Chuyên đề dành cho ngành kế toán. Chuyên đề nói về vấn đề kế toán vốn bằng tiền. Bao gồm 3 nội dung; Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp Chương 3:giải pháp kế toán vốn băng tiền trong các doanh nghiệp
BÁO CÁO TỐT NGHIỆP NINH THẾ HÙNG LỜI MỞ ĐẦU “Học đôi với hành, giáo dục kết hợp với sản xuất” phương châm giáo dục đào tạo Đảng ta, nhà trường Xã hội chủ nghĩa Từ yêu cầu đó, sau học xong phần lý thuyết chuyên ngành kế toán, lãnh đạo nhà trường cho sinh viên thâm nhập thực tế nhằm củng cố vận dụng lý luận học vào sản xuất, vừa nâng cao lực tay nghề chuyên môn, vừa làm chủ công việc sau tốt nghiệp trường công tác quan, xí nghiệp nhanh chóng hoà nhập đảm đương nhiệm vụ phân công Trong kinh tế thị trường nay, yếu tố quan trọng ảnh hưởng lớn đến hình thành phát triển doanh nghiệp, vốn Nhưng điều quan trọng việc sử dụng đồng vốn cách để mang lại hiệu kinh tế cao cho doanh nghiệp Đó vấn đề doanh nghiệp phải đương đầu Mục tiêu cuối cao doanh nghiệp vấn đề lợi nhuận tối đa, đòi hỏi doanh nghiệp không ngừng nâng cao trình độ quản lí sản xuất kinh doanh, đặc biệt quản lí sử dụng vốn yếu tố quan trọng có ý nghĩa định đến sống doanh nghiệp thông qua kết hiệu kinh tế đạt trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vì kinh tế chuyển từ chế hạch toán tập trung sang chế thị trường theo định hướng XHCN, với cạnh tranh gay gắt thành phần kinh tế đòi hỏi doanh nghiệp phải có phương án sử dụng cho hợp lí, tiết kiệm đạt hiệu kinh tế cao nhất, từ chọn tiền đề vững cho hoạt động tương lai doanh nghiệp Là sinh viên trường, em muốn vận dụng kiến thức học nhà trường với tình hình thực tế công ty để hạch toán, nghiên cứu đề số biện pháp nhằm làm cho hoạt động liên doanh công ty ngày vững mạnh Nhận thức tầm quan trọng trên, trình thực tập Công ty TNHH Vũ Quỳnh em chọn đề tài "Hoàn thiện Kế toán Vốn BÁO CÁO TỐT NGHIỆP NINH THẾ HÙNG tiền Công ty TNHH Vũ Quỳnh " để làm chuyên đề thực tập cho Trong trình nghiên cứu viết đề tài trình độ thời gian có hạn nên báo cáo thực tập không tránh khỏi thiếu sót Do đó, mong ý kiến đóng góp thầy, cô cô, chú, anh (chị) công ty Em xin chân thành cảm ơn! Báo cáo gồm phần Phần 1: Khái quát chung công ty Công ty TNHH Vũ Quỳnh Phần 2: Thực trạng công tác kế toán Vốn tiền Công ty TNHH Vũ Quỳnh Phần 3: Giải pháp nâng cao hiệu công tác kế toán Vốn tiền Công ty TNHH Vũ Quỳnh BÁO CÁO TỐT NGHIỆP NINH THẾ HÙNG PHẦN 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH VŨ QUỲNH 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH Vũ Quỳnh 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty Tên giao dịch: Công ty TNHH Vũ Quỳnh Địa chỉ: 23 Ngõ Hội Vũ, P Hàng Bông, Q Hoàn Kiếm,Hà Nội Điện thoại: (04) 39288770 Fax: (04) 38248475 Thực công đổi đất nước, chuyển kinh tế theo chế thị trường có quản lý Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa với phương châm: giải phóng sức sản xuất tạo quyền chủ động cho doanh nghiệp, tăng cường quản lý Nhà nước pháp luật, tạo hành lang pháp lý bình đẳng ổn định cho doanh nghiệp hoạt động, tách quản lý Nhà nước