phí khác trước đưa TSCĐ vào sử dụng với giá chưa có thuế GTGT: 30 triệu đồng, thuế GTGT: triệu đồng Thời gian sử dụng hữu ích TSCĐ: 10 năm Yêu cầu: - Hãy xác định nguyên giá thiết bị mua sắm hai trường hợp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp khấu trừ - Tính số tiền khấu hao TSCĐ hàng năm phương pháp: + Đường thẳng + Số dư giảm dần kết hợp với phương pháp đường thẳng năm cuối Biết rằng: Doanh nghiệp tính thuế GTGT khấu trừ Bài 3: Có tài liệu doanh nghiệp sản xuất sau: a Mua phát minh sáng chế sử dụng cho phận sản xuất, giá hoá đơn chưa có thuế GTGT: 40 triệu đồng, thuế GTGT: 10% Chi phí trước đưa vào sử dụng: 1,2 triệu đồng b Mua hình thức trao đổi máy photo copy sử dụng phận QLDN, nguyên giá: 18 triệu đồng, khấu hao: triệu đồng để lấy thiết bị sản xuất sử dụng Tài sản đem trao đổi có giá chưa thuế GTGT hoá đơn: 14 triệu đồng, tài sản nhận có giá chưa thuế GTGT hoá đơn: 20 triệu đồng, doanh nghiệp thêm tiền toán phần chênh lệch cho bên trao đổi, thuế suất loại máy là: 10% Chi phí vận chuyển máy photo copy 0,22 triệu đồng (trong thuế GTGT: 10%) chi phí lắp đặt thiết bị: 0,12 triệu đồng bên trao đổi chịu Yêu cầu: Hãy xác định nguyên giá TSCĐ nhận (trong hai trường hợp tính thuế GTGT trực tiếp khấu trừ) Bài 4: Một hợp đồng thuê thiết bị sản xuất thời hạn năm (đủ điều kiện thuê tài chính) Giá trị hợp lý thiết bị xác định là: 270 triệu đồng, tiền thuê phải trả vào cuối năm là: 50 triệu đồng Lãi suất ngân hàng: 10%/năm Yêu cầu: Hãy xác định nguyên giá tài sản cố định thuê tài Bài 5: Căn vào tài liệu sau đây, điều chỉnh tỷ lệ khấu hao bình quân năm kế hoạch cho doanh nghiệp A a Tài liệu năm báo cáo: - Tổng nguyên giá TSCĐ dự tính có đến 31/12 là: 7.520 triệu đồng - Tỷ lệ khấu hao bình quân năm là: 5% b Tài liệu năm kế hoạch: - Ngày 01/3 doanh nghiệp hoàn thành nhà xưởng đưa vào sử dụng phân xưởng sản xuất với: + Nguyên giá là: 288 triệu đồng, thời gian sử dụng ước tính 20 năm + Dự kiến thu biến giá lý TSCĐ 2,8 triệu đồng - Ngày 01/5 dự kiến bán cho doanh nghiệp khác phương tiện vận chuyển với nguyên giá: 180 triệu đồng, số tiền khấu hao hàng năm là: triệu đồng - Ngày 01/6 dự kiến lý xong số TSCĐ phân xưởng sản xuất với nguyên giá là: 60 triệu đồng, số tiền khấu hao hàng năm là: triệu đồng Bài 6: Tại doanh nghiệp X có tài liệu sau: a Trích Bảng cân đối kế toán ngày 30/9 năm báo cáo: Đvt: triệu đồng Tài sản Số cuối kỳ TSCĐ hữu hình - Nguyên giá 8.500 TSCĐ vô hình - Nguyên giá 2.920 Trong số TSCĐ hữu hình có: 120 triệu đồng nguyên giá TSCĐ khấu hao hết (không phải khấu hao) Từ ngày 01/10 hết năm báo cáo không xảy tình hình tăng giảm TSCĐ b TSCĐ doanh nghiệp có tỷ trọng tỷ lệ khấu hao loại (tính đến cuối năm báo cáo) cụ thể sau: Loại TSCĐ Tỷ trọng % Tỷ lệ khấu hao % - Nhà cửa 20 - Máy móc thiết bị 60 10 - Phương tiện vận tải 05 20 - Dụng cụ quản lý 05 12 - TSCĐ vô hình 10 20 c Tình hình tăng giảm TSCĐ dự kiến năm kế hoạch sau: - Ngày 01/ 02 lý số TSCĐ hữu hình (đã khấu hao đủ đến 30/09), nguyên giá: 90 triệu đồng - Ngày 01/3 lý hết số TSCĐ hữu hình khấu hao đủ đến 30/9, nguyên giá: 30 triệu đồng - Ngày 8/3 đưa vào sử dụng phân xưởng sản xuất, giá dự toán: 150 triệu đồng máy móc thiết bị nguyên giá: 200 triệu đồng - Ngày 01/9 mua hai máy công cụ đưa vào sản xuất, nguyên giá máy: 50 triệu đồng d Giả định tỷ lệ khấu hao bình quân năm kế hoạch tỷ lệ khấu hao bình quân cuối năm báo cáo Yêu cầu: Hãy xác định: Số tiền khấu hao phải trích năm kế hoạch DN trên? Bài 7: Căn vào tài liệu sau doanh nghiệp Công nghiệp X, tính tỷ lệ khấu hao bình quân lập kế hoạch khấu hao TSCĐ cho năm kế hoạch Biết rằng: Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ a Tài liệu năm báo cáo: - Tổng nguyên giá TSCĐ có đến 31/12: 1.950 triệu đồng Trong cần khấu hao: 1.750 triệu đồng - Tỷ lệ khấu hao bình quân năm: 10% b Tài liệu năm kế hoạch: - Ngày 01/3 doanh nghiệp hoàn thành bàn giao phân xưởng sản xuất đưa vào sản xuất với giá dự toán công trình duyệt (chưa có thuế GTGT) là: 240 triệu đồng, thuế GTGT là: 24 triệu đồng, thời gian sử dụng ước tính 10 năm - Ngày 01/4 doanh nghiệp nhận vốn góp liên doanh phương tiện vận tải dùng cho bán hàng Nguyên giá là: 150 triệu đồng, khấu hao: 20 triệu đồng Tài sản đem góp vốn bên tham gia liên doanh đánh giá trị vốn góp là: 100 triệu đồng, chi phí chạy thử chi phí khác để đưa tài sản vào hoạt động với giá chưa có thuế GTGT là: 20 triệu đồng, thuế GTGT là: triệu đồng Thời gian sử dụng là: năm - Ngày 01/5 doanh nghiệp nhượng bán cho cho Công ty Y máy công cụ không cần dùng Nguyên giá là: 180 triệu đồng, số tiền khấu hao hàng năm là: triệu đồng Biết tài sản trích khấu hao: 50% Nay bán giá thỏa thuận chưa có thuế GTGT: 100 triệu đồng, thuế GTGT: 