Hoàn Thiện Quá Trình Và Tổ Chức Bộ Máy Kiểm Toán Nội Bộ Trong Các Ngân Hàng Thương Mại Nhà Nước Việt Nam

Header Page of 126 B GIO DC V O TO B TI CHNH HC VIN TI CHNH - - V THY LINH hoàn thiện trình tổ chức máy kiểm toán nội ngân hàng th-ơng mại nhà n-ớc việt nam LUN N TIN S KINH T H NI - 2014 Footer Page of 126 Header Page of 126 B GIO DC V O TO B TI CHNH HC VIN TI CHNH - - V THY LINH hoàn thiện trình tổ chức máy kiểm toán nội ngân hàng th-ơng mại nhà n-ớc việt nam Chuyờn ngnh : K toỏn Mó s : 62.34.03.01 LUN N TIN S KINH T Ngi hng dn khoa hc: TS MAI VINH TS NGUYN TH THANH HNG H NI - 2014 Footer Page of 126 Header Page of 126 LI CAM OAN Tụi xin cam oan bn lun ỏn l cụng trỡnh nghiờn cu ca riờng tụi Cỏc s liu, kt qu nờu lun ỏn l trung thc v cú ngun gc rừ rng TC GI LUN N V Thu Linh Footer Page of 126 Header Page of 126 MC LC Trang Ph bỡa Li cam oan Mc lc Danh mc cỏc ch vit tt Danh mc cỏc bng, biu, s M U Chng 1: Lí LUN C BN V QU TRèNH V T CHC B MY KIM TON NI B TRONG CC NGN HNG THNG MI 11 1.1 KHI QUT CHUNG V KIM TON NI B V KIM TON NI B NGN HNG THNG MI 11 1.1.1 Bn cht kim toỏn ni b v kim toỏn ni b Ngõn hng thng mi 11 1.1.2 Mi quan h gia qun lý, kim soỏt ni b v kim toỏn ni b 16 1.1.3 Mc tiờu hot ng ca kim toỏn ni b Ngõn hng thng mi 17 1.1.4 Chc nng kim toỏn ni b Ngõn hng thng mi 17 1.1.5 Nhim v kim toỏn ni b Ngõn hng thng mi 19 1.2 T CHC QU TRèNH V B MY KIM TON NI B TRONG CC NGN HNG THNG MI 20 1.2.1 c im hot ng ca Ngõn hng thng mi tỏc ng ti quỏ trỡnh v t chc b mỏy kim toỏn ni b 20 1.2.2 Nguyờn tc thit k, ỏnh giỏ h thng kim soỏt ni b Ngõn hng thng mi v nh hng ti quỏ trỡnh v t chc b mỏy kim toỏn ni b 23 1.2.3 Nhõn t nh hng n quỏ trỡnh v t chc b mỏy kim toỏn ni b Ngõn hng thng mi 28 1.2.4 T chc quỏ trỡnh kim toỏn ni b Ngõn hng thng mi 29 1.2.5 T chc b mỏy kim toỏn ni b Ngõn hng thng mi 52 Footer Page of 126 Header Page of 126 1.3 KINH NGHIM CA MT S NC V KIM TON NI B NGN HNG THNG MI V BI HC KINH NGHIM CHO VIT NAM 63 1.3.1 Kinh nghim ca mt s nc v kim toỏn ni b Ngõn hng thng mi 63 1.3.2 Bi hc kinh nghim v kim toỏn ni b Ngõn hng thng mi i vi Vit Nam 68 Kt lun chng 70 Chng 2: THC TRNG QU TRèNH V T CHC B MY KIM TON NI B TRONG CC NGN HNG THNG MI NH NC VIT NAM 72 2.1 TNG QUAN V H THNG NGN HNG THNG MI NH NC VIT NAM 72 2.1.1 Khỏi quỏt v h thng Ngõn hng thng mi Nh nc Vit Nam 72 2.1.2 c im hot ng ca Ngõn hng thng mi Nh nc Vit Nam tỏc ng ti quỏ trỡnh v t chc b mỏy kim toỏn ni b 77 2.2 THC TRNG QU TRèNH V T CHC B MY KIM TON NI B TRONG CC NGN HNG THNG MI NH NC VIT NAM 80 2.2.1 Mụi trng phỏp lý i vi lnh vc kim toỏn ni b Ngõn hng thng mi Vit Nam 80 2.2.2 Thc trng t chc quỏ trỡnh kim toỏn ni b cỏc Ngõn hng thng mi Nh nc Vit Nam 82 2.2.3 Thc trng t chc b mỏy kim toỏn ni b cỏc Ngõn hng thng mi Nh nc Vit Nam 105 2.3 NH GI THC TRNG QU TRèNH V T CHC B MY KIM TON NI B TRONG CC NGN HNG THNG MI NH NC VIT NAM 119 2.3.1 Kt qu t c 119 2.3.2 Hn ch 121 2.3.3 Nguyờn nhõn ca nhng hn ch 124 Kt lun chng 127 Footer Page of 126 Header Page of 126 Chng 3: HON THIN QU TRèNH V T CHC B MY KIM TON NI B TRONG CC NGN HNG THNG MI NH NC VIT NAM 129 3.1 NH HNG HON THIN KIM TON NI B TRONG CC NGN HNG THNG MI NH NC VIT NAM 129 3.1.1 nh hng phỏt trin h thng Ngõn hng thng mi Nh nc Vit Nam n nm 2020 129 3.1.2 S cn thit phi hon thin kim toỏn ni b cỏc Ngõn hng thng mi Nh nc Vit Nam 131 3.2 QUAN IM V YấU CU HON THIN KIM TON NI B TRONG CC NGN HNG THNG MI NH NC VIT NAM 133 3.2.1 Quan im hon thin kim toỏn ni b 133 3.2.2 Yờu cu hon thin kim toỏn ni b 135 