Kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH MTV sơn thủy quý 4

Phương pháp sử dụng trong kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh - Phương pháp phản ánh lại thực trạng quy trình kế toán của công ty - Phương pháp kế toán: chứng từ kế toán, tài k

LỜI CẢM ƠN

Trong những năm vừa qua học tập tại trường, được sự chỉ dạy nhiệt tình của quýthầy, cô cùng với tình cảm chân thành mà quý thầy, cô dành cho chúng em vô cùngquý báu, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến toàn thể thầy, cô của trường cũng nhưnhững thầy, cô đã từng giảng dạy cho em

Đặc biệt, em xin cám ơn giảng viên hướng dẫn đã nhiệt tình chỉ dạy và vô cùngtận tâm hướng dẫn em hoàn thành khóa luận này Trong thời gian vừa qua được Côhướng dẫn, bản thân em tự thấy mình tiếp thu được những kiến thức cần thiết làmhành trang cho mình bước vào đời

Em cũng xin cảm ơn đến quý công ty TNHH MTV Sơn Thủy đã giúp đỡ cho emhoàn thành khóa luận một cách tốt nhất Nhờ đó mà em có kiến thức thực tế để vậndụng sau này

Sau cùng em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến cha, mẹ người dạy dỗ, nuôi dưỡng

em đến ngày hôm nay trở thành người có ích cho xã hội

Em xin hứa sẽ phấn đấu thành công trong tương lai để không phụ lòng tất cảnhững người quan tâm đến em

Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn!

Cần thơ, ngày 19 tháng 04 năm 2016

Sinh viên thực hiện

Ngô Hồng Phúc

LỜI CAM ĐOAN

Em xin cam đoan, các số liệu cũng như các kết quả sử dụng trong khóa luận nàychưa từng xuất hiện hay công bố trong bất kỳ nghiên cứu khoa học nào Nếu cam đoantrên không đúng sự thật, em xin chịu hoàn toàn trách nhiệm

Sinh viên thực hiện

Ngô Hồng Phúc

TÓM TẮT KHÓA LUẬN

Kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh là một vấn đề rấtquan trọng đối với sự thành công hay thất bại của mỗi công ty Đối với công ty TNHHMTV Sơn Thủy cũng vậy, phần hành kế toán này cũng được công ty rất coi trọng Sauthời gian thực tập tại công ty, em đã được tiếp cận thực tế và thấy được tổng quát tìnhhình kinh doanh của công ty

Qua việc xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh cho ta thấy tìnhhình chung của công ty trong 3 năm vừa qua Công ty đã có những thuận lợi cũng nhưgặp không ít khó khăn trong việc kinh doanh, làm ảnh hưởng đến lợi nhuận của công

ty Tuy ở năm 2014, công ty kinh doanh tốt, đạt được lợi nhuận cao nhưng trong 2năm 2013 và 2015, công ty đều lỗ Điều này cho thấy, chính sách cũng như chiến lượckinh doanh của công ty còn nhiều bất ổn, cần phải có biện pháp khắc phục kịp thời

Từ thực trạng tài chính của công ty, đề tài cũng đã đưa ra một số giải pháp nhằmnâng cao hiệu quả hoạt động cho công ty như: xây dựng hệ thống kế toán quản trị, đàotạo trình độ chuyên môn nhân viên và đa dạng chính sách bán hàng