5% - Ngày 01/8 doanh nghiệp nhập máy Giá nhập tính đồng Việt Nam là: 300 triệu đồng, thuế suất nhập là: 50%, thuế suất thuế GTGT là: 10%, thời gian sử dụng ước tính 10 năm - Ngày 01/10 doanh nghiệp góp vốn liên doanh với Công ty K (cơ sở đồng kiểm soát) thiết bị sản xuất Nguyên giá là: 150 triệu đồng, khấu hao 20% Tài sản bên tham gia liên doanh đánh giá giá trị vốn góp là: 120 triệu đồng Biết tài sản có tỷ lệ khấu hao 12%/năm Biết rằng: Trong nguyên giá bình quân TSCĐ cần khấu hao năm kế hoạch có 30% thuộc vốn vay dài hạn Bài 8: Căn vào tài liệu sau doanh nghiệp Nhà nước X (Đvt: Triệu đồng) a Tài liệu năm báo cáo: - Tổng nguyên giá TSCĐ cần khấu hao có đến 30/9 năm báo cáo là: 4510 - Dự kiến 01/11 phận XDCB bàn giao cho doanh nghiệp công trình kiến trúc hoàn thành đưa vào sử dụng cho sản xuất trị giá là: 28,4 b Tài liệu năm kế hoạch: - Ngày 01/4 doanh nghiệp mua thiết bị sản xuất đưa vào sử dụng nguyên giá 32,4 - Ngày 01/6 theo đề nghị phòng Kỹ thuật điện cơ, doanh nghiệp tiến hành sửa chữa lớn số máy móc thiết bị sản xuất (sửa chữa lớn nâng cấp), nguyên giá 120, chi phí sửa chữa lớn dự tính là: 22,6 - Ngày 01/7 doanh nghiệp tiến hành lý xong dụng cụ đo lường thí nghiệm (đủ tiêu chuẩn TSCĐ) hư hỏng, nguyên giá: 12,4 khấu hao đủ, dự kiến thu lý là: 0,3 - Ngày 01/9 doanh nghiệp bán số thiết bị không cần dùng phân xưởng sản xuất phụ nguyên giá: 180 - Doanh thu tiêu thụ sản phẩm dự kiến năm kế hoạch là: 8.929,4 Yêu cầu: Tính hiệu suất sử dụng TSCĐ năm kế hoạch DN Công nghiệp? Bài 9: Căn vào tài liệu DN nhà nước A: a Tài liệu năm báo cáo: - Tổng nguyên giá TSCĐ có đến 30/9 1.500 triệu đồng, cần tính khấu hao 1.250 triệu đồng - Dự kiến đến ngày 01/11, phận XDCB bàn giao cho doanh nghiệp công trình kiến trúc hoàn thành đưa vào sản xuất với giá trị là: 280 triệu đồng b Tài liệu năm kế hoạch: - Ngày 01/4 doanh nghiệp mua thêm máy công cụ sử dụng để dùng cho phân xưởng sản xuất phụ, với giá thoả thuận chưa có thuế GTGT là: 324 triệu đồng, thuế GTGT là: 32,4 triệu đồng - Ngày 01/6 doanh nghiệp đưa vào sử dụng cho phân xưởng sản xuất máy với giá mua chưa có thuế GTGT là: 420 triệu đồng, thuế GTGT là: 42 triệu đồng, chi phí khác để đưa TSCĐ vào hoạt động bình thường với giá chưa có thuế GTGT là: 30 triệu đồng, thuế GTGT là: triệu đồng - Ngày 01/7 doanh nghiệp dự kiến lý xong số dụng cụ đo lường phận bán hàng (đủ tiêu chuẩn TSCĐ) khấu hao đủ, nguyên giá: 120 triệu đồng, dự kiến thu giá trị lý là: triệu đồng (đã trừ tất chi phí cho lý) - Ngày 01/9 doanh nghiệp bán số thiết bị không cần dùng với nguyên giá là: 90 triệu đồng khấu hao 90%, giá bán thoả thuận là: triệu đồng - Doanh thu tiêu thụ sản phẩm năm kế hoạch dự kiến là: 2.718 triệu đồng Yêu cầu: Hãy tính: Số tiền khấu hao hiệu suất sử dụng TSCĐ năm kế hoạch doanh nghiệp A? Biết rằng: - Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Tỷ lệ khấu hao bình quân năm KH năm báo cáo bằng: 12% Bài 10: Căn vào tài liệu sau DN Cơ khí a Tài liệu năm báo cáo: Theo số liệu Bảng cân đối kế toán ngày 30/9 tổng nguyên giá TSCĐ doanh nghiệp có sau: - Nguyên giá TSCĐ dùng sản xuất công nghiệp: 1.535 triệu đồng - Nguyên giá TSCĐ dùng hoạt động phúc lợi: 140 triệu đồng - Nguyên giá TSCĐ chờ lý: 55 triệu đồng - Nguyên giá TSCĐ không cần dùng: 20 triệu đồng Tổng nguyên giá TSCĐ năm báo cáo là: 1.750 triệu đồng Trong quý IV năm báo cáo, doanh nghiệp mua TSCĐ đưa vào kinh doanh với giá chưa có thuế GTGT là: 120 triệu đồng, thuế GTGT là: 12 triệu đồng vào ngày 01/11 đến ngày 01/12 bán hết số TSCĐ không cần dùng có đến ngày 30/9 năm báo cáo b Tài liệu năm kế hoạch: - Ngày 01/02 lắp ráp xong máy đưa vào sản xuất với giá chưa có thuế GTGT là: 240 triệu đồng, thuế GTGT là: 24 triệu đồng, chi phí khác trước đưa tài sản vào hoạt động với giá toán là: 26,4 triệu đồng, thuế GTGT là: 2,4 triệu đồng - Ngày 01/5 doanh nghiệp đem góp vốn liên doanh TSCĐ hữu hình có nguyên giá là: 180 triệu đồng, khấu hao 30 triệu đồng TSCĐ đem góp vốn bên tham gia liên doanh đánh giá trị giá vốn góp là: 150 triệu đồng - Ngày 01/6 doanh nghiệp tiến hành nhượng bán số TSCĐ không cần dùng phận bán hàng, nguyên giá là: 165 triệu đồng Biết tài sản khấu hao 80% - Ngày 01/9 doanh nghiệp mua TSCĐ thuộc diện chịu thuế Tiêu thụ đặc biệt với giá chưa có thuế Tiêu thụ đặc biệt là: 120 triệu đồng, thuế Tiêu thụ đặc biệt là: 80%, thuế GTGT:10%, chi phí khác trước đưa tài sản vào sử dụng với giá toán là: 33 triệu đồng (trong thuế GTGT là: 10%) - Ngày 19/10 doanh nghiệp làm xong thủ tục sa thải hết số TSCĐ chờ lý năm báo cáo Thu lý TSCĐ dự kiến 0,3 triệu đồng Yêu cầu: Hãy xác định số tiền khấu hao phải trích năm kế hoạch DN Cơ khí? Biết rằng: - Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ? - Tỷ lệ khấu hao bình quân năm KH năm báo cáo bằng: 15% - TSCĐ dùng cho phúc lợi tập thể không thuộc phạm vi khấu hao Bài 11: Công ty ABC dự kiến nhập một hệ thống thiết bị toàn Nhật, giá mua tính đồng Việt Nam: 500 triệu đồng, thuế nhập 2% giá mua, thuế GTGT: 10%, chi phí vận chuyển bốc dỡ đến Công ty: 25 triệu đồng, chi phí lắp đặt chạy thử hết: 15 triệu đồng Thời gian hữu dụng năm Yêu cầu: Hãy tính số tiền khấu hao hàng năm hệ thống thiết bị theo phương pháp: - Đường thẳng - Phương pháp số dư giảm dần kết hợp với phương pháp đường thẳng năm cuối Biết rằng: Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Bài 12: Tại công ty T&T có tài liệu sau: a Theo tài liệu kế toán ngày 31/12/200x sau: Đvt: Triệu đồng Nhóm TSCĐ Nguyên giá Tỷ lệ khấu hao % 2.000 Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phương tiện vận tải 5.500 1.500 Phương tiện quản lý 1.000 14 12,5 20 Toàn TSCĐ thuộc phạm vi tính khấu hao, TSCĐ chờ xử lý b Năm 200x +1 dự kiến tình hình sau: - Ngày 01/6 bán bớt số thiết bị cũ Nguyên giá: 480 triệu đồng, khấu hao đủ - Ngày 01/7 nhập thêm số máy móc chuyên dùng đưa vào sử dụng, nguyên giá: 600 triệu đồng - Ngày 01/8 nhập thêm số máy vi tính dùng cho quản lý doanh nghiệp, nguyên giá: 30 triệu đồng Yêu cầu: Hãy lập kế hoạch khấu hao cho năm 200x+1? Biết rằng: Tỷ lệ khấu hao bình quân năm 200x+1 tỷ lệ khấu hao bình quân năm 200x Bài 13: Có tài liệu giá trị TSCĐ công ty Rạng Đông sau: a Tài liệu năm báo cáo: - Tổng nguyên giá TSCĐ có đến ngày 30/9: 2.500 triệu đồng, phải tính khấu hao: 2.200 triệu đồng Trong tổng nguyên giá TSCĐ cần khấu hao có: 50% TSCĐ hình thành từ nguồn vốn ngân sách cấp, 30% thuộc vốn tự có, số lại hình thành từ nguồn vốn vay dài hạn ngân hàng Số tiền khấu hao luỹ 30/9 năm báo cáo: 750 triệu đồng - Ngày 01/11 dự kiến phận XDCB bàn giao phân xưởng đưa vào sản xuất với giá dự toán là: 84 triệu đồng nguồn vốn Quỹ đầu tư phát triển Số tiền khấu hao dự tính trích quý IV năm báo cáo: 80 triệu đồng b Tài liệu năm kế hoạch: - Ngày 01/3 doanh nghiệp mua ôtô đưa vào vận chuyển hàng hoá quỹ đầu tư phát triển với giá toán là: 340 triệu đồng, chi phí khác trước đưa ôtô vào sử dụng với giá toán là: triệu đồng - Ngày 01/4 doanh nghiệp lý số dụng cụ đo lường sử dụng phận bán hàng, nguyên giá là: 100 triệu đồng, khấu hao đủ, dự kiến thu lý TSCĐ này: triệu đồng Biết tài sản hình thành từ nguồn vốn vay dài hạn ngân hàng - Ngày 01/7 doanh nghiệp vay dài hạn ngân hàng nhập máy sấy đưa vào sản xuất, giá nhập tính đồng Việt Nam: 200 triệu đồng, thuế suất thuế nhập khẩu: 30%, thuế suất thuế GTGT: 10%, chi phí vận chuyển chạy thử với giá chưa có thuế GTGT: 3,5 triệu đồng, thuế GTGT: 0,35 triệu đồng - Ngày 01/10 doanh nghiệp đưa vào dự trữ máy công cụ, nguyên giá: 180 triệu đồng, khấu hao 80% Tài sản hình thành từ nguồn vốn tự có doanh nghiệp - Tỷ lệ khấu hao bình quân năm kế hoạch năm báo cáo bằng: 12% - Doanh thu tiêu thụ sản phẩm dự kiến năm: 3.809,625 triệu đồng Yêu cầu: - Tính số tiền khấu hao phải trích năm kế hoạch phân phối tiền khấu hao theo chế độ hành - Tính số vốn cố định bình quân năm kế hoạch - Tính hiệu suất sử dụng TSCĐ VCĐ năm kế hoạch - Lập Bảng kế hoạch khấu hao TSCĐ năm kế hoạch Biết rằng: Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Bài 14: Căn vào tài liệu sau doanh nghiệp Nhà nước Y: a Tài liệu năm báo cáo: - Căn vào tài liệu Bảng cân đối kế toán ngày 30/9 số dư TSCĐ: 16.500 triệu đồng Trong có số TSCĐ là: + Giá trị quyền sử dụng đất lâu dài: 1.200 triệu đồng + Giá trị TSCĐ thuộc phúc lợi tập thể: 200 triệu đồng + Giá trị TSCĐ khấu hao đủ (từ tháng 5): 100 triệu đồng (nhà kho) + Giá trị TSCĐ không cần dùng: 100 triệu đồng - Tháng 10 doanh nghiệp mua phương tiện vận chuyển dùng cho bán hàng với giá mua chưa có thuế GTGT: 200 triệu đồng, thuế GTGT: 10% - Tháng 12 bán hết số TSCĐ không cần dùng có đến 30/9 - Khấu hao luỹ 31/12: 1.120 triệu đồng b Tài liệu năm kế hoạch: - Ngày 01/02 dùng quỹ đầu tư phát triển mua thiết bị sản xuất hoá đơn chưa có thuế GTGT: 240 triệu đồng, thuế GTGT: 5% Chi phí lắp đặt chạy thử hết: 12 triệu đồng - Ngày 01/05 lý xong nhà kho khấu hao đủ đầu năm kế hoạch Nguyên giá: 100 triệu đồng Chi phí cho lý: triệu đồng, giá trị thu hồi lý: triệu đồng Nhà kho trước mua sắm nguồn vốn ngân sách cấp - Ngày 13/05 mua thiết bị sản xuất hình thức trao đổi tương tự Nguyên giá thiết bị đem trao đổi: 180 triệu đồng, khấu hao: 60 triệu đồng Chi phí lắp đặt, chạy thử thiết bị nhận trước đưa vào sử dụng hết: 1,2 triệu đồng Thiết bị trước mua sắm nguồn vốn tự có - Ngày 01/06 đưa phương tiện vận chuyển góp vốn liên doanh dài hạn với công ty K (cơ sở đồng kiểm soát) Nguyên giá: 360 triệu đồng, khấu hao: 60 triệu đồng, Hội