3.3 GII PHP HON THIN QU TRèNH V T CHC B MY KIM TON NI B TRONG CC NGN HNG THNG MI NH NC VIT NAM 138 3.3.1 Nhúm gii phỏp hon thin t chc quỏ trỡnh kim toỏn ni b cỏc Ngõn hng thng mi Nh nc 138 3.3.2 Nhúm gii phỏp hon thin t chc b mỏy kim toỏn ni b cỏc Ngõn hng thng mi Nh nc 151 3.4 IU KIN C BN HON THIN QU TRèNH V T CHC B MY KIM TON NI B TRONG CC NGN HNG THNG MI NH NC VIT NAM 164 3.4.1 V phớa c quan qun lý Nh nc v Ngõn hng Nh nc Vit Nam 164 3.4.2 V phớa cỏc Ngõn hng thng mi Nh nc 164 3.4.3 V phớa t chc kim toỏn ni b Ngõn hng thng mi Nh nc 166 Kt lun chng 167 KT LUN 168 CC CễNG TRèNH KHOA HC CA TC GI CễNG B LIấN QUAN N TI LUN N DANH MC TI LIU THAM KHO PH LC Footer Page of 126 Header Page of 126 DANH MC CC CH VIT TT Agribank AICPA ATM Basel BCHTW BH BIDV BIS BKS CAR CIS CN CP CRO CS CSTD HC DNNN DPRR EFT ERM GAAP GHTD HQT HTV HSC HTKSNB IAF IAS ICBC IFAC IFRS IIA KH Footer Page of 126 : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : Ngõn hng Nụng nghip v phỏt trin nụng thụn Vit Nam Hip hi k toỏn viờn cụng chng Hoa K Mỏy rỳt tin t ng y ban giỏm sỏt an ton hot ng ngõn hng Ban chp hnh Trung ng Ban iu hnh Ngõn hng u t v phỏt trin Vit Nam Ngõn hng toỏn quc t Ban kim soỏt H s an ton H thng thụng tin mỏy tớnh Chi nhỏnh Chớnh ph Giỏm c qun lý ri ro Chớnh sỏch Chớnh sỏch tớn dng i hi ng c ụng Doanh nghip Nh nc D phũng ri ro H thng chuyn tin in t Qun lý ri ro doanh nghip Cỏc nguyờn tc k toỏn c chp nhn ph bin Gii hn tớn dng Hi ng qun tr Hi ng thnh viờn Hi s chớnh H thng kim soỏt ni b Chc nng kim toỏn ni b Chun mc k toỏn quc t Ngõn hng Cụng thng Trung Quc Liờn on k toỏn quc t Chun mc quc t v lp v trỡnh by bỏo cỏo ti chớnh Hc vin kim toỏn ni b Khỏch hng Header Page of 126 KSNB KTNB KTV KV MHB MIS NCS N NHNN NHTM NHTMCP NHTMLD NHTMNN NHTMNN PGD PLN Q QH RBIA ROA ROE RRKS RRTN RRTT TCKT TG TMCP TSB TT UBKT VAS VCB Vietinbank XHTD Footer Page of 126 : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : Kim soỏt ni b Kim toỏn ni b Kim toỏn viờn Khu vc Ngõn hng TMCP nh ng bng sụng Cu Long H thng thụng tin trung Nghiờn cu sinh Ngh nh Ngõn hng Nh nc Ngõn hng thng mi Ngõn hng thng mi c phn Ngõn hng thng mi liờn doanh Ngõn hng thng mi Nh nc Ngõn hng thng mi nc ngoi Phũng giao dch Phõn loi n Quyt nh Quc hi Kim toỏn ni b da vo ri ro Li nhun trờn tng ti sn Li nhun trờn ch s hu Ri ro kim soỏt Ri ro tỏc nghip Ri ro tim tng Ti chớnh k toỏn Tng giỏm c Thng mi c phn Ti sn m bo Thụng t U ban kim toỏn Chun mc k toỏn Vit nam Ngõn hng TMCP Ngoi thng Vit Nam Ngõn hng TMCP Cụng thng Vit Nam Xp hng tớn dng Header Page of 126 DANH MC CC BNG S hiu Ni dung bng Trang Bng 2.1: Th phn ti sn, tớn dng v huy ng ca cỏc NHTM 75 Bng 2.2: T l n xu ca 05 NHTM Nh nc giai on 2009 - 2013 76 Bng 2.3: ROE v ROA ca NHTMNN cỏc nm (%) 77 Bng 2.4: Xỏc nh ri ro lp k hoch kim toỏn nm 87 Bng 2.5: Bng hng dn trng s, thang im v tiờu thc chm im ri ro 88 Bng 2.6: Bng xp hng ri ro theo lnh vc bỏn l 89 Bng 2.7: Bng xp hng ri ro theo i tng kim toỏn (trớch) 90 Bng 2.8: Nhúm ch tiờu nh lng phn ỏnh mc an ton v nhúm phn ỏnh hiu qu hot ng (trớch) 91 Bng 2.9: B ch tiờu nh tớnh (trớch) 91 Bng 2.10: Tng hp kt qu ỏnh giỏ ri ro lp k hoch kim toỏn nm 92 Bng 2.11: Trớch t bng hi ỏnh giỏ ri ro hot ng v kinh doanh ngoi t 93 Bng 2.12: Quy trỡnh xõy dng k hoch kim toỏn nm 100 Bng 2.13: Lp k hoch tng cuc kim toỏn 101 Bng 2.14: Lp chng trỡnh kim toỏn ni b 102 Bng 2.15: ỏnh giỏ li ri ro v iu chnh chng trỡnh kim toỏn 103 Bng 2.16: Lp biờn bn ghi nhn kim toỏn v bỏo cỏo