MỤC LỤCLời mở đầuPHẦN I: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY VẬN TẢI BIỂN HOÀNG ANH1.1.Quá trình hình thành và phát triển của công ty1.2. Chức năng, nhiệm vụ, cơ cấu tổ chức của công ty1.2.1.Chức năng, nhiệm vụ của công ty1.2.2. Các đơn vị thành viên của công ty.1.2.3 Sơ đồ cơ cấu tổ chức của công ty1.3 Các loại dịch vụ chủ yếu của công ty1.4 Các chỉ tiêu kết quả kinh doanhPHẦN II: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TRONG CÔNG TY VẬN TẢI BIỂN HOÀNG ANH2.1. Đặc điểm, tổ chức bộ máy kế toán tại công ty2.2. Các chính sách kế toán của công ty2.2.1. Đặc điểm chung trong việc vận dụng chế độ.2.2.2. Hình thức tổ chức sổ kế toán tại công ty.2.2.3. Đặc điểm vận dụng hệ thống tài khoản, hệ thống chứng từ và hệ thống báo cáo kế toán.2.3. Đặc điểm một số phần hành kế toán chủ yếu2.3.1. Tổ chức kế toán Tài sản cố định a. Hạch toán tăng b. Hạch toán giảm TSCĐ c. Kế toán khấu hao TSCĐ2.3.2. Tổ chức kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ a. Kế toán nhập nguyên vật liệu. b. Kế toán xuất nguyên vật liệu2.3.3. Tổ chức kế toán tập hợp Chi phí sản xuất và Tính giá thànhI. Tập hợp chi phí sản xuất1. Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất 2. Kế toán tập hợp chi phí NVL trực tiếp3. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung4. Kế toán chi phí nhân công trực tiếpII. Tính giá thành2.3.4. Tổ chức kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanhI. Kế toán doanh thu II. Kế toán xác định kết quả kinh doanhPHẦN III: ĐÁNH GIÁ CHUNG VÀ HƯỚNG CHỌ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP3.1 Đánh giá chung công tác kế toán tại công ty vận tải biển Hoàng Anh3.1.1.Đánh giá về tình hình tổ chức quản lý kinh doanh của công ty3.1.2. Đánh giá về tổ chức bộ máy kế toán tại công ty3.2 Xác định hướng đề tài tốt nghiệp
Báo cáo thực tập Viện kinh tế quản lý MỤC LỤC Lời mở đầu PHẦN I: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY VẬN TẢI BIỂN HOÀNG ANH 1.1.Quá trình hình thành phát triển công ty Trang 1.2.1.Chức năng, nhiệm vụ công ty 1.2.2 Các đơn vị thành viên công ty 1.2.3 Sơ đồ cấu tổ chức công ty 2 2 1.3 Các loại dịch vụ chủ yếu công ty 1.4 Các tiêu kết kinh doanh PHẦN II: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TRONG CÔNG TY VẬN TẢI BIỂN HOÀNG ANH 10 2.1 Đặc điểm, tổ chức máy kế toán công ty 10 12 12 13 16 1.2 Chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức công ty 2.2 Các sách kế toán công ty 2.2.1 Đặc điểm chung việc vận dụng chế độ 2.2.2 Hình thức tổ chức sổ kế toán công ty 2.2.3 Đặc điểm vận dụng hệ thống tài khoản, hệ thống chứng từ hệ thống báo cáo kế toán 2.3 Đặc điểm số phần hành kế toán chủ yếu 2.3.1 Tổ chức kế toán Tài sản cố định a Hạch toán tăng b Hạch toán giảm TSCĐ c Kế toán khấu hao TSCĐ 2.3.2 Tổ chức kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ a Kế toán nhập nguyên vật liệu b Kế toán xuất nguyên vật liệu 2.3.3 Tổ chức kế toán tập hợp Chi phí sản xuất Tính giá thành I Tập hợp chi phí sản xuất Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất Kế toán tập hợp chi phí NVL trực tiếp Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung Kế toán chi phí nhân công trực tiếp II Tính giá thành 2.3.4 Tổ chức kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh I Kế toán doanh thu II Kế toán xác định kết kinh doanh PHẦN III: ĐÁNH GIÁ CHUNG VÀ HƯỚNG CHỌ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP 3.1 Đánh giá chung công tác kế toán công ty vận tải biển Hoàng SV: Trần Thị Mai Hoa 17 17 18 22 26 29 29 33 38 38 38 38 41 42 43 44 44 50 51 51 Báo cáo thực tập Viện kinh tế quản lý Anh 3.1.1.