đồng liên doanh đánh giá theo giá trị lại Phương tiện trước mua quỹ đầu tư phát triển - Ngày 01/08 vay dài hạn ngân hàng mua thiết bị đo lường thí nghiệm giá toán: 264 triệu đồng (trong thuế GTGT: 24 triệu đồng), chi phí vận chuyển lắp đặt trước đưa vào sử dụng hết: 1,8 triệu đồng - Ngày 01/09 sửa chữa lớn hoàn thành thiết bị sản xuất (sửa chữa lớn nâng cấp) Nguyên giá: 200 triệu đồng, chi phí cho sửa chữa lớn theo hợp đồng: 24 triệu đồng trả vốn vay dài hạn - Ngày 01/10 nhập ô tô dùng cho phận QLDN Giá mua cửa tính đồng Việt Nam: 300 triệu đồng, thuế nhập phải nộp: 100%, thuế 10 Doanh thu tiêu thụ Giá thành toàn sản phẩm tiêu thụ 10.000 20.000 9.500 16.000 300 2.000 Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp Số lần luân chuyên vốn lưu động lần lần Yêu cầu: - Tính lợi nhuận làm ca, làm hai ca? - Tính nhu cầu vốn lưu động làm ca, hai ca? - Tính số vốn lưu dộng tiết kiệm dược chuyển sang làm hai ca? Bài 40: Căn vào tài liệu sau doanh nghiệp sản xuất vật liệu xây dựng Tài liệu: Năm kế hoạch doanh nghiệp dự kiến sản xuất hai loại sản phẩm A B - Sản phẩm A: 50.000 - Sản phẩm B: 21.000 Giá bán đơn vị sản phẩm năm kế họach (chưa có thuế GTGT): - Sản phẩm A: 285.000 đồng tính hạ 5% so với năm báo cáo - Sản phẩm B: 450.000 đồng tính hạ 10% so với năm báo cáo Dự kiến số lượng sản phẩm kết dư năm kế hoạch sau: Đvt: Tên sản phẩm Đầu năm Cuối năm Tồn kho Gửi bán Tồn kho Gửi bán A 1.000 2.000 1.000 1.000 B 1.000 900 1.000 1.480 Để sản xuất tiêu thụ hai loại sản phẩm nói doanh nghiệp dự kiến phí sau: - Tiền khấu hao TSCĐ: 5.900 triệu đồng - Hao phí vật chất (nguyên, nhiên vật liệu): 8.600 triệu đồng - Chi phí nhân công: 2.000 triệu đồng - Phí tổn hợp lệ khác: 2.500 triệu đồng Thuế suất thuế GTGT đầu phải nộp cho sản phẩm A, B là: 5%; Thuế suất thuế Thu nhập doanh nghiệp phải nộp: 25% Ngoài tiêu thụ sản phẩm nói doanh nghiệp dự kiến chi phí, doanh thu hoạt động tài hoạt động khác sau: Đvt: 1.000đ Chỉ tiêu Chi phí Thu nhập - Hoạt động liên doanh 5.000 20.000 - Thanh lý, nhượng bán TSCĐ 5.000 10.000 48 - Hoạt động bất thường khác 1.000 2.000 Thuế GTGT đầu vào khấu trừ năm dự kiến: 300 triệu đồng Biết rằng: - Doanh nghiệp áp dụng phương pháp tính thuế GTGT khấu trừ - Sản phẩm A, B thuộc đối tượng chịu thuế GTGT - Thành phẩm xuất kho tính theo phương pháp FIFO - Lợi nhuận từ hoạt động liên doanh nộp thuế TNDN Yêu cầu: Hãy tính: - Thuế GTGT phải nộp năm kế hoạch? - Tính lợi nhuận năm kế hoạch? - Tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm kế hoạch? Bài 41: Căn vào tài liệu sau doanh nghiệp X Tài liệu năm báo cáo: a Số lượng sản phẩm hàng hoá sản xuất tiêu thụ năm sau: - Sản phẩm A: sản xuất 30.000 cái; Tiêu thụ 29.500 - Sản phẩm B: sản xuất 20.000 cái; Tiêu thụ 19.000 b Giá bán đơn vị sản phẩm (chưa có thuế GTGT): - Sản phẩm A: 200.000 đồng - Sản phẩm B: 300.000 đồng c Giá thành sản xuất đơn vị sản phẩm: - Sản phẩm A: 120.000 đồng - Sản phẩm B: 200.000 đồng d Số lượng sản phẩm hàng hoá kết dư cuối năm báo cáo có: 50 % tồn kho loại Tài liệu năm kế hoạch: a Số lượng sản phẩm hàng hoá sản xuất năm: - Sản phẩm A tăng: 20% so với năm báo cáo - Sản phẩm B tăng: 10% so với năm báo cáo b Dự kiến số lượng sản phẩm hàng hoá kết dư cuối năm hai loại sản phẩm A, B là: 10% so với số lượng sản phẩm hàng hoá sản xuất năm c Giá thành sản xuất đơn vị sản phẩm: - Sản phẩm A hạ: 5% so với giá thành sản xuất đơn vị sản phẩm năm báo cáo - Sản phẩm B hạ: 8% so với giá thành sản xuất đơn vị sản phẩm năm báo cáo d Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp tính 18% giá thành sản xuất sản phẩm hàng hoá tiêu thụ năm kế hoạch e Từ ngày 01/01 giá bán đơn vị sản phẩm A là: 180.000 đ/ cái; sản phẩm B 280.000 đ/ 49 f Trong năm lý số TSCĐ hết thời hạn sử dụng, nguyên giá: 300 triệu đồng Chi phí lý dự kiến: 2,5 triệu đồng, giá trị sa thải dự kiến thu là: triệu đồng g Trong năm nhượng bán số TSCĐ không cần dùng nguyên giá: 200 triệu đồng, khấu hao 180 triệu đồng, dự kiến bán giá thoả thuận: 22 triệu đồng, thuế GTGT: triệu đồng h Doanh thu tiêu thụ khác dự kiến năm: 400 triệu đồng Giá thành toàn hoạt động tiêu thụ khác năm là; 200 triệu đồng i Trong năm doanh nghiệp góp vốn liên doanh với doanh nghiệp Y (cơ sở đồng kiểm soát) là: 200 triệu đồng Dự kiến lợi nhuận phân chia khoảng 15% tiền vốn bỏ (doanh nghiệp Y nộp thuế TNDN) k Dự kiến thu lãi tiền gửi năm: 20 triệu đồng, đồng thời trả lãi tiền vay tổ chức tín dụng: 50 triệu đồng l Thuế suất thuế GTGT phải nộp cho sản phẩm tiêu thụ năm kế hoạch là: 10% m Thuế suất thuế Thu nhập doanh nghiệp phải nộp: 25% n Dự kiến thuế GTGT đầu vào khấu trừ năm là: 500 triệu đồng Biết rằng: - Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Các