THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TRONG MỘT KỲ KINH DOANH CỦA CÔNG TY THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT CHUNG ĐỨC

Header Page of 161 LUẬN VĂN: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TRONG MỘT KỲ KINH DOANH CỦA CÔNG TY THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT CHUNG ĐỨC Footer Page of 161 Header Page of 161 PHầN I: Giới thiệu tổng quan Công ty TNHH thương mại xây dựng sông hồng I Quỏ trỡnh hỡnh thành phỏt triển Quỏ trỡnh hỡnh thành Với mục đích bước xây dựng phát triển sở hạ tầng, thúc đẩy phát triển kinh tế, tạo nhiều công ăn việc làm cho người lao động, giảm bớt tỡnh trạng thất nghiệp, tạo điều kiện cho đời sống người dân nâng lên Công ty TNHH Thương mại xây dựng Sông Hồng thành lập ngày 10 tháng 08 năm 2002 theo định số 136 UB Ủy Ban nhân dân thành phố Hà Nội giấy phép kinh doanh số 112035 ngày 13 tháng 08 năm 2002 sở kế hoạch đầu tư Thành phố Hà Nội cấpCông ty Thương mại xây dựng Sông Hồng nói chung cho Công ty nói riêng Hoạt động công ty Công ty kinh doanh ngành nghề: + Xây dựng + Xây dựng dân dụng Với vốn điều lệ Công ty 800 triệu Việt Nam đồng, đó: + Vốn cố định : 300.000.000 Việt Nam đồng + Vốn lưu động : 500.000.000 Việt Nam đồng Footer Page of 161 Header Page of 161 Doanh thu : 54.500.000.000 Việt Nam đồng Số công nhân : 28 người II Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh tổ chức quản lý Cơ cấu ngành nghề Công ty TNHH Thương mại xây dựng Sông Hồng doanh nghiệp xây dựng định hướng kế hoạch xây dựng Mục tiêu đặt năm tới đẩy mạnh thi đua lao động sản xuất, thực hành tiết kiệm, chống lóng phớ sản xuất, tỡm thờm nhiều việc làm hoàn thành kế hoạch sản xuất giao, phấn đấu xây dựng Công ty ngày vững mạnh mặt Loại hỡnh kinh doanh Trong thời gian Công ty TNHH Thương mại xây dựng Sông Hồng phải thực triển khai nhiều hợp đồng thi công xây dựng công trỡnh khỏc trờn cỏc địa bàn xây dựng khác không vỡ mà chất lượng công trỡnh tiến độ thi công không đảm bảo với mục đích tạo dựng niềm tin với chủ đầu tư không ngừng mở rộng mối quan hệ Công ty đưa Công ty ngày có vị trí cao hơn3 Hệ thống cấu quản lý sản xuất kinh doanh a Cơ cấu tổ chức quản lí Công ty Nhỡn chung mỏy tổ chức quản lí Công ty gọn nhẹ, biểu diễn qua sơ đồ sau: (hỡnh bờn) Footer Page of 161 Header Page of 161 Phũng Giỏm Đốc Đội Đội Đội Phũng tổ chức hành chớnh kế toỏn: Cú chức tham mưu cho Giám đốc công tác tổ chức, quản lí cán bộ, lực lượng lao động cán theo phân cấp chức toàn Cụng ty Ngoài cũn làm cụng tỏc tra, phỏp chế, chế độ công tác đào tạo, giáo dục , hợp tác lao động, công tác tiền lương, tiền thưởng tiền phạt, khen thưởng, kỷ luật, công tác phũng hộ lao động an toàn lao động, quản lí toàn hoạt động tài Công ty Phũng kế hoạch kỹ thuật:có nhiệm vụ quản lí kỹ thuật thi công sáng kiến, cải tiến kỹ thuật, hạ giá thành đảm bảo chất lượng công trỡnh theo thiết kế Lập kế hoạch mua sắm kinh doanhm cung ứng quản lí vật tư thiết bị phục vụ cụng trỡnh đảm bảo nhận công tác thiết kế đơn vị chủ đầu tư yêu cầu Phũng kinh doanh: Tăng cường quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Đội 1, đội 2, đội 3: có nhiệm vụ thi công công trỡnh III Tỡnh hỡnh chung cụng tỏc kế toỏn doanh nghiệp Hỡnh thức