kim toỏn 104 Bng 2.17: Quy trỡnh theo dừi, kim tra thc hin kin ngh kim toỏn 105 Bng 3.1: Hng dn ni dung ỏnh giỏ c lp v h thng kim soỏt ni b cỏc NHTM Nh nc 139 Bng 3.2: Cỏc bc ỏnh giỏ c lp v h thng kim soỏt ni b Ngõn hng thng mi ca kim toỏn ni b 140 Bng 3.3: Cỏc th tc nhn bit, ỏnh giỏ ri ro v cỏc sai phm trng yu gian ln 145 Bng 3.4: Ma trn ri ro 148 Bng 3.5: Chc nng kim toỏn ni b truyn thng v hin i 155 Bng 3.6: Phõn nh chc nng vũng bo v v mi quan tõm ca kim toỏn ni b NHTM 157 Footer Page of 126 Header Page 10 of 126 DANH MC CC BIU S hiu Ni dung biu Trang Biu 2.1: Vn iu l ca cỏc NHTMNN giai on 2009 - 2013 73 Biu 2.2: H s an ton cỏc NHTMNN giai on 2009 - 2013 73 Biu 2.3: T trng d n tớn dng ca cỏc TCTD chia theo cui nm 2013 76 DANH MC CC S S hiu Ni dung s Trang S 1.1: nh ngha kim toỏn ni b da vo ri ro 38 S 1.2: Mụ hỡnh t chc trung ca b phn kim toỏn ni b 54 S 2.1: T chc b mỏy kim toỏn ni b ca NHTMCP VCB 109 S 3.1: Cỏc bc lp k hoch kim toỏn ni b da vo ri ro 144 S 3.2: Cỏc bc ca cuc kim toỏn da vo ri ro 149 S 3.3: Mụ hỡnh b mỏy kim toỏn ni b cỏc NHTM Nh nc sau c phn hoỏ 154 S 3.4: C cu qun lý ri ro theo thụng l 156 S 3.5: Mi quan h ca kim toỏn ni b vi cỏc b phn t chc qun lý ri ro tỏc nghip ti cỏc NHTM nh nc 160 S 3.6: Phm cht v nng lc i vi KTV ni b ngõn hng 163 Footer Page 10 of 126 Header Page 233 of 126 10 Kim tra cỏc khon cho vay ng ti tr Vi cỏc khon ng ti tr chi nhỏnh lm u mi: Kim tra c ch phi hp/ giỏm sỏt ca chi nhỏnh i vi vic thc hin ngha v ca cỏc ngõn hng thnh viờn v khỏch hng Vi cỏc khon ng ti tr chi nhỏnh lm thnh viờn: Kim tra c ch phi hp thụng tin vi ngõn hng u mi vic cp nht thụng tin/ giỏm sỏt khỏch hng/ khon vay Kim tra quy trỡnh x lý cỏc khon n cú Phng cỏn b ph trỏch khỏch hng ca Chi nhỏnh v tỡnh trng thc t ca cỏc khỏch hng cú n xu, n ó x lý DPRR n thi hiu kim toỏn Kim tra h s x lý n, h s TSB ca mt s khỏch hng cú d n xu ln, kộo di ỏnh giỏ cỏc bin phỏp x lý n ca chi nhỏnh i vi n cú , c bit vi cỏc khon vay/ khỏch hng vay cú n quỏ hn kộo di, kh nng thu n khú khn Thụng bỏo n quỏ hn gi khỏch hng (ớt nht ln/thỏng) ỏnh giỏ nguyờn nhõn Tng cng kim soỏt Khi kin/ x lý TSB Cỏc bin phỏp khỏc ỏnh giỏ cụng tỏc giỏm sỏt ca lónh o phũng khỏch hng/ u t d ỏn sut quỏ trỡnh theo dừi khon vay Trng hp nhng khon vay/khỏch hng b kin hoc cú nguy c phỏ sn, ỏnh giỏ nhng bin phỏp m Chi nhỏnh ó thc hin nhm bo v quyn li ca ngõn hng Footer Page 233 of 126 Header Page 234 of 126 PH LC 2.5 HNG DN CHM IM RI RO - NGHIP V BN L Cụng tỏc chun b ti liu - Thụng tin v nhõn s: Biu Lý lch trớch ngang cỏn b-Mu 05/CN LTL ( ngh Phũng TCCB cung cp) - Thụng tin v s liu cỏc mng nghip v hot ng bỏn l ca cỏc Chi nhỏnh ( ngh Phũng CSSPBL cung cp) - Thụng tin v nghip v th: d liu ch tiờu CT3 ti Bng chm im tớnh lng cỏc chi nhỏnh (Phũng KTTC cung cp, cn c theo ỏnh giỏ ca cỏc phũng chc nng ti HSC) - Thụng tin v kt qu kim tra, kim toỏn, tra ti cỏc chi nhỏnh Thc hin chm im 2.1 im ri ro c hu 2.1.1 Nhúm cỏc ch tiờu cú im c nh (cỏc chi nhỏnh cựng cú im ch tiờu bng c thự ca mng nghip v) Ch tiờu Trng s im Tn sut cụng vic 0,1 im nhõn trng s 0,2 Cỏc bc chi tit quy trỡnh 5 0,8 4,8 Din gii (tham chiu barem im ti bng chm im ri ro c hu) Cụng vic din hng ngy Quy trỡnh c chia thnh nhiu bc nh, cỏc cht kim soỏt c thit k nhiờn ụi cha y Rừ rng, c th, hay thay i 0,6 4,2 mc trờn trung bỡnh Quy nh Kh nng xy gian ln 2.1.2 Nhúm cỏc ch tiờu cú im khụng c nh i Chm im Cỏc sai phm nhng ln kim tra kim toỏn trc: - D liu: Thụng tin v kt qu kim tra, kim toỏn, tra ti