Hoàn thiện công tác lập dự toán tại viễn thông Quảng Nam

Header Page of 126 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG NGUYỄN THỊ CÚC HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN TẠI VIỄN THÔNG QUẢNG NAM Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã số: 60.34.30 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng - Năm 2011 Footer Page of 126 2 Header Page of 126 Công trình ñược hoàn thành ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Người hướng dẫn khoa học: TS TRẦN ĐÌNH KHÔI NGUYÊN Phản biện 1: PGS.TS Ngô Hà Tấn Phản biện 2: TS Phan Thị Minh Lý Luận văn ñược bảo vệ trước Hội ñồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Quản trị kinh doanh họp Đại học Đà Nẵng vào ngày 08 tháng 01 năm 2011 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng Footer Page of 126 Header Page of 126 MỞ ĐẦU Lý chọn ñề tài Nhiều năm qua dự toán ñược xem công cụ quản lý hiệu khoa học hữu ích Nó giúp nhà quản lý phán ñoán trước tình hình sản xuất kinh doanh chuẩn bị nguồn lực tài ñể hướng hoạt ñộng kinh doanh theo mục tiêu ñã ñịnh cách dễ dàng Tuy nhiên theo khảo sát, doanh nghiệp sử dụng sử dụng công cụ cách có hiệu mà Viễn thông Quảng Nam không ngoại lệ Là doanh nghiệp giữ vị trí quan trọng lĩnh vực thông tin truyền thông ñịa bàn Quảng Nam công tác lập dự toán ñơn vị nhiều khiếm khuyết như: phối hợp chia sẻ thông tin phận khâu quan trọng trình lập dự toán ñơn vị chưa quan tâm nên lập dự toán thời gian; việc phân chia người, phận ñảm nhận trách nhiệm lập dự toán chưa ñược thực Cho nên việc lập dự toán ñơn vị báo cáo cho ñầy ñủ biểu mẫu theo qui ñịnh Tập ñoàn, chưa nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng việc lập dự toán Vì vậy, chất lượng lập dự toán ñơn vị chưa cao Bên cạnh ñó, ñối thủ cạnh tranh nước ñang cạnh tranh khốc liệt với Tập ñoàn Bưu Viễn Thông Việt Nam, mà cụ thể thị trường Quảng Nam ñã ñang dần ñi thị phần kinh doanh Vậy làm ñể tận dụng tốt hội kinh doanh ñương ñầu với thách thức mối Footer Page of 126 Header Page of 126 quan tâm hàng ñầu Tập ñoàn bưu Viễn thông Việt Nam Vậy yêu cầu cấp thiết ñặt phải nâng cao lực cạnh tranh ñứng vững thị trường ñó mục tiêu chung Tập ñoàn, mà công cụ quản lý hiệu lập dự toán cách xác khoa học Như vậy, mang lại lợi ích góp phần nâng cao khả cạnh tranh ñơn vị Ở góc ñộ học thuật, nhiều luận án trước ñây bàn kế toán quản trị cách chung chung, chưa ñi sâu vào thực trạng công tác lập dự toán Trong ñó, dự toán khâu ñầu tiên trình quản lý nhiều tổ chức Từ thực tế ñó, việc nghiên cứu thực trạng công tác lập dự toán doanh nghiệp mà Viễn Thông Quảng Nam ñiển hình có ý nghĩa thực tiễn khoa học Đó lý ñể em chọn ñề tài: “Hoàn thiện công tác lập dự toán Viễn Thông Quảng Nam” làm luận văn tốt nghiệp với mong muốn ñề xuất số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác lập dự toán ñể góp phần nâng