Sinh viên thực hiện

Ngô Hồng Phúc

NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP

Cần Thơ, ngày tháng năm 2016

Thủ trưởng đơn vị

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN

Cần Thơ, ngày tháng năm 2016 Giảng viên hướng dẫn

MỤC LỤC

LỜI CẢM ƠN i

LỜI CAM ĐOAN ii

TÓM TẮT KHÓA LUẬN iii

NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP iv

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN v

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ xiv

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT xv

CHƯƠNG 1: MỞ ĐẦU 1

1.1 Đặt vấn đề 1

1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1

1.2.1 Mục tiêu chung 1

1.2.2 Mục tiêu cụ thể 2

1.3 Phương pháp nghiên cứu 2

1.3.1 Phương pháp thu thập số liệu 2

1.3.2 Phương pháp phân tích số liệu 2

1.4 Phạm vi nghiên cứu của khóa luận 3

1.4.1 Giới hạn về nội dung nghiên cứu 3

1.4.2 Giới hạn về đối tượng nghiên cứu 3

1.4.3 Giới hạn về không gian nghiên cứu 3

1.4.4 Giới hạn về thời gian nghiên cứu 3

1.5 Cấu trúc của khóa luận 3

CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN 5

2.1 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh chính 5

2.1.1 Khái niệm kết quả kinh doanh chính (hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ ) 5

2.1.1.1 Khái niệm 5

2.1.1.2 Công thức tính 5

2.1.2 Doanh thu bán hàng 5

2.1.2.1 Khái niệm 5

2.1.2.2 Chứng từ sử dụng 5

2.1.2.3 Tài khoản sử dụng 6

2.1.2.4 Sơ đồ hạch toán 7

2.1.2.5 Sổ sách kế toán 7

2.1.3 Các khoản giảm trừ doanh thu 7

2.1.3.1 Chiết khấu thương mại 7

2.1.3.2 Giảm giá hàng bán 8

2.1.3.3 Hàng bán bị trả lại 10

2.1.3.4 Thuế tiêu thụ đặc biệt 11

2.1.5.5 Thuế xuất khẩu 12

2.1.3.6 Thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 13

2.1.4 Chi phí giá vốn hàng bán 14

2.1.4.1 Khái niệm 14

2.1.4.2 Chứng từ sử dụng 14

2.1.4.3 Tài khoản sử dụng 14

2.1.4.4 Sơ đồ hạch toán 16

2.1.4.5 Sổ sách kế toán 16

2.1.5 Chi phí bán hàng 16

2.1.5.1 Khái niệm 17

2.1.5.2 Chứng từ sử dụng 17

2.1.5.3 Tài khoản sử dụng 17

2.1.5.4 Sơ đồ hạch toán 18

2.1.5.5 Sổ sách kế toán 18

2.1.6 Chi phí quản lý doanh nghiệp 18

2.1.6.1 Khái niệm 19

2.1.6.2 Chứng từ sử dụng 19

2.1.6.3 Tài khoản sử dụng 19

2.1.6.4 Sơ đồ hạch toán 20

2.1.6.5 Sổ sách kế toán 21

2.2 Kế toán xác định kết quả hoạt động tài chính 21

2.2.1 Khái niệm kết quả hoạt động tài chính 21

2.2.2 Công thức tính 21

2.2.3 Doanh thu tài chính 21

2.2.3.1 Khái niệm 21

2.2.3.2 Chứng từ sử dụng 21

2.2.3.3 Tài khoản sử dụng 22

2.2.3.4 Sơ đồ hạch toán 22

2.2.3.5 Sổ sách kế toán 23

2.2.4 Chi phí tài chính 23

2.2.4.1 Khái niệm 23

2.2.4.2 Chứng từ sử dụng 23

2.2.4.3 Tài khoản sử dụng 23

2.2.4.4 Sơ đồ hạch toán 24

2.2.4.5 Sổ sách kế toán 25

2.3 Kế toán xác định kết quả hoạt động khác 25

2.3.1 Khái niệm kết quả hoạt động khác 25

2.3.2 Công thức tính 25

2.3.3 Thu nhập khác 25

2.3.3.1 Khái niệm 25

2.3.3.2 Chứng từ sử dụng 25

2.3.3.3 Tài khoản sử dụng 25

2.3.3.4 Sơ đồ hạch toán 27

2.3.3.5 Sổ sách kế toán 28

2.3.4 Chi phí khác 28

2.3.4.1 Khái niệm 28

2.3.4.2 Chứng từ sử dụng 28

2.3.4.3 Tài khoản sử dụng 28

2.3.4.4 Sơ đồ hạch toán 29

2.3.4.5 Sổ sách kế toán 29

2.4 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 29

2.4.1 Khái niệm 29

2.4.2 Chứng từ sử dụng 30

2.4.3 Tài khoản sử dụng 30

2.4.3.1 Tài khoản cấp 2 30

2.4.3.2 Kết cấu tài khoản 30

2.4.4 Sơ đồ hạch toán 31

2.4.4.1 Tài khoản 8211 31

2.4.4.2 Tài khoản 8212 32

2.4.5 Sổ sách kế toán 32

2.5 Kế toán tổng hợp xác định kết quả kinh doanh 32

2.5.1 Công thức tính 32

2.5.2 Tài khoản sử dụng 32

2.5.3 Sơ đồ hạch toán 34

2.5.4 Sổ sách kế toán 34

2.6 Báo cáo kết quả kinh doanh 34

2.6.1 Khái niệm 35

2.6.2 Mẫu biểu theo Thông tư 200 35

2.6.3 Cách lập báo cáo kết quả kinh doanh 35

2.7 Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh 39

2.7.1 Các chỉ số thanh toán 39

2.7.1.1 Tỷ số thanh toán hiện thời 39

2.7.1.2 Tỷ số thanh toán nhanh 39

2.7.2 Các chỉ số quản lý tài sản 40

