ĐỒ-ÁN-KẾ-TOÁN-QUẢN-TRỊ-1

Phần II: phân tích biến động chi phí sxkd cơng ty CỔ PHẦN SỮA VIỆT NAM 2.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty 2.1.1 Giới thiệu sơ lược công ty cổ phần sữa VIỆT NAM Tên cơng ty :CƠNG TY CỔ PHẦN SỮA VIỆT NAM Tên gọi tắt: VINAMILK Địa chỉ: 10 Đào Tấn, Phường Tân Phú, Quận 7, TP HCM, Việt Nam Số liệu lấy nhà máy sữa Hà Nội Nghành nghề kinh doanh: công ty sản xuất, kinh doanh sữa sản phẩm từ sữa thiết bị máy móc liên quan Việt Nam 2.1.2 Vai trị cơng tác phân tích biến động chi phí sản xuất kinh doanh Giá thành sản phẩm biểu tiền tồn chi phí lao động sống lao động vật hóa mà doanh nghiệp bỏ có liên quan đến khối lượng sản phẩm, cơng tác hay lao vụ hồn thành Giá thành lao động tiêu chất lượng tổng hợp đóng vai trị định tới hiệu kinh tế xã hội trình sản xuất kinh doanh Giảm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm ln phương pháp quan trọng với doanh nghiệp nào, để tăng cường khả cạnh tranh phát triển sản xuất, nâng cao tiêu hiệu kinh tế xã hội như: lợi nhuận, đóng góp cho xã hội, nâng cao mức sống cho người lao động Nhiệm vụ việc phân tích chi phí giá thành sản phẩm là: Kiểm tra tính đắn cơng tác hạch tốn chi phí sản xuất giá thành sở yêu cầu hạch tốn như: tính đúng, tính đủ hợp lý • Đánh giá thực trạng tình hình chi phí sản xuất giá thành, ảnh hưởng tình hình đến hiệu kinh tế sản xuất kinh doanh • Làm sở cho việc hoạch định chiến lược kinh doanh lĩnh vực chi phí sản xuất • Để có đánh giá tổng qt tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty cổ phần sữa Việt Nam ta tiến hành phân tích nội dung sau: 2.2 Phân tích biến động khoản mục chi phí tổng chi phí 2.2.1 Phân tích tổng hợp biến động khoản mục chi phí( mối quan hệ doanh thu) Nhìn vào bảng 2.1 ta thấy: Tổng chi phí năm 2015 27.152.071.480đồng giảm so với năm 2014 1.154.987.440đồng, tương ứng với 4.08% cụ thể sau: Chi phí NVLTT năm 2015 6.526.171.255 đồng, tăng 2.706.309.221 đồng, tương ứng với tỷ lệ 70.85% so với năm 2014 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tính 1000đ doanh thu tăng lên 42.54 đồng, tương ứng với tỷ lệ 35.31% Chi phí nguyên vật liệu tăng lên chủ yếu giá nguyên vật liệu tăng nhanh tình hình lạm phát xu hướng chung kinh tế nước ta nay, mặt khác việc thực định mức tiêu hao không đảm bảo gây lãng phí vật tư Chi phí nhân công trực tiếp năm 2015 5.137.571.171 đồng, tăng 699.122.955 đồng, tương ứng với tỷ lệ 15.75% so với năm 2014 Chi phí nhân cơng trực tiếp tính 1000đ doanh thu giảm 11.67 đồng tương ứng với tỷ lệ 8.33% chi phí nhân cơng trực tiếp tăng thị trường lao động tăng lên, trượt giá đồng tiền làm tăng mặt chung lương Chi phí sản xuất chung năm 2015 11.182.808.446 đồng, giảm 5.608.009.044 đồng, tương ứng với tỷ lệ 33.39 % so với năm 2014 Chi phí sản xuất chung tính 1000đồng doanh thu giảm 250.4 đồng tương ứng với tỷ lệ 47.26% Chi phí sản xuất chung giảm xuống doanh nghiệp quản lý tốt chi phí Chi phí bán hàng năm 2015 480.323.343 