Công tác lập dự toán tại Công ty TNHH Một thành viên Cảng Đà Nẵng

Header Page of 149 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG HOÀNG THY THƠ CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN CẢNG ĐÀ NẴNG Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60.34.30 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng - Năm 2014 Footer Page of 149 Header Page of 149 Công trình hoàn thành ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Người hướng dẫn khoa học: PGS TS TRẦN ĐÌNH KHÔI NGUYÊN Phản biện 1: TS ĐOÀN THỊ NGỌC TRAI Phản biện 2: PGS TS VÕ VĂN NHỊ Luận văn bảo vệ Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Quản trị kinh doanh họp Đại học Đà Nẵng vào ngày 06 tháng 10 năm 2014 Có thể tìm hiểu luận văn tại: Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng Footer Page of 149 Header Page of 149 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong thời kỳ chuyển sang kinh tế thị trường, tình hình cạnh tranh ngày khốc liệt công tác dự toán cần thiết cho doanh nghiệp Lập dự toán đóng vai trò quan trọng doanh nghiệp nói chung Cảng Đà Nẵng nói riêng Dự toán lập mục tiêu mà doanh nghiệp cần phải phấn đấu đạt Dự toán lập gắn liền với trách nhiệm quyền hạn phận Qua trình nghiên cứu ta thấy công tác lập dự toán sơ sài quan tâm dừng lại dự báo sản lượng thông qua Cảng sở thu thập thông tin cho khách hàng Bên cạnh đó, đời ngày nhiều Cảng nước nói chung khu vực nói riêng cạnh tranh doanh nghiệp trở nên gay gắt Để Cảng Đà Nẵng trở thành cảng lớn khu vực Miền Trung với sản lượng thông qua Cảng tăng không ngừng tăng hiệu sử dụng vốn đầu tư yêu cầu cấp thiết đặt phải nâng cao lực cạnh tranh mà công cụ quản lý hiệu lập dự toán cách xác khoa học Để đạt mục tiêu đó, Công ty không ngừng hoàn thiện hệ thống quản lý tiến hành lập dự toán Song công tác lập dự toán Công ty nhiều bất cập cần giải quy trình lập dự toán, mô hình dự toán hệ thống dự toán thiếu sót Do nhận thức tầm quan việc lập dự toán nên chọn đề tài: “Công tác lập dự toán Công ty TNHH Một thành viên Cảng Đà Nẵng” làm đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Mục đích nghiên cứu đề tài là: Footer Page of 149 Header Page of 149 - Hệ thống hoá vấn đề lý luận công tác lập dự toán doanh nghiệp - Phân tích, đánh giá thực trạng việc lập dự toán Công ty TNHH Một thành viên Cảng Đà Nẵng - Đề xuất phương hướng, giải pháp điều kiện để lập dự toán Công ty TNHH Một thành viên Cảng Đà Nẵng Câu hỏi nghiên cứu - Đặc điểm hoạt động kinh doanh yêu cầu quản lý ảnh hưởng đến công tác lập dự toán Công ty TNHH Một thành viên Cảng Đà Nẵng nào? - Quy trình phương pháp lập dự toán Công ty TNHH Một thành viên Cảng Đà Nẵng nào? Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: việc lập dự toán hoạt động bốc xếp Công ty TNHH Một thành viên Cảng Đà Nẵng Phạm vi nghiên cứu: Hoạt động xếp dỡ hoạt động kinh doanh đóng góp to lớn vào doanh thu doanh nghiệp Do thời gian nghiên cứu có hạn nên luận văn tập trung vào nghiên cứu lý luận lập dự toán vận dụng việc lập dự toán hoạt động bốc xếp Công ty TNHH Một thành viên Cảng Đà Nẵng Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp tình để giải mục tiêu Theo đó, việc thu thập số liệu vấn chuyên sâu quan tâm Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, luận văn kết cấu thành chương Chương 1: Cơ sở lý luận công tác lập dự toán doanh nghiệp Footer Page of 149 Header Page of 149 Chương 2: Thực trạng công tác lập dự toán Công ty TNHH Một thành viên Cảng Đà Nẵng Chương 3: Hoàn thiện công tác lập dự toán Công ty TNHH Một thành viên Cảng Đà Nẵng CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN 1.1.1 Khái niệm lập dự toán Trong chức quản trị, dự toán chức quan trọng thiếu doanh nghiệp Dự toán xây dựng mục tiêu doanh nghiệp