cỏc chi nhỏnh, nhng liờn quan n hot ng Bỏn l - Túm tt cỏc , a vo biu - Cỏc chi nhỏnh khụng cú thụng tin chm im, cỏc chi nhỏnh cú nhiu tn ti thỡ tu tng trng hp chm im t 6-10 ii Chm im Quy mụ doanh s - D liu: Thụng tin v s liu cỏc mng nghip v hot ng bỏn l ca cỏc Chi nhỏnh - Phũng CSSPBL cung cp v ch tiờu[CT3.3], [CT8.1+CT8.2] ti Bng chm im tớnh lng cỏc chi nhỏnh (Phũng KTTC cung cp, cỏc phũng chc nng chm) => ly cỏc s liu v cỏc mng nghip v: cú th ly ton b s liu cỏc mng nghip v theo bng s liu P.CSSPBL cung cp ỏnh giỏ hoc ti thiu da vo cỏc Footer Page 234 of 126 Header Page 235 of 126 mng ch yu l: huy ng cỏ nhõn (trng s 0,4), tớn dng th nhõn (trng s 0,35), DV ngõn hng hin i [CT8.1+CT8.2] (trng s 0,25) Chm im quy mụ = Qui mụ huy ng cỏ nhõn*0,4+ quy mụ Tớn dng thờ nhõn*0,35+ quy mụ DV ngõn hng hin i*0,25 - Cỏch tớnh: theo barem ti bng chm im ri ro c hu (so sỏnh vi s liu trung bỡnh ton h thng) + Bc 1: tớnh im theo cụng thc, xỏc nh cỏc vựng im 2, 4, 6, 8, 10 + Bc 2: r soỏt li v iu chnh im hp lý hn Vớ d chi nhỏnh A quy mụ huy ng 65, chi nhỏnh B l 120, chi nhỏnh C l 185 theo cụng thc u c im, nhng sau r soỏt li iu chnh: chi nhỏnh A im, B im, C im Lu ý: trng hp khụng cú s liu phũng CSSPBL thỡ cú th khai thỏc d liu trờn cõn i k toỏn - Ly doanh s huy ng t TK cỏ nhõn, c th nh sau: Sao kờ Doanh s TK cỏc chi nhỏnh T thỏng n thỏng 11/2011 (Bao gm: S d u k-Doanh s PS k-S d cui k): + TK 220101002 + TK 220101004 + TK 220102002 + TK 220102102 + TK 220103102 + TK 220103103 + TK 220201003 + TK 220201004 + TK 220201007 + TK 220201008 + TK 220202001 + TK 220202002 + TK 220302001 + TK 220303001 + TK 220304001 + TK 220304003 + TK 220103101 + TK 220103105 + TK 220103106 + TK 220202011 + TK 220202012 => a s liu vo bng, ly s d cui k tng Tk =>cng tng) iii Chm im lch k hoch - D liu: Thụng tin v s liu cỏc mng nghip v hot ng bỏn l ca cỏc Chi nhỏnh - Phũng CSSPBL cung cp - Cỏch tớnh: theo barem ti bng chm im ri ro c hu (xỏc nh t l % so vi k hoch) im lch k hoch = lch KH Huy ng vn*0,3+ Tớn dng th nhõn*0,3+ SMS*0,1+Internet*0,1+ Chuyn tin cỏ nhõn n NN*0,1+ BH Tớn dng*0,1 - Lu ý: cỏc chi nhỏnh mi thnh lp khụng cú ch tiờu k hoch hoc cha phỏt sinh s liu s c tớnh im trung bỡnh l im Footer Page 235 of 126 Header Page 236 of 126 vi Chm im phc ca hot ng - Chm im theo tiờu chớ: + Tiờu - Hot ng kinh doanh: theo c thự ca tng hot ng Bỏn l hay K toỏn, Tớn dng Mng Bỏn l c ỏnh giỏ im (Trng s 0,3) + Tiờu - Mụi trng kinh doanh: Cn c vo mụi trng chung (hu ht ó thng nht t nhng nm trc) v iu chnh theo c thự ca nghip v Bỏn l (Trng s 0,4) + Tiờu - C cu sn phm: Cỏc chi nhỏnh thuc a bn HN, HCM v cỏc trung tõm kinh t phỏt trin mnh, a dng s cú im c cu sn phm cao hn (Trng s 0,3) 2.2 im ri ro ngi 2.2.1 Trỡnh qun lý, chuyờn mụn ca lónh o Ch tiờu ny hin cha cú thụng tin ỏnh giỏ => tớnh im ng u cho cỏc chi nhỏnh im 2.2.2 H tr giỏm sỏt v quan tõm ca lónh o cao cp Cỏc chi nhỏnh u chm im, riờng SGD v HCM l chi nhỏnh c ỏnh giỏ im (c s h tr giỏm sỏt v quan tõm nhiu hn ca lónh o cao cp) 2.2.3 Cỏc ch tiờu cũn li: Mc n nh liờn tc ca i ng lónh o, Kinh nghim lm vic ca nhõn viờn - D liu: Biu Lý lch trớch ngang cỏn b-Mu 05/CN LTL ( ngh Phũng TCCB cung cp) - Cỏch tớnh: theo barem chm im ri ro ngi Footer Page 236 of 126 Header Page 237 of 126 PH LC 2.6 BNG TNG HP CHM IM RI RO (A 100) Mc tiờu: Chm im ri ro Ni dung: Bỏn l Ngy lp: 6/12/2012 10:18 TT i MCN m TS Bỏn l Tn sut cụng vic 0,1 Cỏc bc chi tit quy trỡnh Cỏc sai phm phỏt hin ln kim toỏn trc 0,8 Quy nh 0,8 Kh nng