CÁC MỨC XỬ PHẠT VỊ PHẠM THUẾ

CÁC MỨC XỬ PHẠT VỊ PHẠM THUẾ I.Mức phạt nộp chậm tờ khai thuế GTGT, TNDN, TNCN, Môn Bài Kể từ ngày 1/1/2014 theo Thông tư 166/2013/TT-BTC Bộ tài ban hành ngày 15/11/2013: Quy định mức phạt chậm nộp hồ sơ, tờ khai môn bài, thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp cụ thể sau: MỨC PHẠT Phạt cảnh cáo SỐ NGÀY NỘP CHẬM (Hành Vi) – Từ – ngày mà có tình tiết giảm nhẹ 700.000 - Nếu có tình tiết giảm nhẹ mứ phạt: Tối thiểu 400.000– Từ – 10 ngày - Nếu có tình tiết nặng mức phạt: Tối đa 1.000.000 1.400.000 - Nếu có tình tiết giảm nhẹ mức phạt: Tối - Từ 10 - 20 ngày thiểu 800.000 - Nếu có tình tiết nặng mức phạt: Tối đa 2.000.000 2.100.000 - Nếu có tình tiết giảm nhẹ mức phạt: Tối - Từ 20 - 30 ngày thiểu 1.200.000 - Nếu có tình tiết nặng mức phạt: Tối đa 3.000.000 2.800.000 - Nếu có tình tiết giảm nhẹ mức phạt: Tối - Từ 30 - 40 ngày thiểu 1.600.000 - Nếu có tình tiết nặng mức phạt: Tối đa 4.000.000 - Từ 40 - 90 ngày - Trên 90 ngày không phát sinh số thuế 3.500.000 phải nộp - Nếu có tình tiết giảm nhẹ mức phạt: Tối - Không nộp hồ sơ khai thuế không phát thiểu 2.000.000 sinh số thuế phải nộp - Nếu có tình tiết nặng mức phạt: Tối - Nộp hồ sơ khai thuế tạm tính theo quý đa 5.000.000 90 ngày, chưa đến thời hạn nộp hồ sơ khai toán thuế năm Quy định thời hạn nộp hồ sơ thuế bạn xem đây: Thời hạn nộp loại báo cáo thuế Chú ý: Ngoài việc bị phạt tội chậm nộp hồ sơ khai thuế, bạn bị phạt tội chậm nộp tiền thuế, chi tiết bạn xem đây: Mức phạt chậm nộp tiền thuế Ngoài bạn cần ý thêm: Quy định mức xử phạt chậm nộp hồ sơ đăng ký thuế, chậm thông báo thay đổi thông tin hồ sơ đăng ký thuế: Mức phạt Phạt cảnh cáo Số ngày chậm nộp (Hành vi) - Từ 01 - 10 ngày mà có tình tiết giảm nhẹ 700.000 - Nếu có tình tiết giảm nhẹ mức phạt: Tối - Từ 01 - 30 ngày thiểu 400.000 - Nếu có tình tiết nặng mức phạt: Tối đa 1.000.000 1.400.000 - Trên 30 ngày - Nếu có tình tiết giảm nhẹ mức phạt: Tối - Không thông báo thay đổi thông tin hồ sơ đăng ký thuế thiểu 800.000 - Nếu có tình tiết nặng mức phạt: Tối - Không nộp hồ sơ đăng ký thuế không phát sinh số thuế phải nộp đa 2.000.000 Mức phạt hành vi khai không đầy đủ nội dung hồ sơ thuế: Mức phạt Hành vi 700.000 - Lập hồ sơ khai thuế ghi thiếu, ghi sai tiêu - Nếu có tình tiết giảm nhẹ mức phạt: làm xác định nghĩa vụ thuế bảng kê hoá Tối thiểu 400.000 - Nếu có tình tiết nặng mức phạt: Tối đơn, hàng hoá, dịch vụ mua vào, bán đa 1.000.000 1.050.000 - Nếu có tình tiết giảm nhẹ mức phạt: Tối- Lập hồ sơ khai thuế ghi thiếu, ghi sai tiêu làm xác định nghĩa vụ thuế hoá đơn, thiểu 600.000 - Nếu có tình tiết nặng mức phạt: Tối chứng từ khác liên quan đến nghĩa vụ thuế đa 1.500.000 1.400.000 - Nếu có tình tiết giảm nhẹ mức phạt: Tối - Lập hồ sơ khai thuế ghi thiếu, ghi sai tiêu làm xác định nghĩa vụ thuế tờ khai thiểu 800.000 - Nếu có tình tiết nặng mức phạt: Tối thuế, tờ khai toán thuế đa 2.000.000 2.100.000 - Nếu có tình tiết giảm nhẹ mức phạt: Tối- Có hành vi khai sai dẫn đến thiếu số thuế phải nộp theo hồ sơ khai thuế tạm tính theo quý thiểu 1.200.000 - Nếu có tình tiết nặng mức phạt: Tối chưa đến thời hạn nộp hồ sơ khai toán thuế năm đa 3.000.000 II Các mức xử phạt vi phạm hóa đơn GTGT Kể từ ngày 02/3/2014 Theo Thông tư Số 10/2014/TT-BTC ban hành ngày 17 /1/2014 Bộ tài chính: Quy định mức xử phạt vi phạm hành hóa đơn GTGT cụ thể sau: MỨC PHẠT HÀNH VI VI PHẠM - Không lập đủ nội dung bắt buộc hoá đơn 200.000 - 1.000.0 - Lập sai không đầy đủ nội dung thông báo, báo cáo gửi quan 00 thuế (trừ thông báo phát hành hóa đơn) - Đặt in hoá đơn mà không ký hợp đồng in văn (Phạt bên) - Không hủy hóa đơn mua hết hạn sử dụng - Không hủy hủy không quy định hóa đơn phát hành chưa lập, không giá trị sử dụng - Lập Thông báo phát hành hóa đơn không đầy đủ nội dung theo quy 2.000.000 - 4.000 định 000 - Không niêm yết Thông báo phát hành hóa đơn theo quy định - Làm mất, cháy, hỏng hóa đơn lập (liên giao cho người mua) để hạch toán kế toán, kê khai thuế toán vốn ngân sách - Chậm nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn (sau 10 ngày kể từ ngày hết hạn) 4.000.000 8.000.000 - Không hủy hóa đơn đặt in chưa phát hành không sử dụng - Lập hoá đơn không thời điểm - Lập hóa đơn không theo thứ tự từ số nhỏ đến số lớn theo quy định - Ngày ghi hoá đơn lập xảy trước ngày mua hoá đơn quan thuế; - Lập hóa đơn không giao cho người mua (trừ trường hợp hoá đơn ghi rõ người mua không lấy hoá đơn hoá đơn lập theo bảng kê) - Lập sai loại hoá đơn giao cho người mua kê khai thuế - Không nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn (được tính sau 20 ngày kể từ ngày hết thời hạn) 6.000.000 - Không lập Thông báo phát hành hóa đơn trước hóa đơn đưa vào sử dụng (nếu hóa đơn kê khai, nộp thuế) 6.000.000 8.000.000 - Khai báo sau 10 ngày việc mất, cháy, hỏng hóa đơn mua chưa lập - Khai báo sau 10 ngày việc mất, cháy, hỏng hóa đơn chưa thông báo 6.000.000 - 18.00 phát hành 0.000 - Không lập Thông báo phát hành hóa đơn trước đưa hóa đơn vào sử dụng (nếu hóa đơn chưa đến kỳ khai thuế) - Làm mất, cháy, hỏng hoá đơn phát hành (dù chưa lập lập), (liên 10.000.000 - 20.0 giao cho khách hàng) khách hàng chưa nhận 00.000 - Không lập hóa đơn bán hàng có giá trị > 200.000 20.000.000 50.000.000 - Sử dụng hóa đơn bất hợp pháp III Mức phạt làm hóa đơn GTGT Kể từ ngày 02/3/2014 Theo Thông tư Số 10/2014/TT-BTC ban hành ngày 17 /1/2014 Bộ tài chính: Quy định mức phạt làm hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) cụ thể sau: Mất hóa đơn GTGT chưa làm thông báo phát hành hóa đơn: Không xử phạt: - Nếu khai báo với quan thuế vòng ngày, kể từ ngày mất, cháy, hỏng Phạt cảnh cáo: - Nếu khai báo với quan thuế từ ngày thứ đến ngày thứ 10, kể từ ngày có tình tiết giảm nhẹ Trường hợp tình tiết giảm nhẹ xử phạt mức tối thiểu khung hình phạt Phạt: 6.000.00 - 18.0 - Nếu khai báo