cụng tỏc tổ chức cụng tỏc kế toỏn Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, máy kế toán Công ty tổ chức theo mô hỡnh tập trung ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn “chứng từ nghi sổ” Tại phũng kế toỏn, sau nhận chứng từ ban đầu, phũng kế toỏn bắt đầu tiến hành kiểm tra, phân loại, xử lý chứng từ, tổng hợp hệ thống húa số liệu cung cấp thụng tin kế toỏn phục vụ cho yờu cầu quản lớ, đồng thời dựa sở báo cáo kế toán để tiến hành phân loại hoạt động kinh tế để giúp lónh đạo Công ty việc quản lí điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Cơ cấu máy kế toán Footer Page of 161 Header Page of 161 Phũng kế toỏn Công ty gồm người có người tốt nghiệp đại học, người tốt nghiệp Cao đẳng, người tốt nghiệp trung cấp PHỤ TRÁCH KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN TỔNG HỢP kế toán TM, TGNH, tiền vay Chi phí công nông Kế toán tập hợpchi phí sản xuất Tính giá thành Thủ quỹ Kế toán trưởng: Giữ vai trũ kế toỏn tổng hợp chịu trỏch nhiệm quản lớ điều hành phũng kế toỏn tổng hợp số liệu, bỏo cỏo với ban Giỏm đốc Công ty tỡnh hỡnh tài chớnh Một kế toán phụ trách tổng hợp xử lí số liệu máy tính Một kế toán chịu trách nhiệm tập hợp chi phí tính giá thành sản xuất Footer Page of 161 Header Page of 161 Hỡnh thức ghi sổ cỏi theo hỡnh thức “nhật ký chung” Nhật ký chứng từ Chứng từ gốc Sổ kế toán chi tiết Bảng kê chứng từ Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối kế toán Báo cáo tài Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Kiểm tra đối chiếu Việc ỏp dụng hỡnh thức ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức nhật ký chung thuận tiện cho việc xử lý cụng tỏc mỏy tớnh Hàng ngày vào chứng từ gốc hợp lệ kế toán cập nhật số liệu vào phiếu máy tính Vào cuối quí, kế toán trưởng lập báo cáo tài liệu sau: + Báo cáo cân đối kế toán + Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh Hệ thống báo cáo lập phục vụ cho công tác quản lí cung cấp thông tin cho đối tác Footer Page of 161 Header Page of 161 PHẦN II: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TRONG MỘT KỲ KINH DOANH CỦA CÔNG TY THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT CHUNG ĐỨC I Tập hợp chứng từ theo phần hành kế toán Kế toán tài sản cố định a Cách tính giá TSCĐ Cách tính giá thực tế mua TSCĐ bên ngoài: Giá thực tế = giá mua ghi + chi phí liên quan Mua TSCĐ bên hóa đơn (Vận chuyển, lắp đặt, chạy thử) b Chứng từ sử dụng Biên giao nhận TSCĐ chia thành bản: Mỗi bên (bên giao, bên nhân) giữ sau chuyển cho phũng kế toỏn lưu ghi sổ: Biên kiểm kê TSCĐ Biên đánh giá TSCĐ Nhằm mục đích xác nhận việc đánh giá lại TSCĐ làm ghi sổ kế toán tài liệu liên quan đến số chênh lệch (tăng, giảm) đánh giá lại TSCĐ Biên đánh giá lại TSCĐ lập thành bản, lưu phũng kế toỏn để ghi sổ lưu với hồ sơ kỹ thuật TSCĐ Biờn lý TSCĐ: nhằm mục đích xác định việc lý TSCĐ làm ghi giảm TSCĐ sở kế toán Biên lý TSCĐ ban lý TSCĐ lập lập thành Một chuyển cho phũng kế toỏn theo dừi ghi sổ giao cho đơn vị quản lí TSCĐ Biên nhượng bán TSCĐ Footer Page of 161 Header Page of 161 Kế toán vật liệu công cụ dụng cụ * Vật liệu Công ty Thương Mại xây dựng Sông Hồng đối tượng lao động thể dạng vật hoá gạch, xi măng, đá, cát… xi măng vật liệu để xây dựng công trỡnh Với cỏc vật liệu trờn tham gia vào cụng trỡnh nú biến đổi hỡnh thỏi vật chất ban đầu phí chiếm tỷ trọng lớn cũn giỏ trị tham gia vào sản xuất vật liệu chuyển dịch toàn giỏ trị, vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ * Để hạch toán chi tiết vật liệu kế toán, Công ty sử dụng phương pháp ghi thể song song tức kho theo dừi số lượng, phũng kế toỏn theo dừi số lượng giá trị vật liệu Kế toán lao động tiền lương hoản trích theo lương a Phân loại lao động: Theo số liệu thống kê Công ty Số lao động trực tiếp: 12 người Số lao động gián tiếp; người Với số lao động thống kê có : 15 người nam người nữ Thời gian làm việc loại lao động Công ty đựoc chia thành cấp bậc, ngành nghề vỡ giỳp cho quỏ trỡnh lao động trở nên hợp lí hơn, mục đích, ngành nghề Thời gian làm việc Công ty sau: Ngày làm việc tiếng Tháng làm 22 ngày Các ca làm việc: Sáng từ 7giờ đến 11 Chiều từ 1giờ đến 5giờ Ngoài ngày làm việc ngày nghỉ nhà nước quy định có thêm ngày nghỉ lễ tết, ốm đau… b Cỏc hỡnh thức trả lương Để tính toán tiền lương cho công nhân Công ty, phũng kế toỏn vào “bảng chấm công ”, “bảng toán khối lượng thuê hoàn thành ” “hợp đồng khoán “ đội xây lắp để lập “bảng toán tiền lương” cho phận, sau tập hợp toàn Công ty Footer Page of 161 Header Page of 161 Hiện Công ty áp dụng 2hỡnh thức trả lương hỡnh thức trả lương theo thời gian lương khoán (lương sản phẩm) c Cách tính lương Đơn giá công nhân = Đơn giá công nhân * 1.25 Đơn giá tiền lương nghỉ phép, nghỉ lễ = (Tiền lương công trỡnh)/ 22 ngày Đối với công nhân trực tiếp sản xuất: Chỳ ý: Ngày làm viờc quy định = 22 ngày Tổng lương=(Luơng bản)/(ngày làm việc quy định)*(số công làm việc thực tế)*1.5 BHXH = Lương * 5% BHYT = Lương * 1% Đối với nhân viên quản lí đội Tổng lương = hệ số lương * 290000 Tổng lương = Lương * 1.5 Tổng thu nhập = Tổng lương + Các khoản phụ cấp – khoản phải trừ Đối với hợp đồng làm khoán: Việc tính lương cho người, tổ, đội tiến hành cách chia số tiền tổ, đội sản xuất nhận hợp đồng làm khoán hoàn thành cho số công nhân làm việc hoàn thành hợp đồng d Chứng từ sử dụng Hiện Công ty sử dụng loại chứng từ sau: Bảng chấm công Bảng toán lương Báo cáo kết Bảng toán phân bổ tiền lương BHXH nhữnh chứng từ Công ty cần sử dụng để theo dừi cỏc thỏng, từ tính lương cho công nhân phũng hành chớnh e Hạch toán nghiệp vụ trích theo lương * Chế độ trích theo lương Theo chế độ tổng khoản phải trích dựa vào lương công nhân viên 25%: Trong đó: 19% tính vào chi phí người sử dụng lao động phải nộp Footer Page of 161 Header Page 10 of 161 6% trừ thẳng vào lưong CNV người lao động phải nộp Việc tính toán % khoản trích dựa vào lương CNV việc phân bổ BHXH, BHYT, KPCĐ vào giá thành sản phẩm Công ty gỡ khỏc so với lý thuyết học * Chứng từ sử dụng Hiện Công ty sử dụng chứng từ như: Phiếu nghỉ ốm, vào chế độ trích theo lương hành, vào tiền lương thực tế phải trả, vào chứng từ khác Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành a.Kế toán tập hợp chi phí sản xuất * Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất: Tuỳ theo góc độ mà xem xét chi phí sản xuất kinh doanh khía cạnh khác để quản lí chặt chẽ khoản chi phí đảm bảo đúng, đủ chi phí Nên đối tượng tập hợp chi phí sản xuất là: CF NVL TT, CF