2.7.2.1 Chỉ số vòng quay hàng tồn kho 40

2.7.2.2 Vòng quay các khoản phải thu 41

2.7.2.3 Kỳ thu tiền bình quân 41

2.7.2.4 Vòng quay tổng tài sản 41

2.7.3 Các chỉ số khả năng sinh lợi 42

2.7.3.1 Chỉ số lợi nhuận ròng trên doanh thu 42

2.7.3.2 Chỉ số lợi nhuận ròng trên tài sản 42

2.7.3.3 Chỉ số lợi nhuận ròng trên vốn chủ sở hữu 42

CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV SƠN THỦY 43

3.1 Giới thiệu tổng quan về công ty 43

3.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển 43

3.1.2 Lĩnh vực hoạt động, thuận lợi, khó khăn và phương hướng phát triển43 3.1.2.1 Lĩnh vực hoạt động: 43

3.1.2.2 Thuận lợi 43

3.1.2.3 Khó khăn 44

3.1.2.4 Phương hướng phát triển 44

3.1.3 Cơ cấu tổ chức công ty 45

3.1.3.1 Cơ cấu tổ chức công ty 45

3.1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ từng phòng ban 45

3.1.4 Tổ chức kế toán 46

3.1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty 46

3.1.4.2 Tổ chức chứng từ, sổ sách, báo cáo kế toán 46

3.1.4.3 Chính sách, chế độ kế toán, chuẩn mực kế toán 49

3.1.4.4 Tổ chức kiểm tra kế toán 49

3.1.5 Tình hình kết quả kinh doanh của công ty 50

3.2 Thực trạng kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH MTV Sơn Thủy 53

3.2.1 Hoạt động kinh doanh chính 53

3.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng 53

3.2.1.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu 58

3.2.1.3 Kế toán chi phí giá vốn hàng bán 59

3.2.1.4 Kế toán chi phí bán hàng 63

3.2.1.5 Kế toán chi phi quản lý doanh nghiệp 66

3.2.2 Hoạt động tài chính 73

3.2.2.1 Kế toán doanh thu tài chính 73

3.2.2.2 Kế toán chi phí tài chính 75

3.2.3 Hoạt động khác 77

3.2.3.1 Kế toán thu nhập khác 77

3.2.3.2 Kế toán chi phí khác 79

3.2.4 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 81

3.2.5 Kế toán tổng hợp xác định kết quả kinh doanh 81

3.2.5.1 Tài khoản sử dụng 81

3.2.5.2 Một số nghiệp vụ kết chuyển điển hình 81

3.2.5.3 Sơ đồ kết chuyển chữ T tổng hợp 83

3.2.5.4 Sổ sách kế toán 83

3.2.5.5 Nhận xét 83

3.2.6 Báo cáo kết quả kinh doanh 84

3.2.6.1 Cơ sở lập báo cáo 84

3.2.6.2 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh quý 4 năm 2015 85

3.3 Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH MTV Sơn Thủy qua 3 năm 2013, 2014 và 2015 86

3.3.1 Tỷ số khả năng thanh toán 86

3.3.1.1 Tỷ số thanh toán hiện thời 87

3.3.1.2 Tỷ số thanh toán nhanh 87

3.3.2 Tỷ số hoạt động 89

3.3.2.1 Vòng quay tổng tài sản 90

3.3.2.2 Vòng quay hàng tồn kho 90

3.3.2.3 Vòng quay các khoản phải thu và kỳ thu tiền bình quân 91

3.3.3 Tỷ số sinh lời 91

3.3.3.1 Tỷ suất lợi nhuận ròng trên doanh thu (ROS) 91

3.3.3.2 Tỷ suất lợi nhuận ròng trên tổng tài sản (ROA) 92

3.3.3.3 Tỷ suất lợi nhuận ròng trên vốn chủ sở hữu (ROE) 93

CHƯƠNG 4: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV SƠN THỦY 95

4.1 Đánh giá công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH MTV Sơn Thủy 95

4.1.1 Ưu điểm 95

4.1.1.1 Về mặt chế độ kế toán 95

4.1.1.2 Chứng từ kế toán 95

4.1.1.3 Tài khoản kế toán 96

4.1.1.4 Sổ sách kế toán 96

4.1.1.5 Về mặt tổ chức bộ máy kế toán 96

4.1.2 Tồn tại 96

4.1.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán 96

4.1.2.2 Chứng từ kế toán 96

4.2 Giải pháp hoàn thiện 96

4.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán 96

4.2.2 Chứng từ kế toán 97

4.2.3 Sổ sách kế toán 97

CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 98

5.1 Kết luận 98

5.2 Kiến nghị 98

DANH MỤC BẢN

Bảng 3.1: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh qua 3 năm từ 2013 đến 2015 của

công ty TNHH MTV Sơn Thủy 51

Bảng 3.2: Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng 54

Bảng 3.3: Bảng tổng hợp giá vốn bán hàng 59

Bảng 3.4: Bảng tổng hợp chi phí bán hàng 63

Bảng 3.5: Bảng tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp 66

Bảng 3.6: Bảng tổng hợp thu nhập khác 77

Bảng 3.7: Bảng tổng hợp chi phí khác 79

Bảng 3.8: Các chỉ số về khả năng thanh toán của công ty từ năm 2013 đến năm 2015 .86