vạch bước thực để đạt mục tiêu đặt Theo GS.TS Trương Bá Thanh (2008), dự toán việc ước tính toàn thu nhập, chi phí doanh nghiệp thời kỳ để đạt mục tiêu định Theo nghĩa rộng dự toán hiểu dự kiến công việc, nguồn lực cần thiết để thực mục tiêu tổ chức Theo tác giả Huỳnh Lợi (2009), dự toán tính toán, dự kiến, phối hợp cách chi tiết, tỉ mỉ toàn diện nguồn lực, cách thức huy động sử dụng nguồn lực để thực khối lượng công việc định khoảng thời gian định biểu hệ thống tiêu số lượng giá trị 1.1.2 Chức vai trò công tác lập dự toán a Chức công tác lập dự toán - Chức hoạch định - Chức điều phối Footer Page of 149 Header Page of 149 - Chức thông tin - Chức kiểm soát - Chức đo lường, đánh giá b Vai trò công tác lập dự toán 1.1.3 Phân loại dự toán a Phân loại theo chức trình hoạt động - Dự toán hoạt động - Dự toán tài b Phân loại theo phương pháp lập - Dự toán cố định - Dự toán linh hoạt c Phân loại theo thời gian - Dự toán ngắn hạn - Dự toán dài hạn 1.2 QUY TRÌNH LẬP DỰ TOÁN VÀ MÔ HÌNH DỰ TOÁN 1.2.1 Quy trình lập dự toán - Giai đoạn chuẩn bị - Giai đoạn soạn thảo - Giai đoạn theo dõi 1.2.2 Các mô hình dự toán a Mô hình thông tin từ xuống b Mô hình thông tin phản hồi c Mô hình thông tin từ lên 1.3 ĐỊNH MỨC LẬP DỰ TOÁN 1.3.1 Khái niệm ý nghĩa định mức chi phí a Khái niệm Định mức chi phí sản xuất biểu tiền hao phí lao động sống lao động vật hóa theo tiêu chuẩn để sản xuất Footer Page of 149 Header Page of 149 đơn vị sản phẩm điều kiện hoạt động bình thường b Ý nghĩa - Định mức chi phí sở để xây dựng dự toán hoạt động hàng năm Vì định mức góp phần tích cực phát huy ý nghĩa dự toán - Định mức chi phí sở giúp cho phận kiểm soát tiết kiệm chi phí 1.3.2 Các loại định mức chi phí - Định mức lý tưởng (Ideal standard) - Định mức thực (Practical standard) 1.3.3 Phương pháp xây dựng định mức chi phí - Phương pháp thống kê kinh nghiệm - Phương pháp phân tích kinh tế - kỹ thuật 1.3.4 Hệ thống định mức chi phí a Định mức chi phí nguyên vật liệu trực tiếp b Định mức chi phí nhân công trực tiếp c Định mức chi phí sản xuất chung d Định mức chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp 1.4 TRÌNH TỰ VÀ CƠ SỞ LẬP CÁC LOẠI DỰ TOÁN 1.4.1 Trình tự lập loại dự toán 1.4.2 Cơ sở lập loại dự toán hoạt động a Dự toán doanh thu Dự toán doanh thu tảng sở hệ thống dự toán sản xuất kinh doanh doanh nghiệp dịch vụ Dự toán doanh thu xác lập mục tiêu doanh nghiệp so với thị trường, với môi trường, chi phối đến dự toán khác Do dự toán doanh thu phải lập cách xác phù hợp với khả năng, điều kiện doanh nghiệp Footer Page of 149 Header Page of 149 b Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phản ánh tất chi phí NVL trực tiếp cần thiết để đáp ứng nhu cầu cung cấp dịch vụ dự toán thể dự toán doanh thu c Dự toán chi phí nhân công trực tiếp Dự toán chi phí nhân công trực tiếp dự kiến tổng số công trực tiếp cần để cung cấp dịch vụ kỳ kế hoạch tổng chi phí nhân công trực tiếp d Dự toán chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất chung chi phí liên quan đến phục vụ quản lý hoạt động sản xuất, phát sinh phân xưởng e Dự toán giá thành sản xuất Giá thành dịch vụ thực chất tổng dự toán chi phí NVL trực tiếp, dự toán chi phí nhân công trực tiếp, dự toán chi phí sản xuất chung, dự toán dịch vụ xây dựng sau: f Dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp Dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp thường phụ thuộc vào cấu tổ chức Công ty Chi phí liên quan đến toàn Công ty, không liên quan đến phận hoạt động 1.4.3 Cơ sở lập loại dự toán tài a Dự toán vốn đầu tư b Dự toán vốn tiền c Dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh d Bảng cân đối kế toán dự toán Footer Page of 149 Header Page of 149 KẾT LUẬN CHƯƠNG Nội dung chương giới thiệu tổng