xy gian ln 0,6 Quy mụ, doanh s lch k hoch 0,5 phc ca cỏc hot ng 1,2 Ri ro c hu Trỡnh qun lý, chuyờn mụn ca lónh o Mc n nh liờn tc v i ng lónh o H tr giỏm sỏt v quan tõm ca lónh o cao cp 4 Kinh nghim lm vic ca Lp k hoch kim toỏn cho nm 2013 Hot ng bỏn l 10 11 12 14 15 16 18 19 20 21 22 23 25 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 4,0 4,0 4,0 4,0 4,0 4,0 4,8 4,0 4,0 4,0 5,6 4,0 4,0 4,0 4,8 4,0 4,0 4,0 4,8 4,0 4,0 4,0 4,0 4,8 4,0 4,0 4,0 4,8 4,0 4,0 4,0 4,0 5,6 4,0 4,0 4,0 4,0 5,6 4,0 4,0 4,0 4,0 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 8,3 7,4 5,9 6,3 6,5 6,7 8,3 5,6 5,4 5,3 6,5 6,9 5,9 4,8 6,0 8,0 2,7 5,8 4,7 2,6 6,6 5,9 6,1 6,4 6,9 6,1 4,3 3,3 6,3 6,9 4,7 4,0 4,1 6,0 4,0 4,1 3,0 5,5 4,1 5,7 6,9 6,0 2,5 1,5 3,0 3,0 3,5 3,0 1,5 2,5 5,0 2,5 3,0 2,0 3,0 5,0 3,5 1,5 4,0 3,5 4,5 2,5 3,5 3,0 3,5 2,0 5,0 2,0 3,5 5,0 2,5 4,0 4,5 3,0 2,5 4,0 5,0 3,0 3,0 2,5 4,0 2,5 2,0 3,0 10, 10, 10, 10, 10, 10, 10, 10, 10, 10, 9,7 9,7 8,9 9,7 9,2 8,9 9,2 9,4 9,7 8,9 9,2 9,2 8,9 8,4 7,9 7,9 8,9 8,4 8,9 8,9 7,9 7,9 8,9 8,4 8,4 9,2 7,9 8,4 7,9 7,9 2 9,4 37, 36, 37, 37, 37, 39, 35, 37, 35, 38, 36, 37, 36, 37, 36, 33, 35, 36, 31, 37, 37, 36, 36, 39, 36, 34, 35, 37, 38, 35, 33, 36, 37, 35, 33, 32, 38, 34, 36, 37, 36, 39,5 6 9 9 2 3 6 6 1,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 0,5 Footer Page 237 of 126 10,6 6,0 4,0 6,0 6,0 2,0 8,0 8,0 4,0 2,0 4,0 4,0 4,0 7,0 4,0 4,0 8,0 2,0 6,0 2,0 10, 4,0 4,0 2,0 8,0 6,0 2,0 7,0 2,0 4,0 6,0 2,0 8,0 6,0 4,0 2,0 6,0 2,0 5,0 2,0 6,0 2,0 6,0 1,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 1,5 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 Header Page 238 of 126 nhõn viờn Ri ro ngi Tng ri ro chuyn i TT 15, 19, 19, 15, 21, 21, 17, 15, 17, 17, 17, 20, 17, 15, 21, 15, 19, 15, 25, 17, 17, 15, 21, 19, 15, 20, 15, 17, 19, 15, 23, 19, 17, 15, 19, 15, 18, 15, 19, 15, 19, 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 53, 56, 56, 52, 59, 60, 53, 53, 52, 56, 54, 57, 54, 53, 58, 49, 55, 51, 56, 54, 54, 51, 57, 58, 52, 54, 50, 54, 57, 51, 57, 56, 54, 50, 53, 47, 56, 49, 56, 52, 56, 10 58,0 8 4 7 8 5 1 7 A100/ 18,5 MCN 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 67 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 83 Bỏn l Tn sut cụng vic 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 Cỏc bc chi tit quy trỡnh 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 Cỏc sai phm phỏt hin ln kim toỏn trc 4,0 4,0 5,6 4,0 4,0 4,0 4,0 4,0 4,0 4,8 4,0 4,0 4,0 4,0 5,6 4,0 4,8 4,0 4,8 4,8 4,0 4,8 4,0 4,8 4,0 4,0 5,6 4,0 4,0 4,0 4,0 4,0 4,0 4,0 Quy nh 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 Kh nng xy gian ln 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 Quy mụ, doanh s 3,4 6,5 5,4 5,6 5,3 4,0 6,1 6,4 5,9 7,0 2,8 2,4 4,5 5,4 5,1 3,5 4,8 4,0 4,4 3,0 5,1 4,3 3,7 5,1 2,6 2,8 3,9 4,2 3,0 3,4 3,8 2,3 3,3 2,6 lch k hoch 4,0 2,5 2,0 3,5 3,0 5,0 3,0 3,0 3,5 3,5 5,0 3,5 4,0 5,0 2,5 5,0 3,5 3,5 3,5 3,5 4,0 3,5 2,5 2,5 3,5 3,5 3,5 3,5 3,5 3,5 5,0 3,5 3,5 2,5 phc ca cỏc hot ng 7,9 8,4 10,2 9,4 10,2 8,9 10,2 9,7 9,7 7,9 7,9 7,9 8,4 8,4 10,2 7,9 8,4 7,9 8,4 8,9 9,4 9,4 10,2 10,2 7,9 7,9 7,9 7,9 8,4 7,9 8,4 8,4 8,4 7,9 Ri ro c hu 33,5 35,6 37,4 36,7 36,7 36,1 37,5 37,4 37,3 37,4 33,9 32,1 35,1 37,0 37,6 34,6 35,7 33,6 35,3 34,4 36,7 36,2 34,6 36,8 32,2 32,4 35,1 33,8 33,1 33,1 35,4 32,4 33,4 31,2 Trỡnh qun lý, chuyờn mụn ca lónh o 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 Mc n nh liờn tc v i ng lónh o 4,0 4,0 