cao hiệu hoạt ñộng kinh doanh lực cạnh tranh ñơn vị Mục ñích nghiên cứu Đề tài hướng ñến mục ñích sau: - Tổng hợp lý luận liên quan ñến công tác lập dự toán doanh nghiệp - Đánh giá thực trạng công tác lập dự toán Viễn Thông Quảng Nam, qua ñó ñề số giải pháp hoàn thiện công tác lập dự toán Viễn Thông Quảng Nam Footer Page of 126 Header Page of 126 Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp vật biện chứng ñể xem xét toàn ñiện công tác lập dự toán, qua ñó phân tích, ñối chiếu giải mục tiêu nghiên cứu Phương pháp vấn cán chuyên trách lập kế hoạch công ty, cán tài phòng kế toán ñược sử dụng chủ yếu ñể xem xét cách lập, sở lập nguồn số liệu ñể lập Phạm vi nghiên cứu Tập trung nghiên cứu vấn ñề dự toán ngắn hạn ñược lập cho năm ñơn vị trực thuộc Viễn thông Quảng Nam Số liệu minh họa cho ñề tài số kế hoạch năm 2011 số liệu thực năm 2010 Kết cấu luận văn Ngoài phần mở ñầu, kết luận, phụ lục, danh mục tài liệu tham khảo, luận văn gồm có ba chương sau: Chương 1: Cơ sở lý luận dự toán ngân sách Chương 2: Công tác lập dự toán Viễn thông Quảng Nam Chương 3: Hoàn thiện công tác lập dự toán Viễn thông Quảng Nam Footer Page of 126 6 Header Page of 126 Chương - CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN 1.1 Vai trò công tác lập dự toán quản trị doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm lập dự toán 1.1.2 Vai trò công tác lập dự toán quản trị doanh nghiệp - Cụ thể hóa mục tiêu kinh doanh ñể làm ñánh giá mức ñộ thực sau - Cung cấp thông tin cách có hệ thống toàn kế hoạch doanh nghiệp - Phát khâu sản xuất kinh doanh bị trì trệ tiềm ẩn ñể có biện pháp chấn chỉnh kịp thời - Thể cam kết phận… ñối với mục tiêu ñặt ra, tương ứng với ngân sách ñược giao Kiểm soát hoạt ñộng theo mục tiêu - Phân bổ nguồn lực tổ chức có hiệu 1.2 Phân loại dự toán 1.2.1 Phân loại theo chức - Dự toán hoạt ñộng - Dự toán tài 1.2.2 Phân loại theo mức ñộ hoạt ñộng - Dự toán cố ñịnh - Dự toán linh hoạt 1.2.3 Phân loại theo thời gian - Dự toán ngắn hạn - Dự toán dài hạn Footer Page of 126 Header Page of 126 1.3 Trách nhiệm phận tham gia trình lập dự toán - Các phận sản xuất, phòng ban chức năng: + Xác ñịnh loại chi phí thuộc quyền kiểm soát phận + Tham gia xây dựng ñịnh mức chi phí cho loại chi phí + Xác ñịnh giá phí tiêu chuẩn cho hoạt ñộng tài nguyên - Các chi nhánh, Trung tâm trực thuộc: + Dự báo sản lượng tiêu thụ ñiều kiện khả thực + Dự báo loại giá cho mặt hàng tiêu thụ có ñược phân quyền ñịnh giá bán + Kiểm soát doanh thu thực so với doanh thu dự toán + Xác ñịnh nguyên nhân chủ quan, khách quan tác ñộng ñến tình hình thực theo dự toán tiêu thụ ñề xuất ñiều chỉnh dự toán kịp thời + Dự báo lợi nhuận ñạt ñược từ dự toán doanh thu chi phí + Kiểm soát tình hình thực dự toán doanh thu, chi phí vốn ñầu tư + Xác ñịnh nguyên nhân chủ quan, khách quan tác ñộng ñến tình hình thực doanh thu, chi phí vốn ñầu