Bảng 3.9: Các chỉ số hiệu quả hoạt động của công ty từ năm 2013 đến năm 201589 Bảng 3.10: Tỷ suất lợi nhuận ròng trên doanh thu của công ty từ năm 2013 đến năm 2015 91

Bảng 3.11: Tỷ suất lợi nhuận ròng trên tổng tài sản của công ty từ năm 2013 đến 2015 .92

Bảng 3.12: Tỷ suất lợi nhuận ròng trên vốn chủ sở hữu của công ty từ năm 2013 đến năm 2015 93

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán tài khoản 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

7

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hạch toán tài khoản 5211- Chiết khấu thương mại 8

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán tài khoản 5212- Giảm giá hàng bán 9

Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch toán tài khoản 5213- Hàng bán bị trả lại 10

Sơ đồ 2.5: Sơ đồ hạch toán tài khoản 3332- Thuế tiêu thụ đặc biệt 11

Sơ đồ 2.6: Sơ đồ hạch toán tài khoản 3333- Thuế xuất, nhập khẩu 12

Sơ đồ 2.7: Sơ đồ hạch toán tài khoản 3331- Thuế GTGT phải nộp 14

Sơ đồ 2.8: Tài khoản 632- Giá vốn hàng bán 16

Sơ đồ 2.9: Sơ đồ hạch toán tài khoản 641- Chi phí bán hàng 18

Sơ đồ 2.10: Sơ đồ hạch toán tài khoản 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp… 20

Sơ đồ 2.11: Sơ đồ hạch toán tài khoản 515- Doanh thu hoạt động tài chính 22

Sơ đồ 2.12: Sơ đồ hạch toán tài khoản 635- Chi phí tài chính 24

Sơ đồ 2.13: Sơ đồ hạch toán tài khoản 711- Thu nhập khác 27

Sơ đồ 2.14: Sơ đồ hạch toán tài khoản 811- Chi phí khác 29

Sơ đồ 2.15: Sơ đồ hạch toán tài khoản 8211- Chi phí thuế TNDN hiện hành 31

Sơ đồ 2.16: Sơ đồ hạch toán tài khoản 8212- Chi phí thuế TNDN hoãn lại 32

Sơ đồ 2.17: Sơ đồ hạch toán tài khoản 911- Xác định kết quả kinh doanh 34

Sơ đồ 3.1: Cơ cấu tổ chức công ty 45

Sơ đồ 3.2: Tổ chức bộ máy kế toán của công ty 46

Sơ đồ 3.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung 47

Sơ đồ 3.4: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính .48

Sơ đồ 3.5: Sơ đồ kết chuyển chữ tài khoản 911 quý 4 năm 2015 83

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT

- GTGT: giá trị gia tăng

- TK: tài khoản

- TNDN: thu nhập doanh nghiệp

- TNHH MTV: trách nhiệm hữu hạn một thành viên

- TSCĐ: tài sản cố định

CHƯƠNG 1: MỞ ĐẦU

1.1 Đặt vấn đề

Trong những năm vừa qua, tình hình kinh tế - xã hội diễn ra trong bối cảnh thịtrường thế giới có nhiều bất ổn và các nhân tố khó lường, đồng thời phải đối mặt vớinhiều rủi ro lớn Trong khi đó, nền kinh tế trong nước cũng gặp phải không ít khó khăn

và chịu nhiều ảnh hưởng

Đứng trước hoàn cảnh đó, cùng với chính sách hội nhập toàn cầu, những doanhnghiệp ngoài việc phải canh tranh với các đối thủ trong nước mà còn phải đối mặt vớicác doanh nghiệp nước ngoài Để có thể đứng vững và đủ sức cạnh tranh trên thịtrường, các doanh nghiệp phải hoàn thiện bộ máy quản lý, chính sách kinh doanh vàphải thường xuyên kiểm tra, phân tích kết quả hoạt động kinh doanh, có như thế sảnlượng tiêu thụ và lợi nhuận mới có thể đạt mức cao nhất