Đánh giá tình hình tổ chức quản lý kinh doanh công ty 51 3.1.2 Đánh giá tổ chức máy kế toán công ty 52 3.2 Xác định hướng đề tài tốt nghiệp 53 Danh mục sơ đồ Danh mục từ viết tắt TSCĐ CBCNV TCT GTVT QLDN TK BHXH BHYT KPCĐ GTGT HĐQT TNHH TC-KT TCCB-LĐ SV: Trần Thị Mai Hoa : Tài sản cố định : Cán công nhân viên : Tổng công ty : Giao thông vận tải : Quản lý doanh nghiệp : Tài khoản : Bảo hiểm xã hội : Bảo hiểm y tế : Kinh phí công đoàn : Giá trị gia tăng : Hội đồng quản trị : Trách nhiệm hữu hạn : Tài kế toán : Tổ chức cán lao động Báo cáo thực tập Viện kinh tế quản lý Lời mở đầu Nền kinh tế Việt Nam đà phát triển, với sách mở cửa hội nhập ngành kinh tế nước ngày có nhiều hội thách thức để trưởng thành Vận tải biển ngành kinh tế có nhiều hội với lượng hàng hóa xuất nhập ngày nhiều phong phú Nắm bắt thời cơ, thấy tương lai mở rộng ngành vận tải biển công ty cổ phần vận tải biển Hoàng Anh tiến hành hoạt động dịch vụ vận tải đa phương thức trở thành công ty chiếm lĩnh thị phần lớn hoạt động kinh doanh vận tải Bên cạnh thuận lợi cạnh tranh vô khắc nghiệt lĩnh vực kinh tế đặc biệt ngành Hàng hải, có tham gia công ty khu vực quốc tế lớn, nhằm đáp ứng nhu cầu hội nhập kịp thời nắm bắt hội kinh doanh, Hoàng Anh tiến hành mở rộng, đa dạng hóa ngành nghề kinh doanh để tăng nhanh trọng tải, đảm bảo mục tiêu tăng trưởng trẻ hóa đội tàu Để làm điều công ty phải không ngừng nâng cao phương pháp kinh doanh để mở rộng sản xuất, thu lợi nhuận cao, tạo vị Điều đòi hỏi công tác quản lý nói chung công tác kế toán nói riêng phải liên tục nâng cao hoàn thiện Bởi lẽ hạch toán kế toán phận cấu thành hệ thống công cụ quản lý Kinh tế- Tài chính, có vai trò tích cực quản lý điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế Hoạt động kế toán gắn liền với hoạt động kinh tế tài chính, đảm bảo hệ thống thông tin cung cấp cho việc định nhà quản trị, lập kế hoạch dự toán thu nhập doanh nghiệp… Nói tóm lại, công tác kế toán có vai trò quan trọng việc thực mục tiêu Tổ chức công tác kế toán tốt đảm bảo cho trình sản xuất diễn nhịp nhàng kế hoạch, tránh làm ứ đọng vốn phát sinh chi phí không cần thiết nhằm tăng sức cạnh tranh Với mục đích sâu tìm hiểu thực tế công tác tổ chức quản lý tổ chức kế toán công ty cổ phần vận tải biển Hoàng Anh thời gian thực tập công ty, em hiểu biết thêm phần tổ chức máy công ty, hoạt động kinh doanh, nguyên tắc hạch toán kế toán nhận giúp đỡ tận tình cán công nhân viên công ty Qua thời gian thực tập với việc học tập trường em hoàn thành báo cáo tổng hợp Nội dung báo cáo thực tập bao gồm phần sau: Phần Giới thiệu khái quát chung công ty Phần Phân tích thực trạng công tác kế toán công ty Phần Đánh giá chung lựa chọn hướng dề tốt nghiệp Sv: Trần Thị Mai Hoa Báo cáo thực tập Viện kinh tế quản lý PHẦN I: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY VẬN TẢI BIỂN HOÀNG ANH 1.1.Quá trình hình thành phát triển công ty - Tên công ty :Công ty vận tải biển Hoàng Anh - Trụ sở chính: Số 6/226 Lê Lai - Ngô Quyền- Hải Phòng - Tel: +84.31.3686558 / 3686559 - Fax: +84.31.3686561 - Email: admin@hoanganhship.com.vn - Website: http://www.hoanganhship.com.vn Công ty cổ phần vận tải biển Hoàng Anh thành lập theo định số: 057GP/TLDN ngày 26/02/2007 Được Sở kế hoạch đầu tư thành phố Hải Phòng cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 0203000741 ngày 04/03/2007 Với tổng số vốn điều lệ là: 40.000.000.000 đồng Hoàng Anh doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực dịch vụ vận tải hàng hóa giao nhận đa phương thức Công ty bám sát tình hình phát triển đất nước nước khu vực toàn giới để vạch kế hoạch phát triển kinh doanh Từ ngày thành lập đến công ty luôn hoàn thành vượt mức tiêu kế hoạch đề Đời sống cán công nhân viên Công ty không ngừng nâng cao hoàn thành đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nước Ngành nghề kinh doanh: - Vận tải hàng hoá đường sông, đường biển nước nước - Vận tải hành khách tuyến ven biển nội địa - Xuất nhập trực tiếp vật tư, phụ tùng thiết bị chuyên dùng ngành vận tải đường sông - Thực dịch vụ Đại lý vận tải, chuyển giao công nghệ dịch vụ môi giới hàng hải - Sửa chữa khí sản xuất vật liệu xây dựng, lắp đặt loại phương tiện, thiết bị công trình giao thông đường thuỷ - Các dịch vụ kinh doanh tổng hợp khác Sv: Trần Thị Mai Hoa Báo cáo thực tập Viện kinh tế quản lý *Tư cách pháp nhân công ty Công ty có tư cách pháp nhân đầy đủ theo quy định pháp luật Việt Nam, có dấu riêng, mở tài khoản ngân hàng nước, phát hành cổ phiếu, trái phiếu theo quy định pháp luật hành Công ty hạch toán kinh tế độc lập, tự chủ tài chính, có bảng cân đối kế toán riêng, tự chịu trách nhiệm kết hoạt động kinh doanh lập quỹ theo quy định Luật Doanh nghiệp nghị Đại