tư ñể ñiều chỉnh dự toán kịp thời 1.4 Quy trình lập dự toán, trình tự lập loại dự toán, mô hình lập dự toán 1.4.1 Quy trình lập dự toán Footer Page of 126 Header Page of 126 Quy trình quản lý dự toán tiêu biểu ñược trình bày Managing budgets ñược thể qua sơ ñồ 1.1 CHUẨN BỊ SOẠN THẢO THEO DÕI Sơ ñồ 1.1 : Quy trình dự toán Stepphen Brookson 1.4.2 Trình tự cách thức lập loại dự toán 1.4.2.1 Dự toán tiêu thụ: ñược lập phải dựa sở: - Tình hình tiêu thụ kỳ kế toán trước - Chính sách giá sản phẩm, khả mở rộng thị trường tiêu thụ - Chính sách quảng cáo, khuyến - Xu hướng phát triển kinh tế ngành, lĩnh vực ñơn vị hoạt ñộng - Thu nhập người tiêu dùng - Dự kiến biến ñộng kinh tế, xã hội nước Footer Page of 126 9 Header Page of 126 Dự toán doanh = thu Dự toán sản phẩm Đơn giá X tiêu thụ bán 1.4.2.2 Dự toán tồn kho: ñể lập dự toán tồn kho phải dựa sở: - Lượng sản phẩm tồn kho cuối kỳ trước - Dự toán sản phẩm tiêu thụ kỳ kế hoạch - Dự toán sản phẩm tồn kho cuối kỳ kế hoạch Dự toán Dự toán SP tồn SP tồn kho cuối kỳ = kho cuối Dự toán SP + kỳ trước nhập kho Dự toán SP tiêu thụ - kỳ kỳ 1.4.2.3 Dự toán chi phí Dự toán chi phí bao gồm chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công, chi phí khấu hao, loại chi phí tiền khác 1.4.2.4 Dự toán vốn ñầu tư 1.4.2.5 Dự toán vốn tiền: ñược lập dựa sở: - Lượng tiền tồn quỹ ñầu kỳ kế hoạch - Lượng tiền tồn quỹ tối thiểu cuối tháng, quý - Dự toán tình hình thu tiền từ bán hàng - Các khoản chi phí tiền mặt - Dự toán tiền phải trả cho nhà cung cấp - Các khoản thu, chi từ hoạt ñộng tài 1.4.3 Các mô hình dự toán 1.4.3.1 Mô hình thông tin từ xuống 1.4.3.2 Mô hình thông tin phản hồi 1.4.3.3 Mô hình thông tin từ lên Footer Page of 126 Header Page 10 of 126 10 Chương 2: CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN TẠI VIỄN THÔNG QUẢNG NAM 2.1 Đặc ñiểm tình hình chung Viễn thông Quảng Nam 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Viễn thông Quảng Nam 2.1.2 Chức nhiệm vụ quyền hạn 2.1.2.1 Chức 2.1.2.2 Nhiệm Vụ 2.1.2.3 Quyền hạn 2.1.3 Tổ chức máy quản lý Viễn thông Quảng Nam 2.1.3.1 Sơ ñồ tổ chức 2.1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 2.2 Đặc ñiểm công tác lập dự toán Viễn thông Quảng Nam 2.2.1 Quy ñịnh chung trình tự lập loại dự toán Viễn thông Quảng Nam Viễn thông Quảng Nam doanh nghiệp nhà nước trực thuộc Tập ñoàn Bưu Viễn thông Việt Nam, nên việc lập dự toán chịu ảnh hưởng Tập Đoàn Bưu Viễn thông Việt Nam Hiện Viễn thông Quảng Nam lập dự toán theo mô hình thông tin phản hồi cụ thể theo sơ ñồ 2.2: Footer Page 10 of 126 11 Header Page 11 of 126 Sơ ñồ 2.2: Sơ ñồ mô hình dự toán Viễn thông Quảng Nam Ghi chú: + Quan hệ phối hợp: + Quan hệ phẩn hồi: Các loại dự toán mối quan hệ phối hợp phận tham gia lập dự toán BẢNG 2.1: CÁC LOẠI DỰ TOÁN VÀ BỘ PHẬN THỰC HIỆN Loại dự toán Phòng chịu trách nhiệm Phòng Kế hoạch kinh doanh -Dự toán