với quan thuế sau ngày thứ 10 00.000 Mất hóa Không xử phạt: Phạt cảnh cáo: đơn GTGT làm thông báo phát hành chưa lập: - Nếu khai báo với quan vòng ngày, kể từ ngày mất, cháy, hỏng - Nếu khai báo với quan thuế từ ngày thứ đến hết ngày thứ 10 Và có tình tiết giảm nhẹ Nếu tình tiết giảm nhẹ xử phạt 6.000.000 đồng Phạt: 6.000.000 - 8.00 - Nếu khai báo sau ngày thứ 10 0.000 Mất hóa đơn GTGT làm thông báo phát hành, lập: - Làm (liên giao cho khách hàng) KH chưa nhận (dù Phạt: 10.000.000 - 20.000 HĐ lập hay chưa lập) .000 - Không lập hóa đơn bán hàng hóa có giá trị toán từ 200.000 đồng trở lên Phạt: 2.000.000 - 4.000.0 - Làm HĐ lập (liên giao cho người mua) để hạch toán kế toán, 00 kê khai thuế toán vốn ngân sách Phạt: 20.000.000 - 50.000 - Khi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp 000 Lưu ý: + Nếu người bán tìm lại không bị phạt (Nhưng trước quan thuế ban hành định xử phạt) + Nếu làm liên hóa đơn lập sai xóa bỏ bị phạt cảnh cáo + Nếu hóa đơn có liên quan đến bên thứ ba (Bên thứ ba bên bán thuê xử phạt bên bán) VI Mức phạt chậm nộp báo cáo sử dụng hóa đơn năm 2015 theo TT 10 Kể từ ngày 02/3/2014 theo điều 13 Thông tư Số 10/2014/TT-BTC ngày 17/1/2014 Bộ tài quy định Mức phạt chậm nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn, cụ thể sau: Phạt cảnh cáo: - Đối với hành vi nộp chậm báo cáo sử dụng hóa đơn chậm từ ngày thứ đến hết ngày thứ - Nộp chậm từ ngày thứ đến hết ngày thứ 10 có tình tiết giảm nhẹ Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 4.000.000 đồng, - Chậm nộp sau 10 ngày Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng - Chậm nộp sau 20 ngày (Sau 20 hành vi không nộp báo cáo sử dụng hóa đơn) Phạt tiền từ 200.000 đồng đến 1.000.000 đồng: - Đối với hành vi lập sai không đầy đủ nội dung báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn Ngoài bị phạt tiền, DN phải lập gửi lại quan thuế báo cáo quy định - Nếu DN phát sai sót lập lại báo cáo quy định gửi quan thuế thời hạn quy định nộp báo cáo không bị xử phạt Thời hạn nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn: Theo tháng: Chậm ngày 20 tháng sau Theo quý: Chậm ngày 30 tháng quý sau VII Mức phạt chậm nộp, không lập thông báo phát hành hóa đơn Kể từ ngày 02/3/2014 theo điều 10 Thông tư Số 10/2014/TT-BTC ngày 17/1/2014 Bộ tài quy định Mức phạt chậm nộp, không lập thông báo phát hành hóa đơn trước hóa đơn sử dụng, cụ thể sau: Phạt tiền 6.000.000 đồng: - Đối với hành vi không lập Thông báo phát hành hóa đơn trước hóa đơn đưa vào sử dụng hóa đơn gắn với nghiệp vụ kinh tế phát sinh kê khai, nộp thuế Phạt tiền từ 6.000.000 đồng đến 18.000.000 đồng: - Đối với hành vi không lập Thông báo phát hành hóa đơn trước hóa đơn đưa vào sử dụng hóa đơn gắn với nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhưngchưa đến kỳ khai thuế - Người bán phải cam kết kê khai, nộp thuế hóa đơn lập trường hợp Không bị xử phạt nếu: - DN chứng minh gửi