mặt hàng A,B tiêu thụ khác thuộc đối tượng chịu thuế GTGT - Hạch toán hàng xuất kho theo phương pháp nhập trước - xuất trước Yêu cầu: Hãy tính: - Tổng thu nhập năm kế hoạch doanh nghiệp? - Tính tổng lợi nhuận năm kế hoạch doanh nghiệp? - Thuế GTGT thuế Thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm kế hoạch? Bài 42: Theo tài liệu kế toán doanh nghiệp Nhà nước sản xuất hàng tiêu dùng năm 200x sau: Tồn kho thành phẩm A đầu kỳ: 20.000 sản phẩm, trị giá nhập kho số thành phẩm A là: 528.000.000đ Trong năm doanh nghiệp sản xuất nhập kho: 100.000 sản phẩm A sản lượng tiêu thụ thể qua số liệu sau: * Xuất bán năm: (giá bán chưa có thuế GTGT) - Quý 1: Bán cho công ty Thương nghiệp: 20.000 sản phẩm, giá bán 36.000 đ/sp Bán cho công ty Xuất nhập theo hợp đồng xuất 20.000 sản phẩm, giá bán: 36.000 đ/sp - Quý 2: Uỷ thác xuất qua công ty Xuất nhập khẩu: 10.000 sản phẩm, giá CIF qui đổi tiền Việt Nam là: 38.500 đ/sp sản phẩm Xuất trực tiếp: 20.000 sản phẩm, giá CIF qui đổi tiền Việt Nam là: 38.000 đ/sp - Quý 3: Bán lẻ trực tiếp: 5.000 sản phẩm, giá bán là: 37.000 đ/sp Tiêu thụ qua đại lý bán lẻ là: 15.000 sản phẩm, giá bán đại lý theo hợp đồng là: 37.000 đ/sp 50 - Quý 4: Bán cho công ty Thương mại: 14.000 sản phẩm, giá bán 36.000 đ/sp Tiêu thụ qua đại lý bán lẻ: 8.000 sản phẩm, giá bán đại lý theo hợp đồng là: 37.000 đ/sp * Xuất đổi lấy vật tư hàng hoá khác là: 7.000 sản phẩm Giá trao đổi 36.000 đ/sp Chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh năm (chưa kể loại thuế phát sinh trình tiêu thụ sản phẩm) a Chi phí nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất sản phẩm: - Vật liệu chính: xuất dùng thực tế: 105.000 kg, định mức tiêu hao cho sản phẩm: kg, giá thực tế bình quân xuất kho: 18.000 đ/kg - Vật liệu phụ: 80 triệu đồng, số dư nhập kho trị giá: triệu đồng b Chi phí nhân công trực tiếp: 600 triệu đồng c Chi phí sản xuất chung: - Khấu hao TSCĐ: 80 triệu đồng, khấu hao TSCĐ khấu hao hết so với nguyên giá: triệu đồng - Chi phí nhân viên phân xưởng: 60 triệu đồng - Chi vật liệu, công cụ, dụng cụ sản xuất chi phí khác tiền 30 triệu đồng d Chi phí bán hàng: - Chi trả tiền hoa hồng: 5% giá bán cho Đại lý bán hàng - Chi phí trả tiền uỷ thác xuất cho công ty Xuất nhập 2.000 đ/sp (bao gồm chi phí vận chuyển, bảo hiểm quốc tế: 1.000 đ/sp cho lô hàng uỷ thác) - Chi phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế hàng hoá trực tiếp xuất khẩu: 2.000 đ/sp - Chi phí đóng gói vận chuyển giới thiệu sản phẩm hàng hoá: 12 triệu đồng - Chi phí vật liệu, dụng cụ đồ dùng phục vụ cho bán hàng: triệu đông, - Chi phí khấu hao TSCĐ: triệu đồng Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: 12 triệu đồng (trong triệu đồng chứng từ hợp lệ) - Lương phụ cấp cho nhân viên bán hàng: 24 triệu đồng e Chi phí quản lý doanh nghiệp : - Chi phí nhân viên là: 60 triệu đồng Thuế môn bài, thuế nhà đất khoản lệ phí nộp: triệu đồng (biết số phải nộp triệu đồng) - Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ phân bổ năm là: triệu đồng - Khấu hao TSCĐ: 10 triệu đồng - Chí vật liệu, dụng cụ, đồ dùng văn phòng, chi phí hội nghị tiếp khách là: triệu đồng (trong có: triệu đồng chi chứng từ hợp lệ) Doanh thu hoạt động tài chính: - Thu nhập từ hoạt động liên doanh: 61 triệu đồng (đã nộp thuế TNDN) - Thu lãi tiền gửi: 50 triệu đồng Thu nhập hoạt động khác - Thu từ lý TSCĐ: triệu đồng 51 - Thu tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: triệu đồng Chi phí cho hoạt động tài - Trả lãi tiền vay tổ chức tín dụng: 100 triệu đồng - Chi phí cho hoạt động đầu tư trái phiếu: 3.5 triệu đồng Chi phí cho hoạt động khác - Bị phạt vi phạm hợp đồng toán tiền hàng: 12 triệu đồng - Bị phạt trễ hạn nộp thuế: triệu đồng Biết rằng: - Toàn chi phí nhân công tính BHXH, BHYT, KPCĐ - Thuế GTGT đầu vào hợp lệ khấu trừ: 300 triệu đồng - Thuế suất phải nộp: thuế GTGT mặt hàng là: 10%, thuế xuất là: 3%, thuế suất thuế TNDN là: 25% - Doanh nghiệp áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Doanh nghiệp hạch toán hàng xuất kho theo phương pháp nhập trước - xuất trước - Quỹ lương thực tế bình quân tháng là: 90 triệu đồng doanh nghiệp phép trích vào Quỹ khen thưởng Quỹ phúc lợi tối đa tháng lương thực Yêu cầu: Hãy xác định: - Lợi nhuận thực năm 200x doanh nghiệp? - Tổng số thuế doanh nghiệp phải nộp năm 200x ? - Phân phối lợi nhuận sau thực nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước Biết vốn ngân sách nhà nước là: 60% Bài 43: Doanh nghiệp X áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ mặt hàng chịu thuế suất thuế GTGT 10%, hạch toán hàng xuất kho theo phương pháp nhập trước - xuất trước Tài liệu năm báo cáo: a Số lượng sản phẩm hàng hoá sản xuất năm: Sản phẩm