6,0 2,0 4,0 4,0 6,0 4,0 4,0 4,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 6,0 6,0 8,0 6,0 4,0 2,0 4,0 2,0 4,0 6,0 4,0 4,0 2,0 2,0 2,0 2,0 10,0 10,0 10,0 H tr giỏm sỏt v quan tõm ca lónh o cao cp 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 Kinh nghim lm vic ca nhõn viờn 2,0 2,0 2,0 4 4 4 4 2 4 4 4 4 10 8 7,5 7,5 2,0 2,0 7,5 2,0 Ri ro ngi 17,5 17,5 19,5 15,5 15,5 17,5 19,5 17,5 17,5 17,5 13,5 13,5 17,5 15,5 15,5 19,5 19,5 21,5 17,5 17,5 15,5 19,5 15,5 17,5 19,5 19,5 23,5 19,5 17,5 15,5 19,5 23,5 25,5 25,5 Tng ri ro chuyn i 51,0 53,1 56,9 52,2 52,2 53,6 57,0 54,9 54,8 54,9 47,4 45,6 52,6 52,5 53,1 54,1 55,2 55,1 52,8 51,9 52,2 55,7 50,1 54,3 51,7 51,9 58,6 53,3 50,6 48,6 54,9 55,9 58,9 56,7 CN B TNG HP CN B DUYT V Thu H Nguyn Th Mai Footer Page 238 of 126 Header Page 239 of 126 PH LC 2.7 NGN HNG KIM TON NI B CNG HềA X HI CH NGHA VIT NAM c lp - T - Hnh phỳc , ngy thỏng nm K HOCH KIM TON NM CN C LP K HOCH KIM TON NM Quy mụ, tc tng trng Mc ri ro Ngun nhõn lc Chi tit ti bng k hoch phõn b nhõn lc ca Phũng Kim toỏn ni b Hi s chớnh v B phn Kim toỏn ni b khu vc K HOCH KIM TON NM 2.1 Phm vi, i tng kim toỏn, thi gian kim toỏn v phõn b nhõn lc kim toỏn 1.1 1.2 1.3 STT i tng kim toỏn (*) Phm vi kim toỏn Nhõn s d kin Thi gian d kin (**) (*) S lng n v c kim toỏn gm s lng n v c kim toỏn chớnh thc v s lng n v d phũng (**) Cỏc cuc kim toỏn d phũng s khụng cú thi gian d kin thc hin, s lng cuc kim toỏn d phũng khong 10% so vi lng cuc kim toỏn chớnh thc 2.2 Cỏc mc tiờu, trng tõm kim toỏn tng nghip v XUT, KIN NGH Cỏn b lp Footer Page 239 of 126 Trng Kim toỏn ni b/ Trng b phn kim toỏn ni b khu vc Header Page 240 of 126 PH LC 2.8 K HOCH PHN B NHN LC NM B phn Kim toỏn ni b khu vc/Phũng Kim toỏn ni b K hoch nm Tờn cỏn b Tng Tng ngy lm vic theo ch (tr ngh l, T7, CN) Ngy khụng lm vic Ngy ngh phộp Ngy i trờn ng Ngy khỏc Tng ngy lm vic Kim toỏn o to Hp (cụng tỏc, on th) Tng kt, theo dừi sau kim toỏn ỏnh giỏ ri ro, xõy dng k hoch Nghiờn cu, r soỏt quy trỡnh, ỏnh giỏ h thng kim soỏt ni b) D phũng Cỏn b lp Footer Page 240 of 126 Trng b phn Kim toỏn ni b khu vc Trng Kim toỏn ni b % Header Page 241 of 126 PH LC 2.9 NGN HNG TMCP ABC BO CO KIM TON (S 2- [2012]/BCKT-KToNB) n v c kim toỏn: Chi nhỏnh A Phm vi kim toỏn: Kim toỏn ton din cỏc mt hot ng ti chi nhỏnh NHTMCP ABC K kim toỏn: Quý 1/2012 Thi gian kim toỏn ti n v: ti thiu 10 ngy lm vic k t ngy cụng b quyt nh kim tra TNG QUAN Thc hin Q s 059/Q-BKS-NH ABC ngy 13/4/2012 v vic thnh lp on kim tra ton din cỏc nghipv ti NHTMCP ABC chi nhỏnh A Thnh phn on kim toỏn Lờ Th A KTV- Phũng kim toỏn tuõn th - Trng on ng Vn B Trng phũng KTNB KV 12 - Phú on Trn Th C Phũng kim toỏn giỏm sỏt hot ng - Thnh viờn Phm vi kim toỏn Kim toỏn ton din cỏc mt hot ng ca chi nhỏnh A Mc tiờu kim toỏn - ỏnh giỏ vic tuõn th quy nh ca phỏp lut; quy nh, quy trỡnh ni b v cỏc bn ch o, iu hnh tr s chớnh NH hot ng kinh doanh ca chi nhỏnh (c th i vi nghip v tớn dng, nghip v k toỏn) - Nhn dng ri ro, cnh bỏo v t i vi chi nhỏnh cỏc bin phỏp phũng nga, hn ch ri ro - Phn ỏnh nhng khú khn, vng mc phỏt sinh ti chi nhỏnh, xut vi tr s chớnh nhng bin phỏp x lý Phng phỏp lun Cuc kim toỏn thc hin trờn c s phng phỏp kim toỏn h thng tc l ỏnh giỏ h thng hot ng tớn dng, k toỏn ti chi nhỏnh A thụng qua vic xem xột h thng cỏc quy trỡnh, nghip v, cỏc chớnh sỏch NH ban hnh; chn mu, ỏnh giỏ, kim tra c th: - Thu thp thụng tin, phng vn; - ỏnh giỏ c cu t chc; - Mụ t quy trỡnh nghip v; - Chn mu (phi thng kờ), kim