thông tin môi trường ngành ñịa bàn -Dự toán ñầu tư phát triển mạng lưới Phòng ñầu tư xây dựng -Dự toán sản lượng, doanh thu Phòng Kế hoạch kinh doanh Footer Page 11 of 126 Bộ phận phối hợp Các Trung Tâm Viễn thông Các Trung Tâm Viễn thông Phòng Kế hoạch kinh doanh Phòng quản lý mạng dịch vụ Các Trung Tâm Viễn thông Header Page 12 of 126 -Dự toán loại dịch vụ: Gphone, cố ñịnh, di ñộng, internet -Dự toán chi phí -Dự toán trích khấu hao 12 Phòng Kế hoạch kinh doanh Các Trung Tâm Viễn thông Phòng Kế hoạch kinh doanh Các Trung Tâm Viễn thông Phòng kế toán thống kê tài Các Trung Tâm Viễn Phòng kế toán thống kê tài thông Phòng Kế hoạch kinh doanh -Dự toán chi phí sửa chữa Phòng ñầu tư xây dựng Các Trung Tâm Viễn thông Phòng Kế hoạch kinh doanh -Dự toán chi phí lao ñộng Phòng Tổ chứctổng hợp Phòng Kế hoạch kinh doanh -Dự toán chi phí thường xuyên Phòng kế toán Phòng Kế hoạch kinh thống kê tài doanh Các Trung Tâm Viễn thông -Dự toán chi phí quảng cáo -Dự toán chi phí kết nối Phòng Kế hoạch kinh doanh Phòng Kế hoạch kinh doanh Phòng Kế hoạch kinh doanh Phòng kế toán Phòng Kế hoạch kinh thống kê tài doanh -Dự toán sản xuất kinh doanh tổng hợp -Dự toán tổng hợp thu chi tài Footer Page 12 of 126 13 Header Page 13 of 126 Hiện Viễn thông Quảng Nam ñã lập dự toán cho mặt hoạt ñộng, hướng ñến thông tin kế hoạch, thông tin quy ñổi tiền chưa có 2.2.2 Các loại dự toán phương pháp lập loại dự toán Viễn thông Quảng Nam 2.2.2.1 Dự toán thông tin môi trường, ngành ñịa bàn: thông tin tình hình biến ñộng kinh tế, xã hội khu vực quản lý thông qua tiêu: tốc ñộ tăng trưởng GDP, dự án ñầu tư với tổng số vốn ñầu tư, dân số, mật ñộ dân số,… 2.2.2.2 Dự toán sản lượng, doanh thu: theo loại dịch vụ khách hàng sử dụng: Gphone, cố ñịnh, di ñộng,… Dự toán sản lượng, doanh thu Sản lượng, = Dự kiến tỷ lệ doanh thu năm X thực tăng trưởng năm kế hoạch 2.2.2.3 Dự toán chi phí dự toán tổng hợp sản xuất kinh doanh ♦Dự toán chi phí trích khấu hao Dự toán trích khấu hao TSCĐ cho năm ñến theo công thức: Khấu hao năm KH Tỷ lệ trích khấu = Nguyên giá BQ năm KH Tỷ lệ trích X KH BQ năm KH Tổng số năm sử dụng Tổng tài sản = hao bình quân năm kế hoạch Tổng số tài sản Footer Page 13 of 126 Header Page 14 of 126 14 Tỷ lệ trích khấu hao bình quân năm kế hoạch ñược tính theo nhóm, theo thời gian sử dụng loại nhóm Tùy theo nhóm tài sản cố ñịnh mà có thời gian sử dụng theo quy ñịnh Nhóm thiết bị chuyển mạch bao gồm: loại tổng ñài, loại thiết bị truy nhập, thiết bị mạng cố ñịnh khác.Thời gian sử dụng tối ña theo quy ñịnh từ 7->10 năm Hiện Viễn thông Quảng Nam chưa quan tâm ñến việc trích khấu hao nhanh, mà khấu hao theo phương pháp ñường thẳng ♦Dự toán chi phí sửa chữa Cơ sở lập: - Căn vào hạng mục cần sửa chữa Trung tâm Viễn thông văn phòng Viễn thông Quảng Nam - Tham khảo chi phí sửa chữa từ dịch vụ bên theo hạng mục khu vực, ñịa bàn ♦Dự toán chi