hội đồng cổ đông Công ty có vốn điều lệ chịu trách nhiệm khoản nợ nghĩa vụ tài sản khác doanh nghiệp phạm vi số vốn góp vào doanh nghiệp 1.2 Chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức công ty 1.2.1.Chức năng, nhiệm vụ công ty Công ty thực cách ngành nghề kinh doanh: - Vận tải hàng hoá đường sông, đường biển nước nước - Vận tải hành khách tuyến ven biển nội địa - Xuất nhập trực tiếp vật tư, phụ tùng thiết bị chuyên dùng ngành vận tải đường sông - Thực dịch vụ Đại lý vận tải, chuyển giao công nghệ dịch vụ môi giới hàng hải - Sửa chữa khí sản xuất vật liệu xây dựng, lắp đặt loại phương tiện, thiết bị công trình giao thông đường thuỷ - Các dịch vụ kinh doanh tổng hợp khác Sv: Trần Thị Mai Hoa Báo cáo thực tập Viện kinh tế quản lý 1.2.2 Các đơn vị thành viên công ty Từ thành lập công ty không ngừng vươn lên khẳng định chế thị trường, nỗ lực phấn đấu vượt khó khăn hoàn thành tốt nhiệm vụ giao, công ty ngày phát triển mở rộng sản xuất, đa phương thức, đa ngành nghề kinh doanh.Hiện công ty có đơn vị thành viên tỉnh Hải Phòng, Đà Nẵng, thành phố Hồ Chí Minh sau: - Trụ sở chính: Số 6/226 Lê Lai, Quận Ngô Quyền, Thành phố Hải Phòng Tel : (031)3 262935 * Fax: (031)3 686 561 - Chi Nhánh Đà Nẵng : Số 07 - Đặng Tử Kính - Phường Thạch Thang - Quận Hải Châu - TP.Đà Nẵng Tel: 0511 3888 928 - Fax : 0511 3888 948 - Chi nhánh Sài Gòn:72 Lô E, Đường Gò Ô Môi, Khu Nam Long, Phú Thuận, Quận 7, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam Điện thoại : (08) 62623048 Fax : (08) 62623058 1.2.3 Sơ đồ cấu tổ chức công ty Để thực tốt chức năng, nhiệm vụ công ty dần hoàn thiện có máy quản lý hợp lý khoa học xây dựng theo kiểu trực tuyến chức kết hợp vừa tập trung vừa phân tán đem lại hiệu cao việc điều hành công ty.Các phong ban công ty có chức nhiệm vụ sau: Sơ đồ 1: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ Phòng vận tải Phòng kỹ thuật V.Tư Phòng TCCB LĐ Phòng TCKT VP Tổng Sv: Trần Thị Mai Hoa Báo cáo thực tập Viện kinh tế quản lý GĐ Ban Tàu Sông Ban Kế hoạch Đ.Tư Ban tàu khách T.GĐ PHÓ TGĐ T.tâm DV-TB H.Hải Xí nghiệp khí T.tâm CKD Chi nhánh HP chi nhánh ĐN Chi nhánh TP HCM T.Tâm Đông Phong Sv: Trần Thị Mai Hoa Báo cáo thực tập Viện kinh tế quản lý Sv: Trần Thị Mai Hoa Báo cáo thực tập Viện kinh tế quản lý 1.2.3.1 Phòng vận tải biển a Chức năng: Là phòng tham mưu cho Tổng giám đốc lĩnh vực quản lý, điều hành khai thác đội tàu biển công ty b Nhiệm vụ: - Về công tác quản lý đội tàu biển: Xây dựng phương án quản lý, điều hành kinh doanh vận tải biển phát triển đội tàu theo định hướng công ty; Đề xuất chế độ, biện pháp nhằm đảm bảo cho đội tàu hoạt động có hiệu Tổ chức quản lý kinh doanh đội tàu Công ty - Về công tác khai thác đội tàu dịch vụ đại lý hàng hải: Tham mưu cho Tổng giám đốc công ty trực tiếp thương lượng, ký kết thực hợp đồng khai thác tàu biển Công ty 1.2.3.2 Phòng kĩ thuật a Chức năng: Là phòng nghiệp vụ tham mưu cho Tổng giám đốc công ty quản lý kĩ thuật đội tàu phương tiện kĩ thuật công ty quản lý b Nhiệm vụ: Trực tiếp xây dựng định mức tiêu hao nhiên liệu, vật tư, phụ tùng cho tàu ôtô công ty quản lý; theo dõi định mức nhiên liệu, phụ tùng vật tư, thường xuyên điều chỉnh định mức phù hợp với thực tế sử dụng 1.2.3.3 Phòng vật tư a Chức năng: Là phòng nghiệp vụ tham mưu cho hội đồng quản trị Tổng giám đốc quản lý, sử dụng, cấp phát vật tư, phụ tùng, nhiên liệu… cho đội tàu công ty theo định mức kỹ thuật b Nhiệm vụ: Trực tiếp xây dựng nội quy, quy chế, quy trình quản lý, cấp phát nhiên liệu, vật tư, phụ tùng, nhiên liệu… Cho tàu biển công ty trực tiếp khai thác quản lý báo cáo cho Tổng giám đốc công ty xem trước trình Hội đồng quản trị công ty phê chuẩn Sv: Trần Thị Mai Hoa Báo cáo thực tập Viện kinh tế quản lý 1.2.3.4 Phòng tài - kế toán a Chức năng: - Là phòng tham mưu cho hội đồng quản trị Tổng giám đốc lĩnh vực tài chính, tổ chức công tác kế toán nghiệp vụ kế toán toàn công ty sách pháp luật quy định - Thông qua hoạt động quản lý, kiểm tra hướng dẫn đơn vị trực thuộc công ty triển khai thực công tác nêu - Thực việc nghiên cứu, tham mưu cho lãnh đạo công ty kinh doanh tài chính, tham gia thị trường chứng khoán, tìm kiếm