thông báo phát hành hoá đơn cho quan thuế trước hoá đơn đưa vào sử dụng quan thuế không nhận thất lạc Chú ý: Tất trường hợp người bán chấp hành Quyết định xử phạt, người mua hàng sử dụng hoá đơn để kê khai, khấu trừ, tính vào chi phí - Nếu DN không lập Thông báo phát hành hoá đơn trước hoá đơn đưa vào sử dụng hoá đơn không gắn với nghiệp vụ kinh tế phát sinh không kê khai, nộp thuế hóa đơn bất hợp pháp, bị phạt từ 20.000.000 đến 50.000.000 đồng Phạt tiền từ 2.000.000 đến 4.000.000 đồng hành vi: a) Lập Thông báo phát hành không đầy đủ nội dung theo quy định quan thuế phát có văn thông báo cho DN biết để điều chỉnh DN chưa điều chỉnh mà lập hoá đơn giao cho khách hàng - Nếu có tình tiết giảm nhẹ phạt tiền mức tối thiểu khung tiền phạt 2.000.000 đồng b) Không niêm yết Thông báo phát hành hóa đơn theo quy định - Việc niêm yết Thông báo phát hành hoá đơn thực theo hướng dẫn Thông tư Bộ Tài hoá đơn bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ - Nếu có tình tiết giảm nhẹ phạt tiền mức tối thiểu khung tiền phạt 2.000.000 đồng VIII Mức phạt chậm nộp hồ sơ đăng ký thuế năm 2015 theo TT 166 Kể từ ngày 01/01/2014 theo Điều Thông tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 Bộ tài quy định về: Mức xử phạt hành vi chậm nộp hồ sơ đăng ký thuế, chậm thông báo thay đổi thông tin hồ sơ đăng ký thuế: Phạt cảnh cáo: - Đối với hành vi nộp hồ sơ đăng ký thuế thông báo thay đổi thông tin hồ sơ đăng ký thuế cho quan thuế thời hạn quy định từ 01 ngày đến 10 ngày mà có tình tiết giảm nhẹ Phạt tiền 700.000 đồng, có tình tiết giảm nhẹ mức tiền phạt tối thiểu không thấp 400.000 đồng có tình tiết tăng nặng mức tiền phạt tối đa không 1.000.000 đồng: - Đối với hành vi nộp hồ sơ đăng ký thuế thông báo thay đổi thông tin hồ sơ đăng ký thuế cho quan thuế thời hạn quy định từ 01 ngày đến 30 ngày (trừ trường hợp quy định phần trên) Phạt tiền 1.400.000 đồng, có tình tiết giảm nhẹ mức tiền phạt tối thiểu không thấp 800.000 đồng có tình tiết tăng nặng mức tiền phạt tối đa không 2.000.000 đồng hành vi sau đây: a) Nộp hồ sơ đăng ký thuế thông báo thay đổi thông tin hồ sơ đăng ký thuế thời hạn quy định 30 ngày b) Không thông báo thay đổi thông tin hồ sơ đăng ký thuế c) Không nộp hồ sơ đăng ký thuế không phát sinh số thuế phải nộp IX Các hình thức xử phạt vi phạm hành thuế theo TT 166 Kể từ ngày 01/01/2014 theo điều Thông tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 Bộ tài quy định: Các hình thức xử phạt vi phạm hành thuế cụ thể sau: Phạt cảnh cáo - Phạt cảnh cáo áp dụng hành vi vi phạm thủ tục thuế không nghiêm trọng, có tình tiết giảm nhẹ theo quy định áp dụng hình thức xử phạt cảnh cáo Hình thức xử phạt cảnh cáo định văn Xem thêm: Tình tiết giảm nhẹ vi phạm hành thuế Phạt tiền: a) Đối với hành vi vi phạm thủ tục thuế: - Phạt theo số tiền tuyệt đối tối đa không 200 triệu đồng người nộp thuế tổ chức có hành vi vi phạm thủ tục thuế - Mức phạt tiền tối