quan lý luận công tác lập dự toán làm sở lý luận nghiên cứu cho chương sau Ngoài chương trình bày yếu tố liên quan đến công tác lập dự toán mô hình, quy trình định mức chi phí để lập dự toán Qua đó, đúc kết nội dung tiến hành khảo sát thực trạng công tác lập dự toán Công ty TNHH Một thành viên Cảng Đà Nẵng CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN CẢNG ĐÀ NẴNG 2.1 ĐẶC ĐIỂM CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN CẢNG ĐÀ NẴNG 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 2.1.2 Chức nhiệm vụ 2.1.3 Cơ cấu máy tổ chức quản lý 2.1.4 Đặc điểm công tác quản lý tài Cảng a Phân cấp công tác huy động vốn Các Xí nghiệp thành viên không quyền huy động vốn kinh doanh Vốn kinh doanh Xí nghiệp Cảng cấp theo hình thức ứng tiền cho mục đích phục vụ sản xuất kinh doanh Các Xí nghiệp thành viên không mở tài khoản giao dịch ngân hàng, giao dịch nhận chuyển tiền Xí nghiệp qua ngân hàng b Phân cấp công tác đầu tư Các Xí nghiệp thành viên quyền mua phương tiện máy móc, thiết bị hay tài sản cố định khác, nghĩa vụ phải trích khấu hao TSCĐ sử dụng đơn vị Footer Page of 149 Header Page 10 of 149 Xí nghiệp có quyền khai thác sử dụng theo tính kỹ thuật, nhằm kéo dài tuổi thọ nâng cao hiệu sử dụng loại phương tiện thiết bị, công cụ, loại công trình Đồng thời, phải chấp hành thực đầy đủ nội quy, quy định, hướng dẫn Phòng Kỹ thuật – Công nghệ tính hoạt động, chu kỳ bảo quản, sửa chữa máy móc, thiết bị c Phân cấp công tác quản lý doanh thu chi phí Nhiệm vụ Xí nghiệp thực nhiệm vụ sản xuất Cảng bốc xếp, vận chuyển nội Cảng, lưu kho bãi, phí cầu bến… Cảng thực qui chế khoán chi phí, tùy theo đặc thù đơn vị thành viên trực thuộc mà tỷ lệ giao khoán chi phí khác Doanh thu Văn phòng Cảng: phí cầu bến, phí hành khách, giải phóng tàu Chi phí Văn phòng Cảng: khấu hao tài sản; bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí công đoàn, sửa chữa cầu cảng nạo vét Doanh thu Xí nghiệp là: Doanh thu bốc xếp, giao nhận, lưu kho bãi, thuê kho bãi Chi phí phát sinh trình sản xuất Xí nghiệp ghi nhận: tiền lương; nhiên liệu; vật liệu; công cụ, dụng cụ; phụ tùng thay thế; sửa chữa đột xuất, sửa chữa thường xuyên, sửa chữa lớn Trong đó, Xí nghiệp Cảng Tiên Sa nhận 41%/ doanh thu thực hiện, Xí nghiệp Cảng Sông Hàn nhận 66%/doanh thu để trang trải chi phí phát sinh Xí nghiệp Cuối năm tài chính, Văn phòng Cảng toán chi phí phát sinh Xí nghiệp thành viên theo thực tế, chi phí nhận từ doanh thu không thực hết nộp Văn phòng Cảng Footer Page 10 of 149 Header Page 12 of 149 10 2.2.2 Các loại kế hoạch phương pháp lập loại kế hoạch Công ty TNHH Một thành viên Cảng Đà Nẵng a Chỉ tiêu nhiệm vụ kế hoạch sản xuất kinh doanh Phòng Kế hoạch - Đầu tư xây dựng nhiệm vụ kế hoạch sản xuất kinh doanh năm 2014 dựa tiêu chí sau: - Căn kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2013 phòng Tài - Kế toán cung cấp bao gồm số liệu tổng sản lượng hàng hóa thông qua Cảng, doanh thu va lợi nhuận thực - Thông tin tính tăng trưởng hàng năm: Dựa vào kết nghiên cứu thị trường Phòng Kinh doanh Năm 2014, Phòng Kinh doanh dự đoán tốc độ tăng trưởng so với năm 2013 5% - Thông tin môi trường kinh doanh: Năm 2014 Thành phố Đà Nẵng xác định năm: ‘’Doanh nghiệp’’ Theo đó, Cảng Đà Nẵng tập trung đề giải pháp phù hợp để mở rộng thị trường, nâng cao suất chất lượng dịch vụ, phối hợp với đơn vị Cảng khách hàng thực tốt năm ‘’Doanh nghiệp’’ Bảng kế hoạch năm 2014 lập sau: Thực Kế hoạch Mức tăng Chỉ tiêu Đvt năm 2013 năm 2014 trưởng 1- Sản lượng Tấn 5,010,238 5,300,000 5% 2- Doanh thu Triệu đồng 379,469 400,000 5% 3- Tổng lãi Triệu đồng 60,024 63,026 5% Sau đó, Hội Nghị Người lao động biểu trí kế hoạch nhiệm vụ sản xuất kinh doanh năm 2014 Nhiệm vụ kế hoạch sản xuất kinh doanh sau phê duyệt