huy động vốn nước để kinh doanh b Nhiệm vụ: - Về công tác hạch toán tổng hợp: Lập kế hoạch tài hàng năm, tổng hợp kết thực hoạt động công tác tài chính- kế toán công ty, cụ thể: Xây dựng kế hoạch tài chính, kế hoạch huy động vốn, đầu tư tài toàn công ty; Tổng hợp báo cáo toán toàn công ty theo quy định Nhà nước; Theo dõi, báo cáo việc thực kế hoạch tài văn phòng công ty đơn vị trực thuộc theo yêu cầu Hội đồng quản trị Tổng giám đốc công ty; Tính toán phân tích kết thực kế hoạch tài chính- kế táon toàn công ty Bảo quản tài liệu, báo cáo liên quan đến hoạt động tài công ty, cung cấp số liệu, tài liệu cho quan có thẩm quyền theo quy định hành; nghiên cứu tổng hợp kiến nghị doanh nghiệp trực thuộc trình kiến nghị chế độ, sách tài phù hợp với đặc thù hoạt động công ty - Về công tác hạch toán kinh doanh: Làm tham mưu cho Tổng giám đốc việc chi tiêu văn phòng, quản lý quỹ tập trung hạch toán tổng hợp tài đơn vị trực thuộc, cụ thể: Thực nghiệp vụ tài kế toán việc kinh doanh văn phòng công ty; Tổ chức theo dõi nghiệp vụ tài đề xuất với Tổng giám đốc biện pháp quản lý tài Văn phòng công ty đơn vị trực thuộc theo chế độ Nhà nước hành 10 Sv: Trần Thị Mai Hoa Báo cáo thực tập Viện kinh tế quản lý Tên TK: CP nhân công trực tiếp N - T Chứng từ Ghi ghi sổ Diễn giải S N sổ 321 Chi tạm ứng cho tàu HA03 327 Thưởng suất cho tàu MV OCEAN 348 Chi tạm ứng cho tàu HA Kết chuyển CP nhân công trưc tiếp Tài khoản CP SXKD dở dang Cộng số phát sinh TK ĐƯ 111 111 111 Số tiền N 286.687.000 120.567.870 C 1890.000000 ………… 154 2.998.796.674 2.998.796.674 2.998.796.674 II Tính giá thành Cuối quý kế toán thực tổng hợp chi phí từ sổ ch tiết để lê bảng tổng hợp giá thành tầu toàn doanh nghiệp Việc tổng hợp chi phí thực cách cộng phát sinh Nợ Có tài khoản chi phí tàu quý Tổng chi phí đưa giá thành xác định công thức: Chi phí giá thành = phát sinh bên Nợ - phát sinh bên Có Đối tượng tính giá phần dịch vụ thực quý không kể dịch vụ quý trước hay kết thúc quý sau Tại công ty vận tải biển Hoàng Anh không xác định giá trị dịch vụ dở dang đầu quý hay cuối quý mà đơn vị tính giá thành phần dịch vụ thực trọn vẹn quý Từ việc tính giá thành Hoàng Anh thực vào cuối quý sau xác định chi phí quý Giá thành dịch vụ xác định tổng chi phí phát sinh bỏ để thực dịch vụ quý bao gồm chi phí cho nhiên liệu, chi phí cho lao động khoản trước, phí chung khác… Vd : tính giá thành dịch vụ tàu VM OCEAN quý 3/2013 thực hiện: 57 Sv: Trần Thị Mai Hoa 57 Báo cáo thực tập Viện kinh tế quản lý - Kế toán lập bảng tổng hợp giá thành tàu quý năm hoạt động - Bảng tổng hợp theo khoản mục chi phí : chi phí cố định chi phí biến đổi - Chi phí cố định bao gồm : khấu hao, bảo hiểm phương tiện, sửa chữa lớn, lương thuyền viên, tiền ăn định lượng thuyền viên, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, KPCĐ - Chi phí biến đổi bao gồm : nhiên liệu, vật tư phụ tùng, sửa chữa thường xuyên, cảng phí, đại lý phí, thông tin, chi phí khác… Vd: Trích tổng hợp giá thành quý 3/ 2013: Bảng tính giá thành dịch vụ vận tải quý 3/2013 S Nội dung chi phí Tổng cộng MV OCEAN Chi phí cố định 28.428.17 3.806 1.265.265.7 92 1.049.796 611 … Khấu hao 1.383.529 162 (1.020.491 200) (1.079.98 … 3.112) … Bảo hiểm phương tiện 9.003.556 405 657.552.61 845.091.8 94 … … TT Hoàng Anh … … … Sửa chữa lớn 2.770.916 162 610.222.51 445.794.3 42 … Lương thuyền 897.765.41 701.774.1 53 … viên 13.664.51 7.852 Tiền ăn định lượng thuyền viên 1.350.617 858 104.683.95 111.780.7 18 … 255.036.3 67 15.532.500 25.365.00 … Chi phí biến đổi 69.747.98 1.341 2.402.287.3 64 816.345.6 22 … Nhiên liệu 37.279.92 4.797 1.427.766.0 97 37.128.42 … Vật tư, phụ 6.487.907 717 277.017.30 180.456.5 60 … Sửa chữa 1.014.090 156.356.26 178.410.0 … BHXH,KPCĐ,B HYT tùng 58 Sv: Trần Thị Mai Hoa 58 Báo cáo thực tập Viện kinh tế quản lý thường xuyên 355 Cảng phí 10.020.83 2.784 183.106.96 1 Đại lý phí - - 86 295.936.1 96 … - … … … Thông tin 1.298.180 406 11.389.844 23.313.36 … Chi khác 13.647.04 5.282 346.470.88 101.100.9 84 … 98.176.15 5.147 3.667.553.1 56 1.866.142 233 … Tổng giá thành cộng Sau tổng hợp giá thành kế toán kết chuyển toàn sang giá vốn kỳ Tài khoản 154 số dư Hoàng Anh