khỏi sản xuất kinh doanh Trên tinh thần năm 1991, công ty TNHH Vũ Quỳnh nói riêng công ty khác nói chung không ngừng cố gắng phát triển doanh nghiệp Công ty TNHH Vũ Quỳnh chuyên cung cấp, phân phối loại giấy bao bì, giấy in tập đoàn kinh doanh, nhà máy sản xuất giấy, công ty phân phối giấy lớn giới Graphic Packaging, Paper LinX, Storaenso\ Các sản phẩm đặc biệt trọng vấn đề bảo vệ môi trường an toàn thực phẩm Hiện Công ty TNHH Vũ Quỳnh cung cấp hai sản phẩm giấy là: Giấy bao bì không thấm nước (GPI) Giấy in sách (Book Paper) Hai dòng sản phẩm xu hướng bao bì, giấy in toàn cầu, mong muốn đem đến nhiều lựa chọn với mục tiêu đơn giản mà chi phí thấp, hiệu cao cho khách hàng 1.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động SXKD tổng công ty TNHH Vũ Quỳnh BÁO CÁO TỐT NGHIỆP NINH THẾ HÙNG Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH Vũ Quỳnh thông thể qua số bảng kết sau: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2014 Chỉ tiêu Mã Kinh doanh Kinh doanh phụ Tổng doanh thu thực 01 Trong đó: khoản giảm trừ 02 Chiết khấu 03 Giảm giá 04 Giá trị hàng bán bị trả lại 05 Thuế doanh thu, thuế XK 06 phải trả Doanh thu (01- 02) 07 Giá vốn hàng bán 08 Lợi tức gộp (07 - 08) 09 Chi phí bán hàng 10 Chi phí quản lý doanh nghiệp 11 Lợi tức từ HĐKD (09 12 10) Thu nhập từ hoạt động tài 13 Chi phí hoạt động tài 14 Lợi tức hd tài (13 - 14) 15 Các khoản thu nhập bất thường 16 Chi phí bất thường 17 Lợi tức bất thường (16 - 17) 18 10 Tổng lợi tức trước thuế 19 (12+15+18) 11 Thuế lợi tức phải nộp 20 Trong đó: - Nộp ngân sách 21 - Xin để lại đầu tư 22 12 Lợi tức sau thuế (19-20) 23 5.952.283.353.859 777.440.467.783 356.382.030.627 34.843.627.768 2.133.200 16.742.960 500.000 48.580.560 109.784.802 356.331.316.867 34.716.600.000 5.595.901.323.232 742.596.840.015 3.230.708.716.009 614.772.168.372 2.365.192.607.223 127.824.671.643 2.905.991.038 682.426.041.376 1.682.766.565.847 124.918.680.605 27.465.837.677 2.535.070.762 24.930.766.915 162.300.510 28.523.484 133.777.026 8.881.461.813 422.162.965 8.459.298.848 1.707.697.332.762 133.511.756.479 768.463.815.942 384.231.907.971 384.231.907.971 939.233.516.820 58.720.711.055 74.791.045.424 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP NINH THẾ HÙNG 1.1.3 Tổ chức máy thực công tác kế toán công ty TNHH Vũ Quỳnh • Tổ chức máy kế toán: Công tác kế toán TNHH Vũ Quỳnh thực tất đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc cấp Do đặc điểm, tính chất toàn khối kinh doanh dịch vụ Bưu - Viễn thông hạch toán toàn ngành tổ chức kế toán cấp có đặc điểm khác so với doanh nghiệp tổng công ty khác, đặc biệt tổ chức thực công tác kế toán Văn phòng Tổng công ty thực cho toàn ngành, không thực với khối quan Tổng Công ty tổ chức máy khối quan Tổng công ty có Văn phòng Tổng Công ty - văn phòng Bộ quản lý nhà nước, coi đơn vị hạch toán phụ thuộc Tổng Công ty Tổ chức máy kế toán TNHH Vũ Quỳnh Kế toán Trưởng BÁO CÁO TỐT NGHIỆP (1) NINH THẾ HÙNG (2) (3) (4) (5) (6) Huy động Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Kế vốn khoản