phí lao ñộng Cơ sở ñể xây dựng kế hoạch chi phí lao ñộng số lao ñộng bình quân năm kế hoạch mức chi bình quân/người năm kế hoạch Quỹ tiền lương năm kế hoạch = Số lao ñộng bình quân năm KH x mức chi bình quân lao ñộng năm KH Các tiêu: chi phí trang phục, chi phí ñào tạo, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, ăn ca ñược tính sở mức chi bình quân năm thực nhân với số lao ñộng bình quân năm kế hoạch Footer Page 14 of 126 Header Page 15 of 126 15 ♦ Dự toán chi phí thường xuyên + Chi phí thiết bị ñầu cuối + Chỉ tiêu thù lao thu cước, phát triển thuê bao + Chi phát triển thuê bao ñược tính tương tự + Chỉ tiêu chi phí thường xuyên khác ♦Dự toán chi phí quảng cáo Nhằm dự kiến chi phí quảng cáo cho năm kế hoạch Bình quân chi phí quảng cáo cho thuê bao năm thực nhân với số lượng thuê bao dự kiến cho năm kế hoạch theo tiêu-> chi phí quảng cáo theo tiêu cho năm kế hoạch ♦ Dự toán chi phí kết nối Dựa kế hoạch sản lượng gọi kết nối với mạng Viễn thông khác như: EVN, FPT, Viêttel, ñược tính theo tỷ lệ quy ñịnh Tập ñoàn Bưu Viễn thông Việt Nam ♦Dự toán tổng hợp sản xuất kinh doanh 2.2.2.4 Dự toán tổng hợp thu-chi tài Là dự toán hoạt ñộng kinh doanh, hoạt ñộng tài hoạt ñộng khác Hiện Viễn thông Quảng Nam chưa lập dự toán tài chính, hoạt ñộng tài chủ yếu tiền gởi ngân hàng Thực chất ñây dự toán báo cáo kết hoạt ñộng kinh doanh ñơn vị Dự toán tổng hợp thu- chi tài phòng kế toán thống kê tài kết hợp với phòng kinh doanh lập, gồm tiêu: Kinh doanh VT-CNTT, hoạt ñộng tài chính, hoạt ñộng khác, khoản phải nộp, tổng lợi nhuận lại trích lập quỹ Footer Page 15 of 126 Header Page 16 of 126 16 2.3 Đánh giá thực trạng công tác lập dự toán Viễn thông Quảng Nam 2.3.1 Ưu ñiểm: 2.3.2 Nhược ñiểm: - Chưa có chia sẻ thông tin phòng ban - Phòng kế toán thống kê tài tham gia phối hợp, phòng Kế hoạch kinh doanh yêu cầu cung cấp - Việc lập dự toán mang tính chất thống kê, ñối phó, tiêu giao phải thực - Dự toán xây dựng chưa khoa học, mục tiêu chưa chắn chắn, chưa cụ thể hóa làm việc gì, phận lập dự toán - Nội dung số tiêu chung chung nên khó theo dõi khó ñánh giá thực - Thiếu nhiều dự toán quan trọng như: dự toán phải thu, phải trả, dự toán tiền,… - Mô hình thông tin phản hồi ñơn vị ñang lập hình thức Thực chất ñơn vị ñang sử dụng mô hình thông tin từ xuống - Chưa có quy trình dự toán - Trong suốt trình dự toán ñơn vị quan tâm ñến việc xây dựng chưa quan tâm ñến việc theo dõi, ñánh giá dự toán, ñiều chỉnh dự toán - Dự toán ñơn vị ước tính tiêu kế hoạch chưa coi ñó sở ñể phận Viễn thông Quảng Nam cam kết thực Vấn ñề kiểm soát hoạt ñộng qua dự toán chưa thực ý nghĩa dự toán mờ nhạt Kết luận chương Footer Page 16 of 126 Header Page 17 of 126 17 Chương 3: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN TẠI VIỄN THÔNG QUẢNG NAM 3.1 Cơ sở mục ñích việc hoàn thiện công tác lập dự toán Viễn thông Quảng Nam Báo cáo