Cũng như các doanh nghiệp khác, doanh nghiệp thương mại khi hoạt động kinhdoanh không những chịu tác động của qui luật giá trị, qui luật cung cầu mà còn chịutác động của qui luật cạnh tranh, khi sản phẩm của doanh nghiệp được thị trường chấpnhận có nghĩa là giá trị của sản phẩm được thực hiện, lúc này doanh nghiệp sẽ thu vềđược một khoản tiền được gọi là doanh thu Nếu doanh thu đạt được có thể bù đắptoàn bộ chi phí bất biến và khả biến bỏ ra, thì phần còn lại sau khi bù đắp được gọi làlợi nhuận Bất cứ doanh nghiệp nào khi kinh doanh cũng mong muốn lợi nhuận đạtđược là tối đa, nhưng để được như vậy, thì doanh nghiệp phải có mức doanh thu hợp

lí Do đó, thực hiện xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh là một công cụquan trọng trong hệ thống kế toán, để doanh nghiệp có thể kịp thời điều chỉnh hoạtđộng kinh doanh của mình và đạt được mục tiêu kinh doanh

Việc điều tiết kinh doanh rất cần thiết và quan trọng, nhận thức được ý nghĩa củavấn đề, em quyết định chọn đề tài “ Kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt độngkinh doanh tại công ty TNHH MTV Sơn Thủy quý 4”, để làm đề tài nghiên cứu khóaluận

1.2 Mục tiêu nghiên cứu

1.2.1 Mục tiêu chung

Tìm hiểu thực trạng kế toán xác định kết quả kinh doanh và phân tích kết quảhoạt động kinh doanh tại công ty TNHH MTV Sơn Thủy Từ đó, đề ra một số giảipháp, kiến nghị nhằm góp phần hoàn thiện hệ thống kế toán và nâng cao hiệu quả hoạtđộng kinh doanh của công ty

1.3 Phương pháp nghiên cứu

1.3.1 Phương pháp thu thập số liệu

- Thu thập số liệu tại phòng kế toán và phản ánh thực trạng của công ty

- Tìm hiểu tình hình thực tế của công ty thông qua các nhân viên và giám sát quátrình bán hàng

- Tham khảo sách, Internet, chuyên đề, khóa luận năm trước có liên quan

1.3.2 Phương pháp phân tích số liệu

1.3.2.1 Phương pháp sử dụng trong kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh

- Phương pháp phản ánh lại thực trạng quy trình kế toán của công ty

- Phương pháp kế toán: chứng từ kế toán, tài khoản kế toán, tính giá và ghi sổkép

- Phương pháp so sánh, đối chiếu giữa thực trạng công ty với Luật, Chế độ kếtoán, chuẩn mực kế toán và các văn bản khác có liên quan

1.3.2.2 Phương pháp sử dụng trong phân tích kết quả hoạt động kinh doanh

- Phương pháp tổng hợp và phân tích số liệu kế toán

- Phương pháp so sánh để phân tích số chênh lệch tuyệt đối và tương đối

+ So sánh bằng số tuyệt đối: là kết quả của phép trừ giữa trị số của kỳ phân

tích so với kỳ gốc của các chỉ tiêu kinh tế

Với F1 là trị số kỳ phân tích, F0 là trị số kỳ gốc

ΔF = F1 – F0

+ So sánh bằng số tương đối: là kết quả của phép chia giữa trị số của kỳ phân

tích so với kỳ gốc của các chỉ tiêu kinh tế Kết quả so sánh biểu hiện kết cấu, mối quan

hệ, tốc độ phát triển của các hiện tượng kinh tế

Với F1 là trị số kỳ phân tích, F0 là trị số kỳ gốc

- Phương pháp chỉ số tài chính: tỷ số khả năng thanh toán, tỷ số hoạt động, tỷ sốsinh lời

1.4 Phạm vi nghiên cứu của khóa luận

1.4.1 Giới hạn về nội dung nghiên cứu

- Tìm hiểu thực trạng kế toán xác định kết quả kinh doanh và phân tích kết quảhoạt động kinh doanh tại công ty TNHH MTV Sơn Thủy

- Chế độ kế toán theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22 tháng 12năm 2014 của Bộ Tài chính

1.4.2 Giới hạn về đối tượng nghiên cứu

Chứng từ, tài khoản, sổ sách kế toán và báo cáo tài chính liên quan

1.4.3 Giới hạn về không gian nghiên cứu

- Đề tài được nghiên cứu tại công ty TNHH MTV Sơn Thủy địa chỉ Số 126A,Đường 3/2, P Hưng Lợi, Q Ninh Kiều, TP.Cần Thơ