thu Kế toán vay nước ngoại tệ Các dõi khoản kết đơn vị vay liên nước chi Xây dựng chuyên (7) toán Tổ chế độ tổng hợp, kiểm quản theo cấp phát, tra theo dõi công nợ doanh • Chức năng, nhiệm vụ phận (1)- Huy động vốn kế toán khoản vay nước : - Thực nhiệm vụ liên quan đến thủ tục vay vốn nước: hoàn thủ tục để vay tiền Ngân hàng, tổ chức tín dụng cá nhân hình thức huy động khác ( Nhiệm vụ hoàn thành tiền tài khoản tiền gửi Tổng công ty đơn vị thành viên) - Theo dõi trình thực nguồn vốn vay nước + Nếu vay cho công trình đơn vị thành viên chuyển hồ sơ vay ( có kế ước nhận nợ, hợp đồng vay vốn ) để địa phương theo dõi, đồng thời chuyển phận tổng hợp để đối chiếu, theo dõi địa phương có báo cáo quý năm thực việc trả nợ trực tiếp + Nếu vay cho công trình có Ban quản lý dự án mà Tổng công ty quản lý trực tiếp: Bộ phận theo dõi việc trả nợ, lập chứng từ chi trả nợ gốc, lãi chuyển phận kế toán tổng hợp để thực Trong trình thực hạng mục công trình hoàn thành có toán duyệt theo dõi phần khấu hao, hao mòn coi quản lý tài sản + Theo dõi khoản cấp vốn đầu tư thông qua mua vật liệu tập trung phục vụ xây dựng đơn vị thành viên Ban quản lý dự án đầu tư xây dựng BÁO CÁO TỐT NGHIỆP NINH THẾ HÙNG Bộ phận theo dõi thực nguồn vốn ODA (2)- Kế toán khoản vay nước kết liên doanh: - Theo dõi hợp đồng vay nợ nước ( vay mua thiết bị trả chậm, vay vốn tín dụng ) - Bộ phận thực theo dõi, kiểm tra kết + Số phát sinh vay tháng tổng số + Số trả nợ gốc, lãi tháng tổng số + Số tiền chuyển đặt cọc thành toán tiền mua thiết bị ( vay tín dụng tổ chức ngân hàng, hãng kinh doanh nước để mua thiết bị ) Việc theo dõi này, xác định số lập chứng từ kèm bảng kê chuyển phận tổng hợp cấp phát để thực - Theo dõi việc góp vốn Tổng công ty vào xí nghiệp liên doanh, Công ty cổ phần tổ chức khai thác quốc tế để xác định kết (3)- Kế toán thu chi ngoại tệ : - Theo dõi tình hình thu, chi tiền ngoại tệ Tổng Công ty Hiện Tổng Công ty sử dụng loại ngoại tệ có quan hệ thường xuyên toán - Theo dõi, đối chiếu tình hình thu, chi ngoại tệ đơn vị thành viên - Quan hệ tỷ giá kinh doanh: tỷ giá hạch toán, tỷ giá thực tế liên quan đến doanh thu, chi phí đầu tư xây dựng - Duyệt dự toán toán đoàn ra, chi ngoại tệ tổng công ty đơn vị - Các khoản toán, cho vay, phải thu, phải trả ngoại tệ (4)- Kế toán xây dựng : - Duyệt toán công trình xây dựng hoàn thành đơn vị thành viên Ban quản lý theo thẩm quyền - Hướng dẫn đơn vị hạch toán kế toán công tác xây dựng công trình xây dựng hoàn thành đẫ duyệt toán BÁO CÁO TỐT NGHIỆP NINH THẾ HÙNG - Xác nhận khối lượng xây dựng hoàn thành đề đề nghị cấp tạm ứng cho công trình xây dựng thi công Kiểm tra tiến độ thực (5)- Kế toán chuyên quản đơn vị : - Theo dõi tình hình thực công tác tài chính, kế toán đơn vị trực thuộc - Bộ phận kế toán phân theo khối : Khối công nghiệp, khối xây lắp, khối cung ứng vật tư, khối thương nghiệp, khối nghiệp y tế, đào tạo khối kinh doanh dịch vụ - Đôn đốc đơn vị nộp báo tài chính, kế toán cho Tổng Công ty theo quy định - Kiểm tra, đối chiếu báo cáo tài chính, kế toán đơn vị với