NC TT, CF KHTSCĐ, CF nhiên liệu động lực * Chi phí công trực tiếp: - Chứng từ sử dụng * Chi phí máy thi công - Chứng từ sử dụng: Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ * Chi phí sản xuất chung Chứng từ sử dụng: Biờn lý, phiếu xuất kho, vào hóa đơn mua có, phiếu chi , giấy báo nợ, bảng KH phân bổ b Kế toán tính giá thành sản phẩm Công ty áp dụng phương pháp tính giá thành sản phẩm theo công trỡnh xõy dựng, Công ty xác định phận công trỡnh hoàn thành, giai đoạn công trỡnh hoàn thành cụng trỡnh xõy dựng hoàn thành Kỳ tớnh giỏ thành Cụng ty xác định hàng quí * Công thức tính Giá thực tế khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh xác định sau: Footer Page 10 of 161 Header Page 41 of 161 Số liệu ghi vào sổ nhật ký chung sổ cỏi Tk theo định khoản: Nợ TK 632: 741.199.898 Có TK 154: 741.199.898 Với phương pháp phân bổ trên, quí III năm 2004, CPBH QLDN phân bổ cho Công trỡnh nhà Vạn Phỳc: PBH (trong 5% chi phí bảo hành công trỡnh ): 10.511.700đ CP QLDN phõn bổ cho cụng trỡnh: 12.732.400đ Số liệu để định khoản: Kết chuyển doanh thu công trỡnh: Nợ TK 571: 281.807.800 Có TK 911: 281.807.800 Kết chuyển giỏ vốn hàng hoỏ bỏn cụng trỡnh hoàn thành: Nợ TK 911: 741.199.898 Có TK 632: 741.199.898 Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911: 10.511.700 Có TK 641: 10.8511.700 Kết chuyển chi phí QLDN: Nợ TK 911: 12.732.000 Có TK 632: 12.732.000 Kết chuyển số lói thu từ công trỡnh cống Vạn Phỳc Kế toán khoản phải thu * Sổ kế toán sử dụng: Hiện Công ty sử dụng sổ kế toán: Sổ chi tiết TK 131, cũn sử dụng NKC * Phương pháp hạch toán khoản phải thu Khi Cụng ty nhận thầu thỡ kế toỏn phải định khoản nghiệp vụ sau: Khi nhận tiền đặt trước khách hàng: Nợ TK 111, 112 Cú TK 131 ”phải thu khỏch hàng” (chi tiết theo dừi KH) Khi Cụng ty giao cụng trỡnh lại cho KH có liên quan đến tiền ứng trước: TK 131: “phải thu khỏch hàng” (chi tiết theo dừi KH) Footer Page 41 of 161 Nợ Header Page 42 of 161 Có TK 511: “doanh thu bán hàng” Có TK 333: thuế VAT đầu phải nộp Trích số liệu quí III năm 2004:Phiếu thu số 05 ngày 18/9/2004 cụng trỡnh nhà Vạn Phỳc ứng tiền trước cho Công ty Thương mại sản xuất chung Đức: 300.000.000đ để làm cống tiêu nước: Nợ TK 111: 300.000.000 Có TK 131: 300.000.000 Ngày 30/0/2003 Công ty Thương mại sản xuất Chung Đức giao cụng trỡnh cho cụng trỡnh nhà Vạn Phỳc liờn quan đến tiền ứng trước là: 300.000.000đ Giá thực tế mà công trỡnh phải trả là: 741.199.898đ Công trỡnh giao chưa thuế VAT (thuế suất 6%) Kế toán định khoản: Giỏ cụng trỡnh ứng trước Nợ TK 632: 300.000.000 Có TK 155: 30.000.0000 Doanh thu cụng trỡnh cống Vạn Phỳc: Nợ TK 131: 741.199.898 Có TK 155: 696.728.804 Có TK 1331: 44.471.094 Footer Page 42 of 161 Header Page 43 of 161 Trích sổ chi tiết TK 131 “phải thu khách hàng” Quí III năm 2004 Công trỡnh nhà Vạn Phỳc Chứng từ S Diễn giải N Số phát sinh TK đủ Thời hạn CK Nợ Có Số dư NợCó Số dư đầu kỳ 02 18/9 ứng trước tiền 111 300000000 03 30/9 Doanh thu cụng trỡnh 511 Thuế suất VAT 1000000000 1331 60000000 … Cộng số phát sinh 3000000001060000000 Dư cuối kỳ Kế toán khoản phải trả Khi Công ty mua chịu vật tư, tài sản, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ người bán Kế toán vào hợp đồng kinh tế, hóa đơn