dự toán ñược hoàn thiện sở kế thừa có chọn lọc hệ thống báo cáo dự toán cũ Tiến hành hoàn thiện dự toán sở huy ñộng nguồn lực từ cấp quản trị ñến nhân viên thừa hành công việc Hoàn thiện báo cáo dự toán dựa sở phân tích nhân tố bên bên có ảnh hưởng trực tiếp ñến tình hình sản xuất kinh doanh Viễn thông Quảng Nam Hoàn thiện báo cáo dự toán dựa quan ñiểm cân ñối lợi ích chi phí Hoàn thiện công tác lập dự toán nhằm ñảm bảo nâng cao hiệu hoạt ñộng hiệu quản lý ñơn vị Dự toán sau ñược hoàn thiện phải có khả truyền ñạt kế hoạch mục tiêu kinh doanh Ban lãnh ñạo ñến phận ñơn vị Đảm bảo nguồn lực ñơn vị ñược phân bổ ñược ñiều phối cách hợp lý Đảm bảo huy ñộng ñược nguồn lực ñơn vị tham gia vào việc xây dựng dự toán Footer Page 17 of 126 18 Header Page 18 of 126 3.2 Hoàn thiện công tác lập dự toán Viễn thông Quảng Nam 3.2.1 Hoàn thiện mô hình lập dự toán Đơn vị áp dụng mô hình thông tin phản hồi phải phân rõ trách nhiệm nhiệm vụ phận Theo mô hình này, thông tin tiêu dự toán bắt ñầu từ Trung tâm Viễn thông phòng ban, cụ thể theo sơ ñồ 3.1 Ban Giám Đốc Viễn thông Quảng Nam Bộ phận chuyên trách lập dự toán Các phòng ban chức Viễn thông Quảng Nam Các Trung tâm Viễn thông trực thuộc Sơ ñồ 3.1: Mô hình dự toán 3.2.2 Hoàn thiện hệ thống dự toán Hệ thống dự toán bao gồm nhóm dự toán ñây: - Nhóm dự toán ñầu tư: bao gồm loại dự toán: Dự toán thông tin môi trường ngành ñịa bàn(dung lượng cáp, số lượng tổng ñài, trình ñộ lao ñộng); Dự toán ñầu tư phát triển mạng lưới - Nhóm dự toán doanh thu từ ñặc ñiểm môi trường ngành Viễn thông gồm: Dự toán sản lượng, doanh thu theo loại dịch vụ: cố ñịnh, gphone, di ñộng, internet, - Nhóm dự toán chi phí: bao gồm: Dự toán chi phí nguyên vật liệu dùng cho sản xuất kinh doanh; Dự toán chi phí nhiên liệu; Dự Footer Page 18 of 126 Header Page 19 of 126 19 toán chi phí quảng cáo, khuyến mãi; Dự toán chi phí sửa chữa; Dự toán chi phí lao ñộng; Dự toán chi phí thường xuyên; Dự toán trích khấu hao; Dự toán tiền; Dự toán tổng hợp sản xuất kinh doanh; Dự toán tổng hợp thu-chi hoạt ñộng tài 3.2.3 Xây dựng quy trình lập dự toán Thực theo giai ñoạn Mỗi giai ñoạn gồm bước cụ thể sau: Giai ñoạn I: Chuẩn bị dự toán : Bước 1: Xác ñịnh mục tiêu chung toàn ñơn vị Bước 2: Chuẩn bị nhân cho việc lập dự toán ngân sách Bước 3: Soạn thảo biểu mẫu Bước 4: Đánh giá việc chuẩn bị dự toán Giai ñoạn II: Soạn thảo dự toán Bước 1: Thu thập thông tin Bước 2: Cung cấp biểu mẫu cho phận Bước 3: Xét duyệt dự toán Giai ñoạn 3: Theo dõi dự toán ngân sách 3.3 Hoàn thiện loại dự toán 3.3.1 Hoàn thiện dự toán liên quan ñến doanh thu Hoàn thiện dự toán doanh thu cước: Theo tác giả nên lập dự toán doanh thu cước theo loại dịch vụ, trình kiểm soát tình hình thực dự toán dễ dàng, dễ phát loại dịch vụ mang lại doanh thu thấp ñể có kế hoạch ñiều chỉnh kịp thời Lập dự toán doanh thu theo sản lượng sử dụng cho phần phát