PHẦN II: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TRONG CÔNG TY VẬN
N- T Tên vật tư ĐVT SL xin
I. Kế toán doanh thu
Vận tải biển là hoạt động kinh doanh chủ yếu của cty. Sản phẩm vận tải của cty được xác định dựa trên 2 chỉ tiêu :
Khối lượng hàng hóa vận chuyển : đơn vị tính là Tấn Khối lượng luân chuyển: đơn vị tính là Tấn km
Doanh thu vận tải = giá cước/tấn x số tấn vận chuyển thực tế
Đối với vận chuyển tuyến nước ngoài thì ko phụ thuộc loại hàng hóa có chiụ thuế GTGT hay không. Khi vận chuyển theo tuyến nước ngoài thuế GTGT phải chịu là 0%. Đối với vận chuyển tuyến nội địa và các dịch vụ tuyến nội địa đều là sản phẩm hàng hóa chịu thuế GTGT là 5%.
TK sử dụng : TK 511: doanh thu
TK 5111: doanh thu vận tải TK 5112: Doanh thu bốc xếp TK 5113: doanh thu đại lý
TK 5114: doanh thu cho thuê thuyền viên TK 5115: doanh thu cho thuê nhà cửa, kho bãi TK 5116: doanh thu khác
Đối với doanh thu hoạt động tài chính thì công ty Hoàng Anh chủ yếu là các khoản tiền lãi cho vay, lãi tiền gửi nhân hàng.
Ngoài ra công ty còn có thu nhập khác như nhượng bán, thanh lý TSCĐ…
VD: ngày 18/8/2013 công ty hợp đồng vận chuyển đường tới cảng Bangkok của Thái Lan. Từ hóa đơn GTGT số 0043802, tổng giá trị 93.325USD hay 1.767.248.400 đồng. công ty quy đổi USD ra VND theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng tại thời điểm giao dịch.
HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: nội bộ
Ngày 18 tháng 8 năm 2013
Đơn vị bán hàng:..công ty vận tải biển Hoàng Anh...
Mã số thuế:...
Địa chỉ: 6/226 Lê Lai- Ngô quyền-HP ..Số tài khoản...
Điện thoại:...
Họ tên người mua hàng...Bunge London Ltd...
Tên đơn vị...
Mã số thuế:...
Địa chỉ... ... Số tài khoản...
STT
Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
Ovan freight for MV HA shipping sugar in bulk Bangkok/panjang Less commission 2,5% - USD 1338.63
6.450 14.50
93525.00 Cộng tiền hàng:
93525.00
Thuế suất GTGT: ...0.... % , Tiền thuế GTGT:
………..
Tổng cộng tiền thanh toán 93525.00
Người mua hàng
Người bán hàng SỔ CHI TIẾT TK 511- Quý 3/2013
Tên TK: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Chứng từ Khách
hàng
Diễn giải TKĐƯ
…
Số phát sinh
Ng Số
Nợ Có
… … ……. ….. … …. ……
18/8 HĐ43802 Bunge London Ltd Doanh thu tàu HA 112 1.767.248.400 22/8 HĐ56346 United ovean
shipping
Doanh thu cước MV OCEAN
112 2.443.961.694
25/8 HĐ62579 Tổng công ty lương
thực miền Bắc Doanh thu tàu
HA05 112 4.654.769.546
… …… …… ……. …. ……
Cộng phát sinh 19.438.675.034
SỔ CÁI TK 511- Quý 3/2013
Tên TK: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
Ng Số Nợ có
30/9 Doanh thu bán hàng trong
quý 3/2013 111
131 112
19.438.675.034
30/9 Kết chuyển doanh thu bán hàng về xác định kết quả kinh doanh
911 19.438.675.034
Cộng phát sinh 19.438.675.034 19.438.675.034
Ngày 31/8/2013 công ty nhận được giấy báo có của ngân hàng Techcombank về khoản gửi lãi nhân hàng
NGÂN HÀNG TMCP KỲ THƯƠNG VIỆT NAM TECHCOMBANK HẢI PHÒNG
MST 010024090002
TECHCOMBANK PHIẾU BÁO CÓ
Ngày 30 tháng 9năm 2013 Kính gửi công ty vận tải biển Hoàng Anh Số TK 109.208585850105
Địa chỉ : 6/226 Lê Lai- Ngô quyền –HP Loại tiền: VNĐ
MST: 010040409011 Loại tài khoản: tiền gửi ngân hàng Chúng tôi xin thông báo đã ghi có tài khoản của quý khách theo chi tiết sau:
Nội dung Số tiền
Lãi tiền gửi ngân hàng Techcombank 513 245
Tổng số lãi 513 245
Viết bằng chữ: năm trăm mười ba nghìn hai trăm bốn mươi lăm đồng.