gởi cho Phòng Tài - Kế toán, Phòng Tổ chức - Tiền lương Phòng Kinh doanh, phòng giữ Footer Page 12 of 149 Header Page 13 of 149 11 Bảng 2.2: Kế hoạch sản xuất kinh doanh năm 2014 Đơn vị tính Kế hoạch năm 2014 Chỉ tiêu 1- Sản lượng hàng hóa Tấn 5,300,000 2- Doanh thu Triệu đồng 400,000 Triệu đồng 2.1- Doanh thu 380,000 2.2- Doanh thu tài – Khác Triệu đồng 20,000 Triệu đồng 3- Tổng lãi 63,026 b Giao kế hoạch sản xuất kinh doanh cho Xí nghiệp thành viên Phòng Kế hoạch - Đầu tư vào kết sản xuất kinh doanh năm 2013 Xí nghiệp thành viên kế hoạch sản xuất kinh doanh năm 2014 toàn Cảng Đà Nẵng, giao kế hoạch sản xuất kinh doanh năm 2014 cho Xí nghiệp thành viên Sau đó, gởi cho phòng Tài - Kế toán Xí nghiệp thành viên theo dõi thực Bảng kế hoạch sản xuất kinh doanh Xí nghiệp thành viên thể qua bảng 2.3 sau : Bảng 2.3 : Kế hoạch sản xuất kinh doanh Xí nghiệp thành viên năm 2014 Sản lượng Doanh thu (Đvt: tấn) (Đvt : Triệu đồng) Đơn vị Thực Kế hoạch Thực Kế hoạch năm 2013 năm 2014 năm 2013 năm 2014 1- XN Cảng Tiên Sa 4,194,011 4,400,000 278,152 290,000 2- XN Cảng Sông Hàn 816,227 900,000 37,461 40,000 3- Công ty 5,010,238 5,300,000 379,469 380,000 Như trình bày phần phân cấp công tác quản lý doanh thu chi phí, doanh thu Công ty bao gồm doanh thu Xí nghiệp Cảng Tiên Sa, doanh thu Xí nghiệp Cảng Sông Hàn doanh thu Văn phòng Cảng Vì doanh thu Công ty lớn doanh thu hai Xí nghiệp Footer Page 13 of 149 Header Page 14 of 149 12 c Kế hoạch chi phí nhân công Hằng năm, Phòng Tổ chức Tiền Lương nhiệm vụ kế hoạch sản xuất kinh doanh phê duyệt lập kế hoạch chi phí nhân công trình Tổng Công ty Hàng hải Việt Nam xem xét, phê duyệt Kế hoạch chi phí nhân công xây dựng nhằm dự tính số lao động cần thiết cho hoạt động sản xuất kinh doanh chi phí trả cho người lao động năm kế hoạch Kế hoạch khoản trích theo lương Ngoài việc lập kế hoạch tiền lương phòng Tổ chức Tiển lương, phòng Tài - Kế toán số lao động kế hoạch bình quân phòng Tổ chức hành xây dựng hệ số lương bình quân năm 2014 để lập kế hoạch khoản trich theo lương BHXH, BHYT, BHTN KPCĐ mức lương Nhà nước quy định d Kế hoạch trích khấu hao tài sản cố định Kế hoạch trích khấu hao tài sản cố định phòng Tài Kế toán chịu trách nhiệm lập Phòng Tài - Kế toán xác định nguyên giá tài sản cố định Công ty Căn vào Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013 Bộ Tài Chính việc sử dụng trích khấu hao TSCĐ, khung thời gian sử dụng loại tài sản Công ty quy định, phòng Tài - Kế toán lập kế hoạch trích khấu hao TSCĐ cho năm kế hoạch mức khấu hao bình quân hàng tháng Các loại tài sản cố định đăng ký trích khấu hao bao gồm: nhà văn phòng, xe đầu kéo kalmar, loại cần cẩu, cầu tàu Tùy theo loại tài sản mà có thời gian sử dụng theo quy định Ví dụ cầu tàu Tiên Sa có thời gian sử dụng tối đa theo quy định 20 năm Footer Page 14 of 149 Header Page 15 of 149 13 Hiện Công ty sử dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng để trích khấu hao cho TSCĐ, Công ty chưa quan tâm đến việc sử dụng phương pháp trích khấu hao nhanh việc trích khấu hao cho tài sản thiết bị, máy móc, thiết bị phương tiện vận tải,… 2.2.3 Đánh giá thực trạng công tác lập dự toán Công ty TNHH MTV Cảng Đà Nẵng a Ưu điểm Công ty TNHH MTV Cảng Đà Nẵng lập kế hoạch theo hệ thống báo cáo dự toán điều giúp cho nhà quản lý đơn vị có khái niệm hình dung sơ hoạt động dự toán cho năm kế hoạch, nhiều doanh nghiệp khác chưa quan tâm đến vấn đề Việc lập dự toán Công ty kết thúc hoàn thành theo kế hoạch, cuối năm thực lập dự toán cho năm kế hoạch Điều giúp cho việc quản lý tốt Mô hình lập dự toán chưa phải mô hình phù hợp nhìn chung mô hình định hướng chung cho công tác dự toán Công ty, tạo nên thống nội Công ty công tác dự toán b Tồn Bên cạnh ưu điểm trên, qua tìm hiểu thực