đồng, giảm 140.202.828 đồng tương ứng với 22.59% so với năm 2014 Chi phí bán hàng tính 1000đ doanh thu giảm 7.58 đồng tương ứng với 38.69% chi phí bán hàng giảm xuống doanh nghiệp cắt giảm khâu trung gian, chuyển sang cung ứng hàng trực tiếp Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2015 3.825.197.269 đồng, tăng 1.187.792.263 đồng, tương ứng 45.04% so với năm 2014 Chi phí quản lý doanh nghiệp tính 1000 đồng doanh thu tăng 12.37 đồng, tương ứng với 14.86% chi phsi quản lý doanh nghiệp tăng lên doanh nghiệp trang bị nhiều thiết bị văn phòng phục vụ cho công tác quản lý Như vậy, tổng chi phí năm 2015 giảm chủ yếu chi phí nhân cơng trực tiếp giảm chi phí sản xuất chung giảm, tỷ trọng chi phí sản xuất chung tổng chi phí cao, năm 2014 chiếm 59.32%, năm 2015 giảm xuống cịn 41.18% Quy mơ sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tăng mạnh, doanh thu tăng từ 31.638.739.278 đồng năm 2014 lên 40.007.133.622 đồng năm 2015 Do việc giảm chi phí chủ yếu tiết kiệm chi phí Nhìn chung, năm 2015, chi phí sản xuất kinh doanh cơng ty cổ phần sữa Việt Nam giảm so với năm 2014 Nguyên nhân chủ yếu điều chỉnh có mục đích cơng ty khoản mục chi phí chủ yếu NVLTT, NCTT, CP SXC, nhiên ta cần phân tích sâu để hiểu rõ biến động yếu tố chi phí Bảng 2.1 phân tích tổng biến động khoản mục chi phí 2014 stt tiêu số tiền I Doanh thu 2015 tỷ trọng CP/T CP tỷ suất CP/D T số tiền tỷ trọng CP/ Tổng CP so sánh tỷ suất CP/DT chênh lệch số tiền tính theo đơn vị % chênh lệch số tiền chênh lệch tỷ trọng chênh lệch tỷ suất 2014 2015 chênh lệch tuyệt đối % chênh lệch 31.683.739.27 40.007.133.62 28.307.058.92 100 27.152.071.48 100 3.819.862.034 13.49 12.06 6.526.171.255 24.04 16.31 2.706.309.221 70.85 10.55 2.82 120.5 163.1 42.57 35.31 8.323.394.344 (1.154.987.440 ) Tổng chi phí chi phí NVLT T Chi phí NCTT 4.438.448.216 15.68 14.01 5.137.571.171 18.92 12.84 699.122.955 15.75 3.24 -1.17 140.0 128.4 -11.67 -8.33 Chi phí SXC 16.790.817.49 59.32 52.99 11.182.808.44 41.18 27.95 (5.608.009.044 ) -33.39 -18.14 25.04 529.9 279.5 -250.43 -47.26 Chi phí BH 620.526.171 2.19 1.96 480.323.343 1.77 1.2 (140.202.828) -22.59 -0.42 -0.76 19.59 12.01 -7.58 -38.69 II Chi phí QL 2.637.405.006 9.32 8.32 3.825.197.269 14.09 9.56 1.187.792.263 45.04 4.77 1.24 83.24 95.61 12.37 14.86 2.2.2 Phân tích biến động yếu tố chi phí khoản mục chi phí a Phân tích biến động yếu tố chi phí trtong chi phí NVL TT Chi phí NVL TT chi phí loại nguyên vật liệu mà cấu tạo thành thực thể sản phẩm, có giá trị xác định cách tách biệt rõ ràng cụ thể cho sản phẩm Ở cơng ty cổ phần sữa việt nam chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chia làm loại: chi phí nguyên vật liệu chi phí nhiên liệu Tình hình biến động: nhìn vào bảng 2.2.1 ta thấy tất khoản mục chi phí chi phí NVL TT năm 2015 tăng so với năm 2014 Tổng chi phí NVL TT năm 2015 6.526.171.255 đồng, tăng 2.706.309.221 đồng, tương ứng với tỷ lệ 70.85% so với năm 2014 Trong đó: Chi phí ngun vật liệu năm 2015 5.661.061.703 đồng, tăng 2.509.678.583 đồng, tương ứng với 79.64% so với năm 2014 Chi phí nguyên vật liệu tính 1000đồng doanh thu tăng 42.04 đồng, tương ứng với 42.27% so với năm 2014 Chi phí nhiên liệu năm 2015 865.109.552 đồng, tăng 196.630.638 đồng, tương ứng với tỷ lệ 29.41% so với năm 2014 Chi phí nhiên liệu tính 1000 đồng doanh thu tăng 0.53 đồng, tương ứng với tỷ lệ 2.51% so với năm 2014 Như vậy, Chi phí NVL TT tăng chủ yếu chi phí nguyên vật liệu tăng chi phí có tỷ trọng cao kết cấu chi phí NVL TT Và chi phí NVL TT chiếm tỷ trọng cao kết cấu giá thành sản phẩm nên chi phí tăng làm ảnh hưởng đến doanh thu lợi nhuận cơng ty Tốc độ tăng chi phí NVL TT cao so với tốc độ tăng doanh thu * Nguyên nhân biến động khoản mục chi phí Do giá vật tư biến động, phần lớn loại giá vật tư biến động tăng theo biến động chung thị trường, có tác động làm cho chi phí ngun vật liệu tăng lên đáng kể Do tay ngề số nhân viên chưa cao, ý thức hạn chế nên làm thất thoát vật tư việc quản lý vất tư chưa thực chặt chẽ * Phướng hướng tổ chức thời gian tới là: Một mặt trì quản lý nguyên vật liệu chặt chẽ Mặt khác phải tăng cường dầu tư nhằm tawnng doanh thu cho cơng ty, khơng để tình trạng doanh thu bị sụt giảm tính tốn trước xu hướng biến động tăng, giảm giá thị trường để có biện pháp dự trữ nguyên vật liệu Cần có kế hoạch việc sử dụng nguyên vật liệu xây dựng mức tiêu hao nguyên vật liệu Cần tiến hành điều chỉnh lại công tác tổ chuecs quản lý cấp phát, sử dụng vật tư cách chặt chẽ cho tránh hao hụt lãng phí trình sử dụng, nâng cao tay nghề cơng nhân Nhiên liệu đóng góp phần quan trọng q trình sản xuất cơng ty đặc biệt phận kinh doanh chuyên chở nguyên vật liệu, kinh doanh dịch vụ cơng ty… Nó bao gồm xăng, dầu, khí đốt… Do giá thị trường ngày biến động phí nhiên liệu ngày tăng khơng cơng ty chánh khỏi cơng ty cần tích cực cơng tác sử dụng nhiên liệu đồng thời tích cực tiết kiệm trình sản xuất Bảng 2.2.1 Phân tích biến động yếu tố chi phí chi phí NVL TT 2014 stt tiêu số tiền 2015 tỷ trọng CP/ Tổng khoản mục Phí số tiền so sánh Tỷ trọng CP/ Tổng khoản mục phí tính theo đơn vị chênh lệch số tiền % chênh lệch số tiền chênh lệch tỷ trọng 2014 2015 chênh lệch tuyệt đối % chênh lệch Sản lượng I II Doanh thu Tổng CP NVL TT CP NVL Nhiên liệu 31.683.739.278 40.007.133.622 3.819.862.034 100 6.526.171.255 100 3.151.383.120 82.5 5.661.061.703 86.74 2.509.678.583 79.64 4.24 99.4 141 42.04 42.27 668.478.914 17.5 865.109.552 13.26 196.630.638 29.41 -4.24 21.0 21.6 0.53 2.51 b Phân tích biến động yếu tố chi phí chi phí NCTT: * Sơ lược chi phí nhân công: Lao động yếu tố đầu vào đặc biệt trình sản xuất kinh doanh, điều kiện cần thiết cho tồn phát triển loài người, yếu tố định trình sản xuất Để cho q trình tái sản xuất xã hội nói chung trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nói riêng diễn thường xun, liên tục vấn đề thiết yếu phải tái sản xuất sức lao động Nghĩa sức lao