Trích yếu: lãi tiền gửi tại ngân hàng Techcombank
Lập phiếu Kiểm soát Kế toán trưởng SỔ CHI TIẾT
TK 515- Quý 3/2013
Tên TK: DT hoạt động tài chính
Chứng từ Diễn giải TK Phát sinh
…. ……. …….. ….. ………
20/9 PKT23/12 Chênh lệch tỷ giá 111 12.657.563
30/9/ PT247 XNDVVT trả lãi vay quý 3 112 30.000.000
30/9 BCLTGUSD Nhận lãi tiền gửi ngân hàng 112 513.245
… …… ……. …. ……
Cộng phát sinh 306.567.567
SỔ CÁI TK 515- Quý 3/2013
Tên TK: DT hoạt động tài chính
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
Ng Số Nợ có
30/9 Doanh thu hoạt động tài
chính trong quý 3/2013 111 131 112
306.567.567
30/9 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính về xác định kết quả kinh doanh
911 306.567.567
Cộng phát sinh 306.567.567 306.567.567
Ngày 14/9/2013 công ty có thanh lý 1 ô tô 4 chỗ với biên bản thanh lý như sau:
Công ty vận tải biển Hoàng Anh
BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ
Ngày 14 tháng 9 năm 2013 Số 62
Nợ : 214,811 Có : 211
Căn cứ vào quyết định số 62 ngày 14 tháng 9 năm 2013 của Giám đốc công ty vận tải biển Hoàng Anh về việc thanh lý TSCD.
I/ Bên thanh lý gồm:
- Ông ( bà): Nguyễn Xuân Giang
Đại diện: công ty vận tải biển Hoàng Anh – trưởng ban - Ông ( bà) : Nguyễn Ngọc Hà
Đại diện: công ty cổ vận tải biển Hoàng Anh - ủy viên -Ông ( bà) : Cao Mai Lan
Đại diện: công ty cổ vận tải biển Hoàng Anh - ủy viên II/ Tiến hành thanh lý TSCĐ
- Tên TSCĐ: xe ô tô BMHW16-4808 - Mã TSCĐ: 37
- Nguyên giá TSCĐ: 1.095.555.704 đồng
- Giá trị hao mòn đã trích đế thời điểm thanh lý : 1.015.178.434 đồng - Giá trị còn lại của TSCĐ là: 80.377.270 đồng
III/ Kết luận của ban thanh lý
- Thanh lý xe ô tô 4 chỗ 16H 4808 Ngày 14 tháng 9 năm 2013
Trưởng ban thanh lý IV/ Kết quả của ban thanh lý
- Chi phí thanh lý TSCĐ: 8.500.000 đồng - Giá trị thu hồi: 95.000.000 đồng
- Đã ghi giảm TSCĐ ngày 14 tháng 9 năm 2013
Ngày 14 tháng 9 năm 2013
Giám đốc Trưởng ban thanh lý
(Ký, họ tên, đóng dấu) ( ký, họ tên)
TK 711- Quý 3/2013
Tên TK: thu nhập khác
Chứng từ Khách hàng
Diễn giải TK
ĐƯ Số phát sinh
Ng Số Nợ có
…. ……. ……… ….. ….. ………
6/9 HĐ33598 Thanh lý máy hàn điện cho cty
TNHH in Bắc Nam 111 11.229.223
14/9 HĐ
40125
Thanh lý ô tô 4 chỗ cho cty TNHH TM Tuấn Nghị
112 95.000.000
30/9 PKT
TTCT73 Xử lý công nợ cho CTBH dầu khí
khu vực duyên hải 331 1.000.000
….. …. ….. … ….. …..
Cộng phát sinh 912.678.349
CHỨNG TỪ GHI SỔ Chứng từ
Trích yếu Số hiệu TK
Số tiền
Số Ngày Nợ Có
Kết chuyển doanh thu
30/9 DT bán hàng và cung cấp dịch vụ 511 19.438.675.034
30/9 DT hoạt động tài chính 515 306.567.567
30/9 Thu nhập khác 711 912.678.349
Cộng 911 20.657.920.950
SỔ CÁI TK 711- Quý 3/2013
Tên TK: thu nhập khác
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
Ng Số Nợ có
30/9 Thu nhập khác trong quý
3/2013 111
131 112
912.678.349
30/9 Kết chuyển thu nhập khác về xác định kết quả kinh doanh
911 912.678.349
Cộng phát sinh 912.678.349 912.678.349