tế tác giả nhận thấy công tác lập dự toán Công ty nhiều hạn chế cần giải quyết: Công ty lập dự toán theo mô hình thông tin từ xuống, tất loại kế hoạch lập phòng ban Văn phòng Công ty mà phối hợp với Xí nghiệp thành viên Các tiêu kế hoạch Văn phòng Công ty ấn định xuống nên chưa Footer Page 15 of 149 Header Page 16 of 149 14 thật xác với mức hoạt động lực thực tế Xí nghiệp thành viên Điều không khuyến khích việc chung sức hợp tác để tăng suất toàn Công ty Các Xí nghiệp không tham gia đề xuất ý kiến trình lập kế hoạch nên chủ động việc thực hoàn thành kế hoạch Văn phòng Cảng lập Việc lập kế hoạch giao cho phòng Kế hoạch – Đầu tư phối hợp với phòng ban khác thực Tuy nhiên, công tác lập kế hoạch xây dựng chưa có khoa học, loại kế hoạch lập chung chung kế hoạch chưa thể chức hoạch định mục tiêu, nhiệm vụ cụ thể cho loại kế hoạch Các bảng kế hoạch Văn phòng Công ty lập bao gồm tiêu tổng quát tổng sản lượng, tổng doanh thu giao cho Xí nghiệp thành viên; bảng kế hoạch chưa đủ sở để đóng vai trò kiểm tra, kiểm soát, việc thực kế hoạch, đánh giá mức độ thành công có phương pháp sửa chữa khắc phục kịp thời cần thiết Cơ sở lập dự toán chưa hợp lý, Văn phòng Công ty chưa lập kế hoạch sản lượng cho mặt hàng nên chưa lập kế hoạch chi phí sản xuất Vì vậy, tiêu tổng lãi xây dựng tổng lãi năm trước tốc độ tăng trưởng Chỉ tiêu doanh thu kế hoạch lập từ doanh thu thực năm trước tốc độ tăng trưởng mà chưa xây dựng từ tiêu sản lượng đơn giá mặt hàng thông qua Hệ thống báo cáo dự toán Công ty chưa đầy đủ, thiếu dự toán sản lượng chi tiết cho mặt hàng Dự toán coi tảng sở để xây dựng dự toán khác doanh nghiệp Bên cạnh đó, thiếu nhiều dự toán như: dự toán chi phí nguyên Footer Page 16 of 149 Header Page 17 of 149 15 vật liệu trực tiếp; dự toán sản xuất chung: dự toán chi phí công cụ dụng cụ, dự toán sửa chữa phương tiện Kế hoạch chi phí nhân công lập cho toàn Công ty mà chưa cụ thể, chi tiết cho Xí nghiệp thành viên KẾT LUẬN CHƯƠNG Trong chương này, bên cạnh phần giới thiệu Công ty TNHH Một thành viên Cảng Đà Nẵng, luận văn trình bày thực trạng công tác lập dự toán Công ty qua bảng dự toán Qua tìm hiểu nghiên cứu phân tích có hệ thống tổ chức công tác kế toán quản trị nói chung công tác lập dự toán nói riêng Công ty TNHH Một thành viên Cảng Đà Nẵng cho thấy việc lập dự toán chưa thực tốt, dự toán chưa thực phù hợp việc sản xuất kinh doanh, chưa phát huy hết hiệu việc thực dự toán để hoàn thành mục tiêu chung Mặc khác, quy trình lập dự toán chưa xây dựng rõ ràng, phân công nhiệm vụ cụ thể cho cá nhân Công ty áp dụng mô hình lập dự toán chưa phù hợp Do việc lập dự toán phù hợp mang lại hiệu tốt góp phần điều hành, triển khai công việc sản xuất kinh doanh, bên cạnh việc lập dự toán phù hợp góp phần kiểm soát chi phí việc sản xuất kinh doanh Công ty Từ nhận định trên, với việc vận dụng nghiên cứu sở lý luận chung công tác lập dự toán, tác giả tiếp tục trình bày giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác lập dự toán Công ty TNHH Một thành viên Cảng Đà Nẵng tốt chương Footer Page 17 of 149 Header Page 18 of 149 16 CHƯƠNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN CẢNG ĐÀ NẴNG 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN CẢNG ĐÀ NẴNG 3.2 HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN CẢNG ĐÀ NẴNG 3.2.1 Hoàn thiện mô hình lập dự toán a Sự phân cấp quản lý b Sự phân cấp quản lý chi phí c Sự phân quyền công tác lập kế hoạch Ban giám đốc Công ty Bộ phận chuyên trách lập dự toán Các phòng ban chức Xí nghiệp Cảng Tiên Sa Sơ đồ 3.1: Mô hình lập dự toán Phòng Kinh doanh phối hợp phòng Kế hoạch - Đầu tư có nhiệm vụ lập dự toán sản lượng, doanh thu Phòng Kế toán Tài dự toán trích khấu hao tài sản cố định, dự toán khoản trích theo lương,… Tất