lập báo cáo giá thành theo quý năm Công ty sử dụng TK 154 để tổng hợp chi phí tính giá thành không mớ sổ TK 154, lập tập hợp bảng tổng hợp giá thành quý SỔ CHI TIẾT TK 154 - Chi phí SXKD dở dang – tàu MV OCEAN Ng CT Diễn giải TK Số phát sinh Nợ 30/ KC- Kết chuyển xác định CP TT SXKD CP nhiên liệu CP NL, VL CP phụ tùng thay CP tiền lương CP BHXH, KPCĐ, BHYT TIỀN ĂN THUYỀN VIÊN … ……………… CP khấu hao TSCĐ Vận tải đường biển quốc tếtàu MV OCEAN Cộng phát sinh 6211 6212 6213 6221 6222 6223 …… 6274 632 có 1.427.766.097 190.525.206 46.948.749 897.765.414 75.145.476 104.683.950 ………… 1.020.491.200 ……… 3.667.553.156 3.667.553.156 3.667.553.156 2.3.4 Tổ chức kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh I Kế toán doanh thu 59 Sv: Trần Thị Mai Hoa 59 Báo cáo thực tập Viện kinh tế quản lý Vận tải biển hoạt động kinh doanh chủ yếu cty Sản phẩm vận tải cty xác định dựa tiêu : Khối lượng hàng hóa vận chuyển : đơn vị tính Tấn Khối lượng luân chuyển: đơn vị tính Tấn km Doanh thu vận tải = giá cước/tấn x số vận chuyển thực tế Đối với vận chuyển tuyến nước ko phụ thuộc loại hàng hóa có chiụ thuế GTGT hay không Khi vận chuyển theo tuyến nước thuế GTGT phải chịu 0% Đối với vận chuyển tuyến nội địa dịch vụ tuyến nội địa sản phẩm hàng hóa chịu thuế GTGT 5% TK sử dụng : TK 511: doanh thu TK 5111: doanh thu vận tải TK 5112: Doanh thu bốc xếp TK 5113: doanh thu đại lý TK 5114: doanh thu cho thuê thuyền viên TK 5115: doanh thu cho thuê nhà cửa, kho bãi TK 5116: doanh thu khác Đối với doanh thu hoạt động tài công ty Hoàng Anh chủ yếu khoản tiền lãi cho vay, lãi tiền gửi nhân hàng Ngoài công ty có thu nhập khác nhượng bán, lý TSCĐ… VD: ngày 18/8/2013 công ty hợp đồng vận chuyển đường tới cảng Bangkok Thái Lan Từ hóa đơn GTGT số 0043802, tổng giá trị 93.325USD hay 1.767.248.400 đồng công ty quy đổi USD VND theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng thời điểm giao dịch HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: nội Ngày 18 tháng năm 2013 Đơn vị bán hàng: công ty vận tải biển Hoàng Anh Mã số thuế: Địa chỉ: 6/226 Lê Lai- Ngô quyền-HP Số tài khoản Điện thoại: Họ tên người mua hàng Bunge London Ltd Tên đơn vị Mã số thuế: Địa Số tài khoản STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng 60 60 Sv: Trần Thị Mai Hoa Báo cáo thực tập Viện kinh tế quản lý Đơn giá Thành tiền 6=4x5 Ovan freight for MV HA shipping sugar in bulk Bangkok/panjang Less commission 2,5% - USD 1338.63 6.450 14.50 93525.00 Cộng tiền hàng: 93525.00 Thuế suất GTGT: .0 % , Tiền thuế GTGT: ………………… Tổng cộng tiền toán 93525.00 Người mua hàng Người bán hàng Chứng từ Khách hàng Ng Số … 18/8 22/8 25/8 … SỔ CHI TIẾT TK 511- Quý 3/2013 Tên TK: doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh … … …… HĐ43802 Bunge London Ltd HĐ56346 United ovean shipping HĐ62579 Tổng công ty lương thực miền Bắc …… …… Cộng phát sinh … Doanh thu tàu HA Doanh thu cước MV OCEAN Doanh thu tàu HA05 …… 61 Sv: Trần Thị Mai Hoa … 112 112 Nợ … Có …… 1.767.248.400 2.443.961.694 112 4.654.769.546 … …… 19.438.675.034 61 Báo cáo thực tập Chứng từ Ng Số 30/9 30/9 Viện kinh tế quản lý SỔ CÁI TK 511- Quý 3/2013 Tên TK: doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh Nợ có Doanh thu bán hàng 111 19.438.675.034 quý 3/2013 131 112 Kết chuyển doanh thu bán 911 19.438.675.034 hàng xác định kết kinh doanh Cộng phát sinh 19.438.675.034 19.438.675.034 Ngày 31/8/2013 công ty nhận giấy báo có ngân hàng Techcombank khoản gửi lãi nhân hàng NGÂN HÀNG TMCP KỲ THƯƠNG VIỆT NAM TECHCOMBANK HẢI PHÒNG MST 010024090002 TECHCOMBANK PHIẾU BÁO CÓ Ngày 30 tháng 9năm 2013 Kính gửi công ty vận tải biển Hoàng Anh Số TK 109.208585850105 Địa : 6/226 Lê Lai- Ngô quyền –HP Loại tiền: VNĐ MST: 010040409011 Loại tài khoản: tiền gửi ngân hàng Chúng xin thông báo ghi có tài khoản quý khách theo chi tiết sau: Nội dung Số tiền Lãi tiền gửi ngân hàng Techcombank 513 245 Tổng số lãi 513 245 Viết chữ: năm trăm mười ba nghìn hai trăm bốn mươi lăm đồng Trích yếu: lãi tiền gửi ngân hàng Techcombank Lập phiếu Chứng từ Ng Số Kiểm soát SỔ CHI TIẾT TK 515- Quý 3/2013 Tên TK: DT hoạt động tài Diễn giải TK Phát sinh ĐƯ Nợ Có 62 Sv: Trần