1.4.4 Giới hạn về thời gian nghiên cứu

- Số liệu về kế toán xác định kết quả kinh doanh là Quý 4 năm 2015

- Số liệu để phân tích kết quả hoạt động kinh doanh là số liệu của 3 năm 2013,

2014 và 2015

1.5 Cấu trúc của khóa luận

Cấu trúc của khóa luận gồm 5 chương:

- Chương 1: Mở đầu

- Chương 2: Cơ sở lý luận

- Chương 3: Thực trạng kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinhdoanh tại công ty TNHH MTV Sơn Thủy

F0

x 100%

- Chương 4: Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh

và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH MTV Sơn Thủy

- Chương 5: Kết luận và kiến nghị

CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN ( Chế độ kế toán theo Thông tư 200/2014/TT - BTC)

Hình thức ghi sổ nhật kí chung

2.1 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh chính

2.1.1 Khái niệm kết quả kinh doanh chính (hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ )

2.1.1.1 Khái niệm

Hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ là hoạt động sản xuất, tiêu thụ sản phẩmhàng hóa, dịch vụ của các ngành sản xuất, kinh doanh chính phụ

Kết quả kinh doanh (lãi hay lỗ về tiêu thụ sản phẩm hàng hoá, cung ứng dịch vụ)

là số chênh lệch giữa doanh thu thuần với giá vốn của hàng bán, chi phí bán hàng vàchi phí quản lý doanh nghiệp

- Giấy báo Có và Bảng sao kê của Ngân hàng

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh chính = Doanh thu thuần – ( Giá

vốn hàng bán + Chi phí bán hàng + Chi phí quản lý doanh nghiệp )

Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ – Các

khoản giảm trừ doanh thu

2.1.2.3 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

a Tài khoản cấp 2

- Tài khoản 5111 - Doanh thu bán hàng hoá

- Tài khoản 5112 - Doanh thu bán các thành phẩm

- Tài khoản 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ

- Tài khoản 5114 - Doanh thu trợ cấp, trợ giá

- Tài khoản 5117 - Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư

- Tài khoản 5118 - Doanh thu khác

b Kết cấu tài khoản

Bên Nợ:

- Các khoản thuế gián thu phải nộp (thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuấtkhẩu, thuế bảo vệ môi trường);

- Doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ;

- Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ;

- Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ;

- Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh".Bên Có:

- Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụcủa doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán

Tài khoản 511: không có số dư cuối kỳ

2.1.2.4 Sơ đồ hạch toán

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán tài khoản 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp

dịch vụ 2.1.2.5 Sổ sách kế toán

2.1.3 Các khoản giảm trừ doanh thu

2.1.3.1 Chiết khấu thương mại

911

3331Doanh thu bán hàng

Thuế GTGT

Các khoản thuế được tính trừ vào doanh thu

Kết chuyển doanh thu bán hàng

phát sinh

- Biên bản chiết khấu

c Tài khoản sử dụng

Tài khoản 5211 - Chiết khấu thương mại

- Kết cấu tài khoản:

Bên Nợ:

+ Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng

Bên Có:

+ Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương mại sang tài khoản

511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu thuần của kỳbáo cáo

Tài khoản 5211: không có số dư cuối kỳ

cho khách hàng ( nếu có)Khoản chiết khấu thương mại

cho khách hàng

Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ cho người mua do sản phẩm, hàng hoákém, mất phẩm chất hay không đúng quy cách theo quy định trong hợp đồng kinh tế.

Tài khoản 5212 – Giảm giá hàng bán

- Kết cấu tài khoản:

Bên Nợ:

+ Số giảm giá hàng bán đã chấp thuận cho người mua hàng

Bên Có:

+ Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ số giảm giá hàng bán sang tài khoản 511

“Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu thuần của kỳ báocáo

Tài khoản 5212: không có số dư cuối kỳ

2.1.3.3 Hàng bán bị trả lại

a Khái niệm

Hàng bán bị trả lại, dùng để phản ánh giá trị của số sản phẩm, hàng hóa bị kháchhàng trả lại do các nguyên nhân: Vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bịkém, mất phẩm chất, không đúng chủng loại, quy cách,…

Tài khoản 5213 – Hàng bán bị trả lại

- Kết cấu tài khoản:

cho khách hàng ( nếu có )Doanh thu của hàng bị trả lại

Trả lại tiền hay ghi giảm nợ

Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch toán tài khoản 5213- Hàng bán bị trả lại

+ Sổ chi tiết các tài khoản ( S38-DN)

2.1.3.4 Thuế tiêu thụ đặc biệt

Tài khoản 3332 – Thuế tiêu thụ đặc biệt

- Kết cấu tài khoản

Sơ đồ 2.5: Sơ đồ hạch toán tài khoản 3332- Thuế tiêu thụ đặc biệt

+ Sổ chi tiết các tài khoản ( S38-DN)