dự toán sau hoàn thành chuyển đến phận chuyên trách công tác lập dự toán xem xét xét duyệt Phòng Tổ chức tiền lương lập dự toán chi phí nhân công cho toàn Công ty Footer Page 18 of 149 Header Page 19 of 149 17 Xí nghiệp Cảng Tiên Sa lập loại dự toán chi phí thuộc quyền kiểm soát như: dự toán chi phí nhiên liệu, dự toán chi phí vật liệu phụ, chi phí nhân công Xí nghiệp, dự toán chi phí sản xuất chung, dự toán giá thành dịch vụ Bộ phận chuyên trách lập dự toán tiến hành kiểm tra, xem xét tiêu nhiệm vụ mà Công ty đề với bảng dự toán phòng ban, cần thiết điều chỉnh lại Các báo cáo dự toán sau phận chuyên trách công tác lập dự toán chấp nhận tổng hợp phận trình bày họp tổng kết kết sản xuất kinh doanh phương hướng nhiệm vụ năm kế hoạch với thành phần tham dự Ban Giám đốc, Trưởng phòng ban chức cá nhân phòng ban trực tiếp tham gia vào việc lập dự toán Các báo cáo dự toán thông qua dự toán thức Công ty Tại họp này, dự toán trình bày hướng dẫn thực hiện, có vướng mắc sai sót đưa bình luận thống họp Sau phận chuyên trách phối hợp với phòng ban chức điều chỉnh kịp thời dự toán cho phù hợp trình lên Ban Giám đốc ký duyệt Các báo cáo sở cho phòng ban Xí nghiệp thành viên thực 3.2.2 Hoàn thiện quy trình lập dự toán Giai đoạn I: Chuẩn bị dự toán Giai đoạn II: Soạn thảo dự toán Giai đoạn III: Theo dõi dự toán 3.3 HOÀN THIỆN HỆ THỐNG DỰ TOÁN 3.3.1 Hoàn thiện dự toán hoạt động a Dự toán sản lượng, doanh thu Dự toán sản lượng, doanh thu xem khâu quan trọng Footer Page 19 of 149 Header Page 20 of 149 18 trình dự toán dự toán sở để lập báo cáo dự toán khác Dự toán sản lượng, doanh thu lập nên tính hợp lý xác định phần lớn thành công toàn hệ thống dự toán b Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Dự toán chi phí nhiên liệu Do đặc thù Cảng, nguyên vật liệu tham gia vào trình sản xuất tính vào chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chi phí nhiên liệu vật liệu phụ phục vụ cho trình bốc xếp hàng hóa Chi phí dự toán nhiên liệu xác định dựa vào kế hoạch sản lượng năm 2014 Sau kế hoạch trên, Xí nghiệp Cảng Tiên Sa lên kế hoạch bố trí kế hoạch phương tiện cung cấp dịch vụ cho khách hàng bốc xếp tính số hoạt động loại phương tiện, kết hợp với định mức tiêu hao đơn giá nhiên liệu năm đến, phận giới dự toán nhiêu liệu tiêu thụ nhóm phương tiện Dự toán chi phí vật liệu phụ Theo quy định chế độ bảo dưỡng sửa chữa phương tiện, tuỳ theo số (số km) hoạt động mà đầu phương tiện có chế độ bảo dưỡng bảo dưỡng khác Xí nghiệp Cảng Tiên Sa dựa vào số (số km) hoạt động để lên kế hoạch bảo dưỡng cho đầu phương tiện, có việc thay dầu, nhớt, mỡ loại Tuỳ theo đặc tính mà dầu mỡ bôi trơn phương tiện khác Theo yêu cầu kỹ thuật Cảng Đà Nẵng, phương tiện tiêu thụ hết 100 lít nhiên liệu phải châm thêm lít nhớt máy c Dự toán chi phí nhân công Xí nghiệp Cảng Tiên Sa lập dự toán chi phí nhân công Xí nghiệp dựa dự toán chi phí nhân công chung cho toàn Footer Page 20 of 149 Header Page 21 of 149 19 Cảng Phòng Tổ chức tiền lương lập phần c) mục 2.2.2 chương Xí nghiệp Cảng Tiên Sa dự toán chi phí nhân công cho Xí nghiệp dựa bảng dự toán sản lượng kế hoạch Xí nghiệp số CBCNV kế hoạch Xí nghiệp Năm 2014, Công ty TNHH Một thành viên lập kế hoạch sản lượng hàng hóa thông qua 5,300,000 với lực lượng lao động 658 người tương ứng với quỹ lương 42,656,189,688 đồng Xí nghiệp Cảng Tiên Sa có 442 lao động với kế hoạch sản lượng 4,400,000 thông qua Vậy chi phí nhân công dự kiến Xí nghiệp Cảng Tiên Sa là: = 127,438,052,600 x (442 x 4,400,000) : (658 x 5,300,000) = 71,067,706,510 đồng d Dự toán chi phí sản xuất chung Dự toán chi phí công cụ dụng cụ Tổ dụng cụ Xí nghiệp Cảng Tiên Sa vào dự báo mặt hàng sản lượng hàng hoá dự kiến vào Cảng làm hàng lập dự toán công cụ, dụng cụ, loại dây cáp để