Thị Mai Hoa Kế toán trưởng 62 Báo cáo thực tập … 20/9 30/9/ 30/9 … …… PKT23/12 PT247 BCLTGUSD …… Chứng từ Ng Số 30/9 30/9 Viện kinh tế quản lý …… Chênh lệch tỷ giá XNDVVT trả lãi vay quý Nhận lãi tiền gửi ngân hàng …… Cộng phát sinh … 111 112 112 … ……… 12.657.563 30.000.000 513.245 …… 306.567.567 SỔ CÁI TK 515- Quý 3/2013 Tên TK: DT hoạt động tài Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh Nợ có Doanh thu hoạt động tài 111 306.567.567 quý 3/2013 131 112 Kết chuyển doanh thu hoạt 911 306.567.567 động tài xác định kết kinh doanh Cộng phát sinh 306.567.567 306.567.567 Ngày 14/9/2013 công ty có lý ô tô chỗ với biên lý sau: 63 Sv: Trần Thị Mai Hoa 63 Báo cáo thực tập Viện kinh tế quản lý Công ty vận tải biển Hoàng Anh BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ Ngày 14 tháng năm 2013 Số 62 Nợ : 214,811 Có : 211 Căn vào định số 62 ngày 14 tháng năm 2013 Giám đốc công ty vận tải biển Hoàng Anh việc lý TSCD I/ Bên lý gồm: - Ông ( bà): Nguyễn Xuân Giang Đại diện: công ty vận tải biển Hoàng Anh – trưởng ban - Ông ( bà) : Nguyễn Ngọc Hà Đại diện: công ty cổ vận tải biển Hoàng Anh - ủy viên -Ông ( bà) : Cao Mai Lan Đại diện: công ty cổ vận tải biển Hoàng Anh - ủy viên II/ Tiến hành lý TSCĐ - Tên TSCĐ: xe ô tô BMHW16-4808 - Mã TSCĐ: 37 - Nguyên giá TSCĐ: 1.095.555.704 đồng - Giá trị hao mòn trích đế thời điểm lý : 1.015.178.434 đồng - Giá trị lại TSCĐ là: 80.377.270 đồng III/ Kết luận ban lý - Thanh lý xe ô tô chỗ 16H 4808 Ngày 14 tháng năm 2013 Trưởng ban lý IV/ Kết ban lý - Chi phí lý TSCĐ: 8.500.000 đồng - Giá trị thu hồi: 95.000.000 đồng - Đã ghi giảm TSCĐ ngày 14 tháng năm 2013 Ngày 14 tháng năm 2013 Trưởng ban lý ( ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) SỔ CHI TIẾT 64 Sv: Trần Thị Mai Hoa 64 Báo cáo thực tập Viện kinh tế quản lý TK 711- Quý 3/2013 Chứng từ Ng … 6/9 14/9 30/9 … Khách hàng Diễn giải TK ĐƯ Số …… ……… HĐ33598 Thanh lý máy hàn điện cho cty TNHH in Bắc Nam HĐ Thanh lý ô tô chỗ cho cty TNHH 40125 TM Tuấn Nghị PKT Xử lý công nợ cho CTBH dầu khí TTCT73 khu vực duyên hải … … Cộng phát sinh Chứng từ Số Ngày 30/9 30/9 30/9 Tên TK: thu nhập khác Số phát sinh Nợ … … 111 có ……… 11.229.223 112 95.000.000 331 1.000.000 … … CHỨNG TỪ GHI SỔ Số hiệu TK Trích yếu Nợ Có Kết chuyển doanh thu DT bán hàng cung cấp dịch vụ 511 DT hoạt động tài 515 Thu nhập khác 711 Cộng 911 … 912.678.349 Số tiền 19.438.675.034 306.567.567 912.678.349 20.657.920.950 SỔ CÁI TK 711- Quý 3/2013 Chứng từ Ng Số 30/9 30/9 Diễn giải Thu nhập khác quý 3/2013 TKĐƯ 111 131 112 911 Kết chuyển thu nhập khác xác định kết kinh doanh Cộng phát sinh II Kế toán xác định kết kinh doanh Tên TK: thu nhập khác Số phát sinh Nợ có 912.678.349 912.678.349 912.678.349 912.678.349 • Tổng hợp doanh thu quý 3/2013 công ty TK Loại doanh thu 65 Sv: Trần Thị Mai Hoa Số tiền 65 Báo cáo thực tập Viện kinh tế quản lý DT bán hàng cung cấp dịch vụ DT hoạt động tài Thu nhập khác Cộng 511 515 711 19.438.675.034 306.567.567 912.678.349 20.657.920.950 • Tổng hợp chi phí quý 3/2103 công ty: TK Loại chi phí Giá vốn hàng bán Chi phí hoạt động tài Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí khác Cộng 632 635 642 811 Số tiền 10.164.684.367 6.569.289.456 5.994.148.334 716.567.645 23.444.689.802 (Chi phí quản lý doanh nghiệp công ty bao gồm toàn chi phí phát sinh trình kinh doanh Kế toán không theo dõi tách biệt khoản chi phí phận bán hàng phận quản lý doanh nghiệp mà hạch toán chung tài khoản 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp”.) Lợi nhuận = Doanh thu – chi phí = 20.657.920.950 - 23.444.689.802 = -2.786.768.852 Định khoản: Nợ TK 421: 2.786.768.852 Có TK 911: 2.786.768.852 66 Sv: Trần Thị Mai Hoa 66 Báo cáo thực tập Viện kinh tế quản lý PHẦN III: ĐÁNH GIÁ CHUNG VÀ HƯỚNG CHỌ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP 3.1 Đánh giá chung công tác kế toán công ty vận tải biển Hoàng Anh 3.1.1.