đa không 100 triệu đồng người nộp thuế cá nhân có hành vi vi phạm thủ tục thuế theo quy định Luật xử lý vi phạm hành - Mức phạt tiền quy định Điều 7, 8, 9, 10 Điều 11 Thông tư 166/2013/TT-BTC mức phạt tiền áp dụng tổ chức Mức phạt tiền cá nhân ½ mức phạt tiền tổ chức Đối với người nộp thuế hộ gia đình áp dụng mức phạt tiền cá nhân Xem thêm: Mức phạt chậm nộp tờ khai thuế - Khi phạt tiền, mức tiền phạt cụ thể hành vi vi phạm thủ tục thuế mức trung bình khung phạt tiền quy định hành vi Mức trung bình khung phạt tiền xác định cách chia đôi tổng số mức tiền phạt tối thiểu cộng với mức tiền phạt tối đa khung phạt tiền - Khi xác định mức phạt tiền người nộp thuế vi phạm vừa có tình tiết tăng nặng, vừa có tình tiết giảm nhẹ xem xét giảm trừ tình tiết tăng nặng theo nguyên tắc tình tiết giảm nhẹ giảm trừ tình tiết tăng nặng Sau giảm trừ theo nguyên tắc trên, tình tiết giảm nhẹ mức tiền phạt giảm xuống, không giảm mức tối thiểu khung phạt tiền, tình tiết tăng nặng mức tiền phạt tăng lên không vượt mức tối đa khung phạt tiền Đối với hành vi vi phạm thủ tục thuế tình tiết tăng nặng giảm nhẹ tính tăng giảm 20% mức phạt trung bình khung phạt tiền b) Đối với hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn: - Phạt 20% số tiền thuế thiếu, số tiền thuế hoàn Mức phạt tiền áp dụng cho người nộp thuế tổ chức, hộ gia đình cá nhân theo quy định Điều 107 Luật quản lý thuế c) Đối với hành vi trốn thuế, gian lận thuế: - Phạt từ đến lần số tiền thuế trốn hành vi trốn thuế, gian lận thuế - Mức phạt tiền quy định Điều 13 Thông tư 166/2013/TT-BTC mức phạt tiền áp dụng người nộp thuế tổ chức, mức phạt tiền người nộp thuế hộ gia đình, cá nhân ½ mức phạt tiền tổ chức X Tình tiết giảm nhẹ - tình tiết tăng nặng vi phạm hành thuế Theo điều 9, 10 Luật xử lý vi phạm hành – Luật số 15/2012/QH13 quy định Tình tiết giảm nhẹ - Tình tiết tăng nặng vi phạm hành thuế cụ thể sau: Những tình tiết sau tình tiết giảm nhẹ: Người vi phạm hành có hành vi ngăn chặn, làm giảm bớt hậu vi phạm tự nguyện khắc phục hậu quả, bồi thường thiệt hại; Người vi phạm hành tự nguyện khai báo, thành thật hối lỗi; tích cực giúp đỡ quan chức phát vi phạm hành chính, xử lý vi phạm hành chính; Vi phạm hành tình trạng bị kích động tinh thần hành vi trái pháp luật người khác gây ra; vượt giới hạn phòng vệ đáng; vượt yêu cầu tình cấp thiết; Vi phạm hành bị ép buộc bị lệ thuộc vật chất tinh thần; Người vi phạm hành phụ nữ mang thai, người già yếu, người có bệnh khuyết tật làm hạn chế khả nhận thức khả điều khiển hành vi mình; Vi phạm hành hoàn cảnh đặc biệt khó khăn mà không gây ra; Vi phạm hành trình độ lạc hậu; Những tình tiết giảm nhẹ khác Chính phủ quy định Những tình tiết sau tình tiết tăng nặng: a) Vi phạm hành có tổ chức; b) Vi phạm hành nhiều lần; tái phạm; c) Xúi giục, lôi kéo, sử dụng người chưa thành niên vi phạm; ép buộc người bị lệ thuộc vào vật chất, tinh thần thực hành vi vi phạm hành