A: 1.800 cái, sản phẩm B: 2.700 b Số lượng sản phẩm hàng hoá kết dư đến 31/12: - Sản phẩm A: 20 cái, tồn kho 15 cái, gửi bán - Sản phẩm B: 30 cái, tồn kho 20 cái, gửi bán 10 c Giá bán đơn vị sản phẩm (giá chưa có thuế GTGT): Sản phẩm A: 370.000đ, sản phẩm B: 250.000đ d Giá thành sản xuất đơn vị sản phẩm: Sản phẩm A: 255.000đ, sản phẩm B: 180.000đ Tài liệu năm kế hoạch: a Số lượng sản phẩm hàng hoá sản xuất năm: Sản phẩm A tăng: 20%, sản phẩm B tăng: 10% so với năm báo cáo, sản phẩm C là: 120 52 b Số lượng sản phẩm hàng hoá kết dư tính đến 31/12: Sản phẩm A là: 60 cái, sản phẩm B là: 10 cái, sản phẩm C là: 20 c Giá thành sản xuất đơn vị sản phẩm tỷ lệ hạ giá thành mặt hàng sau: - Giá thành sản xuất đơn vị sản phẩm A là: 278.000đ, sản phẩm B là: 185.000đ, sản phẩm C là: 367.500đ (giá thành kế hoạch chưa điều chỉnh tỷ lệ hạ giá thành năm kế hoạch) - Tỷ lệ hạ giá thành sản phẩm năm kế hoạch: Sản phẩm A hạ: 10%, sản phẩm B hạ: 5%.so với giá thành sản xuất đơn vị sản phẩm năm báo cáo d Chi phí bán hàng chi phí QLDN tính bằng: 20% tổng giá thành sản xuất sản phẩm hàng hoá sản xuất năm kế hoạch e Giá bán đơn vị sản phẩm (giá chưa có thuế GTGT): - Sản phẩm A, B năm kế hoạch năm báo cáo - Sản phẩm C là: 412.000đ f Vốn lưu động định mức năm kế hoạch là: 560 triệu đồng g Tổng vốn cố định đầu năm là: 1.600 triệu đồng, cuối năm là: 2.400 triệu đồng Yêu cầu: Hãy tính: - Lợi nhuận tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá năm kế hoạch? - Các tiêu tỷ suất lợi nhuận năm kế hoạch doanh nghiệp? Bài 44: Căn vào tài liệu sau DN Y, lập kế hoạch lãi (lỗ) sản phẩm hàng hoá năm kế hoạch (trong trường hợp nộp thuế GTGT khấu trừ.) Tài liệu năm báo cáo: Theo tài liệu kế toán số lượng sản phẩm, hàng hoá sản xuất năm sản phẩm A: 360 cái, sản phẩn B: 540 Tài liệu năm kế hoạch: a Theo tài liệu kế toán số lượng sản phẩm, hàng hoá kết dư đầu năm: - Sản phẩm A là: 25 cái, tồn kho là: 15 cái, gửi bán là: 10 - Sản phẩm B là: 40 cái, tồn kho là: 20 cái, gửi bán là: 20 b Theo KH sản xuất số lượng sản phẩm, hàng hoá sản xuất năm sau: - Sản phẩm A tăng: 20%, sản phẩm B tăng: 10% so với năm báo cáo - Riêng sản phẩm C sản xuất năm là: 200 c Số lượng sản phẩm, hàng hoá kết dư dự tính đến ngày 31/12: Đvt: Tên SP Đơn vị tính Số lượng sản phẩm kết dư tính đến ngày 31/12 Tồn kho Xuất gửi bán A Cái 50 10 B Cái 10 - C Cái 15 d Giá thành sản xuất đơn vị sản phẩm tỷ lệ hạ giá thành sau: 53 - Giá thành sản xuất đơn vị sản phẩm A: 319.500đ, so với năm báo cáo giảm 10% - Sản phẩm B: 209.950đ, so với năm báo cáo giảm 5% - Sản phẩm C: 262.500đ - Chi phí bán hàng chi phí QLDN tính bằng: 20% giá vốn hàng bán năm e Giá bán đơn vị sản phẩm (chưa có thuế GTGT): - Sản phẩm A là: 357.000đ, tăng 2% so với năm báo cáo - Sản phẩm B hạ giá bán từ: 280.000đ năm báo cáo, xuống 275.000đ năm kế hoạch - Sản phẩm C là: 380.000đ f Thuế suất thuế GTGT mặt hàng A, B C là: 10% Biết rằng: Doanh nghiệp hạch toán hàng xuất kho theo phương pháp nhập trước - xuất trước Bài 45: Căn vào tài liệu sau doanh nghiệp sản xuất Biết doanh nghiệp nộp thuế GTGT khấu trừ hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp nhập trước xuất trước (Đvt: 1.000đ) Tài liệu năm báo cáo: a Tổng giá trị TSCĐ doanh nghiệp ước tính đến ngày 31/12: 1.120.000, phân loại theo nguồn hình thành tình hình sử dụng sau: Đvt: 1.000đ TSCĐ hạn K/ hao Nguồn hình thành 1.Vốn ngân sách 680.000 2.Vốn tự có DN 120.000 80.000 Vốn vay ngân hàng TSCĐ dùng TSCĐ hết thời hạn phúc khấu hao lợi 120.000 880.000 Cộng Tổng số 120.000 920.000 - - 120.000 - - 80.000 120.000 120.000 1.120.000 Biết rằng: số tiền khấu hao luỹ ngày 31/12 năm báo cáo là: 320.000 b Năm báo cáo doanh nghiệp sản xuất loại sản phẩm: * Sản phẩm A có tình hình sản xuất tồn kho quý sau: Đvt: Tên sp Qsx quý A 540 Sản phẩm gửi bán tháng đến ngày 30/6 31/7 31/8 30/9 Sản phẩm tồn kho đến ngày 30/9 36 40 42 46 50 - Giá thành sản xuất tính cho đơn vị sản phẩm A: 100.000đ - Trong quý sản phẩm A sản xuất 500 cái, tiêu thụ: 520 * Sản phẩm B sản phẩm tận dụng phế liệu, phế phẩm nhà máy để sản xuất Sản phẩm B kết dư đến 31/12 tính theo giá thành sản xuất là: 10 54 Tài liệu năm kế hoạch: a Kế hoạch sản xuất giá thành sản xuất sản phẩm A: - Số lượng sản phẩm sản xuất năm: 2.520 cái, riêng quý là: 540 - Giá thành sản xuất đơn vị sản phẩm là: 95/sp - Định mức thành phẩm tồn kho cuối năm là: 101 - Giá bán (chưa có thuế GTGT) sản phẩm A: 140/sp (bằng giá bán năm báo cáo), thuế GTGT: 10%/ giá bán - Tổng giá thành sản xuất sản phẩm B năm: 1.200 Dự kiến mức tiêu thụ sản phẩm năm là: 90%, sản phẩm B kết dư đầu năm tiêu thụ hết năm Tổng doanh thu bán hàng sản phẩm B (chưa có thuế GTGT) là: 1.300, thuế GTGT: 10% - Tổng chi phí bán