phận kế toán khác ( vay, đầu tư, ngoại tệ, ) - Đề xuất giải vướng mắc sở (6)- Kế toán tổng hợp, cấp phát theo dõi toán - Tổng hợp báo cáo tài đơn vị phụ thuộc sau có đối chiếu kế toán chuyên quản phận kế toán khác - Tập hợp khoản chi, khoản toán phạm vi toàn ngành, liên quan đến đơn vị quan hệ toán, hạch toán - Cấp phát, toán có lệnh chi liên quan hệ toán phát sinh theo quy định - Lên báo cáo tài chính, kế toán công ty - Theo dõi kế toán nguồn quỹ tập trung ngành (7)- Bộ phận chế độ kiểm tra kế toán - Nghiên cứu trình Hội đồng quản trị quan quản lý nhà nước ban hành theo thẩm quyền quy định chế độ tài chính, kế toán nội công ty - Kiểm tra công tác kế toán toàn ngành BÁO CÁO TỐT NGHIỆP NINH THẾ HÙNG - Tham gia với quan nhà nước việc ban hành văn chế độ, sách tài kế toán có liên quan - Tổ chức đào tạo tập huấn chế độ kế toán cho lực lượng kế toán trogn toàn ngành (8)- Từ đầu năm 1999, theo quy định Bộ Tài chính, Tổng công ty thành lập Ban kiểm toán nội để thực việc kiểm toán đơn vị thành viên, toàn tổng công ty; tổ chức hướng dẫn lực lượng kiểm toán viên đơn vị thành viên (9)- Bên cạnh Các phận nêu Với chức năng, nhiệm vụ nêu trên, toàn phận kế toán Công - Hàng tháng lên bảng cân đối tài khoản ( phần Tổng Công ty - có bảng hệ thống tài khoản theo dõi Tổng công ty kèm theo ) - Hàng quý, tháng, năm làm báo cáo kế toán tài theo quy định Bộ Tài ( bao gồm tập hợp tất đơn vị thành viên phát sinh thực Tổng Công ty ) - Công tác chế độ, kiểm tra, đào tạo BÁO CÁO TỐT NGHIỆP NINH THẾ HÙNG • Hệ thống tổ chức chứng từ luân chuyển chứng từ: Tổ chức chứng từ thu chi tiền mặt Nghiệp vụ thu: Trách nhiệm luân chuyển Người KTTT KTT Thủ Công việc luân chuyển nộp quĩ 1.Đề nghị nộp tiền (1) 2.Lập phiếu thu (2) 3.Ký phiếu thu (3) 4.Nhập quĩ (4) 5.Ghi sổ KT (5) 6.Bảo quản lưu trữ (6) Nghiệp vụ chi: Trách nhiệm luân chuyển Công việc luân chuyển Người TT, KTTT Thủ q u ĩ 1.Đề nghị chi (1) 2.Ký lệnh chi (2) 3.Lập phiếu chi (3) 4.Ký phiếu chi (duyệt) (4) 5.Xuất quĩ (5) 6.Ghi sổ KT (6) 7.Bảo quản lưu trữ (7) • Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán: Công ty TNHH Vũ Quỳnh 10 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP NINH THẾ HÙNG 2.3 Thực tế thu chi công ty TNHH Vũ Quỳnh 2.3.1 Hạch toán quỹ tiền mặt Trong công ty hàng ngày phát sinh khoản thu, chi tiền mặt tất khoản phải có lệnh thu, chi giám đốc kế toán trưởng công ty ký Khi thủ quỹ xuất tiền, vào chứng từ thu, chi kế toán lên sổ quỹ tiền mặt Trong quý I năm 2014 có nhiều nghiệp vụ thu, chi quỹ tiền mặt Em xin nêu ví dụ sổ quỹ tiền mặt thủ quỹ Chứng từ ban đầu sổ quỹ phiếu thu, phiếu chi Phiếu thu, chi tập hợp chứng từ nhiều chứng từ Riêng phiếu chi thủ quỹ nộp ngân hàng dựa bảng kê loại tiền nộp viết làm liên - Giấy nộp tiền thủ quỹ viết làm liên, ngân hàng trả lại liên Bảng kê loại có kèm theo chữ ký người thu tiền Những chứng từ chi tiêu thủ trưởng công ty duyệt, chứng từ chi tiền mặt 50.000 đồng phải có hoá đơn tài Phiếu chi viết làm liên, liên sổ gốc, liên để thủ quỹ chi tiêu Đơn vị: Công ty TNHH Vũ Quỳnh 29 