kiêm phiếu xuất kho người bán chứng từ hóa đơn khác để ghi: Nợ TK 152,153… mua vật tư theo phương pháp kê khai thường xuyên Nợ TK 133 (1331): Có TK 331: “phải trả người bán”(chi tiết người bán) Trích số liệu tháng năm 2004 Ngày 10/9/2004 Công ty mua chịu NVL công ty Hoàng Thạch nhập kho theo phiếu nhập số 12 ngày 12/9/2004 số lượng NVL 5000kg, đơn giá hóa đơn chưa có thuế VAT (thuế suất 6%) 40000đ/kg Chi phí vận chuyển số vật liệu trả tiền mặt 600000đ theo phiếu chi số 15 ngày 12/9/2004 Kế toán định khoản: Nợ TK 152: 200.000.000đ(5.000*40.000) Nợ TK 133: 12.000.000đ Có TK 331: Chi phí vận chuyển: Nợ TK 152: 600.000đ Footer Page 43 of 161 212000000đ Header Page 44 of 161 Có TK 111: 600.000đ Sổ chi tiết toán với người bán TK 331: phải trả người bán Tháng năm 2004 Đối tượng: Công ty Hoàng Thạch Chứng từ S Diễn giải N Số phát sinh TK đủThời hạn CK Nợ Có Dư đầu tháng 12 12/9 Mua NVL phải trả người bán 152 133 Chi phí vận chuyển 200.000.000 12.000.000 111 600.000 … Cộng Dư cuối tháng Kế toán tiền mặt * Sổ kế toán sử dụng Kế toán Công ty sử dụng loại sổ để hạch toán tiền mặt sau: NKC, sổ chi tiết, sổ quỹ tiền mặt * Phương pháp hạch toán Rút tiền gửi ngân hàng quỹ tiền mặt: Nợ TK 111 Có TK 112: Rút tiền gửi ngân hàng quỹ tiền mặt Thu nợ cỏc cụng trỡnh khoỏn: Nợ TK 111: Có TK 131: Thu nợ cỏc cụng trỡnh tiền mặt Dùng tiền mua NVL, CCDC (Công ty áp dụng thuế VAT theo pp Nợ TK 152, 153: Theo giá mua chưa có thuế Nợ TK 133 Footer Page 44 of 161 : Thuế VAT đầu vào khấu trừ Header Page 45 of 161 Có TK 111: Theo tổng giá toán - Chi tiền mặt cho người nhận tạm ứng: (tạm ứng mua vật tư, công tác Nợ TK 141: Chi tiến mặt tạm ứng CNV Có TK 111: - Chi tiền mựat trả lương cho CNV Nợ TK 334: chi trả lương, chi BHXH trả thay lương cho CNV Có TK 111 Trớch số liệu quý III/2004 cụng ty Thương Mại sản xuất Chung Đức - Phiếu thu tiền mặt số 01 ngày 1/9/2004 rút TGNH quỹ TM 20.000.000đ - Phiếu thu tiền mặt số 02 ngày 1/9/2004 thu tiền tạm ứng thừa anh Nguyễn Văn Minh: 500.000đ - Phiếu thu tiền mặt số 03 ngày 1/9/2004 việc cụng trỡnh cống vạn phỳc toỏn tiền cụng trỡnh cho cụng ty TM sản xuất Chung Đức theo hoá đơn số 18 ngày 22/9/2004 số tiền 1.000.000.000đ - Chi tiền vận chuyển xi măng = TM (phiếu chi số 09 ngày 1/9/2004 số tiền 600.000đ) - Trả lương khoản tiền thưởng, BHXH theo phiếu chi số 10 ngày 1/9/2004 số tiền 30.000.000đ Kế toán định khoản Nợ TK 111 Có TK 112 : 20.000.000 : 20.000.000 Khi thu tiền tạm ứng Nợ TK 111 Có TK 141 : 500.000 : 500.000 Khi thu tiền cụng trỡnh Nợ TK 111 Có TK 131 : 750.000.000 : 750.000.000 Chi tiền vận chuyển NVL = TM Nợ TK 152 Có TK 111 : 600.000 : 600.000 Trả lương cho khoản tiền thưởng, BHXH Footer Page 45 of 161 Header Page 46 of 161 Nợ TK 334 Có TK 111 Footer Page 46 of 161 : 30.000.000 : 30.000.000 Header Page 47 of 161 NHẬT Kí CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày tháng năm 2004 Chứng từ ghi sổ Tài khoản Diễn giải Số tiền S N Nợ Có 01 1/9 Rút tiền gửi NH quỹ TM 111 112 20.000.000 02 1/9 Thu tiền tạm ứng thừa 111 141 5.00.000 03 1/9 Cụng trỡnh cống trả tiền 111 131 100.000.000 09 1/9 Chi tiền vận chuyển xi măng 152 111 600.000 10 1/9 Chi trả lương, BHXH 334 111 30.000.000 Cộng 161.000.000 SỔ QUỸ TIỀN MẶT Tháng