2.1.5.5 Thuế xuất khẩu

a Khái niệm

Thuế xuất khẩu là loại thuế gián thu, thu vào các mặt hàng hóa được phép xuấtkhẩu Hàng hóa xuất khẩu là một vật cụ thể được phép xuất khẩu từ Việt Nam ra nướcngoài

b Chứng từ sử dụng

- Giấy nộp tiền

- Tờ khai hải quan

c Tài khoản sử dụng

Tài khoản 3333 – Thuế xuất, nhập khẩu

- Kết cấu tài khoản:

Bên Nợ:

+ Số thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp, đã nộp vào Ngân sách Nhà nước;+ Số thuế được giảm trừ vào số thuế phải nộp

Bên Có:

+ Số thuế GTGT đầu ra và số thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp;

+ Số thuế, phí, lệ phí và các khoản khác phải nộp vào Ngân sách Nhà nước

Sơ đồ 2.6: Sơ đồ hạch toán tài khoản 3333- Thuế xuất, nhập khẩu

+ Sổ chi tiết các tài khoản ( S38-DN)

2.1.3.6 Thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

a Khái niệm

Thuế GTGT là loại thuế ra đời nhằm khắc phục việc đánh thuế trùng lắp của thuếdoanh thu, nó chỉ đánh vào giá trị tăng thêm (được thể hiện bằng tiền lương, tiền công,lợi nhuận, lợi tức và các khoản chi phí tài chính khác) của các sản phẩm, dịch vụ tạimỗi công đoạn sản xuất và lưu thông, làm sao để đến cuối chu kỳ sản xuất, kinh doanhhoặc cung cấp dịch vụ thì tổng số thuế thu được ở các công đoạn sẽ khớp với số thuếtính theo giá bán cho người cuối cùng

b Chứng từ sử dụng

- Hóa đơn bán hàng

- Bảng kê bán hàng

c Tài khoản sử dụng

Tài khoản 3331: Thuế GTGT phải nộp

- Kết cấu tài khoản:

+ Số thuế GTGT đầu ra phải nộp;

+ Số thuế, phí, lệ phí và các khoản khác phải nộp vào Ngân sách Nhà nước

Số dư bên Có

- Biên bản kiểm nghiệm

- Phiếu xuất kho

- Bảng tính giá thành

- Bảng tổng hợp xuất nhập tồn

2.1.4.3 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán

- Kết cấu tài khoản:

(Trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khaithường xuyên) Đối với hoạt động sản xuất, kinh doanh, phản ánh:

Bên Nợ:

+ Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ

+ Chi phí nguyên liệu, vật liệu, chi phí nhân công vượt trên mức bình thường và chiphí sản xuất chung cố định không phân bổ được tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ;

511

111, 112

Thuế GTGT phải nộp Nộp thuế

3331

+ Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường dotrách nhiệm cá nhân gây ra;

+ Chi phí xây dựng, tự chế TSCĐ vượt trên mức bình thường không được tính vàonguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hoàn thành;

+ Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (chênh lệch giữa số dự phòng giảmgiá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn số dự phòng đã lập năm trước chưa sử dụnghết)

+ Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho;

+ Khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán nhận được sau khi hàng mua

đã tiêu thụ

+ Các khoản thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường đãtính vào giá trị hàng mua, nếu khi xuất bán hàng hóa mà các khoản thuế đó được hoànlại

Tài khoản 632: không có số dư cuối kỳ

2.1.5 Chi phí bán hàng

2.1.5.1 Khái niệm

Chi phí bán hàng là các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bảo quản và tiếnhành hoạt động bán hàng bao gồm chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáosản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hoá hoặc công trìnhxây dựng, đóng gói, vận chuyển hàng hoá, sản phẩm,…

- Tài khoản 6411 - Chi phí nhân viên

- Tài khoản 6412 - Chi phí vật liệu, bao bì

- Tài khoản 6413 - Chi phí dụng cụ, đồ dùng

- Tài khoản 6414 - Chi phí khấu hao TSCĐ

- Tài khoản 6415 - Chi phí bảo hành

- Tài khoản 6417 - Chi phí dịch vụ mua ngoài

- Tài khoản 6418 - Chi phí bằng tiền khác

b Kết cấu tài khoản:

Bên Nợ:

+ Các chi phí phát sinh liên quan đến quá trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấpdịch vụ phát sinh trong kỳ

Bên Có:

+ Khoản được ghi giảm chi phí bán hàng trong kỳ;

+ Kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh"

