Hoàn thiện quá trình và tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ trong các ngân hàng thương mại nhà nước việt nam ( Luận án tiến sĩ)

Hoàn thiện quá trình và tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ trong các ngân hàng thương mại nhà nước việt nam ( Luận án tiến sĩ)Hoàn thiện quá trình và tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ trong các ngân hàng thương mại nhà nước việt nam ( Luận án tiến sĩ)Hoàn thiện quá trình và tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ trong các ngân hàng thương mại nhà nước việt nam ( Luận án tiến sĩ)Hoàn thiện quá trình và tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ trong các ngân hàng thương mại nhà nước việt nam ( Luận án tiến sĩ)Hoàn thiện quá trình và tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ trong các ngân hàng thương mại nhà nước việt nam ( Luận án tiến sĩ)Hoàn thiện quá trình và tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ trong các ngân hàng thương mại nhà nước việt nam ( Luận án tiến sĩ)

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - - V THY LINH hoàn thiện trình tổ chức máy kiểm toán nội ngân hàng th-ơng mại nhà n-ớc việt nam LUN N TIN S KINH TẾ HÀ NỘI - 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - - VŨ THÙY LINH hoµn thiện trình tổ chức máy kiểm toán nội ngân hàng th-ơng mại nhà n-ớc viƯt nam Chun ngành : Kế tốn Mã số : 62.34.03.01 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS MAI VINH TS NGUYỄN THỊ THANH HƢƠNG HÀ NỘI - 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận án cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận án trung thực có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN ÁN Vũ Thuỳ Linh MỤC LỤC Trang Phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng, biểu, sơ đồ MỞ ĐẦU Chƣơng 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUÁ TRÌNH VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 11 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ VÀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 11 1.1.1 Bản chất kiểm toán nội kiểm toán nội Ngân hàng thƣơng mại 11 1.1.2 Mối quan hệ quản lý, kiểm soát nội kiểm toán nội 16 1.1.3 Mục tiêu hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng thƣơng mại 17 1.1.4 Chức kiểm toán nội Ngân hàng thƣơng mại 17 1.1.5 Nhiệm vụ kiểm toán nội Ngân hàng thƣơng mại 19 1.2 TỔ CHỨC QUÁ TRÌNH VÀ BỘ MÁY KIỂM TỐN NỘI BỘ TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 20 1.2.1 Đặc điểm hoạt động Ngân hàng thƣơng mại tác động tới trình tổ chức máy kiểm toán nội 20 1.2.2 Nguyên tắc thiết kế, đánh giá hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng thƣơng mại ảnh hƣởng tới trình tổ chức máy kiểm toán nội 23 1.2.3 Nhân tố ảnh hƣởng đến q trình tổ chức máy kiểm tốn nội Ngân hàng thƣơng mại 28 1.2.4 Tổ chức q trình kiểm tốn nội Ngân hàng thƣơng mại 29 1.2.5 Tổ chức máy kiểm toán nội Ngân hàng thƣơng mại 52 1.3 KINH NGHIỆM CỦA MỘT SỐ NƢỚC VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM CHO VIỆT NAM 63 1.3.1 Kinh nghiệm số nƣớc kiểm toán nội Ngân hàng thƣơng mại 63 1.3.2 Bài học kinh nghiệm kiểm toán nội Ngân hàng thƣơng mại Việt Nam 68 Kết luận chƣơng 70 Chƣơng 2: THỰC TRẠNG QUÁ TRÌNH VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI NHÀ NƢỚC VIỆT NAM 72 2.1 TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI NHÀ NƢỚC VIỆT NAM 72 2.1.1 Khái quát hệ thống Ngân hàng thƣơng mại Nhà nƣớc Việt Nam 72 2.1.2 Đặc điểm hoạt động Ngân hàng thƣơng mại Nhà nƣớc Việt Nam tác động tới trình tổ chức máy kiểm toán nội 77 2.2 THỰC TRẠNG QUÁ TRÌNH VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI NHÀ NƢỚC VIỆT NAM 80 2.2.1 Môi trƣờng pháp lý lĩnh vực kiểm toán nội Ngân hàng thƣơng mại Việt Nam 80 2.2.2 Thực trạng tổ chức trình kiểm tốn nội Ngân hàng thƣơng mại Nhà nƣớc Việt Nam 82 2.2.3 Thực trạng tổ chức máy kiểm toán nội Ngân hàng thƣơng mại Nhà nƣớc Việt Nam 105 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUÁ TRÌNH VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI NHÀ NƢỚC VIỆT NAM 119 2.3.1 Kết đạt đƣợc 119 2.3.2 Hạn chế 121 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 124 Kết luận chƣơng 127 Chƣơng 3: HỒN THIỆN Q TRÌNH VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI NHÀ NƢỚC VIỆT NAM 129 3.1 ĐỊNH HƢỚNG HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI NHÀ NƢỚC VIỆT NAM 129 3.1.1 Định hƣớng phát triển hệ thống Ngân hàng thƣơng mại Nhà nƣớc Việt Nam đến năm 2020 129 3.1.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện kiểm toán nội Ngân hàng thƣơng mại Nhà nƣớc Việt Nam 131 3.2 QUAN ĐIỂM VÀ YÊU CẦU HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI NHÀ NƢỚC VIỆT NAM 133 3.2.1 Quan điểm hoàn thiện kiểm toán nội 133 3.2.2 u cầu hồn thiện kiểm tốn nội 135 3.3 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN Q TRÌNH VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI NHÀ NƢỚC VIỆT NAM 138 3.3.1 Nhóm giải pháp hồn thiện tổ chức q trình kiểm tốn nội Ngân hàng thƣơng mại Nhà nƣớc 138 3.3.2 Nhóm giải pháp hồn thiện tổ chức máy kiểm toán nội Ngân hàng thƣơng mại Nhà nƣớc 151 3.4 ĐIỀU KIỆN CƠ BẢN HỒN THIỆN Q TRÌNH VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI NHÀ NƢỚC VIỆT NAM 164 3.4.1 Về phía quan quản lý Nhà nƣớc Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam 164 3.4.2 Về phía Ngân hàng thƣơng mại Nhà nƣớc 164 3.4.3 Về phía tổ chức kiểm toán nội Ngân hàng thƣơng mại Nhà nƣớc 166 Kết luận chƣơng 167 KẾT LUẬN 168 CÁC CƠNG TRÌNH KHOA HỌC CỦA TÁC GIẢ ĐÃ CÔNG BỐ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI LUẬN ÁN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Agribank AICPA ATM Basel BCHTW BĐH BIDV BIS BKS CAR CIS CN CP CRO CS CSTD ĐHĐCĐ DNNN DPRR EFT ERM GAAP GHTD HĐQT HĐTV HSC HTKSNB IAF IAS ICBC IFAC IFRS IIA KH : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nơng thơn Việt Nam Hiệp hội kế tốn viên công chứng Hoa Kỳ Máy rút tiền tự động Ủy ban giám sát an toàn hoạt động ngân hàng Ban chấp hành Trung ƣơng Ban điều hành Ngân hàng đầu tƣ phát triển Việt Nam Ngân hàng toán quốc tế Ban kiểm sốt Hệ số an tồn vốn Hệ thống thơng tin máy tính Chi nhánh Chính phủ Giám đốc quản lý rủi ro Chính sách Chính sách tín dụng Đại hội đồng cổ đơng Doanh nghiệp Nhà nƣớc Dự phòng rủi ro Hệ thống chuyển tiền điện tử Quản lý rủi ro doanh nghiệp Các nguyên tắc kế tốn đƣợc chấp nhận phổ biến Giới hạn tín dụng Hội đồng quản trị Hội đồng thành viên Hội sở Hệ thống kiểm sốt nội Chức kiểm toán nội Chuẩn mực kế toán quốc tế Ngân hàng Cơng thƣơng Trung Quốc Liên đồn kế tốn quốc tế Chuẩn mực quốc tế lập trình bày báo cáo tài Học viện kiểm tốn nội Khách hàng KSNB KTNB KTV KV MHB MIS NCS NĐ NHNN NHTM NHTMCP NHTMLD NHTMNN NHTMNN PGD PLN QĐ QH RBIA ROA ROE RRKS RRTN RRTT TCKT TGĐ TMCP TSĐB TT UBKT VAS VCB Vietinbank XHTD : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : Kiểm soát nội Kiểm toán nội Kiểm toán viên Khu vực Ngân hàng TMCP nhà đồng sông Cửu Long Hệ thống thông tin tập trung Nghiên cứu sinh Nghị định Ngân hàng Nhà nƣớc Ngân hàng thƣơng mại Ngân hàng thƣơng mại cổ phần Ngân hàng thƣơng mại liên doanh Ngân hàng thƣơng mại Nhà nƣớc Ngân hàng thƣơng mại nƣớc ngồi