sinh cho thuê bao theo loại phát triển mới, dự toán doanh Footer Page 19 of 126 20 Header Page 20 of 126 thu phát sinh theo loại thuê bao ñang hoạt ñộng mạng Dự toán doanh thu ăn chia với doanh nghiệp ngành: Công Ty Viễn Thông Quốc tế (VTI), Dự toán doanh thu bán hàng hóa, sim, thẻ = số lượng hàng hóa sim, thẻ dự kiến bán ñược năm kế hoạch x mệnh giá- tỷ lệ chiết khấu trực tiếp 3.3.2 Hoàn thiện dự toán liên quan ñến chi phí kinh doanh Hoàn thiện dự toán chi phí nguyên vật liệu dùng cho sản xuất kinh doanh Hoàn thiện dự toán chi phí nhiên liệu Dựa vào dự ñoán số ñiện lưới, số lượng trạm phát sóng có tăng năm, công suất máy nổ, ñơn giá nhiên liệu năm ñến - Công suất ñịnh mức tiêu hao theo tiêu chuẩn nhà sản xuất xuất xưởng - Tổng số nhiên liệu = Số vận hành x Định mức tiêu hao - Chi phí nhiên liệu = Tổng số nhiên liệu x Đơn giá nhiên liệu Bảng 3.5: Bảng dự toán nhiên liệu năm 2011 Đơn giá dầu/lít: 18891ñồng Đơngiá xăng/lít: 21300 ñồng Số Chi Định Địa Loại Công Nhiên Tổng phí mức ñiểm máy suất liệu số NL nhiên vận tiêu hao hành liệu Đại Lộc Leroy somer 100 Footer Page 20 of 126 Dầu Diesel 9=6x8 10 200 16.5 3.300 62.6 Header Page 21 of 126 21 Đại Dầu Hiệp Diesel SDMO 22 100 4.5 450 Khu Kinh Tế Dầu Mới KAMA Diesel 100 1.3 130 Đại Dầu Nghĩa KAMA Diesel 100 1.3 130 Quảng Dầu Huế Diesel BRUNO 30 250 5.5 1.375 Tổng Cộng Hoàn thiện dự toán chi phí quảng cáo, khuyến mãi: 8.5 2.5 2.5 26 4.357 Dự toán chi phí quảng cáo, khuyến ñược lập dựa dự toán kế hoạch loại dịch vụ số lượng thuê bao thực có theo khu vực Dựa vào số lượng thuê bao thực có, phân loại ñối tượng khách hàng-> dự toán chi phí khuyến cho thuê bao năm kế hoạch Dự toán kế hoạch quảng cáo theo ñợt hình thức: tờ rơi, thuê cộng tác viên tiếp thị tận nơi, quảng cáo thông qua thông tin truyền thông, quảng cáo thông qua quà tặng kèm theo lô gô, Hoàn thiện dự toán chi phí sửa chữa: Lập dựa nhu cầu thực tế ñơn vị Viễn thông Quảng Nam qua khảo sát thực tế Footer Page 21 of 126 Header Page 22 of 126 22 Lập dự toán chi phí cho hạng mục công trình theo chi tiết: khối lượng cần thực hiện,vật liệu, nhân công, máy thi công, chi phí chung, Đơn giá vật liệu dựa vào giá liên sở thời ñiểm 31 tháng 12 năm thực cộng thêm phần dự kiến trượt giá Chi phí nhân công, máy thi công, chi phí chung, lập theo quy ñịnh Bộ xây dựng Tổng hợp dự toán chi phí từ hạng mục công trình sửa chữa dự toán chi phí sửa chữa 3.3.3 Xây dựng dự toán dòng tiền Dự toán tiền gồm tiêu sau: tiền tồn ñầu kỳ, tiền thu kỳ, tiền chi troỳng kỳ, cân ñối thu chi, tiền tồn cuối kỳ + Tiền tồn ñầu kỳ + Tiền thu kỳ + Cân ñối thu- chi 3.4 Hoàn thiện hệ thống ñánh giá trách nhiệm cấp quản lý việc lập dự toán 3.4.1 Hoàn thiện hệ thống báo cáo cấp quản lý Hệ thống báo cáo cấp quản lý cần ñược thiết lập theo tiêu chí: - Cụ thể hóa bổ sung nội dung cần thiết vào mẫu báo cáo ñã ñược quy ñịnh ñể phục vụ cho