chính; d) Sử dụng người biết rõ bị tâm thần bệnh khác làm khả nhận thức khả điều khiển hành vi để vi phạm hành chính; đ) Lăng mạ, phỉ báng người thi hành công vụ; vi phạm hành có tính chất côn đồ; e) Lợi dụng chức vụ, quyền hạn để vi phạm hành chính; g) Lợi dụng hoàn cảnh chiến tranh, thiên tai, thảm họa, dịch bệnh khó khăn đặc biệt khác xã hội để vi phạm hành chính; h) Vi phạm thời gian chấp hành hình phạt án hình chấp hành định áp dụng biện pháp xử lý vi phạm hành chính; i) Tiếp tục thực hành vi vi phạm hành người có thẩm quyền yêu cầu chấm dứt hành vi đó; k) Sau vi phạm có hành vi trốn tránh, che giấu vi phạm hành chính; l) Vi phạm hành có quy mô lớn, số lượng trị giá hàng hóa lớn; m) Vi phạm hành nhiều người, trẻ em, người già, người khuyết tật, phụ nữ mang thai XI Mức phạt vi phạm chứng từ kế toán Theo điều Nghị định 105/2013/NĐ-CP ngày 16/9/2013 Chính phủ quy định mức phạt vi phạm chứng từ kế toán như: Không lập chứng từ kế toán nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh, không đủ số liên, không đầy đủ nội dung cụ thể sau: MỨC PHẠT HÀNH VI Phạt cảnh cáo -Ký chứng từ kế toán không với quy định vị trí chữ ký chức danh loại chứng từ kế toán Từ - Lập chứng từ kế toán không đầy đủ nội dung chủ yếu theo quy định pháp luật kế toán; 500.000 - 1.000.000 - Tẩy xoá, sửa chữa chứng từ kế toán đồng Từ 5.000.000 10.000.000 đồng - Lập chứng từ kế toán không đủ số liên theo quy định loại chứng từ kế toán; - Ký chứng từ kế toán chưa ghi đủ nội dung chứng từ thuộc trách nhiệm người ký; - Ký chứng từ kế toán mà thẩm quyền ký không ủy quyền ký - Giả mạo, khai man chứng từ kế toán; - Thoả thuận ép buộc người khác giả mạo, khai man chứng từ kế toán; - Lập chứng từ kế toán có nội dung liên không giống trường hợp phải lập chứng từ kế toán có nhiều liên cho Từ 20.000.000 nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh; - 30.000.000 đồng - Không lập chứng từ kế toán nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh; - Lập nhiều lần chứng từ kế toán cho nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh; - Huỷ bỏ cố ý làm hư hỏng chứng từ kế toán XII Mức phạt khai không đầy đủ nội dung hồ sơ thuế Kể từ ngày 01/01/2014 theo Điều Thông tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 Bộ tài quy định về: Mức xử phạt hành vi khai không đầy đủ nội dung hồ sơ thuế: Phạt tiền 700.000 đồng, có tình tiết giảm nhẹ mức tiền phạt tối thiểu không thấp 400.000 đồng có tình tiết tăng nặng mức tiền phạt tối đa không 1.000.000 đồng: - Đối với hành vi lập hồ sơ khai thuế ghi thiếu, ghi sai tiêu làm xác định nghĩa vụ thuế bảng kê hoá đơn, hàng hoá, dịch vụ mua vào, bán tài liệu khác liên quan đến nghĩa vụ thuế Phạt tiền 1.050.000 đồng, có tình tiết giảm nhẹ mức tiền phạt tối thiểu không thấp 600.000 đồng có tình tiết tăng nặng mức tiền phạt tối đa không 1.500.000 đồng: - Đối với hành vi lập hồ sơ khai thuế ghi thiếu, ghi sai tiêu làm xác