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP NINH THẾ HÙNG Phiếu thu Số 92 Ngày tháng năm 2014 Nợ: Có: Họ tên người nộp tiền: Lưu Thị Vân Nga Địa chỉ: Phòng kế toán công ty TNHH Vũ Quỳnh Lý nộp: Tiền vay ngân hàng Số tiền: 300.000.000 đồng (Viết chữ): Ba trăm triệu đồng chẵn Kèm theo: Chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền: 300.000.000 đồng (Viết chữ): Ba trăm triệu đồng chẵn Ngày tháng năm 2014 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ Người nộp (Ký, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phiếu tạm ứng Tên là: Nguyễn Hoà Bình Bộ phận công tác: Phòng sản xuất kinh doanh Đơn vị: Công ty TNHH Vũ Quỳnh Đề nghị tạm ứng: 10.000.000 đồng Lý do: Mua vật tư 30 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP NINH THẾ HÙNG Thời hạn toán: 17/4/2014 Ngày 13 tháng năm 2014 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người xin tạm ứng (Ký, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị: Đơn vị: Công ty TNHH Vũ Quỳnh Sổ quỹ tiền mặt Ngày 28 tháng năm 2014 Đơn vị: đồng Shct Thu Chi Diễn giải TK đối ứng 110 111 112 113 114 115 116 Tồn quỹ đầu tháng Vay ngân hàng Bình tạm ứng mua vật tư Bình nhập vật tư Anh Hưng xuất vật liệu Dũng tạm ứng mua cáp Sửu sơ kết công tác nữ công Bình tạm ứng mua vật tư Sửu toán tiền lương cho 311 141 141 131 141 811 141 334 117 118 119 120 đơn vị Hiền tạm ứng công tác Thanh tạm ứng mua tủ cáp Hoà tạm ứng mua cáp Bình tạm ứng đèn hàn 141 141 141 141 92 Số tiền Thu 2.282.470 3.000.000.000 10.000.000 6.000.000 15.000.000 5.000.000 5.000.000 3.000.000 55.000.000 14.000.000 25.000.000 25.000.000 30.000.000 Cộng phát sinh 317.282.470 Tồn cuối tháng 139.282.470 Đã kiểm tra đủ chứng từ Kế toán trưởng Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 31 Chi 178.000.000 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP NINH THẾ HÙNG Đơn vị: Đơn vị: Công ty TNHH Vũ Quỳnh Sổ Tài khoản 111- Tiền mặt Số dư đầu năm Nợ Có 2.282.470 Đơn vị: Đồng Ghi có TK đối ứng, Tháng Tháng nợ TK 131 311 15.000.000 300.000.000 Cộng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có 315.000.000 32 Tháng 12 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP Số dư cuối tháng NINH THẾ HÙNG Nợ Có 139.282.470 Ngày 28 tháng 02 năm 2014 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Mỗi báo cáo quỹ ghi dòng NKCT số theo thứ tự thời gian Về phân chi (ghi có TK 111) hàng ngày ghi dòng vào NKCT số chi tiết cho cá nhân - Căn vào sổ quỹ tiền mặt (từ tờ kê chi tiết) phần thu hàng ngày kế toán ghi dòng vào bảng kê số Trên bảng kê số phần phản ánh số phát sinh bên nợ TK 111 đối ứng với tài khoản ghi có phải phản ánh số dư đầu tháng, số dư cuối tháng số dư cuối ngày Đầu tháng mở bảng kê số vào số dư cuối tháng trước TK 111 để ghi vào phần số dư đầu tháng Số dư cuối tháng tính số dư cuối tháng trước cộng với số phát sinh nợ tháng bảng kê số trừ số phát sinh có NKCT số 2.3.2 Hạch toán tiền gửi ngân hàng Như phần lý luận hàng ngày sau nhận bảng kê ngân hàng kèm theo giấy báo nợ, có Kế toán có nhiệm vụ kiểm tra lại toàn chứng từ sau vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh để định khoản giấy báo nợ, có vào bảng thu, chi ngân hàng Giấy nộp tiền Ngày tháng năm 2014 Người nộp: Trịnh Hoài Anh 33 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP NINH THẾ HÙNG Địa chỉ: T.C.Ty BCVT Việt Nam Người nhận: TK có Địa chỉ: Số: 710 A 00023 Số tiền: 36.000.000 Nộp tại: Ngân hàng công thương Đống Đa Nội dung nộp: Trả nợ gửi Bằng chữ: Ba mươi sáu triệu đồng chẵn Ngân hàng B gửi ngày 12/2 Trả tiền 14/2/2014 Người nhận Thủ quỹ Kế toán Kiểm soát (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Uỷ nhiệm chi Ngày 14 tháng năm 2014 Tên đơn vị trả tiền: Ngân hàng công thương Đống Đa TK Nợ: 011B.00023 TK Có: 710A.00023 Số TK: 011B.00023 Số tiền số: 36000000 36.000.000 Tại : NHCT Đống Đa Tên người nhận: TCT Bưu Viễn Thông Việt nam Bằng chữ: Ba mươi sáu triệu đồng chẵn 34 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP NINH THẾ HÙNG Đơn vị trả tiền Ngân hàng A Ngân hàng B Kế toán trưởng Ghi rõ 12/2/2014 Ghi rõ 14/2/2014 (Ký, họ tên) Kế toán trưởng Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phiếu chuyển khoản Ngày 28/2/2014 Tên TK Nợ: Tổng Cty BCVT Việt Nam Tên TK có: Vay ngắn hạn Số tiền: Chín mươi triệu đồng Nợ: 011B.00023 Trích yếu: Thu nợ khế ước16/5/1999 STK: 710A.00023 Có: STK: 011B.00023 Số tiền số: 90.000.000 Người lập phiếu Kiểm soát Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ngân hàng (Ký, đóng dấu) Phiếu chi Ngày 28/2/2014 TK Ghi nợ: 642 Xuất cho: Điện lực Hai bà Trưng Bộ phận công tác: 35 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP NINH THẾ HÙNG Về khoản: Trả tiền cước phí điện sản xuất Số tiền: 449.695 đồng HĐ số: (Bốn trăm bốn chín nghìn sáu trăm chín lăm đồng) Kèm theo chứng từ gốc Số séc: 16579 Nhận ngày 29/2/2000 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người nhận Thủ quỹ (Ký, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Uỷ nhiệm thu Ngày 28/2/2014 Tên đơn vị mua hàng: Công ty TNHH Vũ Quỳnh Số TK ngân hàng: 710A.00023 Tại NHCT Đống Đa- Hà Nội Tên đơn vị bán hàng: Điện lực Hai Bà Trưng Số TK ngân hàng: 710A.00103 Tại NHCT Đống Đa- Hà Nội Hợp đồng số: 16579 Ngày 26/4/1998 Số lượng loại chứng từ kèm theo: 1/5 Số tiền chuyển: 449.695 Bằng chữ: Bốn trăm bốn chín nghìn sáu trăm chín lăm đồng Tổng số tiền chuyển: 449.695 Đơn vị bán: MS: 0219 x 27 36 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP NINH THẾ HÙNG Ngân hàng bên bán nhận chứng từ ngày 27/2 kiểm soát gửi ngày 28/2 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngân hàng bên mua nhận ngày 28/2 Thanh toán ngày 28/2/2014 Thủ quỹ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ngân hàng bên bán Thanh toán ngày 28/2/2014 Thủ quỹ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sổ theo dõi chi tiền gửi ngân hàng Tháng năm 2014 Ghi có TK 112 Ghi nợ TK TT Ngày Diễn giải Ghi có TK 112, ghi nợ TK TK 311 TK642 Cộng có TK 112 10/2 Ngân hàng CTĐĐ thu 70.000.000 70.000.000 90.000.000 90.000.000 nợ khế ước 10/4/1999 (vay ngắn hạn) 29 NHCTĐĐ thu nợ khế ước (10/2/1999) Điện