tra chi tit chng t; - ỏnh giỏ Footer Page 241 of 126 Header Page 242 of 126 KT QU KIM TON (trớch) I NHN XẫT CHUNG Tỡnh hỡnh hot ng kinh doanh ti chi nhỏnh nm 2011 v thỏng u nm 2012 1.1 V huy ng Tng ngun huy ng n 31/12/2011 l 2.988.063 triu ng; t 90.5% k hoch Huy ng bỡnh quõn u ngi t 31.453 triu ng Tng ngun huy ng n 31/3/2012 l 2.809.637 triu ng; t 71.1% so vi k hoch nm 2012 1.2 V thu dch v Thu dch v ly k nm 2011 t 8.812 triu ng, t 40,1% k hoch nm 2011 Thu dch v ly k n 31/3/2012 t 1.537 triu ng; t 10,2% k hoch 2012 1.3 V li nhun Li nhun ly k n 31/12/2011 ca chi nhỏnh l 55.559 triu ng, thc hin so vi k hoch nm 2011 l 52,4% k hoch Li nhun ly k n 31/3/2012 ca chi nhỏnh l 30.435 triu ng, thc hin 14,9% k hoch c giao nm 2012 ỏnh giỏ chung v hot ng c kim toỏn 2.1 Hot ng k toỏn Ti thi im 31/3/2012 phũng k toỏn ca chi nhỏnh A gm 21 cỏn b; Cụng tỏc t chc b mỏy k toỏn c thc hin khỏ tt Lónh o ph trỏch k toỏn c phõn cụng thnh mng riờng bit: nghip v k toỏn giao dch PG Lý Hong A ph trỏch; v k toỏn chi tiờu ni b PG Vn C ph trỏch Lónh o phũng k toỏn phõn cụng cụng vic khỏ rừ rng nhng cha chi tit c th húa trỏch nhim quyn hn ti tng khõu quỏ trỡnh tỏc nghip Trong quỏ trỡnh kim tra, kim taún viờn ó la chn 150 h s, chng t, s sỏch, v bỏo cỏo k toỏn ca b phn k toỏn ti chớnh t thỏng n 31/3/2012 kim toỏn 2.2 Hot ng tớn dng on kim tra theo phng phỏp chn mu S lng khỏch hng n nhúm ó kim tra 44 khỏch hng, d n 2.753.863 triu ng, t 84% tng d n nhúm Trong ú, 31 h s khỏch hng doanh nghip, d n 2.730.156 triu ng; 13 h s khỏch hng cỏ nhõn, d n 23.707 triu ng; kim tra n nhúm 2, n xu, n x lý ri ro c 12 khỏch hng, d n 430.705 triu ng, t 99,94% (danh sỏch khỏch hng c kim tra theo ph lc ớnh kốm.Nhỡn chung, kt qa kim tra khụng cú sai sút, ngoi tr mt s ớt sai sút tỏc nghip thuc yu t ch quan l khỏch hng cha mua bo him y theo quy nh Footer Page 242 of 126 Header Page 243 of 126 ỏnh giỏ v hot ng kim soỏt ni b ti n v Ti thi im 31/3/2012, cụng tỏc ch o iu hnh t chc v giỏm sỏt thc hin mi hot ng ca chi nhỏnh c sỏt sao, bi bn Giỏm c chi nhỏnh chp hnh ỳng cỏc c ch, quy nh, phõn cp, y quyn ca NH v qun tr ni b, tuyn dng, quy hoch cỏn b; trin khai ch o cỏc bn ch o ca NH, thc hin cỏc ch tiờu k hoch ban lónh o NHgiao Hng thỏng, ban giỏm c trin khai k hoch kinh doanh tớ tng phũng/t, t phũng/t giao ch tiờu cho tng cỏn b thc hin; cú kim im kt qu cụng vic thng xuyờn, ỏnh giỏ mc hũan thnh k hoch kinh doanh v huy ng vn, cho vay, n quỏ hn Nhỡn chung, cụng tỏc ch o chn chnh sau thanh/kim tra/kim toỏn u c trỡ v thc hin ch bỏo cỏo thng xuyờn, kp thi II GHI NHN V KHUYN NGH KIM TON Ni dung ghi nhn s 1: V cho vay bt ng sn a) Ghi nhn Mt l, bỏo cỏo thm nh d ỏn u t cũn phõn tớch cha hp lý hoc c s thm nh cha thuyt phc C th, phõn tớch kh nng tham gia t cú ca khỏch hng cha y ; Tớnh toỏn khỏch hng tr n cha hp lý; Khụng phõn tớch nhy d ỏn Hai l, trng hp vay n bự gii phúng mt bng nhng cha cú bn chp thun v ch trng ca giỏm c Ba l, khỏch hng thc hin nhiu d ỏn, ú cú d ỏn vay ti ngõn hng khỏc b) Khuyn ngh Xem chi tit cỏc khuyn ngh i vi tng khỏch hng c th ti ph lc ớnh kốm c) í kin phn hi ca Chi nhỏnh ng ý Ni dung ghi nhn s 2: V kim tra khỏch hng cú n nhúm 2, n xu, n XLRR a) Ghi nhn V n nhúm 2, cụng ty xi mng ABC ang cú d n 334.539 triu ng, n nhúm c cu li n ang thi gian th thỏch Ti sn m bo l bo lónh ca B ti chớnh, giỏ tr l 46.000.000USD Nguyờn nhõn chuyn nhúm cụng ty chuyn i t DNNN thnh cụng ty TNHH MTV thuc Tng cụng ty Xi mng VN Tỡnh hỡnh ti chớnh khú khn, ngun tr n ch