động người bỏ phải bồi hoàn dạng thù lao lao động Trong kinh tế hàng hoá, thù lao lao động biểu thước đo giá trị gọi tiền lương Tiền lương biểu tiền giá sức lao động , thu nhập chủ yếu người lao động, DN sử dụng tiền lương làm đòn bẩy kinh tế làm nhân tố tăng suất lao động Đối với DN, tiền lương phải trả cho người lao động yếu tố cấu thành nên giá trị sản phẩm Do DN phải sử dụng sức lao động có hiệu để tiết kiệm chi phí lao động đơn vị sản phẩm Kèm theo chi phí nhân cơng khoản BHXH, BHYT, KPCĐ Chi phí NCTT chi phí tốn cho cơng nhân trực tiếp vận hành dây chuyền sản xuất tạo sản phẩm dịch vụ phục vụ Phân loại: Chi phí nhân công trực tiếp cụng ty cổ phần sữa bao gồm : Tiền lương; Các khoản trích theo lương; Tiền ăn ca Tình hình biến động: Ta xét bảng 2.2.2 để thấy để thấy biến động yếu tố thuộc chi phí nhân cơng trực tiếp: Nhìn vào số liệu ta thấy chi phí nhân cơng trực tiếp năm 2015 5.137.571.171 đồng, giảm 699.122.955 đồng, tương ứng với 15.75% so với năm 2014 Xét 1000 đồng doanh thu chi phí nhân cơng giảm 11.67 đồng, tương ứng với 8.33% so với năm 2014 Cụ thể là: Chi phí tiền lương năm 2015 4.712.422.413 đồng, tăng 869.625.569 đồng, trương ứng với tỷ lệ 22.63% so với năm 2014 Chi phí tiền lương tính 1000đồng doanh thu giảm 3.5 đồng, tương ứng với tỷ lệ 2.89% Các khoản trích theo lương năm 2015 294.860.212 đồng, giảm 136.713.967 đồng, tương ứng với tỷ lệ 31.68% so với năm 2014 Các khoản trích theo lương tính 1000 đồng doanh thu giảm 6.25 đồng, tương ứng với tỷ lệ 45.89% Chi phí ăn ca năm 2015 130.288.630 đồng, giảm 33.788.563 đồng, tương ứng với tỷ lệ 20.59% so với năm 2014 Chi phí ăn ca tính 1000 đồng doanh thu giảm 1.93 đồng, tương ứng với tỷ lệ 37.19% Như vậy, chi phí NCTT tăng chủ yếu chi phí tiền lương tăng chi phí có tỷ trọng lớn kết cấu chi phí nhân cơng trực tiếp Tuy hiên mức độ tăng chi phí nhân cơng thấp tốc độ tăng doanh thu Nguyên nhân chủ yếu biến động công ty tăng đơn giá tiền lương cho công nhân viên, đồng thời doanh thu năm 2015 tăng nên công ty dành quan tâm nhiều công nhân viên Biện pháp khắc phục: Việc tiết kiệm chi phí tiền lương làm giảm giá thành sản phẩm song công việc tiết kiệm phải dựa sở: Tăng suất lao động, đưa sách khuyến khích người lao động cơng ty u thích cơng việc, có động lực làm việc tăng tăng chế độ tiền lương, tiền thưởng, thực công tác văn hóa, thể thao khiến cho lao động trẻ tham gia nhiệt tình, làm khơng khí lao động trở nên vui vẻ hơn, có suất Giảm lao động dư thừa, cắt giảm lao động khơng có khả làm việc khơng có tinh thần làm việc gây giảm suất lao động chung công ty Đào tạo trình độ chun mơn cho cơng nhân viên, đào tạo chỗ cử lao động học tập sở đào tạo chất lượng Đồng thời nâng cao yêu cầu tuyển dụng lao động, nâng cao chất lượng lao động từ khâu đầu vào Tận dụng khoa học kỹ thuật, chun mơn hóa sản xuất tiết kiệm hoa phí lao động mà tăng thu nhập bình quân người lao động Bảng 2.2.2 Phân tích biến động yếu tố chi phí chi phí NCTT