năm 2004 Số hiệu chứng Số tiền từ P.thu Diễn giải P.chi TKĐƯ Thu Chi Tồn quỹ 01 Rút TGNH quỹ TM 112 20.000.000 02 Thu tiền tạm ứng thừa 141 500.000 03 Công trỡnh cống trả 131 1.000.000.000 tiền cụng ty 09 Chi tiền vận chuyển xi 152 600.000 334 30.000.000 măng 10 Chi lương, BHXH Kế toán TGNH * Sổ kế toán sử dụng Tại công ty sử dụng sổ kế toán: sổ chi tiết, sổ KT tổng hợp, sổ TK 112, NKC * Phương pháp hạch toán - Khi thu nợ cỏc cụng trỡnh Footer Page 47 of 161 Header Page 48 of 161 Nợ TK 112 Có TK 131 : “phải thu KH’ - Dùng TCTNH mua NVL, CCDC (công ty áp dụng tính Tvat theo phương pháp KT) Nợ TK 152, 153: theo giá mua chưa thuế VAT Nợ TK 133: Thuế VAT đầu vào khấu trừ Có TK 112: Theo tổng giá toán - Khi thu tiền cỏc cụng trỡnh trực tiếp (cụng ty ỏp dụng Tvat theo phương pháp khấu trừ) Nợ TK 112 : Theo tổng giá toán Có TK 511 : Thu giá bán chưa có thuế Có TK 333: Thuế VAT đầu phải nộp Trích số liệu tháng năm 2004 Tại công ty TM sản xuất Chung Đức, tháng 9/2004 phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau: Giấy bỏo cú 01 ngày 4/9/2004: cụng trỡnh cống vạn phúc trả tiền hàng cho xí nghiệp chuyển khoản số tiền 100.000.000đ Giấy báo nợ số 03 ngày 4/9/2004 trả tiền mua xi măng chuyển khoản số tiền 330.000.000đ (giá chưa có Thuế VAT 300.000.000, thuế VAT 30.000.000) Giấy báo có số 06 ngày 15/9/2004 cụng ty thu tiền cụng trỡnh hoàn thành bàn giao trực tiếp chuyển khoản, số tiền 440.000.000đ (Giá chưa có thuế VAT 400.000.000đ, thuế VAT 40.000.000đ) Biết số dư đầu tháng TK 112 40.000.000đ Kế toán hạch toán công ty Nợ TK 112 Có TK 131 : 100.000.000 : Nợ TK 152 : 300.000.000 Nợ TK 133 : 30.000.000 Có TK 112 Nợ TK 112 Có TK 511 Footer Page 48 of 161 : 100.000.000 330.000.000 : 440.000.000 : 400.000.000 Header Page 49 of 161 Có TK 333 : 40.000.000 NHẬT Kí CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày tháng năm 2004 Chứng từ S N 01 4/9 03 4/9 Trích yếu STT Tài khoản Nợ Có Trả tiền hàng chuyển 112 131 khoản 152 300.000.000 Trả tiền mua xi măng 133 30.000.000 chuyển khoản 06 Số tiền 15/9 Thu tiền cụng trỡnh hoàn 112 112 100.000.000 330.000.000 440.000.000 thành bàn giao chuyển 511 400.000.000 khoản 333 40.000.000 Cộng Footer Page 49 of 161 164.000.000 Header Page 50 of 161 SỔ THEO DếI TGNH TK 112 DĐK: 40.000.000đ GBC S N 01 4/9 GBN S Diễn giải TK ĐƯ N Trả tiền hàng Số tiền Gửi vào Rút 131 100.000.000 Cũn lại 30.000.000 chuyển khoản 03 4/9 Trả tiền mua xi măng 06 15/9 152 330.000.000 chuyển khoản 133 Thu tiền cụng trỡnh 511 400.000.000 hoàn thành bàn giao 333 Cộng 5.000.000 45.400.000 40.000.000 540.000.000 330.000.000 80.400.000 Kế toán Tiền vay * Sổ kế toán sử dụng Kế toán công ty sử dụng sổ chi tiết: 311, 315, 341 “từng loại tiền vay” lần vay đối tượng cho vay Sổ tổng hợp: NKC * Khi vay: vào mục đích vay tiền, kế toán ghi: - Vay để mua vật tư hàng hoá Nợ TK 152, 153, 611: Vay để mua vật tư, hàng hoá Nợ TK 133: Thuế vat đầu vào khấu trừ Có TK 311: - Khi vay để trả nợ người bán (kể ứng trước tiền cho người bán) Nợ TK 331: vay để trả ứng trước cho người bán Có TK 311: - Khi trả nợ vay: vào chưng stừ toán Nợ TK 311: Trả nợ tiền vay ngắn hạn Có TK 111, 112: Trả tiền mặt, TGNH *Phương pháp hạch toán: Trích số liệu tháng năm 2004 Có tài liệu sau: Công ty Thương mại sản xuất Chung Đức nhận thầu công Footer Page 50 of 161 Header Page 51 of 161 trỡnh khoỏn liờn quan đến tiền vay 9/2004 Công ty mua thép trũn trị giỏ 55.000.000đ (giá mua chưa có thuế VAT 50.000.000đ; thuế VAT 5.000.000đ) ngân hàng cho vay ngắn hạn để toán Giấy báo nợ ngân hàng số 20 ngày 15/9 việc công ty vay ngắn hạn ngân hàng để toán cho hoá đơn bán haàngsố 90 ngày 17/8 côgn ty Xuân Hoà số tiền 20.000.000đ Công ty lập uỷ nhiệm chi trả số nợ tiền vay NH (NV1) số tiền 55.000.000đ Kế toán định khoản: Nợ TK 152 Nợ TK 133 Có TK 311 Nợ TK 331 Có TK 311 Nợ TK 311 Có TK 112 : 50.000.000 : 5.000.000 : 55.000.000 : 20.000.000 : 20.000.000 : 55.000.000 : 55.000.000 NHẬT Kí CHỨNG TỬ GHI SỔ Số 20 ngày 16/9/2004 STT Diễn giải Tài khoản Nợ Có Số tiền Cụng ty mua thộp trũn ngân 152 hàng cho vay ngắn hạn 133 311 5.000.000 Vay ngân hàng NH để toán 331 311 20.000.000 Trả tiền vay ngân hàng 311 112 55.000.000 Cộng Footer Page 51 of 161 50.000.000 130.000.000 Header Page 52 of 161 PHẦN III: MỘT SỐ í KIẾN NHẬN XẫT VÀ ĐỀ XUẤT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT CHUNG ĐỨC I Trong kinh tế thị trường mục đích cuối doanh nghiệp lợi nhuận vừa mục tiêu vừa sở để thực trỡnh tỏi sản xuất xó hội Để đạt mục tiêu doanh nghiệp kết hợp nhiều biện pháp khác Trong biện pháp có hiệu tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm Giá thành sản phẩm cấu thành yếu tố: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung, chi phớ mỏy thi cụng Muốn hạ giỏ thành sản phẩm cỏc doanh nghiệp phải tỡm biện phỏp làm giảm cỏc chi phớ Trong doanh nghiệp xây dựng công ty TM sản xuất Chung Đức thỡ chi phớ nguyờn vật liệu, chi phớ nhõn cụng trực tiếp chiếm tỷ trọng lớn tổng số chi phớ sản xuất, giỏ thành sản phẩm Vỡ cụng tỏc quản lý vật liệu, tiền lương đóng vai trũ quan trọng việc phấn đấu giảm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm Footer Page 52 of 161 Header Page 53 of 161 Xuất phát từ nhận thức đó, công tác quản lý vật liệu tiền lương nói chung công tác kế toán vật liệu tiền lương nói riêng Ban Giám đốc chi nhánh phũng ban chức dành cho quan tâm đặc biệt II Trong thời gian thực tập tỡm hiểu thực tế cụng tỏc kế toỏn cụng ty Thương mại sản xuất Chung Đức, em xin đưa số ý kiến nhận xột cụng tỏc này, nhằm hoàn thiện cụng tỏc quản lý giỳp đỡ công quản lý vật liệu đưa vào công trỡnh xõy dựng, tiết kiệm chi phớ hạ giỏ thành sản phẩm Những ưu điểm Về hỡnh thức kế toán: công ty áp dụng hỡnh thức kế toỏn mỏy nhật ký chung, hỡnh thức cú ưu điểm dễ ghi chép mẫu số đơn giản, để kiểm tra dễ đối chiếu, thuận tiện cho việc phân công công tác giới hoá công tác Về khoản sử dụng: công ty sử dụng tài khoản hệ thống kế toán, thống ban hành theo định Bộ trưởng, Bộ Tài chính, kế toán vật liệu tiền lương công ty sử dụng chứng từ kế toỏn quy định chế độ ghi chép ban đầu lao động tiền lương BHYT, bảng chấm công, bảng toán lương Nhỡn chung cụng tỏc quản lý kế toỏn cụng ty khoa học đạt kết góp phần vào sản xuất kinh doanh Những đặc điểm cần khắc phục số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán công ty Thương Mại Sản Xuất Chung Đức * Về kế toán vật liệu: Để đảm bảo công tác quản lý vật liệu chặt chẽ thống nhất, đối chiếu kiểm