định nghĩa vụ thuế hoá đơn, chứng từ khác liên quan đến nghĩa vụ thuế Phạt tiền 1.400.000 đồng, có tình tiết giảm nhẹ mức tiền phạt tối thiểu không thấp 800.000 đồng có tình tiết tăng nặng mức tiền phạt tối đa không 2.000.000 đồng: - Đối với hành vi lập hồ sơ khai thuế ghi thiếu, ghi sai tiêu làm xác định nghĩa vụ thuế tờ khai thuế, tờ khai toán thuế Phạt tiền 2.100.000 đồng, có tình tiết giảm nhẹ mức tiền phạt tối thiểu không thấp 1.200.000 đồng có tình tiết tăng nặng mức tiền phạt tối đa không 3.000.000 đồng hành vi sau đây: a) Có hành vi vi phạm quy định Khoản Điều 12, Khoản Điều 13 Thông tư 166/2013/TT-BTC b) Có hành vi khai sai dẫn đến thiếu số thuế phải nộp theo hồ sơ khai thuế tạm tính theo quý chưa đến thời hạn nộp hồ sơ khai toán thuế năm XIII Mức phạt vi phạm quy định sổ kế toán Theo điều Nghị định 105/2013/NĐ-CP ngày 16/9/2013 Chính phủ quy định mức phạt vi phạm quy định sổ kế toán như: Lập sổ kế toán không đầy đủ nội dung, không nguyên tắc, Mở sổ kế toán không nguyên tắc, Ghi sổ, khóa sổ kế toán không kịp thời cụ thể sau: MỨC PHẠT HÀNH VI - Lập sổ kế toán không đầy đủ nội dung theo quy định như: không ghi tên đơn vị kế toán, tên sổ, ngày, tháng, năm lập sổ; ngày, tháng, năm khoá sổ; thiếu chữ ký người lập sổ, kế toán trưởng người đại diện theo pháp luật đơn vị kế toán; không đánh số trang, không đóng dấu giáp lai trang sổ kế toán; - Ghi sổ kế toán không đầy đủ nội dung chủ yếu theo quy định; Phạn Cảnh cáo phạt từ - Vi phạm quy định ghi sổ kế toán ghi chồng lên 500.000 - 1.000.00 nhau, ghi cách dòng; không gạch chéo phần trang sổ không ghi; không thực việc cộng số liệu tổng cộng ghi hết trang sổ, không thực việc chuyển số liệu tổng cộng trang sổ trước sang đầu trang sổ kế tiếp; - Không đóng thành sổ riêng cho kỳ kế toán thực thủ tục pháp lý sau in sổ giấy trường hợp thực kế toán máy vi tính Phạt từ 3.000.000 - Mở sổ kế toán không theo nguyên tắc chung - 5.000.000 hình thức sổ kế toán theo quy định; - Ghi sổ kế toán không tuân thủ phương pháp quy định chuẩn mực kế toán chế độ kế toán; - Ghi sổ, khóa sổ kế toán không kịp thời theo quy định; - Sửa chữa sai sót sổ kế toán không theo phương pháp quy định - Không thực việc mở sổ kế toán vào đầu kỳ kế toán năm từ ngày thành lập đơn vị kế toán; - Không có chứng từ kế toán chứng minh thông tin, số liệu ghi sổ kế toán số liệu sổ kế toán không với chứng từ kế toán; - Thông tin, số liệu ghi sổ kế toán năm thực không Phạt từ 5.000.000 thông tin, số liệu ghi sổ kế toán năm trước liền kề - 10.000.000 sổ kế toán ghi không liên tục từ mở sổ đến khoá sổ; - Không thực việc khoá sổ kế toán trường hợp mà pháp luật kế toán quy định phải khoá sổ kế toán; - Không in sổ kế toán giấy sau khoá sổ máy vi tính loại sổ phải in theo quy định, đầy đủ chữ ký đóng dấu theo quy định sau in sổ - Mở sổ kế toán hệ thống sổ kế toán thức đơn vị; - Giả mạo sổ kế toán; Phạt từ 20.000.000 - 30.000.000 - Thỏa thuận ép