Đánh giá tình hình tổ chức quản lý kinh doanh công ty Công ty có máy quản lý hiệu với đội ngũ ban lãnh đạo trẻ, động, đầy kinh nghiệm với đội tàu lớn Song song với phát triển sản xuất, Công ty đặc biệt trọng đổi tăng cường công tác quản lý Trên sở kết hợp với thực tiễn, Lãnh đạo Công ty nhạy bén nắm bắt diễn biến thị trường lực đơn vị, tập trung đổi kết hợp củng cố khâu sản xuất với phương châm xếp lại tổ chức, phân cấp rộng cho đơn vị theo chức nhiệm vụ nhằm phát huy tính chủ động, sáng tạo đơn vị thành viên, phát huy sở trường cá nhân đồng thời phát huy sức mạnh tập thể Nhằm tạo điều kiện quản lý mặt hoạt động, Hoàng Anh ban hành quy chế quản lý tài sản, lao động, vật tư, tiền vốn cách phù hợp, từ đưa hoạt động sản xuất kinh doanh vào nề nếp, kích thích sản xuất phát triển Mặc dù phân cấp quản lý rộng rãi có quy định ràng buộc trách nhiệm công việc rõ ràng nâng cao trách nhiệm thành viên Công ty Tuy nhiên, bối cảnh thị trường nay, cạnh tranh nước nước lĩnh vực hàng hải ngày gay gắt bên cạnh kinh tế giới trải qua nhiều biến động lớn bất ngờ dự đoán Cuộc khủng hoảng tài chính, kinh tế bắt nguồn từ Mỹ lan rộng, nhanh chóng sang kinh tế khác giới, Việt Nam không nằm vòng quay Với tín hiệu cực xấu chưa có dấu hiệu rõ rệt cho năm ảnh hưởng mạnh mẽ đến toàn kết hoạt động sản xuất kinh doanh sản lượng, doanh thu, lợi nhuận Kiến nghị: Tìm kiếm, huy động nguồn vốn dự phòng rủi ro: 67 Sv: Trần Thị Mai Hoa 67 Báo cáo thực tập Viện kinh tế quản lý Kiến nghị với TCT, GTVT, phủ để tác động với Ngân Hàng để giảm lãi suất cho phù hợp; đựơc đàm phán để giãn nợ khoanh nợ giai đoạn khó khăn định, đồng thời đề nghị tạo nguồn để sẵn sàng nhận cần thiết Tìm kiếm nguồn vốn bên dự án đầu tư đánh giá tốt, đặc biệt thời điểm thời điểm tốt để tái cấu lại đội tàu Giá tàu đội tàu lớn sụt giảm nhanh nhiều nhiều so với đội tàu nhỏ; đảm bảo khả khai thác, chân hàng ổn định tình hình tài cho phép nên chuyển đổi, bán bớt tàu nhỏ, tàu già hết khấu hao mua tàu lớn hơn, thị trường hồi phục, chí chậm bán tàu thấy đủ lãi 3.1.2 Đánh giá tổ chức máy kế toán công ty Cùng với trưởng thành phát triển công ty, máy kế toán công ty đạt thành tựu đáng kể: Bộ máy kế toán tổ chức phù hợp với máy quản lý Mặc dù cấu tổ chức công ty tương đối phức tạp: gồm nhiều phòng ban nhiều đơn vị thành viên, công ty lại kinh doanh nhiều ngành nghề vừa kinh doanh hoạt động dịch vụ vận tải hành khách, hàng hóa, xăng dầu, container đường biển, đường sông đường vưà sản xuất kinh doanh lĩnh vực hàng hải thuê tàu, môi giới cho thuê tàu máy kế toán công ty tổ chức tương đối gọn nhẹ, phù hợp với yêu cầu thực tế công ty, phù hợp với yêu cầu công việc trình độ khả chuyên môn người Do đó, máy kế toán công ty trở thành máy đắc lực cho lãnh đạo công ty định, đường lối, sách tổ chức sản xuất kinh doanh Có thể nói, đổi phát triển công ty có phần đóng góp không nhỏ máy kế toán Trình độ kế toán viên công ty tương đối cao: 100% kế toán viên có trình độ đại học Điều tạo điều kiện thuận lợi cho việc tìm hiểu, nắm vững vận dụng văn bản, quy định hạch toán kế toán Bộ tài vào công tác kế toán công ty 68 Sv: Trần Thị Mai Hoa 68 Báo cáo thực tập Viện kinh tế quản lý Bộ máy kế toán tổ chức theo mô hình kế toán tập trung, tổ chức tương đối gọn nhẹ, công việc trách nhiệm phân công tương đối rõ ràng Điều giúp người hiểu rõ nhiệm vụ trách nhiệm góp phần nâng cao tính tự giác thúc đẩy người hình thành tôt, kịp thời, đầy đủ nhiệm vụ giao Đồng thời có phối hợp chặt chẽ kế toán viên việc thực chức nhiệm vụ chung Phương thức tổ chức máy kế toán theo kiểu trực tuyến Các nhân viên kế toán đạo trực tiếp kế toán trưởng nên công tác kế toán tiến hành cách thống nhất, chất lượng công tác nhân viên kế toán trưởng đánh giá, định nên tránh tượng bao che lẫn Tiến độ ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh tương đối đầy đủ, thông tin phản ánh tương đối xác Đối với việc ghi chép sổ sách: Hệ thống sổ sách công ty tổ chức tương đối đầy đủ chặt chẽ Hình thức ghi sổ theo hình thức “chứng từ ghi sổ” phù hợp với đặc điểm hoàn cảnh Công ty Công ty áp dụng kế toán máy nên việc lên sổ chi tiết, sổ tổng hợp thực tự động, xác Ghi sổ theo hình thức “chứng từ ghi sổ” dễ làm, dễ hiểu, dễ đối chiếu kiểm tra, dễ phân công công việc văn phòng Số liệu sổ chi tiết sổ đảm bảo tính khớp Việc đối chiếu chứng từ trước nhập số liệu vào máy tiến hành cẩn thận đầy đủ Công ty thực đầy đủ thủ tục chứng từ làm sở