hàng chi phí QLDN tính cho sản phẩm tiêu thụ bằng: 30% giá vốn hàng bán năm b Tình hình tăng giảm TSCĐ năm kế hoạch sau: - Ngày 01/5 phận XDCB hoàn thành đưa vào sản xuất nhà xưởng NG: 72.000 vốn tự có doanh nghiệp - Ngày 19/6 Nhà nước cấp số TSCĐ hữu hình đưa vào sản xuất Giá hoá đơn chưa thuế GTGT: 110.000, thuế GTGT: 10%, chi phí trước đưa vào sử dụng: 11.000, thuế GTGT: 1.000 - Ngày 01/10 lý hết TSCĐ hết thời hạn trích khấu hao năm báo cáo c Tỷ lệ khấu hao bình quân TSCĐ năm kế hoạch năm báo cáo bằng: 10% d Vốn lưu động định mức xác định cho năm kế hoạch: 123.600 Yêu cầu: Hãy tính - Số tiền khấu hao phân phối số tiền khấu hao theo chế độ hành? - Số vốn cố định bình quân năm kế hoạch? - Các tiêu tỷ suất lợi nhuận năm kế hoạch? 4.3 Hướng dẫn giải tập tiêu biểu đáp số Bài 32: Tính Qđ , Qc: - QđA = (12 + 5) + 300 - 303 = 14 QđB = (50 + 60) + 900 - 910 = 100 QđC = (7 + 8) + 600 - 595 = 20 - QGB 31/12 năm kế hoạch: + Tính số lượng sản phẩm sản xuất bình quân ngày quý kỳ kế hoạch: SPA = 360 = cái; 90 SPC = 270 = 90 SPB = 1.080 = 12 cái; 90 SPD = 180 = 90 55 + Tính số lượng sản phẩm gửi bán bình quân quý kỳ báo cáo: SPA = 10 / + + + 12 / = cái; SPB = 14 / + 10 + 18 + 50 / = 20 cái; SPC = 12 / + + + / = cái; + Tính số lượng sản phẩm sản xuất bình quân ngày quý kỳ báo cáo: SPA = 270 = cái; 90 SPB = 810 = cái; 90 SPC = 450 = 90 - Vậy QGB 31/12 năm kế hoạch: SPA = * = 11 cái; SPB = 12 * SPC = * 20 = 27 cái; = SPD = - QCA = 11 + = 13 - QCB = 27 + 12 = 39 - QCC = + 12 = 16 - QCA = + = Tính số lượng sản phẩm tiêu thụ năm kế hoạch (QT ): - QTA = 14 + 1.500 - 13 = 1.501 - QTB = 100 + 4.000 - 39 = 4.061 - QTC = 20 + 900 - 16 = 904 - QTD = 400 - 394 = Bài 33: Số lượng sản phẩm kết dư đầu cuối năm kế hoạch (Qđ & Qc) - QđA = 134 QđB = 216 - QcA = 568 QcB = 840 Số lượng sản phẩm tiêu thụ năm kế hoạch (QT): - QTA = 21.166 - QTB = 29.076 Doanh thu tiêu thụ sản phẩm năm kế hoạch (DT) - DTA = 21.166 * 400 = 8.466.400 nđ 56 - DTB = 29.076 * 700 * 0,98 = 19.946.136 nđ Cộng DT: 28.412.536 nđ Bài 34: Tính tổng thu nhập năm kế hoạch doanh nghiệp: - QđA = 521 + 5.346 - 5.647 = 220 QđB = 825 + 5.880 - 6.489 = 216 - QTA = 220 + 21.600 * 0,9 = 19.660 QTB = 216 + 29.700 * 0,95 = 28.431 - DTA = 0,6 * 220 * 10,5 + 19.528 * 10 = 196.666 nđ - DTB = 0,5 * 216 * 21 + 28.323 * 20 = 568.728 nđ Σ DT = 765.394 nđ - DT hoạt động tài = 500.000 * 15% = 75.000 nđ - Thu nhập khác = 8.000 + 15.000 = 23.000 nđ Σ Thu nhập năm kế hoạch = 765.344 + 75.000 + 23.000 = 863.394 nđ Bài 35: Tổng lợi nhuận thực năm DN = 321.270 nđ Tổng thuế DN phải nộp năm DN = 105.902,5 nđ Lợi nhuận trích vào quỹ DN = 96.531 nđ Bài 36: Tổng thu nhập DN X năm kế hoạch: 1.587.025 nđ Tổng thuế GTGT phải nộp năm kế hoạch: - 368.947,5 nđ (năm kế hoạch DN Nhà nước hoàn thuế GTGT: 368.947,5 nđ.) Hiệu suất luân chuyển VLĐ số VLĐ tiết kiệm năm kế hoạch: - Hiệu suất luân chuyển VLĐ: L = 1.345.525 + 130.000 = (vòng/năm) 295.105 Chỉ tiêu cho biết năm kế hoạch DN thực vòng quay VLĐ K = 360 = 72 (ngày/vòng) Chỉ tiêu cho biết vòng qay VLĐ năm kế hoạch cần 72 ngày - Vốn lưu động tiết kiệm tăng tốc độ luân chuyển vốn: VTK = M1 1.475.525 * (K1 - K0) = * (72 - 80) = - 32.789 nđ 360 360 Do năm kế hoạch rút ngắn ngày/vòng quay so với năm báo cáo nên tiết kiệm được: 32.789 nđ rút khỏi vòng luân chuyển VLĐ để dùng cho nhu cầu khác 57 Bài 37: Tổng doanh thu tiêu thụ sản phẩm năm kế hoạch: 10.766.250 nđ Tổng thuế GTGT phải nộp năm kế hoạch: 400.000 nđ Hiệu suất luân chuyển VLĐ số VLĐ tiết kiệm năm kế hoạch: - Hiệu suất luân chuyển VLĐ: L = 10.766.250 − 400.000 = (vòng/năm) 2.073.250 K = 360 = 72 (ngày/vòng) - Vốn lưu động tiết kiệm tăng tốc độ luân chuyển vốn: VTK = M1 10.366.250 * (K1 - K0) = * (72 - 90) = - 518.312,5nđ 360 360 Bài 38: Số lượng sản phẩm kết dư đầu cuối năm kế hoạch (Qđ & Qc): - QđA = 14 QđB = 94 QđC = 24 - QcA = 13 QcB = 40 QcC = 18 DT tiêu thụ sản phẩm năm kế hoạch: - DTA = 600.400 nđ - DTB = 2.797.730 nđ - DTC = 493.060 nđ Cộng DT = 3.891.190 nđ Lợi nhuận tiêu thụ sản phẩm năm kế hoạch: PKD = 1.399.450 nđ Hiệu suất luân chuyển VLĐ năm kế hoạch: L = 3.891.190 = (vòng/năm) 279.838 K = 360 = 72 (ngày/vòng) Bài 39: P1ca = 200.000 nđ P2ca = 2.000.000 nđ Vlđ 1ca = 1.940.000 nđ Vlđ 2ca = 3.000.000 nđ VTK = - 600.000 nđ 58 Bài 40: Thuế GTGT phải nộp năm kế hoạch: - QđA = 3.000 + 50.000 - 2.000 = 51.000 QđB = 1.900 + 21.000 - 2.480 = 20.420 - Giá bán đơn vị sản phẩm năm báo cáo: SPA = 285.000 = 300.000 (đ/cái) 95% SPB = 450.000 = 500.000 (đ/cái) 90% - DTA = 2.000 * 300 + 49.000 * 285 = 14.565.000 nđ - DTB = 900 * 500 + 19.520 * 450 = 9.234.000 nđ Cộng DT = 23.799.000 nđ + Thuế GTGT đầu phải nộp: 23.799.000 * 5% = 1.189.950 nđ + Thuế GTGT phải nộp năm