cấp phát cho công nhân, xe bốc hàng Kết hợp với phận mua vật tư đơn giá dự kiến mua phát sinh nhu cầu năm 2014 lên dự toán chi phí phát sinh phận để trình lên Ban giám đốc xét duyệt Dự toán chi phí sửa chữa Ngoài ra, Xí nghiệp Cảng Tiên Sa phải có trách nhiệm lên kế hoạch sửa chữa thường xuyên sửa chữa lớn phương tiện để tăng tuổi thọ không ảnh hưởng đến tình hình sản xuất, cung cấp dịch vụ cho khách hàng e Dự toán giá thành dịch vụ Bộ phận kế toán Xí nghiệp Cảng Tiên Sa tiến hành lập dự Footer Page 21 of 149 Header Page 22 of 149 20 toán giá thành dịch vụ dự toán chi phí thuộc quyền kiểm soát Xí nghiệp trình giám đốc Xí nghiệp xem xét Dự toán giá thành dịch vụ tính sau: Dự toán Dự toán chi Dự toán chi giá thành = phí NVL trực + phí nhân công dịch vụ tiếp trực tiếp 3.3.2 Hoàn thiện dự toán tài + Dự toán chi phí sản xuất chung Dự toán vốn tiền Dự toán vốn tiền lập phòng Tài - Kế toán nhằm dự kiến lượng tiền thu, chi kỳ cho tiền kỳ sử dụng hợp lý có hiệu Dự toán giúp cho Công ty có sở để dự toán dòng tiền thừa hay thiếu hụt để có kế hoạch kịp thời, đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh Dự toán lập hàng năm, quý hàng tháng dựa dự toán lập có liên quan đến thu, chi tiền 3.4 HOÀN THIỆN HỆ THỐNG ĐÁNH GIÁ TRÁCH NHIỆM CÁC CẤP QUẢN LÝ TRONG CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN 3.4.1 Hoàn thiện hệ thống báo cáo cấp quản lý Hệ thống báo cáo cấp quản lý cần thiết lập theo tiêu chí: - Việc thiết lập báo cáo ban đầu phải phù hợp với điều kiện cụ thể Xí nghiệp thành viên - Cụ thể hóa bổ sung nội dung cần thiết vào mẫu báo cáo quy định để phục vụ cho việc thu thập thông tin quản lý nội đơn vị - Hệ thống sổ sách kế toán báo cáo phải đáp ứng yêu cầu cung cấp thông tin cho việc phân tích đánh giá tình hình hoạt động cấp quản lý Footer Page 22 of 149 Header Page 23 of 149 21 Hoàn thiện hệ thống báo cáo Xí nghiệp thành viên BÁO CÁO TÌNH HÌNH SẢN LƯỢNG THÔNG QUA Tháng Loại mặt hàng Số lượng thực tế năm Số lượng dự toán Chênh lệch Nguyên nhân Do Cộng Báo cáo nhằm giúp cho phận quản lý nắm bắt chặt chẽ kịp thời tình hình chủ hàng, đại lý thị trường có biện pháp khắc phục xử lý có biến động lớn BÁO CÁO TINH HÌNH THỰC HIỆN DOANH THU Tháng năm Chi Doanh thu Doanh thu Chênh Nguyên nhân tiêu thự tế dự toán lệch Do giảm giá Do sản lượng Do cấu Cộng Báo cáo nhằm để báo cáo kết thực doanh thu để so sánh dự toán thực Xí nghiệp thành viên để có biện pháp điều chỉnh sách kịp thời nhằm tăng doanh thu cho đơn vị BÁO CÁO TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CHI PHÍ Tháng Khoản mục chi phí Dự toán Thực tế năm Chênh lệch Nguyên nhân Cộng Kết thực chi phí giúp cho phận quản lý giám sát chặt chẽ khoản mục chi phí, tìm nguyên nhân có hướng điều chỉnh kịp thời biến động xấu Footer Page 23 of 149 Header Page 24 of 149 22 3.4.2 Phương pháp xác định thành cấp quản lý việc lập dự toán Theo mô hình lập dự toán 3.1 đề xuất trên, phòng ban chức Công ty có trách nhiệm quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh phận cho đạt kế hoạch sản xuất giao đồng thời đảm bảo chi phí thực tế phát sinh không vượt chi phí dự toán Phân tích, đánh giá kết hoạt động Các Xí nghiệp thành viên xem xét mặt hiệu hiệu Về mặt hiệu quả: đánh giá thông qua việc Các Xí nghiệp có hoàn thành kế hoạch sản lượng - doanh thu sở đảm bảo thời gian quy định đảm bảo theo chi phí lập theo dự toán không Về mặt hiệu năng: đánh giá thông qua việc so sánh kết thực chi phí bỏ thực hàng hóa doanh thu thu từ hàng hóa đó, Từ cấp quản lý có biện pháp kịp thời việc điều chỉnh sản lượng, tăng suất giảm chi phí không cần thiết So sánh kết thực kế hoạch đề ra, doanh thu, khoản chi phí có phần tăng giảm đột biến cấp quản lý cần phân tích, tìm hiểu nguyên nhân để kịp thời điều chỉnh