buộc người khác giả mạo sổ kế toán; - Cố ý để sổ kế toán tài sản đơn vị tài sản có liên quan đến đơn vị; - Huỷ bỏ trước hạn cố ý làm hư hỏng sổ kế toán XIVMức phạt chậm nộp báo cáo tài chính, BCTC lập sai Theo điều 10 Nghị định 105/2013/NĐ-CP ngày 16/9/2013 Chính phủ quy định mức phạt vi phạm quy định tài Khoản kế toán, báo cáo tài chính, báo cáo toán công khai báo cáo tài như: Chậm nộp báo cáo tài chính, Không lập, lập không đầy đủ nội dung, Không thực hệ thống tài Khoản kế toán MỨC PHẠT Phạt từ 5.000.000 - 10.000.000 HÀNH VI - Không lập báo cáo tài lập báo cáo tài không đầy đủ nội dung theo quy định; - Lập trình bày báo cáo tài không phương pháp; không rõ ràng; không quán theo quy định; - Nộp báo cáo tài chính, báo cáo toán cho quan nhà nước có thẩm quyền chậm từ 01 tháng đến 03 tháng theo thời hạn quy định; - Công khai báo cáo tài không đầy đủ nội dung theo quy định, gồm: Quyết toán thu, chi ngân sách nhà nước năm Khoản thu chi tài khác; tình hình tài sản, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu, kết hoạt động kinh doanh, trích lập sử dụng quỹ, thu nhập người lao động; - Công khai báo cáo tài chậm từ 01 tháng đến 03 tháng theo thời hạn quy định - Hạch toán không theo nội dung quy định tài Khoản kế toán; - Sửa đổi nội dung, phương pháp hạch toán tài Khoản kế toán Bộ Tài ban hành mở thêm tài Khoản kế toán hệ thống tài Khoản kế toán cấp I lựa chọn mà không Bộ Tài chấp nhận Phạt từ 10.000.000 20.000.000 Phạt từ 20.000.000 30.000.000 - Không áp dụng hệ thống tài Khoản kế toán quy định cho ngành lĩnh vực hoạt động đơn vị; - Không thực hệ thống tài Khoản Bộ Tài chấp thuận - Nộp báo cáo tài chính, báo cáo toán cho quan nhà nước có thẩm quyền chậm 03 tháng theo thời hạn quy định; - Lập báo cáo tài không với số liệu sổ kế toán chứng từ kế toán; - Giả mạo báo cáo tài chính, khai man số liệu báo cáo tài chính; - Thoả thuận ép buộc người khác giả mạo báo cáo tài chính, khai man số liệu báo cáo tài chính; - Cố ý, thoả thuận ép buộc người khác cung cấp, xác nhận thông tin, số liệu kế toán sai thật; - Thực việc công khai báo cáo tài chậm 03 tháng theo thời hạn quy định; - Thông tin, số liệu công khai báo cáo tài sai thật; - Nộp báo cáo tài cho quan nhà nước có thẩm quyền không đính kèm báo cáo kiểm toán trường hợp mà pháp luật quy định phải kiểm toán  ... chức Mức phạt tiền cá nhân ½ mức phạt tiền tổ chức Đối với người nộp thuế hộ gia đình áp dụng mức phạt tiền cá nhân Xem thêm: Mức phạt chậm nộp tờ khai thuế - Khi phạt tiền, mức tiền phạt cụ thể... vi phạm thủ tục thuế mức trung bình khung phạt tiền quy định hành vi Mức trung bình khung phạt tiền xác định cách chia đôi tổng số mức tiền phạt tối thiểu cộng với mức tiền phạt tối đa khung phạt. .. vi phạm hành thuế Phạt tiền: a) Đối với hành vi vi phạm thủ tục thuế: - Phạt theo số tiền tuyệt đối tối đa không 200 triệu đồng người nộp thuế tổ chức có hành vi vi phạm thủ tục thuế - Mức phạt