Phòng giao dịch Phân loại nợ Quyết định Quốc hội Kiểm toán nội dựa vào rủi ro Lợi nhuận tổng tài sản Lợi nhuận vốn chủ sở hữu Rủi ro kiểm soát Rủi ro tác nghiệp Rủi ro tiềm tàng Tài kế tốn Tổng giám đốc Thƣơng mại cổ phần Tài sản đảm bảo Thơng tƣ Uỷ ban kiểm tốn Chuẩn mực kế toán Việt nam Ngân hàng TMCP Ngoại thƣơng Việt Nam Ngân hàng TMCP Công thƣơng Việt Nam Xếp hạng tín dụng DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Nội dung bảng Trang Bảng 2.1: Thị phần tài sản, tín dụng huy động khối NHTM 75 Bảng 2.2: Tỷ lệ nợ xấu 05 NHTM Nhà nƣớc giai đoạn 2009 - 2013 76 Bảng 2.3: ROE ROA khối NHTMNN năm (%) 77 Bảng 2.4: Xác định rủi ro để lập kế hoạch kiểm toán năm 87 Bảng 2.5: Bảng hƣớng dẫn trọng số, thang điểm tiêu thức chấm điểm rủi ro 88 Bảng 2.6: Bảng xếp hạng rủi ro theo lĩnh vực bán lẻ 89 Bảng 2.7: Bảng xếp hạng rủi ro theo đối tƣợng kiểm tốn (trích) 90 Bảng 2.8: Nhóm tiêu định lƣợng phản ánh mức độ an tồn nhóm phản ánh hiệu hoạt động (trích) 91 Bảng 2.9: Bộ tiêu định tính (trích) 91 Bảng 2.10: Tổng hợp kết đánh giá rủi ro lập kế hoạch kiểm tốn năm 92 Bảng 2.11: Trích từ bảng hỏi đánh giá rủi ro hoạt động vốn kinh doanh ngoại tệ 93 Bảng 2.12: Quy trình xây dựng kế hoạch kiểm tốn năm 100 Bảng 2.13: Lập kế hoạch kiểm toán 101 Bảng 2.14: Lập chƣơng trình kiểm tốn nội 102 Bảng 2.15: Đánh giá lại rủi ro điều chỉnh chƣơng trình kiểm toán 103 Bảng 2.16: Lập biên ghi nhận kiểm toán báo cáo kiểm toán 104 Bảng 2.17: Quy trình theo dõi, kiểm tra thực kiến nghị kiểm toán 105 Bảng 3.1: Hƣớng dẫn nội dung đánh giá độc lập hệ thống kiểm soát nội NHTM Nhà nƣớc 139 Bảng 3.2: Các bƣớc đánh giá độc lập hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng thƣơng mại kiểm toán nội 140 Bảng 3.3: Các thủ tục để nhận biết, đánh giá rủi ro sai phạm trọng yếu gian lận 145 Bảng 3.4: Ma trận rủi ro 148 Bảng 3.5: Chức kiểm toán nội truyền thống đại 155 Bảng 3.6: Phân định chức vòng bảo vệ mối quan tâm kiểm toán nội NHTM 157 DANH MỤC CÁC BIỂU Số hiệu Nội dung biểu Trang Biểu 2.1: Vốn điều lệ NHTMNN giai đoạn 2009 - 2013 73 Biểu 2.2: Hệ số an toàn vốn NHTMNN giai đoạn 2009 - 2013 73 Biểu 2.3: Tỷ trọng dƣ nợ tín dụng TCTD chia theo khối cuối năm 2013 76 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Số hiệu Nội dung sơ đồ Trang Sơ đồ 1.1: Định nghĩa kiểm toán nội dựa vào rủi ro 38 Sơ đồ 1.2: Mơ hình tổ chức tập trung phận kiểm toán nội 54 Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy kiểm toán nội NHTMCP VCB 109 Sơ đồ 3.1: Các bƣớc lập kế hoạch kiểm toán nội dựa vào rủi ro 144 Sơ đồ 3.2: Các bƣớc kiểm toán dựa vào rủi ro 149 Sơ đồ 3.3: Mơ hình máy kiểm toán nội NHTM Nhà nƣớc sau cổ phần hoá 154 Sơ đồ 3.4: Cơ cấu quản lý rủi ro theo thông lệ 156 Sơ đồ 3.5: Mối quan hệ kiểm toán nội với phận tổ chức quản lý rủi ro tác nghiệp NHTM nhà nƣớc 160 Sơ đồ 3.6: Phẩm chất lực KTV nội ngân hàng 163 ... 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ Q TRÌNH VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TỐN NỘI BỘ TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 11 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ VÀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI ... 17 1.1.4 Chức kiểm toán nội Ngân hàng thƣơng mại 17 1.1.5 Nhiệm vụ kiểm toán nội Ngân hàng thƣơng mại 19 1.2 TỔ CHỨC Q TRÌNH VÀ BỘ MÁY KIỂM TỐN NỘI BỘ TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI ... thiện kiểm tốn nội 133 3.2.2 Yêu cầu hoàn thiện kiểm toán nội 135 3.3 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN Q TRÌNH VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI NHÀ NƢỚC VIỆT NAM