kế hoạch: 1.189.950 - 300.000 = 889.950 nđ Tổng lợi nhuận năm kế hoạch: - Giá thành toàn sản phẩm tiêu thụ năm kế hoạch: = 5.900.000 + 8.600.000 + 2.000.000 + 2.500.000 = 19.000.000 nđ - PKD = 23.799.000 + 20.000 - (19.000.000 + 5.000) = + 4.814.000 nđ - Pkhác = 12.000 - 6.000 = + 6.000 nđ -ΣP = 4.814.000 + 6.000 = 4.820.000 nđ Thuế TNDN phải nộp năm kế hoạch: = 1.200.000 nđ Bài 41: Tổng thu nhập năm kế hoạch: 12.236.000 nđ Tổng lợi nhuận năm kế hoạch: 2.999.276 nđ Thuế GTGT thuế TNDN phải nộp năm kế hoạch: - Thuế GTGT phải nộp năm kế hoạch: 718.100 nđ - Thuế TNDN phải nộp năm kế hoạch: 742.319 nđ Bài 42: Tổng lợi nhuận thực năm: 873.400 nđ Tổng số thuế DN phải nộp năm: 402.640 nđ Phân phối lợi nhuận sau thuế: - Lợi nhuận sau thuế = 873.400 – 230.375 = 643.025 nđ - Lợi nhuận để lại DN = 249.210 nđ + Quỹ dự phòng tài chính: = 24.921 nđ + Quỹ đầu tư phát triển: = 74.763 nđ + Quỹ phúc lợi quỹ khen thưởng: = 149.526 nđ 59 Bài 43: Lợi nhuận tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá năm kế hoạch: 251.586 nđ Các tiêu tỷ suất lợi nhuận năm kế hoạch: - Tỷ suất lợi nhuận vốn kinh doanh (TSV ) = 9,8% - Tỷ suất lợi nhuận doanh thu (TSDT ) = 16% - Tỷ suất lợi nhuận giá thành (TSZ ) = 19% Bài 44: - - QsxA = 360 * 1,2 = 432 QsxB = 540 * 1,1 = 594 QsxC = 200 QTA = 25 + 432 - 60 = 397 QTB = 40 + 594 - 10 = 624 QTC = 200 - 20 = 180 - Zsx đơn vị sản phẩm năm báo cáo: SPA = 319500 = 355.000 (đ/cái) 90% SPB = 209.950 = 221.000 (đ/cái) 95% - Zsx sản phẩm kết dư đầu năm KH: 25 * 355 + 40 * 221 = 17.715 nđ - Zsx sản phẩm sản xuất năm KH: 432 * 319,5 + 594 * 209,95 + 200 * 262,5 = 315.234,3nđ - Zsx sản phẩm kết dư cuối năm KH: 60 * 319,5 + 10 * 209,95 + 20 * 262,5 = 26.519,5 nđ - Giá bán đơn vị sản phẩm năm KH: SPA = 357.000 = 350.000 (đ/cái) 1,02 SPB = 275.000 đ/cái - Tổng DT tiêu thụ sản phẩm năm KH: 10 * 350 + 387 * 357 + 20 * 280 + 604 * 275 + 180 * 380 = 381.759 nđ - Lập KH lợi nhuận năm 200x (trang sau) Doanh nghiệp Y KẾ HOẠCH LỢI NHUẬN Năm 200x Đvt: 1.000đ Ước TH năm b/cáo Chỉ tiêu A Lợi nhuận từ HĐKD - Zsx sản phẩm h/hoá kết dư đầu năm - 60 Năm KH 14.043,24 17.715,0 Zsx sản phẩm h/hoá sx năm - 315.234,5 Zsx sản phẩm h/hoá kết dư cuối năm - 26.519,5 Zsx sản phẩm h/hoá tiêu thụ năm - 306.429,8 Chi phí bán hàng chi phí QLDN - 61.285,96 ZTB sản phẩm h/hoá tiêu thụ năm - 367.715,76 Chi phí tài - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - Các khoản giảm trừ DT - 10 DT bán hàng - 11 DT tài - 12 Lợi nhuận từ HĐKD - B Lợi nhuận từ hoạt động khác - - 13 Chi phí khác - - 14 Thu nhập khác - - 15 Lợi nhuận khác - - 16 Tổng lợi nhuận trước thuế - Bài 45: Số tiền khấu hao phải trích năm kế hoạch: 99.200 nđ Trong đó: - Trả nợ vay: 8.000 nđ - Trả lại doanh nghiệp: 91.200 nđ Vốn cố định bình quân năm kế hoạch: V cđ = 606.400 nđ Tính tiêu tỷ suất lợi nhuận năm kế hoạch: - TSVKD = 5,5% - TSZ = 13% - TSDT = 11,6% 61 381.759,0 381.759,0 14.043,24 14.043,24 TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS - PTS Nguyễn Thị Diễm Châu, PTS Trần Ngọc Thơ Bài tập TCDN - Trường ĐH Quốc Gia thành phố Hồ Chí Minh Năm 2000 Võ Văn Cần Bài tập TCDN - Trường ĐH Nha Trang Năm 2001 3.TS Bùi Hữu Phước, TS Lê Thị Lanh, TS Lại Tiến Dĩnh, TS Phan Thị Nhi Hiếu Bài tập TCDN Trường ĐH Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh - NXB Thống kê Năm 2004 Quyết định 206/2003/QĐ - BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 Bộ trưởng Bộ Tài quy định chế độ trích sử dụng khấu hao tài sản cố định Công ty Nhà nước; Công ty cổ phần Nhà nước…, Thông tu số 33/2005/TT - BTC ngày huớng dẫn Nghị định 199/2004/NĐ - CP ngày 03 tháng 12 năm 2004 Chính phủ việc ban hành quy chế quản lý tài doanh nghiệp Nhà nuớc; Công ty cổ phần Nhà nước…, Thông tư 32/2007/TT - BTC ngày 09 tháng 04 năm 2007 Hướng dẫn thi hành Nghị định 156/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 Chính phủ sửa đổi, bổ sung Luật thuế GTGT; Thông tư 134/2007/TT - BTC ngày 23 tháng 11 năm 2007 hướng dẫn Nghị định 24/2007/NĐ - CP ngày 14 tháng 02 năm 2007 Chính phủ hướng dẫn chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 62 ... vốn lưu động - DN: doanh nghiệp - NVL: nguyên vật liệu - VLC: vật liệu - SXKD: sản xuất kinh doanh - KH: kế hoạch - TNDN: thu nhập doanh nghiệp - BH: bán hàng - QLDN: quản lý doanh nghiệp - SXC:... vào hoạt động kinh doanh thu 1,5 đồng doanh thu tiêu thụ sản phẩm - Hvcđ = 2,45 (lần): Chỉ tiêu cho biết đồng VCĐ bình quân TSCĐ tham gia vào hoạt động kinh doanh thu 2,45 đồng doanh thu tiêu thụ... gia vào hoạt động kinh doanh thu 1,76 đồng doanh thu tiêu thụ sản phẩm - Hsv = (lần): Chỉ tiêu cho biết đồng VCĐ bình quân TSCĐ tham gia vào hoạt động kinh doanh thu đồng doanh thu tiêu thụ sản