cú t khu hao c bn hng nm b) Khuyn ngh ngh chi nhỏnh tip tc: (i)-yờu cu cụng ty xõy dng phng ỏn khc phc l, khc phc tỡnh trng luõn chuyn õm theo ch o ti CV s 6820CV-NH15 ngy 17/9/2011 ca NH; (ii)- thng xuyờn bỏm sỏt n v bit c thc Footer Page 243 of 126 Header Page 244 of 126 trng v sn xut kinh doanh, qun lý giỏm sỏt cht ch dũng tin thu hi n c Tng cụng ty xi mng cp b sung c) í kin phn hi ca Chi nhỏnh ng ý KIN NGH CHUNG Chi nhỏnh cn r soỏt li ton b h s, b sung chnh sa theo cỏc kin ngh ca on ó nờu ti biờn bn kim tra, trng hp cú bin ng bt thng cn cú bin phỏp ng x thớch hp i vi t nghip v tớn dng: - Cn nõng cao cht lng thm nh, tip nhn, v phõn tớch thụng tin t nhiu ngun khỏc ỏnh giỏ tớnh kh thi ca d ỏn trc cho vay - Khn trng hon thin cỏc v h s phỏp lý cỏc khon vay, v thm nh ri ro, v ti sn m bo - Thc hin nghiờm tỳc quy trỡnh kim tra, giỏm sỏt tớn dng i vi khỏch hng ti Q s 2580/Q-NH ngy 30/9/2011 i vi nghip v k toỏn: ngh chi nhỏnh nghiờm tỳc rỳt kinh nghim i vi mt s li tỏc nghip nh: - Chi nhỏnh thc hin ch nh thu cỏc cụng trỡnh sa cha, bo dng ti sn nhng cha lu cn c chng minh kinh nghim, nng lc ca nh thu - Cụng tỏc hu kim chng t k toỏn cũn nhiu sai sút, cỏc trng hp bỳt toỏn ghi n ti khon chi tiờu ni b úng thiu liờn phiu hch toỏn th hin bỳt toỏn ghi n ti khon chi tiờu ni b Nhiu phiu hch toỏn chi tiờu ni b lp xong khụng c chuyn cho giao dch viờn hch toỏn ngy m thng chm 12 ngy CN B TNG HP Ni nhn: - Ch tch v cỏc thnh viờn HQT ( bỏo cỏo); - Tng giỏm c v cỏc Phú TG ph trỏch mng hot ng c kim toỏn ( bỏo cỏo); - Trng Ban kim soỏt ( bỏo cỏo); - n v c kim toỏn ( thc hin); - Lu Phũng Kim toỏn ni b HSC/B phn KToNB khu vc Footer Page 244 of 126 TRNG ON KIM TON Header Page 245 of 126 PH LC 2.10 THEO DếI SAU KIM TON QUí NM 2012 Tỡnh hỡnh thc hin khuyn ngh kim toỏn Mc u tiờn thc hin STT Tờn CN Ngy Ngy CN CN phi gi bỏo cỏo gi bỏo cỏo Khuyn ngh ca KTNB Cp Cp Cp ó thc (thc hin (3 thỏng) (6 thỏng) hin ngay) Kin ngh ca Kim toỏn ni b v nhng khuyn ngh cha c thc hin Footer Page 245 of 126 Kt qu thc hin khuyn ngh ang thc hin Khuyn ngh ca km toỏn Kt qu thc hin ca CN Cha thc hin Khuyn ngh ca km toỏn Lớ cha thc hin ca CN Header Page 246 of 126 PH LC 2.11 Mễ HèNH V C CU T CHC KIM TON NI B TI CC NHTMCPNN DO NH NC S HU TRấN 50% VN IU L I HI NG C ễNG Ban Kim soỏt HI NG QUN TR Phũng Kim toỏn ni b Cỏc Ban, y ban, Hi ng Ban Th Ký HQT Cỏc y ban Phũng Kim toỏn ni b VPD Phũng Kim toỏn ni b VPD BAN IU HNH Giỏm c qun lý ri ro Cỏc Phú tng giỏm c ph trỏch Cỏc phũng qun lý ri ro khỏc Trung tõm CNTT Footer Page 246 of 126 Trung tõm th S giao dch Cỏc n v ti TSC Vn phũng i din Chi nhỏnh Header Page 247 of 126 PH LC 2.12 Mễ HèNH V C CU T CHC KIM TON NI B TI CC NHTMCPNN DO NH NC S HU TRấN 100% VN IU L HI NG THNH VIấN BAN TH Kí HTV BAN KIM SOT Y BAN QUN Lí RI RO B PHN KIM TON NI B TNG GIM C K TON TRNG CC PHể TNG GIM C H THNG BAN CHUYấN MễN NGHIP V Footer Page 247 of 126 H THNG KIM TRA KIM SOT NI B ... GIO DC V O TO B TI CHNH HC VIN TI CHNH - - V THY LINH hoàn thiện trình tổ chức máy kiểm toán nội ngân hàng th-ơng mại nhà n-ớc việt nam Chuyờn ngnh : K toỏn Mó s : 62.34.03.01 LUN N TIN S KINH... B TRONG CC NGN HNG THNG MI NH NC VIT NAM 129 3.1 NH HNG HON THIN KIM TON NI B TRONG CC NGN HNG THNG MI NH NC VIT NAM 129 3.1.1 nh hng phỏt trin h thng Ngõn hng thng mi Nh nc Vit Nam. .. KIM TON NI B TRONG CC NGN HNG THNG MI NH NC VIT NAM 72 2.1 TNG QUAN V H THNG NGN HNG THNG MI NH NC VIT NAM 72 2.1.1 Khỏi quỏt v h thng Ngõn hng thng mi Nh nc Vit Nam 72 2.1.2