tháng, quý năm Đồng thời, cần phân tích đánh giá trách nhiệm thuộc cấp quản lý, phòng ban nhằm điều chỉnh quản lý tốt Ngoài ra, việc đánh giá kết thực trách nhiệm cấp quản lý gắn với dự toán cam kết Trên sở đó, dự toán trở thành sở nhà quản lý đưa hình thức khen thưởng hoàn thành mục tiêu đề có biện pháp khắc phục, kiểm điểm không đạt đươc mục tiêu Footer Page 24 of 149 Header Page 25 of 149 23 KẾT LUẬN CHƯƠNG Trong chương 3, tác giả trình bày giải pháp nhằm giúp Công ty TNHH Một thành viên Cảng Đà Nẵng hoàn thiện báo cáo công tác lập dự toán Việc hoàn thiện loại dự toán cách chi tiết theo sản lượng, doanh thu chi phí giúp nhà quản lý điều hành tốt trình sản xuất kinh doanh, kịp thời điều chỉnh đưa định xác hiệu Đối với loại hình Công ty doanh nghiệp lớn với Xí nghiệp thành viên, tác giả đưa mô hình dự toán phù hợp Đối với chức sản xuất kinh doanh Công ty, tác giả đề xuất quy trình dự toán hệ thống dự toán Để hỗ trợ cho công tác lập dự toán cần phải bố trí công việc cho nhân viên phù hợp, trang bị máy móc thuận tiện việc truyền tải thông tin Công ty cần nâng cao khả nhận thức nhân viên công tác dự toán, phát triển mối quan hệ hiểu biết hỗ trợ phòng ban việc hướng đến mục tiêu chung toàn Công ty KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Dự toán nội dung quan trọng kế toán quản trị, công cụ quản lý hữu ích nhiều nhà quản lý nghiên cứu, sử dụng nhằm giúp công việc thuận lợi Dự toán công cụ quản lý hữu ích phối nhịp nhàng hoạt động phận Công ty sử dụng thước đo chuẩn để đánh giá hiệu hoạt động phận Công ty Và tùy theo đặc điểm Công ty mà có mô hình dự toán thích hợp Việc lập dự toán cần phải tuân theo trình tự định, dự toán tiêu thụ kết thúc dự toán báo cáo tài Footer Page 25 of 149 Header Page 26 of 149 24 Thông qua việc nghiên cứu sở lý luận tìm hiểu thực tế công tác dự toán Công ty TNHH Một thành viên Cảng Đà Nẵng, tác giả nhận thấy công tác lập dự toán Công ty nhiều khiếm khuyết Môi trường dự toán không thuận lợi có nhiều cản trở cho công tác lập dự toán Đơn vị có nhiều Xí nghiệp thành viên, có phân cấp công tác quản lý, công tác lập dự toán phòng Kế hoạch – Đầu tư đảm nhận nên mặt cung cấp số liệu thực qua năm phải chờ phận phòng ban khác cung cấp nên tốn nhiều thời gian Dự toán chưa thực chức quan trọng hoạch định, kiểm soát, đo lường đánh giá Nhìn chung dự toán đơn vị chưa phản ánh tình hình thực tế không giúp ích cho nhu cầu quản lý đơn vị Vì vậy, đơn vị cần hoàn thiện công tác lập dự toán cách cải thiện môi trường dự toán, xây dựng nguyên tắc dự toán chung áp dụng thống cho toàn đơn vị Hoàn thiện quy trình dự toán giúp dự toán khoa học sát với thực tế Trên sở hệ thống lý luận công tác lập dự toán, vận dụng phương pháp nghiên cứu để phân tích, đánh giá thực trạng công tác lập dự toán Công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên Cảng Đà Nẵng, luận văn thực nội dung sau: - Luận văn nghiên cứu, tổng hợp hệ thống hóa vấn đề lý luận công tác lập dự toán Công ty - Mô tả phản ánh thực trạng công tác lập dự toán Công ty - Trên sở đánh giá tồn từ thực tế, Luận văn đưa giải pháp để hoàn thiện công tác lập dự toán Công ty TNHH Một thành viên Cảng Đà Nẵng Footer Page 26 of 149 ... THIỆN CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN CẢNG ĐÀ NẴNG 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN CẢNG ĐÀ NẴNG 3.2 HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP... công tác lập dự toán Công ty TNHH Một thành viên Cảng Đà Nẵng CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN 1.1.1 Khái niệm lập dự toán. .. Công ty Công ty có trách nhiệm hạch toán phân phối lợi nhuận theo định Hội đồng thành viên 2.1.5 Tổ chức máy kế toán Công ty 2.2 CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN CẢNG ĐÀ NẴNG