lực Hai Bà Trưng 449.695 449.695 449.695 160.449.695 (tiền điện ) Cộng 160.000.000 37 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP NINH THẾ HÙNG Sổ theo dõi thu tiền gửi ngân hàng Tháng năm 2014 Ghi nợ TK 112, Ghi có TK Số dư: 13.227.407 TT Ngày Diễn giải Ghi nợ TK 112, ghi có TK TK 111 TK 131 TK 711 Cộng nợ Thu nợ từ Cty X Thu nợ từ Cty Y CTy nộp 50.000.000 TK 112 18.750.000 1.296.000 50.000.000 14/2 TGNHCTĐĐ Cty nộp TM gửi 36.000.000 36.000.000 28/2 NHCTĐĐ Cty nộp TM gửi 60.000.000 60.000.000 3/2 7/2 29/2 NHCTĐĐ NHĐĐ trả lãi tiền gửi Cộng 18.750.000 1.296.000 146.000.000 20.046.000 326.651 326.651 Số dư cuối kỳ: 19.150.363 38 326.651 166.372.651 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP NINH THẾ HÙNG Bộ, tổng cục: Đơn vị: TCT Bưu Viễn Thông Việt nam Sổ Tài khoản 131 Số dư đầu năm Nợ Có 13.227.407 Đơn vị: đồng Ghi có TK đối ứng, nợ Tháng Tháng Tháng 12 TK 111 146.000.000 131 20.046.000 711 326.651 Cộng số phát sinh nợ 166.372.651 Tổng số phát sinh có 440.170.279 Số dư cuối tháng Nợ 19.150.363 Có Ngày 28 tháng 02năm 2014 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 39 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP NINH THẾ HÙNG Phần MỘT SỐ GIẢI PHÁP KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH VŨ QUỲNH 3.1 Nhận xét : Với qui mô lớn, cấu kinh doanh phức tạp, địa bàn kinh doanh lại rộng, phân tán nên việc phân cấp kinh doanh, quản lý hợp lý, phát huy nhiều ưu điểm như: Kế toán gắn với đạo chỗ hoạt động kinh doanh đơn vị trực thuộc, giảm bớt cồng kềnh máy nhân cấp Sự điều hành đơn vị cấp thông qua điều chế thu, nộp tài qui chế ràng buộc tài khác; mặt khác, kiểm soát, tra nội bộ, phân cấp kế toán tương ứng với phân cấp quản lý, đơn vị cấp thực chế tự chủ cho đơn vị phụ thuộc hiệu tối đa hoạt động chung Doanh nghiệp sử dụng hình thức nhật ký chứng từ có nhiều ưu điểm đảm bảo tính chuyên môn hoá cao, tính chất đối chiếu, kiểm tra cao Tuy nhiên qui mô sổ lớn lượng, đa dạng loại nên khó vận dụng máy tính vào xử lý số liệu Do đội ngũ nhân viên kế toán nhiều (52 người) đòi hỏi trình độ chuyên môn kế toán cao 3.2.Kiến nghị : a Về tài khoản sử dụng chung: - Khi áp dụng hệ thống tài khoản kế toán, đơn vị cần phải thống theo qui định tài nội dung phương pháp tài khoản - Tại công ty phải mở tài khoản kế toán để ghi chép, phản ánh theo qui định, hàng quí phải lập bảng cân đối kế toán: Bảng cân đối kế toán phản ánh tài sản, nguồn vốn TCT Bảng cân đối kế toán, tài sản toàn khối hạch toán tập trung 40 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP - NINH THẾ HÙNG Căn hệ thống tài khoản TCT, đơn vị xác định cụ thể taì khoản kế toán áp dụng đơn vị cụ thể hoá chi tiết thêm từ tài khoản cấp 3, cấp 4…( Riêng đơn vị hạch toán phụ thuộc cụ thể hoá thêm từ tài khản cấp 4…) không trái với hệ thống TK TCT hệ thống TK kế toán doanh nghiệp chung Nếu có qui định cụ thể thêm phải báo cáo vể TCT theo dõi kiểm tra b Vể công tác kế toán: * Tiền mặt: - Đối với tiền mặt, kế toán quỹ cần ghi chép hàng ngày, liên tục theo trình tự phát sinh, khoản