cho việc hạch toán Các loại chứng từ kế toán lập đầy đủ số liệu theo quy định, đảm bảo yêu cầu công tác quản lý Việc bảo quản chứng từ thực tốt sở vật chất bảo đảm, phân loại xếp chứng từ hợp lý, thuận tiện cho việc tra tìm cần Lãnh đạo kế toán trưởng nắm rõ tình hình Công ty điều hành có hiệu Bên cạnh ưu điểm đó, tổ chức máy kế toán Công ty vận tải biển Hoàng Anh tồn bất cập cần khắc phục: 69 Sv: Trần Thị Mai Hoa 69 Báo cáo thực tập Viện kinh tế quản lý Việc tập hợp chứng từ chậm trễ, theo quy định cuối tháng công trình phải tập hợp chứng từ gửi phòng kế toán thực tế lúc chứng từ vào cuối tháng Nguyên nhân dẫn đến tình trạng có nguyên nhân khách quan nguyên nhân chủ quan điều có ảnh hưởng đến việc hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh ảnh hưởng tới việc vận hành tàu hạn Việc lập luân chuyển chứng từ phiếu thu phiếu chi chưa hợp lý, chưa phân khoản chi với số tiền lớn, khoản chi với số tiền nhỏ khoản thu với số tiền lớn khoản thu với số tiền nhỏ Việc thực công việc kế toán việc mua phần mền kế toán trọn gói giảm bớt công việc kế toán thủ công tay, thuận tiện nhanh chóng, khắc phục nhược điểm không cần có đội ngũ chuyên nghiệp phát triển hệ thống.Việc tổ chức quản lý chi phí chưa chặt chẽ, toàn diện giá thành chưa phản ánh chất Việc hạ giá thành vận chuyển chưa thực tốt làm giảm khả cạnh tranh Đối với tình hình doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh công ty có nhược điểm: - Hiện chi phí quản lý doanh nghiệp công ty bao gồm toàn chi phí phát sinh trình kinh doanh Kế toán không theo dõi tách biệt khoản chi phí phận bán hàng phận quản lý doanh nghiệp mà hạch toán chung tài khoản 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp” Điều không hợp lý, vi phạm quy định hạch toán gây khó khăn cho công tác dự toán kiểm soát chi phí đề biện pháp nhằm giảm chi phí - Công ty chưa có sách thu hút khách hàng, thúc đẩy việc vận chuyển chiết khấu thương mại (phản anh qua tài khoản 521), giảm giá hàng bán( phản ánh qua tài khoản 532) Bán hàng nhiệm vụ quan trọng định lớn đến việc thu lợi nhuận cho doanh nghiệp Bên cạn vấn đề cạnh tranh thị trường ngày gay gắt liệt, không đặt lợi ích khách hàng lên hàng đầu làm giảm hiệu công tác tiêu thụ sản phẩm, giảm lực cạnh tranh thị trường 3.2 Xác định hướng đề tài tốt nghiệp 70 Sv: Trần Thị Mai Hoa 70 Báo cáo thực tập Viện kinh tế quản lý Đối với công tác quản lý hoàn thiện trình nghiệp vụ kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh giúp cho đơn vị quản lý chặt chẽ hoạt động tiêu thụ hàng hóa, việc sử dụng khoản chi phí Từ doanh nghiệp có biện pháp để thúc đẩy trình tiêu thụ sản phẩm điều tiết chi phí, hoàn thiện trình cho phép hạ giá thành sản phẩm tăng doanh thu cho doanh nghiệp, xác định đắn kết kinh doanh , phân phối thu nhập cách xác, kích thích người lao động thực tốt nghĩa vụ ngân sách nhà nước Đối với công tác kế toán, hoàn thiện trình nghiệp vụ kế toán doanh thu , chi phí, xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Thông qua số liệu kế toán phản ánh thuận lợ khó khăn doanh nghiệp, từ nhà quản lý đề biện pháp giải kịp thời khó khăn phát huy thuận lợi nhằm mục đích doanh nghiệp ngày phát triển Nhận thức quan trọng công tác hạch toán chi phí, doanh thu, xác định kết kinh doanh nên em xác định hướng đề tài tốt nghiệp là: “ Hoàn thiện tổ chức kế toán chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh công ty vận tải biển Hoàng Anh” với mong muốn tìm hiểu thực tế nhằm nâng cao vốn kiến thức cho thân đóng góp phần nhỏ vào trình hoàn thiện công tác kế toán công ty 71 Sv: Trần Thị Mai Hoa 71 ... nhánh HP chi nhánh ĐN Chi nhánh TP HCM T.Tâm Đông Phong Sv: Trần Thị Mai Hoa Báo cáo thực tập Viện kinh tế quản lý Sv: Trần Thị Mai Hoa Báo cáo thực tập Viện kinh tế quản lý 1.2.3.1 Phòng vận... Đông Phong Chi nhánh Đà Nẵng Chi nhánh TP HCM TT CKD 17 Sv: Trần Thị Mai Hoa Báo cáo thực tập Viện kinh tế quản lý 18 Sv: Trần Thị Mai Hoa Báo cáo thực tập Viện kinh tế quản lý *Kế toán trưởng:... sổ Báo cáo tài 24 Sv: Trần Thị Mai Hoa Báo cáo thực tập Viện kinh tế quản lý Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra 25 Sv: Trần Thị Mai Hoa Báo cáo thực tập