tra dễ dàng phát có sai sót điều công ty nên xây dựng sổ danh điểm vật tư thống toàn doanh nghiệp Trên thực tế công ty cú mó vật tư thay tên gọi vật tư theo dừi trờn bỏo cỏo nhập xuất tồn khụng theo dừi đồng thời thẻ kho thủ kho Công ty nên thống mẫu chung cho kho phũng kế toỏn để tiện theo dừi đối chiếu Để khắc phục tỡnh trạng trờn đảm bảo kiểm tra đối chiếu sổ kế toán đồng thời ghi giảm bớt khối lượng công việc kế toán hạch toán chi tiết vật liệu bổ sung sau: * Ở kho: thủ kho cần theo dừi mặt số lượng thẻ kho Footer Page 53 of 161 Header Page 54 of 161 * Ở phũng kế toán: sổ chi tiết vật tư kế toán nên tính số tồn cuối ngày từ đến ngày KẾT LUẬN Hạch toỏn kế toỏn cụng cụ quan trọng quản lý kinh tế núi chung doanh nghiệp núi riờng Trong quỏ trỡnh thực tập cụng ty Thương Mại Sản Xuất Chung Đức vỡ thời gian cú hạn nờn em tỡm hiểu tổng hợp sơ qua công tác kế toán công ty để viết đề tằi “Kế toán tổng hợp” Dựa kiến thức học trường thời gian thực tập công ty em học hỏi thờm nhiều kinh nghiệm hạch toán kế toán nói chung công tác kế toán công ty Mục lục Lời mở đầu Phần I Giới thiệu tổng quan Công ty TNHH Dịch vụ thơng mại sản xuất Chung Đức I Quá trình hình thành phát triển Quá trình hình thành 2 Hoạt động Công ty II Đặc điểm tổ chức kinh doanh tổ chức quản lý Cơ cấu ngành nghề Loại hình kinh doanh Hệ thống cấu quản lý sản xuất kinh doanh III Tình hình chung công tác kế toán doanh nghiệp Hình thức tổ chức công tác kế toán Footer Page 54 of 161 Header Page 55 of 161 Cơ cấu máy kế toán Hình thức sổ kế toán Hình thức ghi sổ Phần II Thực trạng tổ chức kế toán kỳ kinh doanh Công ty thơng mại sản xuất Chung Đức I Tập hợp chứng từ theo phần hành kế toán Kế toán tài sản cố định Kế toán vật liệu công cụ dụng cụ 10 Kế toán lao động tiền lơng khoản trích theo lơng 11 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành 14 Kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm 15 Kế toán khoản phải thu 16 Kế toán khoản phải trả 16 Kế toán tiền mặt 16 Kế toán tiền gửi Ngân hàng 17 10 Kế toán tiền vay 18 11 Kế toán xác định kết kinh doanh 18 II Hạch toán phản ánh vào sổ kế toán 18 Kế toán tài sản cố định 18 Kế toán vật liệu công cụ dụng cụ 31 Kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng 37 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 45 Kế toán khoản phải thu 54 Kế toán khoản phải trả 55 Kế toán tiền mặt 56 Kế toán tiền gửi Ngân hàng 60 Kế toán tiền vay 63 Phần III Một số nhận xét đề xuất công tác kế toán Công ty thơng mại sản xuất Chung Đức 66 Kết luận 70 Footer Page 55 of 161 ... TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TRONG MỘT KỲ KINH DOANH CỦA CÔNG TY THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT CHUNG ĐỨC I Tập hợp chứng từ theo phần hành kế toán Kế toán tài sản cố định a Cách tính giá TSCĐ Cách tính giá thực. .. trỡnh III Tỡnh hỡnh chung cụng tỏc kế toỏn doanh nghiệp Hỡnh thức cụng tỏc tổ chức cụng tỏc kế toỏn Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, máy kế toán Công ty tổ chức theo mô hỡnh tập... mở rộng mối quan hệ Công ty đưa Công ty ngày có vị trí cao hơn3 Hệ thống cấu quản lý sản xuất kinh doanh a Cơ cấu tổ chức quản lí Công ty Nhỡn chung mỏy tổ chức quản lí Công ty gọn nhẹ, biểu diễn