việc thu thập thông tin quản lý nội ñơn vị Footer Page 22 of 126 Header Page 23 of 126 23 - Hệ thống sổ sách kế toán báo cáo kế toán phải ñáp ứng yêu cầu cung cấp thông tin cho việc phân tích ñánh giá tình hình hoạt ñộng cấp quản lý Hoàn thiện hệ thống báo cáo Trung tâm Viễn thông Báo cáo tình hình phát triển thuê bao Báo cáo tình hình thực doanh thu Báo cáo tình hình thực chi phí 3.4.2 Phương pháp xác ñịnh thành cấp quản lý việc lập dự toán Phân tích, ñánh giá kết hoạt ñộng Trung tâm ñược xem xét mặt hiệu hiệu Về mặt hiệu quả: ñánh giá Trung tâm có hoàn thành kế hoạch sản lượng - doanh thu sở ñảm bảo ñúng thời gian quy ñịnh ñảm bảo theo ñúng chi phí ñã ñược lập theo dự toán không Về mặt hiệu năng: thông qua việc so sánh chi phí ñã bỏ cho 01 thuê bao phát triển doanh thu thu ñược từ thuê bao ñó, thời gian hoàn vốn thời gian có lãi Các biến ñộng chủ yếu Biến ñộng thuê bao = số lượng phát triển mới- số lượng rời mạng Biến ñộng chi phí = chi phí thực tế - chi phí dự toán Biến ñộng số lượng thuê bao phản ánh khách hàng ñang rời mạng hay chuyển sang dùng dịch vụ khác, Biến ñộng chi phí: phản ánh tiết kiệm ñược chi phí ñảm bảo chất lượng Footer Page 23 of 126 Header Page 24 of 126 24 KẾT LUẬN Thông qua việc nghiên cứu sở lý thuyết thực tế công tác dự toán Viễn thông Quảng Nam, tác giả nhận thấy công tác lập dự toán Viễn thông Quảng Nam nhiều khiếm khuyết Môi trường dự toán không thuận lợi có nhiều cản trở cho công tác lập dự toán Đơn vị có nhiều sở trực thuộc, có phân cấp cao công tác quản lý, công tác lập dự toán phòng Kế hoạch kinh doanh ñảm nhận nên mặt cung cấp số liệu thực qua năm phải chờ phận phòng ban khác cung cấp nên tốn nhiều thời gian Đơn vị chưa quan tâm ñến việc xây dựng quy trình dự toán thích hợp khoa học nên dự toán thiếu tính xác, ñầy ñủ kịp thời Dự toán chưa thực ñược chức quan trọng hoạch ñịnh, kiểm soát, ño lường ñánh giá Nhìn chung dự toán ñơn vị chưa phản ánh ñược tình hình thực tế không giúp ích cho nhu cầu quản lý ñơn vị Vì vậy, ñơn vị cần hoàn thiện công tác lập dự toán cách cải thiện môi trường dự toán, xây dựng nguyên tắc dự toán chung áp dụng thống cho toàn ñơn vị Hoàn thiện quy trình dự toán giúp dự toán khoa học sát với thực tế Footer Page 24 of 126  ... nghiệp sử dụng sử dụng công cụ cách có hiệu mà Viễn thông Quảng Nam không ngoại lệ Là doanh nghiệp giữ vị trí quan trọng lĩnh vực thông tin truyền thông ñịa bàn Quảng Nam công tác lập dự toán ñơn... liên quan ñến công tác lập dự toán doanh nghiệp - Đánh giá thực trạng công tác lập dự toán Viễn Thông Quảng Nam, qua ñó ñề số giải pháp hoàn thiện công tác lập dự toán Viễn Thông Quảng Nam Footer... Chương 2: Công tác lập dự toán Viễn thông Quảng Nam Chương 3: Hoàn thiện công tác lập dự toán Viễn thông Quảng Nam Footer Page of 126 6 Header Page of 126 Chương - CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC LẬP