để tính kết quả kinh doanh trong kỳ

Tài khoản 641: không có số dư cuối kỳ

các khoản trích theo lương

Chi phí tiền lương và

111, 112, 331

Chi phí dịch vụ mua ngoài

Chi phí bằng tiền khác214

Thuế GTGT 131

133Hoa hồng bán hàng phải trả

Thuế GTGT

2.1.6 Chi phí quản lý doanh nghiệp

2.1.6.1 Khái niệm

Chi phí quản lý doanh nghiệp là chi phí quản lý chung của doanh nghiệp baogồm: chi phí quản lý hành chính, chi phí tổ chức và quản lý sản xuất phát sinh trongtoàn doanh nghiệp

- Tài khoản 6421 - Chi phí nhân viên quản lý

- Tài khoản 6422 - Chi phí vật liệu quản lý

- Tài khoản 6423 - Chi phí đồ dùng văn phòng

- Tài khoản 6424 - Chi phí khấu hao TSCĐ

- Tài khoản 6425 – Thuế, phí và lệ phí

- Tài khoản 6426 - Chi phí dự phòng

- Tài khoản 6427 - Chi phí dịch vụ mua ngoài

- Tài khoản 6428 - Chi phí bằng tiền khác

b Kết cấu tài khoản

Bên Nợ:

+ Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ;

+ Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòngphải lập kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết);

Bên Có:

+ Các khoản được ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp;

+ Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (chênh lệch giữa số

dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết);

+ Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 911 "Xác định kết quảkinh doanh".

Tài khoản 642: không có số dư cuối kỳ

Trích lập dự phòng phải thu khó đòi

dự phòng phải thu khó đòi

911

334, 338

Kết chuyển

133

Chi phí khấu hao TSCĐ

các khoản trích theo lương

Chi phí tiền lương và

+ Sổ Nhật ký chung ( S03a-DN)

- Sổ chi tiết:

+ Sổ chi phí sản xuất, kinh doanh ( S36-DN)

2.2 Kế toán xác định kết quả hoạt động tài chính

2.2.1 Khái niệm kết quả hoạt động tài chính

Hoạt động tài chính là hoạt động đầu tư về vốn và đầu tư tài chính ngắn hạn, dàihạn với mục đích kiếm lời

Kết quả hoạt động tài chính (lãi hay lỗ từ hoạt động tài chính) là số chênh lệchgiữa các khoản thu nhập thuần thuộc hoạt động tài chính với các khoản chi phí thuộchoạt động tài chính

Tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính

- Kết cấu tài khoản:

Bên Nợ:

+ Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có);

+ Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang tài khoản 911- “Xác địnhkết quả kinh doanh”.

Bên Có:

+ Các khoản doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ

Tài khoản 515: không có số dư cuối kỳ

Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính

Thu tiền lãi cho vay định kỳ

Lãi do chênh lệch tỷ giá

112

111, 112, 138Định kỳ thu lãi hoặc xác định

111, 112, 131

121, 221,

222, 228Lãi do nhượng bán

Giá gốc

số lãi phải thu do đầu tư

các khoản đầu tư

Giá bán

1112, 1122

Tài khoản 635 - Chi phí tài chính

- Kết cấu tài khoản:

Bên Nợ:

+ Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính;+ Lỗ bán ngoại tệ;

+ Chiết khấu thanh toán cho người mua;

+ Các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư;

+ Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ; Lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuốinăm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ;

+ Số trích lập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu

tư vào đơn vị khác;

+ Các khoản chi phí của hoạt động đầu tư tài chính khác

Bên Có:

+ Hoàn nhập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu

tư vào đơn vị khác (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng

đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết);

+ Các khoản được ghi giảm chi phí tài chính;

+ Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ để xácđịnh kết quả hoạt động kinh doanh

Tài khoản 635: không có số dư cuối kỳ

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH

DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV SƠN THỦY QUÝ 4

Sơ đồ 2.12: Sơ đồ hạch toán tài khoản 635 – Chi phí tài chính

2.2.4.5 Sổ sách kế toán

- Sổ tổng hợp:

+ Sổ Cái TK 635 ( S03b-DN) + Sổ Nhật ký chung ( S03a-DN)

- Sổ chi tiết:

+ Sổ chi tiết các tài khoản ( S38-DN)

2.3 Kế toán xác định kết quả hoạt động khác

2.3.1 Khái niệm kết quả hoạt động khác

Hoạt động khác là những hoạt động diễn ra không thường xuyên, không dự tínhtrước hoặc có dự tính nhưng ít có khả năng thực hiện, các hoạt động khác như: thanh

lý, nhượng bán tài sản cố định, thu được tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, thuđược khoản nợ khó đòi đã xoá sổ,…

Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa thu nhập thuần khác và chi phíkhác

Tài khoản 711 – Thu nhập khác

- Kết cấu tài khoản:

Bên Nợ:

+ Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối với cáckhoản thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp.+ Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sangtài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”