thu, chi, nhập , xuất quỹ tiền mặt, ngân phiếu, vàng bạc đá quí tính số tồn quỹ tiền mặt thời điểm Riêng vàng bạc, kim khí quí, đá quí nhận ký cược, ký quỹ phải theo dõi riêng sổ phần sổ - Thủ quỹ hàng ngày phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế tiến hành đối chiếu với số hiêụ sổ quỹ tiền mặt sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế toán thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác đinh nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch * Tiền gửi ngân hàng : - Khi nhận chứng từ ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra ,đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Trường hợp có chênh lệch số liệu sổ kế toán đơn vị, số liệu chưng từ gốc với số liệu Ngân hàng phải thông báo cho Ngân hàng để đối chiếu, xác minh xử lý kịp thời c Về hình thức sổ kế toán: Doanh nghiệp sử dụng hình thức nhật ký chứng từ hợp lý.Tuy nhiên đội ngũ nhân viên kế toán nhiều đòi hỏi trình độ chuyên môn kế toán cao nên hàng năm cần tổ chức các lớp học nhằm nâng cao nghiệp vụ kế toán Việc 41 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP NINH THẾ HÙNG tuyển nhân viên cần người nắm vững chuyên môn đạo đức nghề nghiệp để đảm đương trách nhiệm công việc Việc tổ chức công tác kiểm soát, kiểm tra nội cần phải coi trọng, giúp nâng cao hiệu sản xuất hiệu quản lý Ngoài cần nghiên cứu, tìm hướng để sử dụng máy tính vào công tác kế toán làm giảm nhẹ máy, giúp nâng cao hiệu làm việc 42 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP NINH THẾ HÙNG Kết luận Trong thời gian trình độ có hạn, với doanh nghiệp lớn hàng trăm doanh nghiệp phụ thuộc với đa ngành nghề, tính chất hoạt động sản xuất kinh doanh phức tạp Số liệu thực tế chưa nhiều, đặc biệt kinh nghiệm phân tích đánh giá em chưa sâu sắc Em tìm hiểu vấn đề nêu báo cáo Chắc chắn không tránh khỏi thiếu sót, em mong đựơc bảo thầy cô Em cố gắng tìm hiểu, sâu vào chuyên đề thực tập Cuối cùng, em xin bày tỏ lời cảm ơn chân thành tới ban lãnh đạo công ty TNHH Vũ Quỳnh tạo điều kiện giúp đỡ em thời gian thực tập Tổng công ty Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới bác, cô, chú, anh chị công ty TNHH Vũ Quỳnh nhiệt tình giúp đỡ mặt thực tiễn cung cấp cho em tài liệu quan trọng làm sở nghiên cưú chuyên đề ,giúp em hoàn thành báo cáo Đặc biệt, em xin chân thành cảm ơn cô giáo Phạm Thị Dung Ngày tháng Năm SV: NINH THẾ HÙNG 43 ... toán tiền lương cho 311 14 1 14 1 13 1 14 1 811 14 1 334 11 7 11 8 11 9 12 0 đơn vị Hiền tạm ứng công tác Thanh tạm ứng mua tủ cáp Hoà tạm ứng mua cáp Bình tạm ứng đèn hàn 14 1 14 1 14 1 14 1 92 Số tiền Thu 2.282.470... quý hạch toán TK 11 1Các nghiệp vụ tăng vàng, bạc, kim loại quý, đá quý ghi : Nợ TK 11 1- : Giá thực tế tăng Có TK 11 1 (11 11) , Có TK 11 2 (11 21) : số tiền chi mua thực tế Có TK 511 -Doanh thu bán hàng... 24.930.766. 915 16 2.300. 510 28.523.484 13 3.777.026 8.8 81. 4 61. 813 422 .16 2.965 8.459.298.848 1. 707.697.332.762 13 3. 511 .756.479 768.463. 815 .942 384.2 31. 907.9 71 384.2 31. 907.9 71 939.233. 516 .820 58.720. 711 .055